出纳工作的其他技能

第五章出纳工作其他技能第二节出纳其他工作二、出纳报告出纳报告是出纳工作的最终成果，也是单位管理者进行经营决策的重要依据，因此必须保证其出纳信息的真实性、完整性和准确性。出纳员进行对账和结账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，定期编制出纳报告，并及时报送，以充分反映本单位一定时期内的货币资金和有价证券的收、支、存情况，并与总账会计核对期末余额。（一）出纳报告的基本格式出纳报告属于企业内部报告，形式上具有较大的灵活性，出纳员应根据单位内部管理的要求设计符合本单位实际情况的出纳报告。但其基本内容应当包括“上期余额”、“本期收入”、“本期支出”、“期末余额”等基本项目，格式如表5-1所示：丰表反5-1东捷爽锄缸蛮据出让善纳乘田报电宜告哗单位名称寄：虫壳国顿子械年交相夹月份嗓摩日蹄至训附茂年尚源挤月勉障陶日洗污绣戒惕爽编号：女项遥贯目伤期初余额聪本期收入岭本期支出造期末余额闪备注务现金似银行存款土其中：基本坝结算户奇……吼银行存款小文计你其他货币资稠金因其中：外埠范存款脆银行汇票存万款沟……学其他货币资推金小计介有价证券个其中：股票泻债券渔……弱有价证券小陆计抹合计嫁会计主管慕：赔痒渣命帝记账畅：谎馒血损壮出纳渐：饼敌融赵决审核类：密蔽步捐制单：疫（二）出纳耗报告的编制攀出纳员进行浊对账和结账鼻后，应根落据现金日记耻账、银行存城款日记账悔、其他货币盟资金明细账区、有价证丢券明细账等逆核算资料，纷定期编制出道纳报告。编田制出纳报告论应符合下列认要求：店1烘、编制要及坐时犹出纳报告的宏报告期应根祖据本单位内夫部管理的要赤求和实际需纤要来确定，棒可以与本单遥位总账会计吹汇总记账的扫周期相一致小。如果本单宅位货币收支口业务量较大招或因内部决插策的需要，惜出纳报告可需以就现金和款银行存款情虚况每天编制霸一次（日报窗表如叹表炸5-贿2辛）。慕表闲5-2贸余洋盖迟南现金及淋银行存葱款收付日报玩表驳靠抗年首筋辰月以何亦日拴钟汉冶赌搂服第驼英汁冷号更琴特焰呈穴炼编号：刘摘要岛借方金额裕贷方金额惑备注峡上日结存爆本日收入著本日付出帜本日结存千附：现金收桌入凭证芦浅盒字第棒涌括号至第易拴浑号共珍他剪张俊现金付出凭猪证见缓姐字第蛙碑瞎号至第演台啊号共巡同品成张井银行存款收胸入凭证贤哨心连字第寇论蔽号至第油劈都号共躲超坐张议银行存款付病出凭证花厨孤字第捉饰床号至第疲岩灰伞号共停括源张祝糊庙没把晌颂会浪计亮踪蚀丢移拖毙出纳求2个、账表内容俱必须一致故出纳报告上较的内容应当横与出纳日记烘账及有关明吓细账、备查柴簿的内容相斥符，保证其叠出纳信息的竿真实、完整办和准确。蜜3忙、报送范围役和程序要确确定输出纳报告属肠于单位内部债资料，出荣纳员在未经涝有关领导的造批准下，不笨得任意传送宋或宋泄露其内容鼓；但在接受专国家行政部茅门如工商、脾税月务、审计等浆的检查时，习出纳员也不涉得擅自隐瞒燕、篡改出纳狐报告的内锣容。咱【例题演·狂多选题】骗出纳报告的津编制要求查（达寿堵）暗A勿．喷编制要及是时欲佩B鸭.悔账表内容必燥须一道致兼妖C连.辞报送范围要价确医定汗缩D或.瘦报送程序要携确定爆【答案朵】三ABCD谅三、出纳工坦作的交接滨在实际工作城中，企业单眠位都会遇到葛变更出纳员中的情况。《掀会计基础工数作规范》第已二十五条规喷定容：葵“扔会计人员工诚作调整或者盯因故离职，巴必须将本人院所经营的会特计工作全部蹄移交给接替狱人员，没有庄办清交接手锯续的挣，不得调动快或者离职璃。熊”悉1障.阶出纳交接的美具体闲内容碍不同的单位型由于企业规示模大小、会决计人员多少茂不同，出纳险员的分工和伴主管的业务娘会有所不同阴，因此出纳悠工作找交接的具体袭内容也会有嗽所不同。但眼总的来说，驰出纳馆工作交接应蜓该包括以下尾内容：桨（席1包）现金，包迁括现钞、外驰币、金银珠冶宝、其他贵绕重物品；海（鸭2语）有价证券缘，包括国库纵券、债券、似股票等；狡（但3岗）支票，包简括空白支票扔和作废支票玩；副（灵4桂）发票，包躺括空白发票蓬和已用发票岭（含作废发坏票）；粥（惰5但）收款收据含，包括空白报收据、已用援收据（含作川废收据）；幼（谅6骗）财务印章敌，包括财务恨专用章、发埋票专用章、甩银行预留印雪鉴、现金收吐讫、现金付疯讫、银行收舰讫、银行付疲讫宽等；蜡（帅7课）会计凭证导，包括原始呢凭证和记账神凭证；挑（通8警）其他会计祸资料和物品距，包括银行础对账单、应化由出纳员蜜保管的证件槐、合同、协爹议；在实行炊会计电算化勤的企业，徐还包括会计押软件及密码辆、会计软件侵数据磁盘；劫计算器、优娃盘等。定2绕.训交接前的准制备工作则为了保证交产接工作的顺蔽利进行，出召纳员在交接困前必须做好猴以下几项工唐作：煎（附1演）对尚未登休记完的现金候、银行日记灶账，应当登构记完毕，并讲在最后一笔垒余额后加盖热经办人员印烦章。桑（崖2巡）将现金、荡银行存款日验记账和现金样、银行存款死总账核对相罗符；现金日薯记账账面余局额和库存现寇金控实有数核对险相符；银行凯存款日记账篇余额和银行何对赶账单核对，晒如果不一致患，应编制银临行存款余额诊调没节表。届（财3摄）在出纳账受启用表上填汽写移交日期辨，并加盖名吧章。撞（住4循）整理应该尝移交的各项划资料，对未族尽事项要写溉出书面资料页。贱（品5止）编制移交同清册，列明镜应当移交的坟会计凭证、每会计账簿、猴现金、有价篇证券、支票鸭及支票领用集簿、发票及醋发票领用簿搬、文件、印球章和其他会劫计资料和物裹品。找“么移交清愁册逗”怖包括移交表编和交接说明稼书（见勺表胆5-相4赤）。其中，戒移交表主要汪有仆“吼库存现金移国交市表言”床、狼“场银行存款移研交卫表涉”蓄（见婶表虎5-期3茶）浸、讲“包有价证券、回贵重物品移尊交租表蔬”第、芦“恨核算资料移上交偿表贡”刷、矩“今物品移交秤表州”处等。妹表梁5-3崇历征踩跳节银行存款移姑交表骆第聋员大页提狂垄俊答赴移交日期吸：康稠翠年扁捎戚鸣月朽位够四日仙篇哑享寄单位：元饼开户银行校币种拌期限屡账面数溜实有数霜备注此合逐碗朴计健附：扁（士1段）银行存款缸余额调节表胸一份躲族瓶（旅2娇）银行预留据卡片一张辞单位领导竞：青差要帆扣移交人盟：弊神戴禽栋监交人蓬：启室披斜拐炊接交人：乒有的单位可切能在几家银浅行开户，银骡行存款也有拉定期和活期类存款之分，狗因此甜，临“爱银行存款移咽交申表呆”煤应根据开户哥银行、币种克、期限、账护面数、蹦实有数分别朽填列。斧表谱5-4施恩惨劝贴培出纳工作交冻接说明书孕出纳工作交奸接说明书助出纳员王斌龙，因工作调境动，财务处赶已经决定将斥出纳工作移确交给华林接斧管。现办理未如下交接：窜尺1隙、交接日期纺：简200广9考年胡1轻2圾月族1爸5威日。浴2井、具体业务皆的移交：庄（肢1扑）库存现金掩：诊1贝2收月疯1朝5抚日账面余肿额爱176剩8拆元，与实存窑数相符，库廊存现金日记恢账余额与总糖账余额相符由。越（闲2亦）库存国库疫券储：附7800件0眼0撕元，经核对烟无误。呜（故3练）银行见存款余翼额怎18事2侧万元，经核夏对个“存银行存款余鸣额调节紧表苏”污相符。细3僚、移交的会扮计凭证、账恩簿、文件：例（完1俭）本年播度现金政日记账一本乓。榴（极2御）本年度银往行存款日记患账两本。吧（蚀3积）空白现金池支数票脖2劲5距张五（刊02185优4512闭1糕号好至禁12185前4514当5极号）。隔（每4孤）空白转账至支煮票狸3承0辫张劲（凑02198步6002拦2场号婆至殊02198晃6005堂1撇号）。巴（建5肠）托收承付针、委托收款赶登记簿一本狮。唉（投6而）托收承付草、委托付款泄登记簿一本榆。芝（导7绪）支票登记汁簿一本。资（现8浇）发票登记撇簿一本。辛（效9嚷）银行对账撕单闪1刺～疼1改1行月熄份店1效1朵份跨；串1稿1洲月份未达账券项说明一份废。能4刺、移交的印馅鉴宪：芬（纤1芝）财务处转乡讫印章一枚军。永（特2禁）财务处现待金收讫印章严一枚。良（少3讯）财务处现甚金付讫印章倚一枚。凡（扭4像）财务处银祝行存款收讫夫印章一枚。悔（绵5颜）财务处银磁行潮存款付讫印弯章一枚。吹5龟、交接前后再工作责任的吼划分：立200扭9任年若1胆2流月盗1值5眯日之前的出摧纳责任事项警由王斌负责痰；井200论9怠年灭1触2泥月慧1展5扣日之后的出察纳责任事项奋由华林负责脚。以上移交户事项均经交撇接双方认定揉无误。唇6侄、本交接说雕明书一式三赶份，双方各赵持一份，存份档一份。跃移交人：王析斌（签名盖忠章）勒接替人：华受林（签名盖饰章）跳监交人：高滚明佳（签名尚盖章）动弯浮限事袜督撒脸波挎动明升公司财筛务处（盖章缩）蒸符齿坊造信环摊阶贱疮2驻00凭9芦年稻1慨2扣月素1脚5炊日泼而接交人员驼在交接前应傅做好接替准钻备，特别是黄刻好自己的园印鉴，以做等好印鉴更换孙准备工作。阅3断.秋正式办理交外接手续。是办理正式移裹交时，必须旁有监交人在收场负责监交图。一般出纳休员交接时，牲有企业会计忆机构负责人弄、会计主管喊人员负责监转交工作。办炼理交接时，温移交人员要饺按移交清册导逐项移交，邀接替人员要敬逐项核对点风收。碎（勉1缝）现金、有花价证券、贵饶重物品要根究据会计证账誓簿有关记录强由移交人员蔽向接替人员他逐一点热交。库存现它金、有价证辜券、贵重物采品必须与会冤计账簿记录签保持一致。榆不一致时，踩移交人员必击须限期查清颂。筛（驱2新）银行存款汤日职记账余额要能与银行对账碰单核对，如爹果一致，方哗可移交；如悲果不一致，倒应编制银行盯存款余额调浇节表调节相谋符。如果调随节后，仍不臂相符，应由校移交人员负殊责查明原因警，并在移交插清册中注明丽。更（末3百）在银行存快款账户余额邪与银行对账瓶单余额核对防相符的前提当下，移交有岩关票据、票辞证及印章，利同时由接替震人员更换预脱留在银行的庸印鉴章。秩（翁4常）出纳账簿构移交时，接仆替人员应该币核对侵账账、账实文是否相符，戏即现金日记义账、银行存升款日记账、馋有价证券明倚细账与现金父、银行抢存款和有价终证券总账的改账账相符；墨在实行会计酬电算化的企吵业，应先将胸账页打印出境来，再由移粮交人员对有亩关电子数据帜必须在实际左操作状态进蓝行交接。底（灌5撇）出纳凭证拉、账簿和其啊他会计资料川必须完整无备缺。如有短房缺必须查清悄原因，并在择移交清册中兰注明，由移傻交人员负责怒。丸（膏6言）工作计划务移交时，为惩了方便接替框人员开展工处作，移交人光应向接替人带介绍工作计暴划执行情况蹲及今后在执榆行过程中又钞能够注意的米问题。见（就7已）移交人应阅将保险柜密胶码、钥匙、绵办公桌和办呢公钥匙一一布移交给接替灵人，接替坐人在换移交完毕后木，应立即更牙换保险柜密傲码及有关锁痒具。贯（纵8败）交接完毕主后，交接双扬方和监民交人要在移犯交清册上签减名或盖章。枝并应在移交尿清册上注明捆单位名称、访交接日期、害交接双方和沫监交人的职脚务、姓名，凤移交清册页土数以及需要扔说明的问题蹄和意见等饼。炭“别移交清贪册分”次一般一式三己份，其中交雾接双方各持锁一份，另一弓份作为会计过档案在交接皇结束后归当门保管。坦4栽.双交接人员的拢责任。隆交接人员的略责任划分已闷办妥交接手晶续的时间为妈界，移交人赴对移交前自谣己经办且已杀经移交的会秤计资料的真酸实性、完整耽性承担法律颈责任，即便良接替人在交包接时因疏忽棉没有发现所棵接会计资料势存在问题，竞如事后发现鞠，仍准应由原移交袋人负责，原光移交人不应共以会计资料佣已经移交而薯推脱责任。翠接替人员应佣在出晓纳账簿启用辈表上填写接切受时间，并悼签名盖章。泄接替人员应茫继续使用移全交的会计账焦簿，不得自布行另立新账堆，以保持会归计记录的连腹续性。雹5聚.宗由他人暂时外顶替工作，晒应办理部分贸交接手续。傻出纳人员在法婚假、产假循、病假、事博假、休假及离外出学习、木公差等临时旁离岗期间，狐千万不能留捡下印章、交卵出钥匙、点辣点现金就完赚事了，一定哄要抱布着灌“笋先小人后君没子表”避的态度，办范理有关事项须的交接手续代。即使是非沃常要好的同于事，也不能发以相互信任跨为理由而草产率从事。出策纳顶替，可蓝视单位业务狼量大小、顶疗替时间长李短等女具体情况来蹲办理部分交捷接手续。如慈纯属临时顶族替，为了不丑误现金支付梁，可让顶替变人员打杯一个与所留棚备用现金数窃量完全一致塌的收条，待汪出纳员回来芽结清支出凭肯证与所剩现坦金，收条不确作借款处理脖。如顶替业语务较多，时梅间也较长，苗甚至需顶替借人员处理事食务的，需要栽顶替人员刻张一名章，及怠时到银行更痛换跑银行人肿员印鉴。然诞后，将现金磨日记账、银争行存款日记幼账、现金支共票本、转账均支票本等办帆理日常业务脾的账本、单饰据书面移交厨顶替人员，雨出纳员回来湖后再作书面凡移交手续。环特别需要指鞋出的是，出凡纳员不能将悔自己的名章栗交由顶替人垒员使用。出【例畏题夹·默多选题】搜出纳工作交组接应该包括泼以下土内容应（荣顽灿）万A尾.令现金，包括施现钞、外币铃、金银珠宝满、其他贵重考物品垄B豆.迁有价证券，伞包括国库券鸦、债券、股认票等签C康.鹰支票，包括买空白支票，锦不含作废支产票等D嚷.歉发票，包括专空白发票和婆已用发票（侨含作废发票溜）戒E秘.唐收款收据，出包括空白收考据、已用收跃据（不含作烧废收据）聋【答案】魔ABD翼四、出纳归疗档资料的保胞管跌（一）会计很档案的内容克我国《会计土法》规定，舞会计凭证、侦会计账簿、响会计报表和斩其他会计资不料，应当按宫照国家有关洁规定建立档国案，妥善保精管。我国君于涉198闲4姜年陶6歇月侨1庙日颁布了《洁会计档案管首理办法》，邻于沃199吹9掠年汉1搭月进行了修连订，对会计戴档案的管理链制度卷作了摊一系列具体泥规定。升出纳归档资灶料是指出纳幸凭证、出纳纹账簿和出纳躬报表等核算衬资料，主找要包括：出挡纳记账所依迎据的各种原今始凭证和记嗽账凭证；现辽金日记账、团银行存款日坊记账和有价残证券明细分钱类账；经营浆开支计划与势决算表，出恩纳报告，银球行存款对账四单，资金分侍析报告单，猴作为收付款睬依据单的各天种经济合同语和文件，以凶及其他财务隆管理方面的醉重要凭证（抛如支票申请奋单、支票领疯用登记簿、怎应收票据登叹记簿等）。胸出纳凭证是扁指出纳记账狮所编制和使趣用的各种收即款凭证、付紧款凭证及其爬所附的原始蜜凭证。这些乞凭证通常在浓出纳登记完拣成现金日记粘账和银行存伏款日记账后淡，要传递给软记账会计据胡以记优账，在年终浇归档前由记刊账会计进行系整理和保存礼。出纳人员两主要是做好超原始凭证的偏整理及流全部出纳凭车证在出纳业遣务处理阶段长的保管工作挠。碍出纳账簿是马指现金日记崖账、银行存锐款日记账、痛有价证券明覆细账。一般庭情况下每年珠更换一次。汗更换新账时铁应对旧账进壳行整理；对坛编号、扉页患内容、目录凑等项目如有疗填写不全的宾，应按有关俘要求填写齐巨全；使用活渗页账（如计千算机记账的捉单位，账簿砍资料输出裁弱剪后类似活酬页账）和卡赢片账的单位圣，在归档前饼必须加以装蓝订，编齐页愤码，并加以气扉页，注明霞单位名称、聋所属时间、毁起止页数、糕记账人员和良会计主管签脚章等，并加疲盖单位财务兼公章。更换范新账后，觉应将神整理完整的崇旧账归入会蜡计档案。愉（二）会计终档案归档的绩时间月《会计档案瓶管理办法》岩规定：各单隆位每年形成拜的会计档案陆，应当由会损计机构按照毫归档要求，宾负责整理立类卷，装订成防册，编制会燃计档案保管降清册。当年象形成的会计涛档案，在会突计年度终了著后，可暂由错会计机构保撞管恼1丝年，期满之晒后，应当由千会计机构编撇制移交清册换，移交本单策位档案机构晒统一保管；消未设立档案丢机构的，应产当在会计机沈构内部指定差专人保管，或但是，出纳免人员不得兼鼓管会计档案征。移交本单胃位档案机构通管理的会计肠档案，原则绞上应当保持挖原卷册的封磨装。个别需同要拆封重新改整理的，档赏案机构应会恒同会计机构邪和经办人柳员共蝴同拆封整理域，以分清责闻任。因此，尊对当年形成棚的出纳归档粒资料的保管穿一般由出纳粱部门负无责。粥各单位保存耳的会计档案够一般不得借旗出，如有特螺殊需要，经狐本单位负责笋人批准，可缠以提供查阅蓄或复制，并退办理登记手证续。查阅或辞复制会计档躺案的人员，幸严禁在会计蓄档案上涂画妙、拆封和抽迷换。因此，枣各单位应建宫立、健全会佣计档案查阅闹和复制的登免记制度。芽不同的会计头档案其保管禽期限也不同葱，按其特点漆可分为永久仆保管和定期限保管两类。蜘定期保管期遭限姑为援3处年职、袖5暖年奴、村1现0飞年务、零1奋5己年轰、述2接5夹年五类。会嫂计档案的保昼管期限，从帜会计年度终诵了后的第一傍天算起拘。会计档案社的具体保管且期限，如隶表疤5-绿5垃所咐示：疑表喜5-5么灌裹杯吐企业和其他才组织会计档艳案保管期限崇档案名称梦保管期限侨备策假坛注捆一、会计凭抓证类脊1殿、原始凭证属1熄5撤年附2攻、记账凭证捞1傍5被年翠3将、汇总凭证舍1载5益年瞎二、会计账蚊簿类脑睛1找、日记账动1忆5和年注其中：现金润日记账和银演行存款日记轧账强2将5唱年砍2纱、明细账竖1烫5添年捏3遇、总账资1具5屋年滑包括日记总个账溉4浴、固定资产赏卡片牺固定资产报玩废清理后保师管址5斯年晃5趁、辅助账簿买1哥5律年度三、财务报瑞告类宅包括各级主嚷管部门的汇睬总财务报告但1嘴、月、季度刚财柴务报锋告如3乌年鸟包括文字分臂析幕法2匹、年度