2023年高级会计师之高级会计实务模考模拟试题(全优)

2023年高级会计师之高级会计实务模考模拟试题(全优)

大题（共10题）一、甲公司于2×17年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权（行权价为102元），乙公司有权以每股102元的价格从甲公司购入普通股1000万股。其他有关资料如下：（1）合同签订日2×17年2月1日（2）行权日（欧式期权）2×18年1月31日（3）2×17年2月1日每股市价100元（4）2×17年12月31日每股市价104元（5）2×18年1月31日每股市价105元假定不考虑其他因素。要求：（1）期权将以现金净额结算，判断金融工具是权益工具还是金融负债，说明理由。计算2×18年1月31日甲公司应支付的现金。（2）期权以普通股净额结算，判断金融工具是权益工具还是金融负债，说明理由。计算2×18年1月31日甲公司向乙公司交付普通股的数量。（3）期权以现金换普通股方式结算，判断金融工具是权益工具还是金融负债，说明理由。计算2×18年1月31日甲公司向乙公司交付普通股的数量及收到的现金。【答案】二、GP企业集团是主要从事工程勘察施工的国有企业，下属二级企业23个，现有职工1万多人，GP企业集团对下属各企业管理实行经营者负责制，对其进行经营业绩考核，并制定了GP企业集团经营业绩考核办法(以下简称“考核办法”)。考核办法主要从经营收入、利润总额和资本保值增值率三方面进行，指标考核基数为单位上年度实际完成数，其中未完成上年指标数的单位，本年指标不作调整，仍沿用上年指标数。每年年初根据上年度经营状况制定和下达下一年度考核指标额度，年终根据各企业上报的财务报表数据与指标额度对比，计算出实际完成率，责任控制目标作为修正指标。经营者收入由基本收入和效绩收入构成。基本收入，等于考核年度企业职工人均年收入的两倍再乘以企业规模系数，且基本收入不得超过全集团职工人均年收入的两倍。GP企业集团的薪酬主要采用年薪制等，虚拟股票、股票期权等长效的激励机制还未实行。要求：【答案】主体为集团母公司，客体为二级经营单位三、2018年初春的一天，在一个行政事业单位多位会计师组成的微信群，大家围绕行政事业单位会计最新改革动态进行了讨论，集中就财会<2017>25号《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(简称“新制度”)与现行行政事业单位会计制度相比的重大变化等热点问题进行了探讨。以下是各位会计师发言之要点。1.A事业单位张先生：新制度在系统总结分析传统预算会计体系的利弊基础上，构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式。“适度分离”就是指适度分离政府预算会计和管理会计功能，决算报告和财务报告功能，全面反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。2.B事业单位张先生：上述张先生所言正确，进一步说，“适度分离”主要体现在以下三个方面：一是“双功能”，二是“双基础”，即权责发生制和收付实现制同时适用于同一业务，国务院另有规定的，依照其规定。三是“双报告”，通过财务会计核算形成财务报告，通过预算会计核算形成决算报告。3.C事业单位汪女士：新制度有机整合了《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》和医院、高等学校、科学事业单位等行业事业单位会计制度的内容。在科目设置、科目使用和报表项目说明中，区分为行政和事业单位；在核算内容方面，基本保留了现行各项制度中的通用业务和事项，同时根据改革需要增加各级各类行政事业单位的共性业务和事项；在会计政策方面，对同类业务尽可能作出同样的处理规定。4.D事业单位赵先生：新制度全面引入了权责发生制，并对收入和费用两个财务会计要素的核算内容，并原则上要求按照权责发生制进行核算；增加了应收款项和应付款项的核算内容，对长期股权投资采用权益法核算，确认自行开发形成的无形资产的成本，要求对固定资产、公共基础设施、保障性住房和无形资产计提折旧或摊销，但暂不引入坏账准备等减值概念，来确认预计负债、待摊费用和预提费用等。5.E事业单位洪主任：在政府会计核算中强化财务会计功能，对于科学编制权责发生制政府财务报告、准确反映单位财务状况和运行成本等情况具有重要的意义。因此，就像内部控制一样，未来的预算会计务必全面与企业会计接轨。6.F行政机关吴助理：新制度扩大了政府资产负债核算范围，除按照权责发生制核算原则增加有关往来账款的核算内容外，在资产方面，增加了公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房和受托代理资产的核算内容，以全面核算单位控制的各类资产；还增加了“研发支出”科目，以准确反映单位自行开发无形资产的成本。在负债方面，增加了预计负债、受托代理负债等核算内容，以全面反映单位所承担的现时义务。因此，新制度全面、准确地反映单位资产扣除负债之后的所有者权益状况，包括少数股东权益。7.G行政机关谢主任：新制度依据《基本建设财务规则》和相关财务、预算管理规定，在充【答案】E事业单位洪主任的表述错误。新制度并未提及未来的预算会计务必全面与企业会计接轨。四、乙公司是一家从事大型项目建设的上市公司，因项目开发需要，公司设立了10多家全资的项目公司。近年来，因大型项目建设市场不景气，公司面临较高市场风险和较大融资压力。财务部经理认为目前大多数项目公司的债务由公司提供但保，这将对公司财务风险产生不利影响。为此，公司应强化对担保业务的控制。要求：根据上述资料，指出公司为项目公司提供担保时应采取的担保控制措施。【答案】（1）建立以公司为权力主体的担保审批制度；（2）明确界定担保对象；（3）建立反担保制度。五、W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机，20×8年全年实现的销售收入为14.44亿元，由于贷款回收出现严重问题，公司资金周转陷入困境。公司20×8年有关应收账款具体情况如下：金额单位：亿元应收账款中央空调手机芯片等离子电视机合计年初应收账款总额2.932.093.528.54年末应收账款：（1）6个月以内1.460.800.582.84（2）6至12个月1.261.561.043.86（3）1至2年0.200.243.263.70（4）2至3年0.080.120.630.83（5）3年以上0.060.080.090.23年末应收账款总额3.062.805.6011.46上述应收账款中，中央空调的欠款单位主要是机关和大型事业单位；手机芯片的欠款单位均是国内知名手机生产厂家；等离子电视机的主要欠款单位是美国Y公司。【答案】采取第（3）项措施20×9年增收的资金数额：（1.26+1.56）×0.92+1.04×0.9=3.53（亿元）六、金达有限责任公司是华北地区较大的一家房地产开发公司，近年来，其业务不断扩大，范围已涉足北上广。2017年，公司取得了辉煌的成绩。在取得成就的同时，公司管理层没有忘记企业经营过程中时刻存在的风险，因此，专门设立了风险管理职能部门。风险管理职能部门主要负责人王某，对2017年及以前的经营情况进行了分析，对公司的风险情形进行了归纳：（1）公司在开发房地产的过程中，要与建筑商进行合作。与公司正常合作的建筑商共10家，经查，有两家管理较松懈，对建筑工人的操作规范要求不达标，同时，存在偷工减料的现象。公司与这两家建筑商也进行过反复沟通，但效果不明显。王某建议拒绝与其合作。（2）公司在房地产开发过程中，由于工作人员常常到施工现场，存在受到人身伤害的可能性，仅2017年，就有五名管理人员在施工现场受到不同程度的人身伤害。因此，王某建议为公司所有员工购买人身意外伤害险。（3）几年以前，房地产公司采用的是开发前预售，解决了开发过程中早期的资金缺口。近年来，随着国家调控的进行，开发时必须取得房屋预售许可证方可销售，因此，公司时常面临资金不足问题，王某建议公司与银行签订应急资本协议，在资金严重短缺时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。假定不考虑其他因素。要求：判断下述各种情形中王某的建议属于哪种风险应对策略，并简要说明理由。【答案】七、甲公司是一家在境内、外上市的综合性国际能源公司，该公司在致力于内涵式发展的同时，也高度重视企业并购以实现跨越式发展。2017年6月30日，甲公司决定进军银行业。其战略目的是依托油气主业，进行产融结合，以实现更好的发展。2017年11月30日，甲公司在证券交易所发行普通股1亿股，发行价为16.8元/股。2017年12月25日，甲公司以发行普通股所筹资金16亿元完成对B银行100%股权的正式收购。假定不考虑其他因素。<1>?、根据资料，指出甲公司并购B银行属于横向并购、纵向并购还是混合并购，并说明理由。<2>?、根据资料，分析甲公司的并购支付方式。【答案】1.该类合并属于混合并购。（2.5分）理由：参与合并的双方既非竞争对手又非现实中或潜在的客户或供应商。（2.5分）2.现金支付方式是指并购企业支付一定数量的现金，以取得被并购企业的控制权。甲公司的并购支付方式为现金支付方式（用现金购买股权）。（5分）八、东方制药（集团）公司是一家较早成立于我国东北地区的大型制药企业集团，主要从事抗生素原料药及制剂的生产和销售，属于医药行业中的化学药品制造业。甲公司为东方制药的海外子公司，其面临的有关风险以及相关管理情况如下：假定不考虑其他因素。（1）甲公司为一家在美国注册的从事心血管疾病原料药研发、生产和销售的小型法人机构。甲公司前五大客户的销售收入占其全部营业收入的比例超过85%，存在客户相对集中的风险，一旦现有主要客户发生重大变动，可能会对公司的业绩产生不利影响。公司决定下一年度继续保持与前五大客户的合作，除此以外，大力寻求新市场，降低对部分客户的依赖程度。（2）甲公司目前应收账款余额过大，资金占用过多，如果未来无法有效控制规模，则面临大量应收账款无法收回的风险。甲公司一方面编制账龄分析表加大对应收账款回收情况的监督以及催收力度，另一方面根据应收账款余额和坏账提取比率计提坏账准备。（3）甲公司产品生产流程长，工序复杂，且涉及乙醇等有机化学危险品的使用，可能遭到巨额罚款或者停产。为了安全稳定的运行，甲公司制定了一系列的质量控制与安全生产制度，并且对生产流程的各个环节进行严格把控，寻找有机化学危险品的替代品，禁止使用该类物品。要求：1.根据资料（1）、（2），从风险的内容角度判断甲公司面临的风险类型，并指出甲公司所采取的风险应对类型。2.根据资料（3），从能否为企业带来盈利等机会为标志判断甲公司面临的风险类型，并指出甲公司所采取的风险应对类型。【答案】九、某省财政厅依照《行政事业单位内部控制规范（试行）》对所属事业单位开展内部控制工作专项检查。检查中发现某下属事业单位的做法是：（1）单位负责人A接到财政部文件后，就在文件上批示“请B同志负责组织实施”，其中，B是分管财务后勤的副职。（2）B在文件上批示：“请财务处牵头负责，尽快研究制定具体实施方案。”（3）文件发到财务处，财务处处长C召集处内工作人员开会研究方案制定，请大家发表意见，他说：“内部控制建设涉及单位各个部门，我们只是牵头部门，制定具体实施方案不是一天两天能完成的，今天请大家来开个诸葛会，先出出主意。”（4）会计核算科科长D说：“我们财务处人手紧张，完成目前的工作都很吃力，哪有精力来开展内部控制和进行日常管理，希望领导能把这事推掉。”（5）资金结算科科长E说：“这个内控规范不太现实，与钱有关的我们管得了，其他的像决策机制、人事制度、组织结构等我们管不了，还有政府采购、建设项目等，已超出了我们所能管的范围，建议只在我们财务部门实施内部控制。”（6）预算管理科科长F说：“我们可以聘请管理咨询公司给我们做咨询，如有必要也可以委托他们来帮助我们设计，单靠我们的力量确实难以承担此事。”要求：分析上述意见是否正确。【答案】一十、ABC集团公司是一家治理规范、管理先进、以信息技术开发与应用为特征的现代公司。最近，围绕优化绩效评价指标问题，公司内部召开了一次专题讨论会。其主要意见与观点收集如下：1.财务部经理张先生坦陈绩效考核拟主要采用财务指标来评价一年的公司财务状况和经营成果，来决定各部门各条线的工作业绩和绩效报酬。而其他部门的同志则纷纷提出异议。其中，技术部王女士认为财务指标不好，副作用很大，她列举了可能出现人为控制同定资产折旧、无形资产摊销、收入确认、表外融资等乱象；投资部汪先生认为如果年度绩效和短期利润挂钩，有些领导在决策时会倾向短期获利，而非股东价值的长期增长，这可能会缩减或推迟研发支出、培训支出、内部控制支出等；质量技术部冯经理认为，财务指标不能揭示出经营问题的动因，例如，收入中心的收入目标没有实现，是产品质量使客户流失，还是配送不及时使订单减少？而且，财务指标只告诉你做得怎么样，但没有告诉你如何提高；公司管理部胡经理认为前台接待人员、客户代表、售后服务人员等，对于客户的开发、维护，以及客户满意度、忠诚度的提升十分重要。客户满意度、忠诚度的提升会带来收入的增加。但是，采用收益或投资报酬率指标难以计量前台接待人员、客户代表和售后服务人员的绩效。2.经过反复讨论并学习《中央企业综合绩效