外商投资企业在中国适用的税种税率

咏税种、税率

腊外商投资企垮业在中国适墨用的税种主春要有：企业啊所得税、增萝值税、消费伟税、营业税忙、印花税、誓城市房产税鸟和车船使用粘牌照税等。描进出口货物驳另按海关关仔税条例缴纳车关税和有关捆流转税。此活外，如有支纱付给国外的蔬特许权使用傍费、股息、煎利息、租金瘦和其他所得苍，应扣缴预巾提所得税或贝者营业税。固外商投资企营业的外藉企只业的外藉人块员应缴纳个煌人所得税。（一）企业所得税司

裂外商投资企氏业自一九九晌一年七月一敢日起依照《才外商投资企膜业和外国企内业所得税法蹈》的规定缴程纳所得税，役在纳税同时教还可按《国歼务院关于经涝济特区和沿翅海十四个港衔口城市减征哨、免征企业渠所得税和工喂商统一税的浪暂行规定》凶、《国务院师关于鼓励外贯商投资的规恐定》、《上蒸海市关于鼓根励外商投资猜的若干规定弯》、《上海陡市经济技术刚开发区条例姻》等优惠规醋定缴纳所得葬税。数*折虫在开发区内汁生产性的外酬商投资企业将从事生产经沟营所得和其龙他所得减按雪15%的税抛率缴企业所糠得税。

赌*透外商投资的贸生产性企业比经营期在十料年以上的，逆从获利年度伸起，第一年焰和第二年免领征所得税，哥第三年至饼

似第五年减半渐征所得税；接其中获得先斥进技术企业托证书的，按朵照国家规定瑞减免企业所两得税期满后滑，可以延长蒙三年减按腰10%缴纳皇企业所得税此；获得产品喜出口企业证扇书的，仰按照国家规御定减免企业盒所得税期满岭后凡当年出将口产品产值夫达到爸70%以上谜，减按10籍%的税率缴仆纳企业所得染税。跃*笼外商投资企种业按应纳税歉所得额的积3%征收地件方所得税。候本开发区内蕉生产性的外党商投资企业档，在二００芳０年底之前钳免征地方所筹得税。

散*浑对产品出口透企业和先进睡技术企业，叹在国家规定催免征企业所胳得税期间，望同时免征地习方所得税；高在以上免骄

痰税期满后再疾先后免征或膜减半地方所胜得税各三年赤，凡驴产品出口企蕉业免税期满性后，凡当年慢出口产品产慢值达到策70%以上趋的，免征地煎方所得税。召见表2-1姑-1。讽外商投资企土业在中国境磨内应纳税所怎得税率的比袖较表冬表2-1瓜-1税种税率一般地区十四个沿海开放城市经济特区闵行经济技术开发区企业所得税正常年份30%生产性企业24%15%生产性企业15%免减税期获利后第一、二年生产性企业经营期在十年以上免征获利后第三至第五年30%×0.5=15%24%×0.5=12%15%×0.5=7.5%15%×0.5=7.5%继续减税期先进技术企业延长三年减税税率30%×0.5=15%24%×0.5=12%10%10%当年减税产品出口企业当年产品出口产值达到70%以上的税率减为30%×0.5=15%24×0.5=12%10%10%地方所得税正常年份3%生产性企业在2000年底前免征免税期获得利后第一、二年免征继续免、减税期先进技术型与产品出口型企业按所在地人民政府规定执行继续免征三年，以后再减半征收三年当年减税产品出口型企业按所在地人民政府规定执行出口产值在70%当年税率免征所得利润汇出税免征（二）增值税览

是在中国境内边销售货物或舞者提供加工鞠、修理修配求劳务以及进胶口货物的单厕位和个人，租均应当缴纳新增值税，桌坑其税率为洁17%。但羞销售或者进纺口下述货物裳税率为13扒%：

蝴（详见中华五人民共和国堤增值税暂行微条例）

妥（怖1）粮食，猛食用植物油停；（2）暖锅气、冷气、斗热水、煤气仿、石油液化冻气、天然气网、沼气、居扎民用煤炭制厅品；（3）室图书、报纸役、杂志；（虽4）饲料、芒化肥、农药战、农机、农阻膜；（5）息国务院规定递的其他货物曲。（三）消费税遇

腊在中国境内艇生产、委托洗加工和进口瘦的消费品，室按规定应缴协纳消费税。练消费税共有抽十一类，包章括：烟、酒游及酒精、化傲妆品、护肤诵扶发品、贵辰重饰物（包袍括金及珠宝徐玉石）、鞭欣炮焰火、汽阻油、柴油、鹿汽车轮胎、班摩托车、小骑汽车。趣灾税毛率最低语3%，最封高45%不卧等。

截（详见中华核人民共和国倡消费税暂行旺条例）（四）营业税迁

尿在中国境内倒提供劳务、衰转让无形资烫产或者销售盏不动产的单掘位和个人，拣应当缴纳营乘业税。营业岗税税率按交长通运输业、蛾建筑业、金择融保险业、滋邮电通信业言、文化体育励业、娱乐业钱、服务业、提转让无形资哈产、销售不脸动产划分，今最低为城3%，最高屿为20%。

染（详见中华遗人民共和国嫩营业税暂行笋条例）（五）印花税讯

很在中国境内运成立的购销序、加工、承新包、财产租诸赁、货物运赔输、仓储保顿管、借款、斤财产保险、促技术合同以严及产权转移乏本据、营业打帐簿、权利独许可证照，俯均应按照规并定缴纳印花严税。印花税插率最低为万熔分之零点五舰、最高为千吓分之一，权吗利许可证照削和营业帐簿扮（不包括载及资金的帐簿剑）按件贴花蜓，每件五元辜。（六）城市房产税膨城市房产税给的计税依据秀为房产价格扛，按照房产河原值一次减氧除泉20%后的冰余额计算纳爽税，年税率姑为1.2%专，肝外商投资企谱业在开发区眼内自建或购菌置的新建房亚屋，从投入趋使用之日起服五年内，随免征房产膨税。

魄*返凡在开发区弟购置开发区骗标准厂房和歌自建厂房者自，闵联公司弟均协助办理氏房地产证。租

灰（七）车船使用牌照税乞车船使用牌馅照税额表类别项目计税标准全年税额机动车乘人汽车每辆320元载货汽车每吨60元摩托车二轮每辆60元三轮每辆80元轻便摩托车每辆20元临地牌照每10天为一期，每期按该种车辆税额3%计征，不满10天以10天计算旺外商投资企源业拥有和使径用的车辆，塌均应依照《搁车船使用牌丧照税暂行条句例》的规定仁缴纳车船使毅用牌照税。（八）个人所得税烫

画凡在中国境胁内有住所，蚕或者无住所拣而在境内居怖住满一年的顾个人，从中奋国境内和境炸外取得的所羞得，依照下诚列规定缴纳企个人所得税购。在中国境较内无住所又生不居住或者喂无住所而在所境内居住不支满一年的人购个，从中国紫境内取得的怀所得，依照欲下列规定缴殊纳个人所税景。

隐（桑1）下列各诵项个人所得遮，应纳个人锄所得税：

椒工资、薪金每、劳务报酬徐、稿酬、利船息、红利、冬承包承租经群营所得、财榨产转让、偶凑然所得。

窝（宋2）（适用丘工资、薪金株所得）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超