2019注会税法习题练习与答案

第一章税法总论

一、单项选择题

1、下列属于税收地方规章的是（）«

A、《税务代理试行办法》

B、《企业所得税法实施条例》

C、《房产税暂行条例实施细则》

D、《资源税暂行条例》

2、下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。

A、《企业所得税实施条例》

B、《增值税暂行条例实施细则》

C、《税务代理试行办法》

D、《企业所得税法》

3、国际重复征税的前提条件是（）。

A、各国行使的税收管辖权的重叠

B、纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化

C、地域管辖权与地域管辖权的重叠

D、复合税制度的普遍化

4、下列关于税收的说法中，正确的是（）。

A、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种生产关系

B、税收分配是基于生产要素进行的分配

C、国家课税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要

D、国家要行使职能不需要财政收入作为保障

5、下列有关税法概念的表述正确的是（）。

A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

B、税法只具有义务性法规的特点

C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的

D、税法是税收制度的核心内容

二、多项选择题

1、根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。

A、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

B、根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政

规章的效力相同

C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法

D、根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级

别较高的税法

2、下列税法要素各项中，表述正确的有（）。

A、对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高

B、比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例

C、税目反映具体的征税范围

D、纳税义务人或纳税人又叫纳税主体

3、资产持有过程中缴纳的税收有（）。

A、车船税

B、车辆购置税

C、土地使用税

D、房产税

4、下面关于我国税收立法原则的公平原则说法错误的有（）。

A、负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B、客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

C、不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平

D、这个公平是一个相对公平的概念

答案部分

一、单项选择题

1,

【正确答案】C

【答案解析】选项A属于税收部门规章；选项B属于税收行政法规；选项D属于人大授权国务院立法,

效力高于一般的行政法规。

【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】

【答疑编号12744673,点击提问】

2、

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C属于税收部门规章；选项D属于税收法律。

【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】

【答疑编号12744716,点击提问】

3、

【正确答案】B

【答案解析】纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。

各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

【该题针对“国际税收关系”知识点进行考核】

【答疑编号12744778,点击提问】

4、

【正确答案】C

【答案解析】选项A,税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系：选项B,税

收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素进行的分配：选项D,国家要行

使职能必须有一定的财政收入作为保障。

【该题针对“税法概念”知识点进行考核】

【答疑编号12744825,点击提问】

5,

【正确答案】D

【答案解析】选项A,税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税

人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项B,税法具有义务性法规和综合性法规的特点；选项C,

税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

【该题针为“税法概念”知识点进行考核】

【答疑编号12744830,点击提问】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACD

【答案解析】税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，选项B不正确。

【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】

【答疑编号12744836,点击提问】

2、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项ABCD表述均正确。

【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

【答疑编号12744893,点击提问】

3、

【正确答案】ACD

【答案解析】车辆购置税是在交易过程中，由购买方或使用方缴纳。

【该题针对“税收立法程序与我国税法体系”知识点进行考核】

【答疑编号12744942,点击提问】

4、

【正确答案】AC

【答案解析】我国税收立法的公平原则是要体现合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公

平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，

没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或

级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的

实际税负必须尽可能公平。

【该题针对“税收立法原则、税收立法权及其划分”知识点进行考核】

第二章增值税征税范围、纳税义务人、税率和征收率、计税方法以及一般计税方法应纳税额的计算

一、单项选择题

1、某电脑商城为增值税一般纳税人，2018年5月销售电脑280台，每台零售价格为6960元，上月出

售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，电脑城将这

两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870

元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通

过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额（）元。

A、233698

B、233688

C、235670

D、248628

2、甲企业为增值税一般纳税人，2018年5月10日购入一幢办公楼，取得增值税专用发票注明价款

3000万元，税额300万元。11个月后改变用途，用于职工食堂。折旧按照税法规定的最低折旧年限，

残值率为0o不得抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A、330.00

B、313.5

C、198.00

D、286.26

3、2018年8月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不

含税价款80000元，另外收取包装物押金2320元；啤酒开具普通发票，收取的价税款合计34800元，

另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2018年12月将白酒、啤酒包装物全部退还

给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2018年8月计算的增值税销项税额应为（）

A、18126.9

B、18979.2

C、17920

1）、20165.4

4、甲建筑安装公司为增值税一般纳税人，其机构所在地为A市，2018年9月承包B市的一项建筑服

务，该建筑安装公司收取含税工程价款500万元，当月支付给分包方乙公司含税分包款150万元。甲

建筑安装公司适用一般计税方法计税，则甲建筑安装公司当月应预缴的增值税为（）万元。

A、6.31

B、6.36

C、9.46

D、9.55

5、下列关于纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理规定的表述，错误的是（）。

A、纳税人应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税

B、其他个人适用跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定

C、纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继

续扣除

I）、小规模纳税人不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管税务机关按照其取得的全部价

款和价外费用申请代开增值税发票

6、下列各选项关于增值税纳税人的相关规定，描述不正确的是（）。

A、两个或两个以上纳税人，经批准可视为一个纳税人合并纳税

B、以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的承包经营，以承包人为纳税人

C、境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的且无境内代理人的，以购买方为扣

缴义务人

D、资管产品运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

7、A、B企业是增值税一般纳税人，2018年12月初双方签订资产重组协议，约定A企业将其全部资

产、负债以及在职员工一并转让给B企业，同时注销A企业的税务登记，注销时，A企业的增值税留抵

税额为10万元。2018年12月B企业发生货物销售收入1593.75万元，均开具增值税专用发票，开具

的增值税专用发票注明增值税税款255万元，购进货物取得对方开具的增值税专用发票上记载的增值

税税款为120万元，上月留抵税额为15万元。则2018年12月B企业应当缴纳增值税（）万元。

A、110

B、120

C、215

D、375

8、某商业企业为增值税一般纳税人，2018年12月购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价

款30000元，增值税4800元。将其中的70%作为礼品赠送给关系单位，其余的30%用于职工福利。该

企业没有同类产品售价，对上述业务的税务处理，表述错误的是（）。

A、购进高档化妆品可以抵扣的进项税额为4800元

B、作为礼品赠送的70%,属于增值税视同销售，销项税额为3360元

C、用于职工福利的30%,不属于视同销售，不可以抵扣进项税

1）、购进高档化妆品不可以抵扣的进项税为1440元

9、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税

额的是（）。

A、收取的小轿车改装费

B、因代办保险收取的保险费

C、因代办牌照收取的车辆牌照费

I）、因代办缴税收取的车辆购置税税款

10、下列关于资管产品增值税处理规定，表述错误的是（）。

A、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收

率缴纳增值税

B、资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额

C、资管产品管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税

D、对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，应照章缴纳增值税

11、按照现行增值税政策，下列关于购进农产品抵扣进项税额的表述，错误的是（）。

A、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者

销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额，国务院另有规定的除外

B、纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值

税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额

C、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额

D、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得

作为计算抵扣进项税额的凭证

12、某企业为增值税一般纳税人，属于《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点纳税

人，2018年10月从农业生产者手中购进免税农产品80吨，直接对外销售60吨。该批农产品平均购买

单价为每吨5万元，损耗率5%,则当期准予抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A、31.29

B、28.71

C、28.64

D、25.28

13、下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）。

A、判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额

B、纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续

C、销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销

售额计算

D、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年应税销售额

二、多项选择题

1、某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的有（）。

A、已抵扣税款的购进货物用于职工食堂的在建工程

B、因地震而损失的产成品所耗用的购进货物

C、生产过程中产生的废品所用购进货物

D、从境外供应商取得的退还或返还的资金

2、增值税一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（）。

A、贷款服务

B、客运服务

C、餐饮服务

D、住宿服务

3、2017年1月张某将其位于市区的一处住房对外出租，一次性取得半年含税租金30万元，对张某出

租住房增值税的处理，下列表述正确的有（）。

A、按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

B、按3%的征收率计算应纳增值税

C、当月应纳增值税4285.71元

1）、当月应纳增值税8737.86元

4、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（）。

A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押

金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

5、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产

或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵

扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。下列各项中不适用上述分2年抵扣规定的有

（）。

A、房地产开发企业自行开发的房地产项目

B、在施工现场修建的临时建筑物

C、融资租入的不动产

D、接受投资入股取得的不动产

6、下列关于适用零税率的说法中表述正确的有（）。

A、外贸企业兼营适用零税率应税服务的统一实行免抵退税办法

B、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免退税办

法

C、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法

D、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用增值税一般计税方法的，退税率为其适用的增值

税税率

7、下列各项中适用零税率的国际运输服务有（）。

A、我国某船运公司将货物自广东运往英国

B、我国某船运公司将货物自英国运往广东

C、我国某船运公司将货物自英国运往美国

I）、英国某船运公司将货物自美国运往我国

8、下列关于增值税税率的陈述，正确的有（）。

A、音像制品和电子出版物适用增值税10%低税率

B、其他个人销售自己用过的汽车，适用3%征收率

C、增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别

旧货适用征收率外，税率一律为16%

D、一般纳税人销售自产建筑用砂、土、石料适用10%的低税率

9、下列各项中符合资管产品增值税处理办法规定的有（）。

A、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

B、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法

C、资管产品管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额

1）、资管产品管理人未分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额，可以适用简

易计税方法

10、下列关于销售额确定的说法中，正确的有（）»

A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B、一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额

为销售额

C、纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的

政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

1）、融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险

费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额

11、下列关于销售不动产增值税税务处理的描述正确的有（）。

A、一般纳税人（非房企）销售其2016年8月购置的不动产，可以选择适用简易计税方法计税

B、一般纳税人（非房企）销售其自建于2015年年底的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项

不动产建造成本后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C、一般纳税人（非房企）销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款

和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计

算应纳税额

D、一般纳税人（非房企）销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为

销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

12、下列选项中属于增值税视同发生应税销售行为的有（）。

A、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但用于公益事业或者以社会公众为对

象的除外

B、单位或者个人向养老院无偿转让无形资产或者不动产

C、将自产、委托加工的货物用于集体福利

D、将自产、委托加工的货物用于个人消费

13、关于以旧换新方式销售货物的增值税处理，正确的有（）。

A、以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物

的收购价格

B、以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应以实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

C、以旧换新方式销售金银首饰，以新首饰的不含税售价为计税依据计算缴纳增值税

D、以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税

14、下列各项中，增值税一般纳税人可选择按照简易计税方法计税的有（）。

A、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

B、出租2016年4月30日前取得的不动产

C、提供非学历教育服务

D、以2016年5月1日后取得的不动产提供的融资租赁服务

15、下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（）。

A、销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除

B、销售者将自产的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按视同

销售计算征收增值税

C、金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

D、对销售折让可以折让后的货款为销售额

16、下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。

A、翻译服务

B、仓储服务

C、运输服务

D、餐饮服务

三、计算回答题

1、某餐饮企业为一般纳税人，2018年6月发生如下业务：

(1)实现销售含税收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮收入700万元、网上订餐外卖收入100

万兀。

(2)该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得含税收入10万元。

(3)组织50名优秀员工出国旅游，公司的大巴车将人员运至机场，途中支付加油费500元，取得增

值税普通发票。

(4)该企业以500万元投资参与甲公司，约定每年收取固定收益40万元，半年结算一次，当月收到

含税价款20万元。

(5)将一栋闲置的仓库出租给甲公司，仓库原值200万元，合同约定每月收取含税租金5万元。(适

用简易计税方法，该企业当月没有其他购进业务。)

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

<1>、用公司的大巴车将员工运至机场，是否要缴纳增值税？请说明理由。如需要，请计算其应纳税

额。

<2>、计算业务(1)的增值税。

<3>、计算业务(2)的增值税。

<4>、计算业务(4)的增值税。

<5>、计算业务(5)的增值税。

<6>、计算当月应缴纳的增值税。

2、某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2018年12月有关资料如下：

(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得

的增值税专用发票上注明税额34000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明不含税销

售金额3100000元；印刷厂另外收取优质费22600元，开具普通发票；

(2)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注

明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元(含税)；

(3)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元；

(4)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额50000元；购货发生运费支出

20000元(含税价)，取得增值税专用发票；

(5)月末盘点时，发现部分库存纸张因保管不善的原因导致毁损，成本为5700元；

(6)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票

上注明价款8000元，税额1280元。

(本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。)

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

<1>、计算印刷厂当月增值税的计税销售额；

<2>、计算印刷厂当月销项税额；

<3>、计算印刷厂当月进项税额转出金额；

<4>、计算印刷厂当月准予抵扣的进项税额；

<5>、计算印刷厂当月应纳增值税。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】A

【答案解析】注意：2018年5月1日之前销售货物适用增值税的税率为17%。

应纳增值税=[280X6960+(1+16%)X16%—6786+(1+17%)X2X17%]-(35000-1870)=

233698(元)

【该题针对"一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12748847,点击提问】

2、

【正确答案】D

【答案解析】办公楼折旧额=3000+20+12X11=137.5（万元）

不动产净值=3000—137.5=2862.5（万元）

不动产净值率=（不动产净值+不动产原值）X100%=（2862.54-3000）X100%=95.42%,

不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）X不动产净值率=300X95.42%=286.26

（万元）

【该题针对“不动产进项税额分期抵扣办法”知识点进行考核】

【答疑编号12748998,点击提问】

3、

【正确答案】C

【答案解析】根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在

1年内、又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的

适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及

会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

增值税销项税=（80000+23204-1.16+348004-1.16）X16%=17920（元）

【该题针对“还本销售、以物易物和包装物押金处理”知识点进行考核】

【答疑编号12749182,点击提问】

4、

【正确答案】B

【答案解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全

部价款和价外费用一支付的分包款）+（l+10%）X2%。甲建筑安装公司当月应预缴的增值税=（500-150）

+（1+10%）X2%=6.36（万元）

【该题针对“纳税人提供建筑服务的增值税规定”知识点进行考核】

【答疑编号12749280,点击提问】

5、

【正确答案】B

【答案解析】其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用跨县（市、区）提供建筑服务增值税征

收管理的规定。

【该题针对“纳税人提供建筑服务的增值税规定”知识点进行考核】

【答疑编号12749284,点击提问】

6、

【正确答案】B

【答案解析】选项B,单位以承包、承租、挂靠方式经营的承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租

人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

【该题针对“纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】

【答疑编号12749364,点击提问】

7、

【正确答案】A

【答案解析】增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值

税一般纳税人，并按程度办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳

税人处继续抵扣。

则2018年12月B企业应当缴纳增值税=255-120-15-10=110（万元）

【该题针对“准予抵扣的进项税额”知识点进行考核】

【答疑编号12749395,点击提问】

8、

【正确答案】A

【答案解析】购进货物用于职工福利，不可以抵扣进项税；作为礼品对外赠送，属于视同销售，要计

算增值税，该企业没有同类产品售价，要按照其他纳税人的同类产品售价（即购进价）计算纳税。可以

抵扣的进项税=4800义70%=3360（元），销项税=30000X70%X16%=3360（元）。

【该题针对“视同发生应税销售行为的销售额确定”知识点进行考核】

【答疑编号12749404,点击提问】

9、

【正确答案】A

【答案解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴

纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

【该题针对“一般销售方式下的销售额”知识点进行考核】

【答疑编号12750064,点击提问】

10、

【正确答案】D

【答案解析】对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，

不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

【该题针对“资管产品的增值税处理方法”知识点进行考核】

【答疑编号12750305,点击提问】

11、

【正确答案】B

【答案解析】纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人

处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

【该题针对“农产品进项税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12750459,点击提问】

12、

【正确答案】B

【答案解析】自2018年5月1日起，纳税人购进农产品直接销售的，当期允许抵扣农产品进项税额=

当期销售农产品数量/（1一损耗率）X农产品平均购买单价X10%+（1+10%）=60+（1-5%）X5X

10%4-（1+10%）=28.71（万元）

【该题针对“农产品增值税进项税额核定扣除办法”知识点进行考核】

【答疑编号12750544,点击提问】

13、

【正确答案】B

【答案解析】选项A,所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整

销售额；选项C,销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未

扣除之前的销售额计算。；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应

税行为年应税销售额。

【该题针对“一般纳税人和小规模纳税人的登记”知识点进行考核】

【答疑编号12750625,点击提问】

二、多项选择题

1、

【正确答案】BCD

【答案解析】生产过程中产生的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不

属于非正常损失，可以抵扣进项税，不作进项税转出处理。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不

作进项税额转出处理。

【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额”知识点进行考核】

【答疑编号12749084,点击提问】

2、

【正确答案】ABC

【答案解析】一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，不

得抵扣进项税额。

【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额”知识点进行考核】

【答疑编号12749138,点击提问】

3、

【正确答案】AC

【答案解析】其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取

预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳税款=含税销售额+（1+5%）XI.5%

=300000+（1+5%）X1.5%=4285.71（元）。

【该题针对“不动产经营租赁服务增值税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号12749153,点击提问】

4、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他

酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄

酒押金按是否逾期处理。

【该题针对“还本销售、以物易物和包装物押金处理”知识点进行考核】

【答疑编号12749179,点击提问】

5、

【正确答案】ABC

【答案解析】适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核

算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项

税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包

括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规

定。

【该题针对“准予抵扣的进项税额”知识点进行考核】

【答疑编号12749393,点击提问】

6、

【正确答案】CD

【答案解析】境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税

方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外

贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业兼营适用零税率应税服务的统一实行免退

税办法。

【该题针对“增值税零税率”知识点进行考核】

【答疑编号12750149,点击提问】

7、

【正确答案】ABC

【答案解析】中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。国际运输服

务，是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载

运旅客或者货物。

【该题针对“增值税零税率”知识点进行考核】

【答疑编号12750152,点击提问】

8、

【正确答案】AC

【答案解析】选项B,其他个人销售的自己使用过的物品，免征增值税；选项D,一般纳税人销售自产

建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，选

择一般计税方法的，适用正常税率16%。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

【答疑编号12750162,点击提问】

9、

【正确答案】ABC

【答案解析】资管产品管理人未分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额，

不得适用简易计税方法

【该题针对“资管产品的增值税处理方法”知识点进行考核】

【答疑编号12750308,点击提问】

10、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外

支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

【该题针对“按差额确定销售额”知识点进行考核】

【答疑编号12750352,点击提问】

11、

【正确答案】CD

【答案解析】一般纳税人（非房企）销售其2016年4月30日前的不动产，可选择适用简易计税方法:

（1）取得（不含自建）的不动产：以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不

动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（2）自建的不动产：以取得的全

部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人按照上述计税方法在不动产所在

地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人（非房企）销售其2016年5月

1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算

应纳税额。

【该题针对“纳税人转让不动产的增值税规定”知识点进行考核】

【答疑编号12750500,点击提问】

12、

【正确答案】ACD

【答案解析】单位或者个体工商户向公益事业或者以社会公众为对象无偿转让无形资产或不动产，不

属于视同发生应税销售行为。

【该题针对“视同发生应税销售行为”知识点进行考核】

【答疑编号12750573,点击提问】

13、

【正确答案】AD

【答案解析】以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不

得扣减货物的收购价格；以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴

纳增值税。

【该题针对“以I日换新销售”知识点进行考核】

【答疑编号12750646,点击提问】

14、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可选择按照简易计

税方法计税。

【该题针对“增值税的计税方法”知识点进行考核】

【答疑编号12750742,点击提问】

15、

【正确答案】ABD

【答案解析】以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是

金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值

税。

【该题针对“折扣方式销售”知识点进行考核】

【答疑编号12750796,点击提问】

16、

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均征收增值税。

【该题针对“征税范围的一般规定”知识点进行考核】

【答疑编号12750829,点击提问】

三、计算回答题

1、

【正确答案】该公司不需要缴纳增值税，向本单位员工提供服务为非营业活动，不征增值税。

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749569,点击提问】

【正确答案】增值税=800+(1+6%)X6%=45.28(万元)

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749570,点击提问】

【正确答案】增值税=10+(1+10%)X10%=0.91(万元)

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749571,点击提问】

【正确答案】增值税=20+(1+6%)X6%=1.13(万元)

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749572,点击提问】

【正确答案】增值税=5+(1+5%)X5%=0.24(万元)

【该题针对"一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749573,点击提问】

【正确答案】增值税=45.28+0.91+1.13+0.24=47.56(万元)

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749574,点击提问】

2、

【正确答案】印刷厂当月增值税的计税销售额=3100000+(520000+3000)+(1+16%)+226004-

(1+10%)=3571407.52(元)

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749677,点击提问】

【正确答案】印刷厂当月销项税额=3100000X10%+（520000+3000）+（1+16%）X16%+226004-

（1+10%）X10%=384192.48（元）

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749678,点击提问】

【正确答案】印刷厂当月进项税转出金额=5700X16%=912（元）

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749679,点击提问】

【正确答案】印刷厂当月准予抵扣进项税额=34000+68000+50000+20000-?（1+10%）X10%+1280

-912=154186.18（元）

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749680,点击提问】

【正确答案】印刷厂当月应纳增值税=384192.48—154186.18=230006.3（元）

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12749681,点击提问】

第二章增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、税收优惠以及征收管

理

一、单项选择题

1、下列对专用发票开具范围说法不正确的是（）。

A、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务，应向购买方开具专用发票

B、销售免税货物不得开具专用发票

C、小规模纳税人可以向税务机关申请代开发票，并可按货物适用税率抵扣进项

D、向消费者个人提供应税服务不得开具专用发票

2、下列经营单位销售的货物中，适用增值税免税政策的是（）。

A、进口仪器、设备

B、自2018年5月1日起，进口抗癌药品

C、自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小

额贷款取得的利息收入

D、商业企业销售水果

3、下列选项中，出口不免征增值税的是（）。

A、来料加工复出口的货物

B、仓储地点在境外的仓储服务

C、非出口企业委托出口的货物

D、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

4、下列关于增值税的表述，不正确的是（）。

A、无法确定购进货物进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额

B、适用一般计税方法的纳税人，因销售折让退还给购买方的增值税，不得从当期销项税额中扣减

C、发生实物黄金交易行为的储蓄所应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行

I）、商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票

5、A公司采取预收货款方式向B公司销售货物（非大型机械设备、船舶、飞机等），双方于当年3月

18日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月10日就

收到B公司的预付货款；A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规

定。A公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。

A、3月18日

B、4月10日

C、4月28日

D、5月30日

6、某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2018年6月销售自行开发的动漫软件产品，取得不含税销

售收入200万元，本月购进材料用于动漫软件产品的开发，取得增值税专用发票，注明税额13万元。

则该动漫软件企业即征即退的增值税为（）万元。

A、6

B、15

C、13

D、19

7、2018年6月，某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为

30%）,则进口环节缴纳的增值税为（）万元。（消费税税率为10%）

A、12.28

B、11.56

C、8.89

D、10.4

8、下列说法不符合增值税规定的是（）o

A、纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为

销售额

B、小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节的增值税

C、在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣发生在我国境外的各种税金

D、纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以

及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理

9、位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2018年10月销售自行开发的动漫软件，取得不

含税销售额4000000元，其中有700000元尚未开具发票。当月确认与销售软件产品相关的可抵扣进项

税额为52025元。该企业当月实际应纳增值税（）元。

A、467975

B、587975

C、120000

D、99000

10、下列关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理规定的表述，不正确

的是（）。

A、享受退税的单位和人员，包括外国驻华使（领）馆的外交代表（领事官员）及行政技术人员，中国

公民或者在中国永久居留的人员除外

B、实行增值税退税政策的货物与服务范围，包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公

类货物和服务（不含修理修配劳务）

C、申报退税的应退税额，为增值税发票上注明的税额

D、享受退税的单位和人员，应按季度向外交部礼宾司报送退税凭证和资料申报退税，报送时间为每年

的1月、4月、7月、10月

11、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2018年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税

专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元，并取得符合规定的增值税专用发票；进料

加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内销货物的不含税销售

额为150000元，出口货物的离岸价格为348600元，下列表述正确的是（）。（增值税出口退税率

为13%）

A、应退增值税23967元

B、应退增值税额。元

C、免抵增值税额。元

D、免抵增值税额18204元

12、关于增值税的征收管理的说法错误的是（）。

A、增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

B、以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以

及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人

C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D、纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起10日内缴纳税款

13、下列关于增值税减免税的规定正确的是（）。

A、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不

得免税、减税

B、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以口头提出放弃免税权的声明

C、安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，

不得同时享受多项增值税优惠政策

I）、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，也是可以抵扣

的

二、多项选择题

1、依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”税方法计算退税的有（）。

A、生产企业自营出口货物

B、生产企业委托出口货物

C、生产企业出口视同自产货物

D、外贸企业出口收购货物

2、下列关于增值税纳税地点的说法，正确的有（）。

A、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

C、固定业户销售货物或提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D、纳税人跨县（市）提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行

纳税申报

3、下列项目中属于免征增值税的有（）。

A、安置残疾人的单位提供应税服务

B、为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入

C、县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用

权）

D、政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的

全部归该学校所有的收入

4、下列各项中实行“免、抵、退”税办法的有（）。

A、生产企业自产货物出口

B、受托代理出口货物的外贸企业

C、进料加工复出口货物

I）、工业企业委托外贸企业出口自产货物

三、计算回答题

1、2018年10月，北京自然人张某从事了如下活动：

（1）国庆期间，采用“以旧换新”方式将家中一条旧金项链换成新款金项链，旧项链作价3200元，

新项链售价4000元，张某补交差价800元。

（2）由于行程变更，退订所购买的火车票，支付票价款总额5%的手续费。火车票票款总额为620元。

（3）自驾出行，支付高速公路通行费，取得的通行费发票上注明金额80元。该高速公路开工建设于

营改增试点之前。

（4）出租商铺，租赁期1年，一次性取得年租金500000元。

（5）将自己持有3年的一套非普通住房出售，取得价款8000000元，该套房产的购置价款为5200000

兀。

（其他相关资料:题中所涉纳税人均为增值税一般纳税人。可选择适用简易计税方法的，适用于简易

计税方法；金银首饰的消费税税率为5%）

要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

<1>、计算业务(1)首饰店应缴纳的增值税和消费税。

<2>、说明业务(2)铁路公司收取的退票手续费按何种税目缴纳增值税，并计算其应缴纳的增值税。

<3>、计算业务(3)收取的高速公路通行费应缴纳的增值税。

<4>、计算业务(4)张某应缴纳的增值税。

<5>、计算业务(5)张某应缴纳的增值税。

2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,退税率为10%。2018年

12月份的生产经营情况如下：

（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元、增值税税额96万元，材料、

燃料已验收入库。

（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额24万元，其中20%用于企

业新建职工活动中心工程。

（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万

元、增值税税额4.8万元，支付加工货物的运输费用1万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。

（4）内销货物取得不含税销售额400万元，支付销售货物运输费用不含税金额18万元并取得运输公

司开具的增值税专用发票。

（5）出口销售货物取得销售额600万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。

<1>、什么是“免、抵、退”办法。

<2>、采用“免、抵、退”办法计算企业2018年12月份应纳（或应退）的增值税。

<3>、计算该企业2018年12月份的留抵增值税税额。

3、某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2018年10月生产经

营情况如下：

（1）外购原材料，支付价款480万元、增值税76.8万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输

费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。

（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额

150万元。

（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均

已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。

（已知：增值税税率16%,退税率10%；消费税税率10%）。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1>、计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。

<2>、计算该企业10月份应缴纳的增值税。

<3>、计算该企业10月份应退的增值税。

<4>、计算该企业10月份应缴纳的消费税。

<5>、计算该企业10月份应退的消费税。

<6>、计算该企业10月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。