集团企业财务共享平台增值税纵向一体化凭证表单应用

集团企业财务共享平台增值税纵向一体化凭证表单应用

Summary:2016年5月全面推行“营改增”以来，建筑企业特别是集团化建筑企业的组织模式发生重大变化，为满足“三流一致”的要求，打通增值税抵扣链条，多数采取总分包模式进行核算，然而多层级、多账套的核算势必增加基层财务人员工作量。本文以A建筑企业集团（以下简称“A集团”）为背景，借助财务共享中心信息化手段，依托增值税链条内部勾稽关系，探讨集团企业财务共享平台增值税纵向一体化凭证表单应用。Keys：财务共享；增值税；一体化一、企业现状近年来，A集团不断加快财务共享中心建设步伐，建立了相对完善的业财一体化共享平台，可以针对不同业务个性化开发对应业务表单。A集团采用总分包核算模式，工程项目成立后，由集团公司与甲方业主进项结算、开票、收款，同时，集团公司将工程分包给有相应施工资质的子分公司进行施工，子分公司与集团公司进项结算、开票、收款。鉴于这种核算模式衍生出四个会计核算主体，分别是集团公司税务中心、集团公司项目部、子分公司税务中心、子分公司项目部。目前，各子分公司税务中心销项税每月通过《上转下关联表单》多次下转至子分公司项目部，子分公司项目部自动生成销项凭证；集团项目部根据子分公司项目部提交的发票做进项税凭证；月末集团项目部通过《下转上关联表单》将账面进项税结转至集团税务中心；集团税务中心根据账面进项税进行勾选认证、申报税款。二、存在痛点1.基层做账繁琐，工作量大。目前子分公司项目部、集团项目部多为“一套人马，两套牌子”运行，基层财务人员需要同时处理两套账务，尽管目前的共享平台已开发出内部关联表单，但仍然需要提交多笔表单完成同一笔业务，工作量较大。2.同一发票信息多次传递，出错率较高。子分公司开出的发票，作为凭证附件在不同账套、不同角色、不同时间多次传递，极易造成数据出错（最常见的错误是发票号码、代码、发票日期），最终传递至集团税务中心，任何一个地方出错都将导致无法勾选认证。3.项目进项税结转不及时，进项税额失控。由于基层项目遗忘或繁忙没有及时将当月进项税结转至集团税务中心，或者是子分公司发票开具不足，过程中由于做账不及时未能及时被发现，严重影响集团税务中心按时申报，甚至面临缴纳大额增值税风险。目前的做法是月底通过开票情况清理对应未结转进项的项目，逐一催促，对发现的未开票情况督促其月底前开具完毕，仅仅依靠月底催促，工作量大且效率不高。三、解决方案基于A集团所属项目部大多采用总分包核算模式，存在着子分公司的销项税即为集团公司进项税的勾稽关系，依托此链条打通子分公司税务中心、子分公司项目部、集团项目部、集团税务中心四家账套的数据壁垒，以子分公司项目部提交开票申请为起点，子分公司税务中心在共享平台处理完开票流程后，借助内部关联交易表单的形式，提取开票流程中相关信息，由子分公司税务中心自动发起起销项税结转表单，另外三家同步生成相应凭证。A集团税务中心进项税来源有两种途径，一种是各经费单位、集团项目部日常零星外购货物或服务取得，该类进项不存在以上所述勾稽关系，仍然维持目前的核算、认证模式；另一种是各子分公司开具的工程服务类进项，此类业务可通过纵向一体化关联表单实施，处理流程及各节点账务处理如下：（一）一般计税方式1.子分公司税务中心。根据子分公司项目部提交的开票申请开具发票后，自动生成销项税下转表单，发送至子分公司项目部节点确认。借：内部往来-各项目（根据各提交申请的会计机构自动识别对应往来机构）

贷：应交增值税-销项税额2.子分公司项目部。流程节点到达后，核实确认所下转的销项税是否为本项目部所申请的发票、金额是否正确等。借：应交税费-增值税申报纳税结转-销项税额

贷：内部往来-公司税务中心3.集团公司项目部。根据同一工程两个核算账套的对应关系，通过系统后台获取对应子分公司项目表单信息，同步自动生成下转上表单，经集团项目部确认后提交至集团税务中心节点。借：内部往来-集团税务中心贷：应交税费-增值税申报纳税结转-进项税额4.集团公司税务中心。根据集团项目提交的表单自动生成凭证，无需再次审核。借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：内部往来-各项目（二）简易计税方式1.子分公司税务中心。根据子分公司项目部提交的开票申请开具发票后，自动生成简易计税计提下转表单，发送子分公司项目部节点确认。借：内部往来-各项目（根据各提交申请的会计机构自动识别对应往来机构）

贷：简易计税-简易计税计提2.子分公司项目部。流程节点到达后，核实确认所下转的简易计税计提是否为本项目部所申请的发票、金额是否正确等。借：应交税费-增值税申报纳税结转-简易计税计提

贷：内部往来-公司税务中心3.集团公司项目部。根据同一工程两个核算账套的对应关系，通过系统后台获取对应子分公司项目表单信息，同步自动生成下转上表单，经集团项目部确认后提交至集团税务中心节点。借：内部往来-集团税务中心贷：应交税费-增值税申报纳税结转-简易计税抵减4.集团公司税务中心。根据集团项目提交的表单自动生成凭证，无需再次审核。借：应交税费-简易计税-简易计税递减贷：内部往来-各项目四、方案优势1.实现由开票申请到凭证生成全流程自动取数，免去手工制单的繁琐手续，数据更精准、高效，大大减少基层财务人员工作量。2.便于集团税务中心实时掌控进项税额，规划增值税申报，避免项目层级结转不及时或者未及时开具造成集团层面进项税不足的局面。3.集团税务中心依托凭证附件实现（金税开票系统导出原始数据）一键勾选认证，通过金税系统原生数据勾选认证，几乎可以做到百分百成功，有效避免因数据多次传递（各核算机构）造成部分勾选失败的情况。随着全电发票的普及应用，流程取数更加准