2021年辽宁省沈阳市中级会计职称中级会计实务

2021年辽宁省沈阳市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于无形资产的说法中，不正确的是（）。

A.企业至少应于每年年末对残值进行复核

B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

C.对于使用寿命不确定的无形资产，如有证据表明其使用寿命是有限的，则应按会计估计变更进行处理

D.自行研发无形资产研究阶段发生的支出，也可能资本化

2.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

3.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为90万元。公允价值为100万元。乙企业该项无形资产的账面价值为80万元。公允价值为l00万元。甲企业在此项交易中发生了5万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元

A.90B.80C.105D.85

4.正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月1日，正保公司委托远华公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在2013年6月1日应确认收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

5.

第

10

题

S公司为2002年12月份发现2000年12月已开始使用的一项固定资产尚未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目中。该项固定资产原价100万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，均与税法规定的折旧政策一致。该公司适用的所得税率为33%，则该项会计差错对企业留存收益的影响金额为（）万元。

A.6.6B.13.4C.11.39D.100

6.2013年年终结账时，甲事业单位当年事业结余的贷方余额为40万元，经营结余的贷方余额为30万元。该事业单位应当缴纳企业所得税6万元，按照有关规定提取职工福利基金8万元。事业基金年初余额为60万元。2013年12月31日，甲事业单位事业基金的余额为()万元。

A.56B.60C.86D.116

7.2013年以前，甲公司根据经验，按销售额的1%预计产品质量保证费用。董事会决定从2013年度将预计比例改为10%。假定以上事项具有重大影响，且每年按1%预计产品质量保证费用与实际发生额大致相符，则甲公司在2014年年度财务报告中对上述事项的正确处理为（）。

A.作为会计估计变更予以调整B.作为会计政策变更予以调整C.作为前期差错予以更正D.属于正常的事项，不进行任何调整

8.下列关于债务重组的表述，正确的是（）

A.只要债务重组是确定的债务偿还条件不同于原协议，无论债权人是否让步，均属于企业会计准则定义的债务重组

B.债权人做出让步是债务重组的基本特征

C.债务人借新债偿还全部旧债属于债务重组

D.债务人根据转换协议将应付可转换公司债券作为资本属于债务重组

9.第

9

题

下列各项日中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计人相关资产成本或费用的是（）。

A.职工福利费B.工会经费C.养老保险费D.辞退福利

10.某科研所（事业单位）实行国库集中收付制度，2019年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度100万元。3月6日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了100万元用款额度。3月10日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3月20日，购入不需要安装的科研设备一台，实际成本为60万元。下列关于该科研所会计处理表述中，不正确的是（）。

A.3月10日在预算会计中确认财政拨款预算收入增加100万元

B.3月10日在财务会计中确认财政拨款收入增加100万元

C.3月20日在预算会计中确认事业支出增加60万元

D.3月20日在财务会计中确认银行存款减少60万元

11.2020年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2020年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司下列表述中正确的是（）。

A.金融资产计税基础为996万元

B.应确认递延所得税资产24万元

C.应确认递延所得税负债24万元

D.金融资产入账价值为1000万元

12.第

7

题

股份有限公司自资产负债表日至财务会准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。

A.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C.资产负债表日后发生巨额亏损

D.一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

13.下列各项表述中，不属于负债特征的是（）

A.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

B.负债是由企业过去的交易或事项形成的

C.负债是企业承担的现时义务

D.负债预期会导致经济利益流出企业

14.甲公司对乙公司进行股权投资，占有表决权股份的70%，甲公司能够控制乙公司。2018年6月30日，甲公司将一台设备出售给乙公司，该设备的原值为300万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，售价240万元。乙公司作为管理用固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关因素，甲公司在编制2018年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额为()万元。

A.8B.4C.32D.36

15.下列关于交易性金融负债的表述中，正确的是（）。

A.交易性金融负债以摊余成本进行后续计量

B.交易费用应当计入交易性金融负债的初始确认金额

C.期末交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应记入“其他综合收益”科目

D.交易性金融负债应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应计入当期损益

16.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元：10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A.A.-10B.15C.25D.35

17.甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

18.关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（）。

A.初始投资成本一般为支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务的账面价值

B.长期股权投资的初始投资成本与支付对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减再调整留存收益

C.直接相关费用应计入初始投资成本

D.同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的

19.下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。

A.广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入

D.授予客户的奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入

20.第

8

题

下列有关无形资产的会计处理，正确的是（）。

A.将自创商誉确认为无形资产

B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计人营业外支出

C.将转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本

D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

二、多选题(20题)21.以下关于非货币性资产交换的说法中，正确的有（）。

A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应考虑确认资产处置损益

B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，相关税费一般应计入换入资产成本

C.具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.不具有商业实质的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

22.

第

17

题

关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

23.下列有关利得或损失的表述中，不正确的有（）。

A.企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得

B.企业发生利得或损失时，均应计入所有者权益

C.企业发生利得或损失后，最终都会影响所有者权益

D.费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的，后者是日常活动产生的

24.下列各项业务中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.委托外单位加工发出材料B.发生的存货盘盈C.计提存货跌价准备D.转回存货跌价准备

25.金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经调整后的结果，其中涉及的调整因素有（）

A.期末公允价值减少额

B.已发生的减值损失

C.已偿还的本金

D.初始确认金额与到期日金额之间差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

26.

第

18

题

企业存货发生盘盈盘亏，应先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后可能分别转入（）。

A.营业外支出B.营业外收入C.管理费用D.其他应收款

27.第

21

题

下列各项，表明相关分部应纳入分部报表编制范围的有（）。

A.分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或者以上

B.分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或者以上

C.分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或者以上

D.分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10%或者以上

28.

第

17

题

外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有（）。

A.交易发生日的即期汇率

B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

C.当月月初汇率

D.当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率

29.下列关于可比性会计信息质量要求，说法正确的有（）。

A.企业提供的会计信息应当具有可比性

B.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更

C.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比

D.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后

30.

第

23

题

下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有（）。

A.可供出售的权益工具的减值损失可通过损益转回

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利计入初始确认金额

D.可供出售的债务工具的减值损失可通过损益转回

E.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积

31.对境外经营的财务报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率的有（）

A.无形资产B.资本公积C.应收账款D.交易性金融资产

32.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有()。

A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产计提的折旧D.与换入资产相关的税费

33.下列项目中属于企业利得的有（）。

A.投资性房地产的处置收入

B.固定资产处置净收益

C.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的资本公积

D.权益法下因被投资方其他权益变动而确认的资本公积

34.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。

A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

B.会计估计变更是因为取得新信息和新变化需要改变原会计估计

C.改变会计估计以后的会计信息有利于企业形象

D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

35.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B.个别报表中因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

36.第

16

题

下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A.固定资产减值

B.对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场上没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资减值

C.可供出售金融资产减值

D.商誉减值

37.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）

A.商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬一定随之转移

B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成和奖励形成的收入，但索赔收入应计入营业外收入

C.在采用完工百分比法确认和计量提供劳务收入的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额

D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入

38.甲公司从政府无偿取得800亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，则企业在取得荒山时的会计处理，下列不正确的有（）。

A.营业外收入1元B.递延收益800元C.递延收益1万元D.营业外收入800万元

39.

40.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

三、判断题(20题)41.我们企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照境外经营财务报表折算原则将其财务报表折算为人民币。（）

A.是B.否

42.在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。（）

A.是B.否

43.编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业务形成的未实现内部销售损益应予以抵销。（）

A.是B.否

44.事业单位的会计核算均采用收付实现制，不存在采用权责发生制的情况。（）

A.是B.否

45.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。()

A.是B.否

46.共同控制经营和共同控制资产形成合营企业。（）A.是B.否

47.

第

35

题

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。（）

A.是B.否

48.股东大会(或类似机构)在资产负债表El后期间审议批准宣告发放的现金股利或利润，不属于日后调整事项。（）

A.是B.否

49.

第

40

题

判断某一财产物资是否成为企业的资产，其所有权不一定非要属于企业所有，比如受托加工物资。（）

A.是B.否

50.与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，如企业对投资性房地产发生的日常维护支出，应当在发生时计入管理费用。（）

A.是B.否

51.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（）

A.是B.否

52.制造费用属于期间费用，发生时计入当期损益。（）

A.是B.否

53.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不应计入无形资产的初始计量金额。（）

A.是B.否

54.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

34

题

债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理。（）

A.是B.否

58.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（）

A.是B.否

59.合并财务报表就是直接将母公司和子公司个别财务报表中的项目金额相加。（）

A.是B.否

60.对于为了建造固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的满足资本化条件的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2×22年1月1日，承租人甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议。有关资料如下：资料一：不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以180万元购买该楼层。租金于每年年初支付。资料二：为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元。资料三：作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2万元的佣金。资料四：甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5％，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。资料五：甲公司在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使续租选择权，而不会行使购买选择权。资料六：甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折旧方法为直线法。资料七：在2×25年，该房产所在地房价显著上涨，甲公司预计租赁期结束时该楼层的市价为400万元，甲公司在2×25年年末重新评估后认为，能够合理确定将行使上述购买选择权，而不会行使上述续租选择权。截至2×25年年末，甲公司尚未作出将行使上述购买选择权的最终决定。资料八：在2×26年年末，甲公司实际行使了购买选择权。其他资料：①甲公司于2×22年1月1日即取得对上述楼层的控制，并将其用于销售部门。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假设不考虑相关税费及其他因素影响。要求：(1)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。(2)计算甲公司在2×22年应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在2×22年的相关会计分录。(3)判断甲公司在2×25年年末是否应重新计量租赁负债，并说明理由。(4)编制甲公司行使购买选择权的相关会计分录。

62.

63.1．甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款8020交易性金融资产4010可供出售金融资产20050预计负债（产品质量保修费用）8020可税前抵扣的2010年经营亏损32080合计52013020050（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600合计17401520（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）64.3.大海公司为上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司发生的有关交易或事项如下：

经董事会批准，大海公司于2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：大海公司向海信公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%,截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%,截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份股票期权可以从大海公司获得相当于行权当日大海公司1股普通股股票，行权期为3年。

海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年年末，大海公司预计海信公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。

2011年度，海信公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%.该年年末，大海公司预计海信公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有6名管理人员离职。

2012年10月20日，大海公司经董事会批准取消原授予海信公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的海信公司管理人员1200万元。2012年年初至取消股权激励计划前，海信公司有2名管理人员离职。

每份股票期权的公允价值如下：2010年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日为12元；2012年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素的影响。

要求：（1）计算股权激励计划的实施对大海公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。

（2）计算股权激励计划的取消对大海公司2012年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

本题属于权益结算的股份支付，大海公司是结算企业，海信公司是接受服务企业，大海公司是海信公司的投资者。

65.

参考答案

1.D自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出，全部费用化计入当期损益。

2.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

3.C暂无解析，请参考用户分享笔记

4.C因远华公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关，因此正保公司在6月1日应确认的收入=400×75=30000(元)。

5.B该项会计差错对企业留存收益的影响金额为（100÷10×2）×（1－33%）＝13.4（万元）。

6.DD

甲事业单位事业基金的余额＝60＋40＋30－6－8＝116(万元)。

7.C暂无解析，请参考用户分享笔记

8.B选项A表述错误，选项B表述正确，债权人做出让步是债务重组的基本特征。

选项CD表述错误，债权人均未做出让步，不属于债务重组。

综上，本题应选B。

9.D在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计人资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。

10.D正确会计处理如下：3月10日收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”：①在预算会计中：借：资金结存——零余额账户用款额度100贷：财政拨款预算收入100②同时在财务会计中：借：零余额账户用款额度100贷：财政拨款收入1003月20日按规定支用额度时，按照实际支用的额度：①在预算会计中：借：事业支出60贷：资金结存一零余额账户用款额度60②同时在财务会计中：借：固定资产60贷：零余额账户用款额度60

11.C金融资产的入账价值=1000+4=1004(万元)，等于计税基础，选项A、D错误。年末，账面价值为1100万元，计税基础不变，为1004万元，形成应纳税暂时性差异额=1100-1004=96(万元)，确认递延所得税负债=96×25％=24(万元)。故选项B不正确，选项C正确。

12.B发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。

13.A负债具有以下几个方面的特征：（1）负债是企业承担的现时义务；（2）负债预期会导致经济利益流出企业；（3）负债是由企业过去的交易或事项形成的。

选项A，属于负债的确认条件而非负债的特征。

综上，本题应选A。

注意区分会计要素的特征和确认条件，不同的会计要素其特征各不相同，但是其确认条件一般一致：经济利益很可能流入或流出企业；流入或流出金额能够可靠计量。

14.D甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×6/12=36(万元)，选项D正确。抵销分录：

借：营业外收入40

贷：固定资产40

借：固定资产4(40/5×6/12)

贷：管理费用4

【提示】上述分录按教材内容编写。

15.D交易性金融负债应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应计入当期损益，选项A错误，选项D正确；交易费用应当计入投资收益的借方，选项B错误；期末交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应记入“公允价值变动损益”科目，选项C错误。

16.D该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35—10.28)=35(万元)。

17.A可转换公司债券负债成份的公允价值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(万元)，权益成份公允价值=11000-9157.96=1842.04(万元)。

18.B选项A，初始投资成本为所取得的被合并方所有者权益账面价值的份额；选项C，直接相关费用应计入当期损益；选项D，同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。

19.A宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表目根据制作广告的完工进度确认收入。

20.D自创商誉不能确认为无形资产；转让使用权的无形资产的摊销价值应计人其他业务成本；转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支。

21.ACD为换入资产发生的相关税费计入换入资产的成本，为换出资产发生的相关税费不计入换入资产的成本，例如，换出固定资产发生的营业税计人营业外支出。

22.CD

23.ABD解析：本题考核利得和损失的含义。企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于利得，利得可能直接计入损益，也可能直接计入所有者权益，损失亦然，因此选项AB不正确；选项D，费用是日常活动产生的，损失是非日常活动产生的，因此不正确。

24.BCD解析：本题考核存货账面价值的核算。选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C，引起存货账面价值减少。

25.BCD金融资产摊余成本＝初始确认金额－已收回或偿还的本金±累计摊销额（采用实际利率法计算）－已发生的减值损失。

综上，本题应选BCD。

26.ACD

27.ABCD一个分部是否作为报告分部，取决于其是否具有重要性，对于其具有重要性的分部，则应将其作为报告分部。一般情况下，判断其重要性主要依据其是否达到下列各项标准中至少一项标准：

1．一个分部的收入达到企业各分部收入总额的10%以上；

2．一个分部的营业利润或营业亏损，达到下列两项中绝对值较大者的10%：

（1）未发生营业亏损各分部，其营业利润总额；

（2）发生营业亏损的各分部，其营业亏损总额。

3．分部资产达各业务分部资产总额的10%以上。

28.AB外币交易应当在初始确认时．采用交易时的即期汇率折算一利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算、发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

29.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企业提供的会计信息应当具有可比性；(2)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；(3)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。选项D属于及时性的要求。

30.BDE可供出售的权益工具的减值损失不得通过损益转回，通过权益转回；支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利计人应收项目。

31.ACD对境外经营报表进行折算时，应当遵循以下规则：

（1）资产、负债项目：采用资产负债表日的即期汇率折算

（2）所有者权益项目：

①实收资本、资本公积、其他综合收益——采用业务发生日的即期汇率折算

②盈余公积：期末盈余公积＝期初盈余公积＋本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积

③未分配利润：期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期利润表折算净利润－本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积

（3）利润表项目：采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算

选项ACD，属于资产、负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算；

选项B，采用业务发生日（而非资产负债表日）及其汇率折算；

综上，本题应选ACD。

32.ABCD与换人资产相关的税费应计入到换入资产的入账价值。

33.BCD【正确答案】BCD

【答案解析】投资性房地产的处置收入属于营业利润范畴，列入“其他业务收入”；无形资产的租金，一般计入其他业务收入，属于营业利润范畴。

【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】

34.ABD

35.ABD【答案】ABD

【解析】企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债。首先，同时存在下列情况的，表明企业承担了重组义务：（1)有详细、正式的重组计划；（2)该重组计划已对外公告，选项A正确；或有事项确认为预计负债必须是现时义务，选项B正确；待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项C不正确；对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响，选项D正确。

36.AD选项B和c，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。

37.CD选项Ａ表述错误，在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移。如企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任；

选项Ｂ表述错误，索赔收入也是合同收入的一部分，不计入营业外收入；

选项CD表述正确。

综上，本题应选CD。

38.BCD【解析】一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以l元的金额计入营业外收入。

39.BC

40.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

41.Y

42.Y判断非货币性资产交换是否具有商业实质，必须满足下列条件之一：换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。所以只要满足其中条件之一即可认定是非货币性资产交换。

43.Y母子公司之间进行内部交易形成的未实现内部销售损益，在编制合并报表时要予以抵消。

44.N事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。

45.N在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。

46.N合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营和共同控制资产并不是一个独立的会计主体。

47.N转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。

48.Y

49.N产权不属于企业但在企业账上核算的特殊资产包括：融资租入固定资产和受托代销商品，不包括受托加工物资。

50.N与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，如企业对投资性房地产发生的日常维护支出，应当在发生时计入其他业务成本而非管理费用。

因此，本题表述错误。

51.Y【答案】√

52.N制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，需先进行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中，而非计入当期损益。

53.Y

54.Y

55.N经营活动产生的现金流量中，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，不包括企业支付给在建工程人员的工资及福利费等。

56.N

57.Y符合债务重组准则中混合重组的处理原则。

58.N与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

59.N编制合并财务报表需要在母公司和子公司个别财务报表的基础上，考虑内部交易等项目对集团内部经济业务的重复因素予以抵销。

60.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

61.(1)甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(万元)；甲公司在租赁期开始日应确认的使用权资产=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(万元)。甲公司在租赁期开始日的相关会计分录如下：借：使用权资产81．08??租赁负债——未确认融资费用18．92??贷：租赁负债——租赁付款额90????银行存款10借：使用权资产5??贷：银行存款5借：银行存款2??贷：使用权资产2(2)甲公司在2×22年应确认的融资费用=71．08x5％≈3．55(万元)：甲公司在2×22年对使用权资产应计提的折旧额=84．08／10≈8．41(万元)。甲公司2×22年的相关会计分录为：借：财务费用3．55??贷：租赁负债——未确认融资费用3．55借：销售费用8．41??贷：使用权资产累计折旧8．41(3)甲公司在2×25年年末不应重新计量租赁负债。理由：该房产所在地区的房价上涨属于市场情况发生的变化，不在甲公司的可控范围内。因此，虽然该事项导致购买选择权及续租选择权的评估结果发生变化，但甲公司不需重新计量租赁负债。(4)甲公司在2×23年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(万元)。甲公司在2X24年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(万元)。甲公司在2×25年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(万元)。甲公司在2×26年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(万元)。甲公司行使购买选择权的相关会计分录：借：固定资产176．58（倒挤）??使用权资产累计折旧(8．41x5)42．05??租赁负债——租赁付款额50??贷：使用权资产84．08????租赁负债——未确认融资费用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55????银行存款180(1)甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(万元)；甲公司在租赁期开始日应确认的使用权资产=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(万元)。甲公司在租赁期开始日的相关会计分录如下：借：使用权资产81．08租赁负债——未确认融资费用18．92贷：租赁负债——租赁付款额90银行存款10借：使用权资产5贷：银行存款5借：银行存款2贷：使用权资产2(2)甲公司在2×22年应确认的融资费用=71．08x5％≈3．55(万元)：甲公司在2×22年对使用权资产应计提的折旧额=84．08／10≈8．41(万元)。甲公司2×22年的相关会计分录为：借：财务费用3．55贷：租赁负债——未确认融资费用3．55借：销售费用8．41贷：使用权资产累计折旧8．41(3)甲公司在2×25年年末不应重新计量租赁负债。理由：该房产所在地区的房价上涨属于市场情况发生的变化，不在甲公司的可控范围内。因此，虽然该事项导致购买选择权及续租选择权的