2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案

2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案

单选题（共85题）1、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（）。A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产【答案】D2、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C3、下列税务处理正确的是（）。A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税【答案】B4、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任【答案】A5、（）在批发环节加征一次消费税。A.酒B.卷烟C.小汽车D.高档化妆品【答案】B6、（2020年真题）小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过应交税费科目的（）明细科目核算。A.预交增值税B.应交增值税C.简易计税D.未交增值税【答案】B7、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。A.货物流转路径B.股权构成C.销售目标D.内部管理模式【答案】D8、华北某油田2019年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B9、下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份【答案】D10、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民法院管辖。A.最先收到起诉状的B.税务机关决定C.纳税人自由决定D.人民法院自由决定【答案】A11、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C12、关于发票的开具要求，下列说法错误的是（）。A.按照增值税纳税义务的发生时间开具B.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司公章C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废【答案】B13、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D14、下列选项中，属于行业专业发票的是（）。A.销售家用电器开具给自然人个人的发票B.收费公路通行费增值税电子普通发票C.销售货物给企业开具的增值税专用发票D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票【答案】B15、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）【答案】D16、纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.代开发票D.不依法给予行政奖励【答案】B17、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D18、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A19、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。A.4年B.5年C.10年D.无限期【答案】B20、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款【答案】B21、人民法院不受理公民、法人或者其他组织对税务机关的下列（）事项提起的诉讼。A.税务机关不予依法办理或答复B.税务机关对税务人员的奖惩决定C.税务机关侵犯法定经营自主权D.税务机关违法要求履行义务【答案】B22、（）咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款，是一般税务咨询服务最重要的内容。A.涉税会计处理的咨询B.解决税收分歧方面的咨询C.适用税收实体法方面的税务咨询D.适用税收程序法方面的税收咨询【答案】C23、2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴纳个人所得税（）元。（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A24、委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税【答案】A25、下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起3个工作日内办结C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批【答案】C26、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。A.200B.300C.500D.600【答案】C27、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议【答案】A28、2021年1月，税务师受托对某商业批发企业2020年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2020年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）。A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配—未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费—应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配—未分配利润30000【答案】A29、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）。A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况【答案】C30、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（）。A.代扣代缴B.定期定额征收C.查定征收D.查账征收【答案】B31、纳税人自结算税款之日起（）年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A32、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2020年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。A.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配—未分配利润【答案】C33、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣【答案】C34、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配—未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费—应交所得税”【答案】C35、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C36、某税务师2020年3月对企业2019年纳税审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2020年3月出售了50%，则该企业的调整分录是（）。A.借：生产成本20000贷：库存商品20000B.借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000C.借：生产成本20000贷：以前年度损益调整10000库存商品10000D.借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000【答案】B37、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。A.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C38、关于科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人所得税事项，在（）向主管税务机关备案。A.完成股权交易后次日B.完成股权交易后15日内C.发生股权变动后的当月内D.授（获）奖的次月15日内【答案】D39、下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超过120个月B.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年【答案】D40、下列情形中应该缴纳环境保护税的是（）。A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的【答案】A41、税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日【答案】B42、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B43、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。A.1B.3C.5D.10【答案】D44、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】C45、（2016年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D46、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告【答案】B47、2020年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A.增加递延所得税资产200万元B.增加递延所得税资产50万元C.增加递延所得税负债50万元D.增加递延所得税负债200万元【答案】B48、下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的是（）。A.取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额B.公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％C.铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％D.航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％【答案】B49、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）。A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务B.纳税人当期开始享受免税待遇C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报【答案】C50、甲公司为一般纳税人，2020年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费——应交增值税B.应交税费——应交增值税（减免税款）C.应交税费——简易计税D.管理费用【答案】B51、二手车经销商甲公司为一般纳税人。于2021年7月从乙公司收购二手车，取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额10万元，税额3000元。甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税合计金额15万元。甲公司的下列处理正确的是（）。A.增值税专用发票上注明的3000元税额可以作为进项税额抵扣B.甲公司应纳增值税为4500元C.甲公司应纳增值税为16500元D.甲公司应纳增值税为746.27元【答案】D52、2020年某软件生产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。2020年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。A.7B.9C.12D.22【答案】B53、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可（）。A.免征B.缓征C.减半征收D.减按75%征收【答案】C54、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D55、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从原单位取得的退休金4000元B.从出版社取得稿酬2000元C.咨询费收入1000元D.家教收入3000元【答案】A56、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B57、某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020年6月购进配件、修理车辆取得的专票上注明价款300万元、税额39万元；开具普通发票取得的含税收入包括运输收入1308万元、装卸搬运收入116.6万元，此外该公司将2014年2月购入的办公楼出租，取得含税租金收入108万，企业对该项业务选择了简易计税。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D58、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】C59、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年2月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C60、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C61、中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司的独立董事，2020年2月份取得董事费收入3万元。则王某应被预扣预缴的个人所得税为（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D62、下列收入，免征个人所得税是（）。A.职工个人参加单位集资取得的利息所得B.工会组织活动时给职工的奖励C.储蓄存款利息所得D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入【答案】C63、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。A.捐赠支出B.业务招待费支出C.税收滞纳金D.非保险企业的佣金和手续费支出【答案】A64、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】A65、符合规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，最高开票限额不得超过（）万元。A.25B.10C.5D.100【答案】B66、下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份【答案】D67、小张为甲单位员工，2020年1～12月在甲单位取得工资、薪金48000元，单位为其办理了2020年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，甲公司每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A68、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（）。A.减半贴花B.全额贴花C.补贴印花D.加倍贴花【答案】C69、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A70、下列各项中，属于一般税务咨询业务的是（）。A.税务政策解答B.纳税风险评估C.涉税尽职审慎性调查D.资本市场特殊税务处理合规性审核【答案】A71、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地【答案】B72、（2018年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。A.应交税费—简易计税B.应交税费—已交税金C.应交税费—应交增值税D.应交税费—预缴增值税【答案】A73、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】B74、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】B75、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主管税务机关办理注销发行的（）。A.纳税人名称发生变化B.纳税人识别号发生变化C.购票限量发生变化D.开票限额发生变化【答案】B76、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】A77、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产从总机构移送至分支机构B.将资产由自用转为经营性租赁C.将资产用于股息分配D.将资产用于生产另一产品【答案】C78、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2020年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B79、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税（）万元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A80、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.光污染B.工业噪声污染C.大气污染物D.水污染物【答案】A81、某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2019年5月31日将其中的50%用于出租，租期2年，年不含税租金收入140万元；厂房一栋，原值500万元，安装电梯4台，每台价值2000元；企业2019年缴纳的房产税是（）万元。（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B82、2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（）。A.A企业可以通过民事诉讼程序向B税务师及C税务师事务所提出赔偿要求B.A企业只能通过民事诉讼程序向B税务师提出赔偿要求C.A企业只能通过民事诉讼程序向C税务师事务所提出赔偿要求D.B税务师及C税务师事务所均不承担任何责任【答案】A83、地西泮片剂含量测定采用紫外分光光度法(吸收系数法)，而其注射液的含量测定却采用高效液相色谱法，其原因为A.地西泮注射液在紫外光区没有最大吸收波长(峰)B.注射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸钠等附加剂，干扰紫外分光光度法测定其含量D.地西泮的紫外吸收强度低，方法灵敏度差E.注射液的含量测定要求更准确【答案】C84、地高辛及其片剂的测定方法为A.HPLC法B.GC法C.比色法D.红外分光光度法E.以上都不是【答案】C85、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务【答案】B多选题（共30题）1、居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出时，以下处理正确的有（）。A.居民个人取得工资、薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除B.居民个人选择在预扣预缴时扣除公益捐赠支出的，应按照累计预扣法计算扣除限额，个人从两处以上取得工资、薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更C.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除D.居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序E.居民个人选择在年度汇算清缴时扣除公益捐赠支出的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的百分之三十【答案】ABD2、属于我国企业所得税纳税义务人的（）。A.在中国境内依法成立的有限责任公司B.在中国境内依法成立的个人独资企业C.某外国企业在北京设立的常驻代表机构D.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业E.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业【答案】ACD3、企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有（）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税E.契税【答案】ACD4、代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（）。A.《个人所得税基础信息表（A表）》B.《个人所得税基础信息表（B表）》C.有效身份证件原件及复印件D.任职、受雇的外籍人员的委托人代理业务，需取得任职证书或者任职证明复印件E.履约的外籍人员的委托人代理业务，需取得从事劳务或服务的合同、协议复印件【答案】BCD5、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工个人福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移E.将自建商品房作为办公用房自用【答案】ABC6、税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加（假定税法与财务处理的金额相等）的有（）。A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入职工福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用【答案】AD7、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有()。A.按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请E:举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励【答案】BD8、下列关于个人所得税专项附加扣除相关规定的表述，正确的有（）。A.个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除B.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照4800元定额扣除D.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月E.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月【答案】BD9、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.资源税C.契税D.土地增值税E.耕地占用税【答案】C10、不适用“一照一码”“两证整合”的纳税人，办理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告应满足的情形有（）。A.经市场监督管理部门批准取得统一社会信用代码的B.因经营地址变更等原因，注销后恢复开业的C.从事生产.经营的纳税人，经有关部门批准设立的D.在中国境内承包建筑工程的境外企业E.非境内注册居民企业收到居民身份认定书的【答案】BD11、（2018年真题）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（）。A.税收滞纳金B.佣金和手续费C.捐赠支出D.业务招待费支出E.赞助支出【答案】BC12、企业发生的下列费用中，可以全额在当年税前扣除的有（）。A.软件生产企业发生的职工培训费用B.航空企业实际发生的飞行员养成费C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用D.家电生产企业实际发生的职工技能训练费E.教育行业的讲师培训费【答案】ABC13、下列关于税务师事务所的业务质量控制的说法，正确的有（）。A.舞弊是指委托人为获取税收利益采用逃避或欺骗手段的故意行为。舞弊行为获取了税收利益,应作为重大风险事项B.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，以解决项目组成员之间、项目组与业务质量监控人员之间产生的意见分歧,在按照意见分歧解决程序解决以后方可提交业务结果C.业务复核是指税务师事务所为保证业务质量，在项目组内部成员之间进行的D.业务监控,是项目负责人对项目组的工作做出客观评价的过程。E.项目负责人应承担的责任不因业务监控的实施而减轻。【答案】BC14、增值税一般纳税人发生的下列行为，不得抵扣增值税进项税额的有（）。A.外购原材料用于免税项目B.外购商品用于集体福利C.外购货物用于对外捐赠D.外购货物用于对外投资E.外购货物用于本企业的交际应酬【答案】AB15、税务师执业，依法享有下列（）权利。A.有权依法在权限范围内代理由委托人委托的代理事宜；税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件D.可以对委托方的违法、违规行为进行处罚E.对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉【答案】ABC16、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）。A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出【答案】CD17、A企业是从事旅游服务的一般纳税人（适用税率为6%），2019年8月共取得旅游收入212万并开具了普通发票。向其他单位支付了的住宿费45万元、餐饮费25万元、交通费21万元、门票费15万元。上述金额均为含税金额，下列有关会计处理表述正确的有（）。A.借：银行存款2120000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）120000B.借：银行存款2120000贷：主营业务收入2060000应交税费——应交增值税（销项税额）60000C.借：银行存款1060000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）60000D.借：主营业务成本1000000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）60000贷：银行存款1060000E.借：主营业务成本1060000贷：银行存款1060000【答案】AD18、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。A.税务师职业道德水平的高低B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度【答案】ABD19、以下属于涉税鉴证业务范围的有（）。A.土地增值税清算鉴证B.企业资产损失税前扣除鉴证C.企业注销登记鉴证D.涉税交易事项鉴证E.企业并购重组税收策划业务【答案】ABCD20、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费【答案】BCD21、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2019年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1200000元，A型号小汽车的平均售价为每辆90000元（不含税），最高售价为每辆98000元（不含税）。A型号小汽车消费税税率为9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有（）。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税D.借：应付账款1200000贷：主营业务收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）144000营业外收入156000E.借：税金及附加88200贷：应交税费——应交消费税88200【答案】BC22、税务师在审核增值税一般纳税人计税方法，下列应税行为可以选择适用简易计税方法的有（）。A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务B.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务C.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务D.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产E.一般纳税人提供劳务派遣服务【答案】ABC23、下列有关税务行政复议被申请人说法正确的有（）。A.被申请人是指作出该具体行政行为的税务机关B.对扣缴税款行为不服，被申请人是主管该扣缴义务人的税务机关C.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，被申请人是税务机关D.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服，被申请人是审理委员会所在税务机关E.税务机关设立的派出机构、内设机构或其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为，被申请人是派出机构【答案】ABCD24、关于税务行政诉讼的管辖下列说法正确的有（）。A.移转管辖是指人民法院发现受理的案件不属于自己管辖时，应当移送有管辖权的人民法院B.指定管辖是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖C.一般税务行政案件由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖D.两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼，原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由上级人民法院裁定管辖E.税务行政诉讼的管辖分为法定管辖和裁定管辖【答案】BC25、个体工商户支付的下列支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.税收滞纳金B.财产保险费C.行政性收费D.业主的工资薪金E.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金【答案】BC26、在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。A.减免税的方法B.税率差异的方法C.利用税法漏洞的方法D.延期纳税的方法E.不予征税的方法【答案】ABD27、下列经营业户中，既可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账的有（）。A.有固定经营场所的个体、私营经营业户B.经营规模小、达不到建账标准的业户C.名为集体实为个体、私营经营业户D.个人租赁、承包经营企业E.个人受托打理的企业【答案】ABCD28、办理发票开具代理服务事项，应该确认委托人的下列条件（）。A.办理发票验旧代理服务事项，应确认委托人是否有需要发票验旧的业务或是否属于增值税一般纳税人B.代理增值税专用发票代开业务，应确认委托人是否属于已进行税务登记的非增值税专用发票自开纳税人C.代理红字增值税专用发票开具申请业务,应确认委托人的需红冲发票是否以前月份开具或当月开具但不符合作废条件D.代理发票挂失、损毁报备业务,应确认所挂失损毁的发票是否属于委托人所领购，确认其是否符合挂失损毁报备条件E.代理代开发票作废业务，应确认作废发票是否因为货物退回或折让、开票内容有误或是服务中止等原因【答案】BC29、企业经营活动交的税计入“税金及附加”的有()。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市建设维护税E.契税【答案】ACD30、在执行涉税鉴证业务时，应当出具保留意见的鉴证业务报告情形的有（）。A.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见E.发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果【答案】ABC大题（共10题）一、（2019年）《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》《国家税务总局公告2019年第4号》规定“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出简要的比较说明。【答案】二、假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款113000贷：预收账款113000要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。【答案】三、某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2020年5月1日开始运营，预计保健品的不含增值税年销售额为人民币490万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；采购额折合人民币280万元（含关税但不含进口增值税），采购全部来自新西兰。请问此种情况下是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人资格？如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利？【答案】四、基本情况：某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，产品销售成本45800万元，税金及附加9250万元，销售费用3600万元，管理费用3400万元，财务费用870万元。另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，已经预缴企业所得税1342.5万元，该企业2018年有尚未弥补的亏损30万元。该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为5％、教育费附加征收率为3％，地方教育附加2％；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。2020年4月经聘请的税务师事务所对2019年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款158.2万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款1582000贷：预收账款——代销汽车款1582000（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元；（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元；（4）营业外收入中含有企业专利技术的转让所得760万元，其中不含增值税技术转让收入为1500万元，技术转让成本为735万元，缴纳相关费用5万元；（5）成本费用中含2019年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元；（6）9月8日购入专门用于研发的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款81万元，增值税款10.53万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。该企业当年计提折旧1万元，税法上选择适用一次性加速折旧税前扣除政策。（7）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额2000万元、增值税额260万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用95万元。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，残值率为5％。要求：【答案】五、某市汽车销售有限公司，于2019年5月设立，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。税务师2020年2月对该企业2019年度纳税情况进行审核时发现：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合计11300万元。其中汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1100万元。会计处理：借：银行存款12769万元贷：主营业务收入11300万元应交税费——应交增值税（销项税额）1469万元（2）“其他业务收入”科目贷方发生额合计652.8万元。其中576.3万元为汽车维修的服务费，56.5万元为销售下脚料收入，20万元为闲置场地出租收入。会计处理：借：银行存款652.8万元贷：其他业务收入——服务费576.3万元——下脚料56.5万元——租赁费20万元（3）“营业外收入”科目贷方发生额为23.5万元，为取得的财政拨款收入。（4）“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收益。【答案】（1）汽车维修服务费应计算销项税额=576.3÷（1+13%）×13%=66.3（万元）销售下脚料及出租闲置场地取得收入应计算销项税额=56.5÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%=8.15（万元）应补增值税=66.3+8.15=74.45（万元）应补城市维护建设税及教育费附加=74.45×（7%+3%）=7.45（万元）。（2）2019年度会计利润=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（万元）2019年度的应纳税所得额：财政拨款为不征税收入，纳税调减23.5万元；投资收益为免税收入，纳税调减85万元；销售（营业）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）=11878.35（万元），广告费及业务宣传费的税前扣除限额=11878.35×15%=1781.75（万元）>实际发生额840万元，无须纳税调整；业务招待费税前扣除限额1=11878.35×5‰=59.39（万元）＜税前扣除限额2=120×60%=72（万元），纳税调增=120-59.39=60.61（万元）；利息支出税前扣除限额=4200×6%×6/12=126（万元）＜实际发生额210万元，纳税调增=210-126=84（万元）；违章罚款不得税前扣除，纳税调增2万元；职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140（万元）＜实际发生额150万元，纳税调增=150-140=10（万元）；职工教育经费税前扣除限额=1000×8%=80（万元）>实际发生额50万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=1000×2%=20（万元）＜实际发生额22万元，纳税调增=22-20=2（万元）。2019年度的应纳税所得额=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（万元）2019年度的应纳税额=2287.51×25%=571.88（万元）。六、大华汽车生产企业系增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营业务如下：（1）以预收款方式销售A型小轿车20辆给甲汽车销售公司，每辆不含税售价10万元。合同约定，5月20日预收货款100万元，6月20日交货并付清余款，5月25日实际收到预收款100万元。（2）以分期收款方式销售B型小轿车25辆给乙汽车经销公司，每辆不含税售价12万元。合同约定分两次支付购车款，5月31日支付价税合计金额169.5万元，6月30日支付剩余款项。当月发出小轿车10辆，截止月底，大华汽车生产企业收到价税款合计100万元，尚未开具发票。（3）销售C型小轿车30辆给丙特约经销商，每辆不含税售价15万元，开具了增值税专用发票。由于特约经销商当月支付了全部货款，大华汽车生产企业给予经销商5%的销售折扣。（4）将新研发的D型小轿车6辆奖励给公司高层管理人员，该型号小汽车目前没有公开市场报价，每辆小轿车生产成本8万元。（5）将2013年3月购入的一辆高档小汽车出售，取得含税销售收入18.68万元，采用简易计税方法，开具了增值税普通发票（没有放弃税收优惠）。（6）将自产的E型小轿车10辆投资于某科技有限公司，取得该公司30%的股权。该型号小轿车的平均售价为每辆20万元，最高售价为22万元，上述售价均为不含税价格。（7）从轮胎厂购买汽车轮胎一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额3.9万元；支付运输费用4万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。该批轮胎当月生产领用了其中的一半用于生产C型小轿车。（8）当月购进汽车挡风玻璃3000块，取得增值税专用发票，注明价款150万元，增值税税额19.5万元；支付给运输企业（一般纳税人）的运费价税合计10.9万元，取得增值税专用发票，款项已支付。（9）当月购进一栋办公楼，取得增值税专用发票，注明价款400万元，增值税额36万元。（10）当月处置位于本市的厂房一栋，该厂房购置于2009年，购买原价200万元，出售取得含税售价515万元；选择简易计税办法，开具增值税专用发票。（11）当月将闲置的一栋厂房对外出租（在本市），合同约定租期3年，每月不含税租金8万元，一次性收取2020年6月至12月的租金。采用一般计税方法，收取租金时开具了增值税专用发票。上述所有业务涉及的增值税专用发票均在增值税综合服务平台进行用途确认并抵扣。小汽车的消费税税率为9%，成本利润率为8%。要求：【答案】（1）①销项税额=0，预收款方式销售货物，于货物发出时（2020年6月20日）发生纳税义务。②销项税额=169.5÷（1+13%）×13%=19.5（万元）采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。合同约定5月31日收款169.5万元（价款150+增值税19.5），实际只收到100万元，但纳税义务仍然发生，按照169.5万元（含税）金额计征增值税。③销项税额=30×15×13%=58.5（万元）④销项税额=6×8×（1+8%）÷（1-9%）×13%=7.41（万元）将新研发的小轿车奖励给公司高层管理人员，增值税和消费税都应视同销售，无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。⑤简易计税税额=18.68÷（1+3%）×2%=0.36（万元）销售使用过的小轿车，采用简易计税方法，应按3%的征收率减按2%计算征收增值税。⑥销项税额=10×20×13%=26（万元）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费