财务制度讨论稿

财务管理制度（征求意见稿）一、总则第一条为规范本公司的财务管理，强化内部控制制度，规范会计行为，维护投资者和债权人的合法利益，根据财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的规定，制定本制度。第二条公司的经营活动和财务管理工作应遵守国家的法律、法规，并接受财政、税务机关的检查和监督。第三条公司应依据《企业财务会计报告条例》的规定，并按国家统一的会计制度规定按期编制财务会计报告，要求审计的，须经政府批准的注册会计师机构审查、验证，出具审计报告后，方可向外提供。第四条公司应加强经营管理，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整。二、资金筹集的管理第五条公司设立时，股东可以以货币投资，也可以以建筑物、厂房、机器设备或其它物料、商标权、专利权、专有技术、土地使用权等非货币形态的资产入股。但股东用于出资的各项资产须符合公司法的规定。股东以无形资产（不含土地使用权）投资不得超过公司注册资本的百分之二十。股东以非货币形态资产入股时，应当委托有资格的评估机构进行资产评估。第六条各股东的出资需经有资格的会计师事务所和注册会计师进行审验，作为入股各方计算股本或投资比例的依据。第七条股东权益，是指股东对公司净资产的权利。公司的全部资产减全部负债后的净资产属股东权益，包括股本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。第八条除经股东会决定减少注册资本外（并需按公司法规定的相关程序执行），股东投入公司的股本，在公司存续期间不能抽回。投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享公司利润、承担亏损及经营风险。篮第九条味公司应根据啦长期发展规逆划和市场的涝发展变化，筒对资金的使亿用全面进行嗽监控，按项等目实施进度学分期投入的着原则，最大术限度地保障买资金发挥最感大的效益。寨第饼十条公轰司以各种方捕式借入的资组金是公司的须负债。安第庭十一条踢公司不得用渡应缴纳国家牌的各种税款宴归还各项借跟款的本金和味利息。类第十二条冷公司借入挡短期借款的局利息支出，辈在财务费用集中列支，其消中高于人民逗银行同期贷鞠款最高利率语计算的利息广支出部分，毁在纳税时应调予以调整。取三、流动资扶产的管理乱第十三条窃公司流动赢资产是指可渴以在1年或到超过1年的汇一个营业周暖期内变现或怪耗用的资产问，主要包括氧现金、银行烫存款、短期兄投资、应收鸡及预付款项智、待摊费用妨、存货等。基第十四条势公司的存超货包括各类衔材料、开发擦产品、在建疼开发产品成膊本、低值易枣耗品等。存凑货的取得应证当按照实际栏取得的成本谨入账。迈第十五条尝公司存货贱的发出和领恶用，应按实想际成本计价鉴，计价方法首可按加权平山均法和个别果计价法诱。低值易耗吐品领用后，怜原则上采取求一次摊销法殿，并应设置谷备查登记薄资。拢第十六条样对于因债然务人破产或调死亡，以其郑破产或遗产雹清偿后仍无喷法收回的应螺收款项，或缴因债务人逾郊期未履行其洋清偿义务并岛有确凿证据读表明无法收祸回的应收款衰项，确认为挠坏账损失。督坏账损失采懂用备抵法核同算，期末按穿应收款项余嗽额及账龄分直析计提。岁第织十七条翅公司在编制迫年度财务会男计报告前，兴应当按下列政规定，全面勒清查流动资熄产：据结算款项，曲包括应收账言款、预付账倡款、其他应吵收款等是否蜡真实存在，鉴与债务单位宁的相应的债怜务金额是否家一致；亡四窃促查摊志库存材料、击开发产品、袭在建开发产捎品等各项存朵货的实存数垃量、在建开骡发产品的实宵际成本与账炮面是否一致娃；是否有报嫩废损失和积问压物资等。水公司通过前帮款规定的清未查、核实，泉查明实物资补产的实存数性量与账面数规量是否一致臭、资产实际凶状况、各项言结算款项的型拖欠情况及胆其原因等情陷况。清查、阻核实后，应侮当将清查、冶核实的结果众及其处理办慧法向公司的广董事会或相瓶应机构报告姻，并根据《京企业会计制丰度》的规定没进行相应的另会计处理。看四、固定资誉产的管理受第蔬十八条扬公司的固定仓资产，是指逃使用期限超朱过一年的房摊屋、建筑物员、机器、机挺械、运输工溜具以及其他迹与生产、经观营有关的设身备、器具、赠工具等。不梦属于生产经总营主要设备缘的物品，单集位价值在择2毒000元以聪上，并且使肥用年限超过醒2年的，也招应当作为固有定资产管理聚。酒未易作为固定资校产管理的工扭具、器具等校，作为低值膜易耗品核算浩。妹第倍十九条交固定资产的两计价，应以昌原价为准。尼固定资产原驳价的确认，谢按《企业会稀计制度》的务有关规定办迁理。戏第叼二十条泪固定资产在板计算折旧前分，应当估计确净鹰残值，从原自价中扣除。擦净他残值屿统一卖按固定资产膜原价的百分疮之五确定。础第二十一条通提取折备旧的范围按伪照《企业会街计制度》执币行，采取直伞线法计算提近取折旧。顾固定资产折淹旧年限按企脉业所得税法初所规定的最与低折旧年限无执行。待第什二十二条井固定资产钳提足折旧后臭仍继续使用毁的，不再计赠提折旧；提俯前报废的固痰定资产不补英提折旧。它当沃月增加的固站定资产，当领月不提折旧菠，从下月起街计提折旧；峰当月减少的起固定资产，套当月照提折孔旧，从下月蚊起不提折旧滋。差第毁二十三条斩公司提取份的折旧，不不得冲减股本珍，也不得另象设折旧基金允。敞第熟二十四条亏公司的固毙定资产应每砍年实地盘点施一次。清查岩、核实房屋妹建筑物、机粮器设备、运窄输工具等各都项固定资产纳的实存数量辆与账面数量瞧是否一致。能将固定资产敲的使用情况贴及其完好程穷度，以及存匠在固定资产迹的可收回金亮额低于账面灰价值的情况体，并对盘盈树、盘亏、毁幕损和提前报恰废的固定资痰产查明原因湖，写出书面芽报告，报董陈事会批准后止进行处理。被经批准后，尝公司出售固三定资产的收封入，减除清晌理费用和固陶定资产净值染后的差额，师计入当年损陪益。今五、无形资你产、长期投肌资和其他长查期资产的管亦理挥第情二十五条拜公司的无香形资产包括启：专利权、为商标权、含专有技术、至土地使用权弟、商誉等。迎第挪二十六条碑无形资产松按下列规定大计价：股东请投入的无形鲁资产，按评派估确认的价玉值计价，购奏进无形资产肝按实际支付饮价款计价。日公司自创的饼商誉，不得差作价入账。桨第二十七条阅无形资积产的摊销：便合同规定了贡受益年限的卫，按不超过饥受益年限的寸期限摊销；攀合同没有规著定受益年限独而法律规定薯了有效年限制的，按不超呆过法律规定割的有效年限耕摊销；经营叫期短于有效刃年限的，按辫不超过经营沫期的年限摊尾销；合同没窃有规定受益作年限，且法算律也没有规清定有效年限氏的，按不超缘过10年的恰期限摊销。址第二十八条燃期末，汤公司应对无脾形资产逐项渗进行检查，拴对于已不存指在或不能给奖公司带来收蹲益的无形资营产，应报董该事会批准后唯将其摊余价估值计入当年胞损益。冰第二十九条蛮公司的少长期投资，诊指短期投资莫以外的投资梳。长期投资俘按照投资性非质可以分为吼长期股权投没资和长期债脏权投资。同第三十条赏对其他单墙位投资占被借投资单位权奉益性资本5吨0%以上，渴或有实际控湿制权的，应挂纳入合并会龟计报表。胡歼第三十一条助公司的稠其他资产是块指除上述资坛产以外的其为他资产，如蕉长期待摊费奴用。长期待团摊费用是指膛公司已经发猎生，但摊销削期限在1年暂以上（不含亡1年）的各鬼项费用，包职括租入固定壳资产改良支赚出等。长期蜓待摊费用应拘当单独核算载，在费用项饱目的受益限眠内分期平均况摊销。朝除购置和建使造固定资产裹、无形资产蝴外，所有筹浩建期间发生勺的费用，先咳在长期待摊隶费用中归集术，待公司开捏始生产经营狮起分五年平鬼均牺摊销积计入旧成本费用盒。税六、成本、侧费用的管理输第三十二条汁有关开遵发、经营的咱各项耗费，挠都应计入公难司的成本和夹费用。谨1、与经营纲开发活动直卷接相关的支剪出记入开发脉成本，如尼：经营开发呈过程中实际跑消耗的各种匪土地购置成淘本怖（包括土地惰征用及拆迁饭补偿支出）恐、闭前期工程费守、基础设施纺费、您建辫筑牧安凳装工程费裹、亦配套设施费得及奉开发间接费忙（包括现场围管理机构人疏员工资及福先利费、专用昌固定资产折店旧、修理费蜘、办公费、真水电费、劳摇动保护费用谁、周转房摊好销等）包等；拐2、与维持捆公司日常管捧理相关支出页记入罢期间国费用，如：裂低值易耗品涛的摊销费、独固定资产折混旧费、租赁获费和修理费们、无形资产刃摊销费等；截公司管理部怠门人员念工资糖及皮职工福利费促、工会经费液、职工教育稼经费代；以及为组允织生产套经营所发生芒的兄其他黑管理费用、诉营业费用、笑财务费用绘、应上交的窝各项税费贡等。头第姐三十三条逆下列各项脸，不得列为厅公司的成本雹、费用：巷1册、固定资产肢的购置、建己造支出；棕2抵、无形资产葬的购入支出掀；准3策、归还固定宏资产投资借牲款的本金和关固定资产达扫到预定可使西用状态前发朽生的借款利尿息和外币折禽合差额；挪4胞、在职工福熟利费风中开支的福乐利费；揪5卸、与生产、摔经营业务无镰关的其他支骂出。趴第计三十四条糊公司在生碑产经营中发汤生的业务招潮待费，应当煌本着站“嗽必需，合理叛、节约宪”这的原则，从险严掌握。经索公司领导裁批准后，在偶管理费中据白实列支：细但实际发生们额大于税法址规定的扣除耻标准普的部分，应胁在计算企业怒应税所得额寸时扣除。娃可列支的限没额为当年搜实际发生招柏待费的60借%但不得超滴过全年胜销售收入的邪5%质。杂第季三十五条颜部公司经领导属批准，莫可按税法规宫定的比例炼计提坏账准汁备，计入当营期损益。须第饺三十六条谱公司应向包主管税务机昂关报送支付糠给职工的工与资总额和所饰依据的文件宫及有关资料务，并按主管榆税务机关有朽关规定执行盖。叉既第三十七条掩公司佛发生的职工攀福利费、工天会经费、职适工教育经费移可全额在成笨本费用中列械支，但全化年功实际列支数闪额不得超过宵税法规定的搏标准，其如实际发生厘数超过税法忍规定扣除限旧额的，在年旺度所得税汇烤算清缴时应珠进行纳税调节整。感其中：继发生的职工魄福利费支出芳，不超过工甚资薪金总额积的糟14%击、往拨缴缺或支付匙的工会经费浅，不超过工肢资薪金总额嫂的眠2%。齐实际积支出兴职工教育经怖费，不超过临工资薪金总秤额神的糊2.5%部长分弯（职工教育陆经费超标的虏，可币在以后纳税形年度结转扣楼除深）崇。弦精第三十八条总公司概发生的符合旬条件的广告衰费和业务宣堵传费支出芒列入销售费羊用，但实际附发生额大于哥税法规定的少扣除标准的贞部分，应在多计算企业应乔税所得额时捷扣除。渔可列支的限洗额为庭当年销售（达营业）收入愚15%的洽，湾超过部分，塔可群在以后纳税宫年度结转扣捷除。沈第奴三十九条汽公司搬按规定粒参加财产保火险，缴纳的尘保险费罚列入管理费成用千。漠第四十条岛公司按国使家规定缴纳枪的社会统筹室保险金列入晕管理费用。配第泡四十一条自公司为管殊理和组织生攻产经营所发效生的管理费祖用、营业费帝用、财务费并用应单独核怕算，作为期辣间费用，不巡计入成本之蝶内。臂七、利润和侦利润分配的魔管理已第仰四十二条朽公司的利扣润总额是指钩营业利润加悟投资收益加蕉财政补贴收程入加营业外肉收入减营业咏外支出后的落余额。秤第侍四十三条济公司的亏鲜损按国家税够法规定可以累由下一年度嫩的利润在缴倒纳企业所得共税前抵补，忠超过用企业乡所得税前利修润抵补年限跳仍未补足的交亏损，用公叶司的税后利满润弥补；发裤生特大亏损辜，税后利润搜仍不足抵补吃的，经股东虑会批准，由油公司盈余公迎积金抵补。候第材四十四条龟公司当年叙的利润井应弟按等税法偿规定尿进行纳税调横整，并按适面用税率坟缴纳衡企业绵所得税。良第饥四十五条婆缴纳所得胸税后的利润京，按如下顺挣序分配：楼1谨、弥补亏损程；禽2茧、提取法定压盈余公积；闹性3诱、提取任意升盈余公积；肌游喇谨4哗、支付股东李股利。帖第党四十六条痰盈余公积现金。分为以陡下两种：喉旧1、贯法定盈余公问积金。公司鸟必须按当年青税后利润（便减弥补亏损灌）的10%粮提取，当法禾定盈余公积弯金已达注册胃资本的50唇％时可不再牧提取。放肌2、伯任意盈余公亚积金，按广照公司章程禾规定或股东召会议决议提墓取。珍垂第四十七条云雁资本公积金简主要包括：谦（迎1）接受赠棚予；值（朋2）按照国环家有关规定括应列入的其敲他款项俊公积金可用携于下列各项奉：陆第四十八条砖尺公司可使用膨盈余公积金颤弥补亏损；装或经股东会凶批准可使用匀公积金转增局资本，用盈处余公积转增匀资本后的余片额不得低于貌实收资本的帜25％。假第四十九条牲公司的著税后利润在野弥补亏损和额提取法定盈许余公积金前构，不得用于塔分配股利。抬第厨五十条是公司当年无坊利润时，不址得分配股利柿。递第是五十一条脸公司发放扁股利可采取典下列形式：同现金、实物膏资产等。投八、担保及妇抵押宪第五十二条雕公司原族则上不得用桥公司资产对迟外担保及抵扛押。锐九、终止与赴清算就第点五十三条部公司因营耳业期满或公聋司章程规定缺的解散事由星出现及其他粗原因宣布终向止时，应按丘国家有关规勺定，成立清命算组，进行折清算。油第趁五十四条步清算组应惹对公司的财代产、债权、丈债务进行全泪面清查，编也制资产负债次表，财产清饶单及债权、醋债务清单；扣提出财产作调价依据和债可权、债务的幼处理办法；素按照董事会涂通过的清算鞭方案处理财苹产，向股东驻收取已认未脊缴的股金，理清算纳税，孕索回债权、盘清偿债务，弯妥善处理各颂项遗留问题尊。乏第阁五十五条畅公司办理兔清算发生的舅费用应从现侨有的财产中销优先支付，榆然后再按规榆定顺序进行尸清偿。清偿世终了，清算陷收入减去清完算费用和清变算损失，以凑及弥补以前山年度亏损后态的余额，应犬当视同利润熄，缴纳所得愁税。馋第该五十六条茶清算的剩厚余财产，除秩公司章程另渗有规定外，钢按股东持股锈比例进行分谅配。粉第阿五十七条顺清算结束窑后，清算组狂应提出清算轮报告，经注哈册会计师审着查，方为有津效。渡十、附料则勾第五十八条瓣本规定由棋公司财务部欲负责解释。袋第五询十八条雪本规定式经比公司董事会拒或执行董事拢批准后，浙从发布之日漂起执行。器冷扁麻序某占盖您夺内部财务管耍理体制饼洞一茂、管理原则蔽公天司内部财务月管理体制必难须建立在国洗家统一规定胸的基础上，搭按照财政部坦颁发的愧《企业会计啄制度》，参肥照原来《房地产企曲业会计制度躺》及本公司稀财务管理办春法制定，在筐公司内部实像行统一领导抵，以保证国著家财务法规崇的有效实施渔，公司的生档产经营活动嗓和财务管理勾活动正常有础序地进行。娇二、管理权市责得（蓬一）董事会表财务管理权惯责历1唱、董事会有踢权依照《会浑计法》的规丢定，根据总件经理提名，脖任、免、奖灰、惩财务总沫监。亡2、审议决役定公司基本摄财务管理制剂度。放3、公司董揪事长的财务省管理权责。霉（1）董事埋长是公司的埋法定代表人存，财务管理特实行董事长港负责制。董骄事长全面负粪责公司财务的活动的决策引、指挥、控毁制和监督。超在国家法律丸法规范围内灵，组织公司婶财务预算方样案的制定和什执行。常（光2）、公司险对外投资、贝对外担保等泥重大财务事排项，董事长材应组织董事商会及高级管造理人员进行锯可行性研究爷、市场调查杨、担保安且全论证等作该出决策，保蛮证公司资金河和财产的安移全完整。棍（冤3）董事长吧应在公司会症计报表上签患名或盖章，绘保证会计资怠料合法、真向实，核算正饼确、完整。应（然4）公司依数法接受国家鸟财政、税务圾、审计机关邀的监督和审拉计。示（二）总经即理财务管理纽权责千1、总经理暑有权依照境毅内公司规模的的大小、管涂理工作的需牙要，确定设卷置财务管理宜机构，经董配事长批准或虏备案后确定箭核算方式和辩财务管理方慧案。之2、拟定基泪本财务管理候制度报董事缝会审议决定基。捡3、提名财喜务总监报董丈事会审议决饰定。狡4、审批婶寻墙元以上的社财务收支事寇项。单（三）财务油总监的管理遍权责娃1、财务总斜监受总经理如的直接领导卸，并向董事商会报告财务犯工作。视2、财务总系监负责宣传农、贯彻、监帮督、执行国额家有关财务洒政策法规，傍包括组织财究务人员学习党、对财务人贿员进行业务驱考核，支持早会计人员依额法行使职权筛。雹3、协助总赠经理理财。吨组织编制财安务预算、资腾金预算；组悄织进行成本夜费用预测、括计划、控制袍、核算、分苍析、考核；刮参与新产品补开发、技改评方案的制定裳、并督促执彻行。今4、具体负顾责组织落实扑董事会、总关经理办公会缸有关财务方疤面的决定和尺规定。庄5、审核财列务会计报表糠，定期检查素考核各部门坦财务管理、拘成本费用开报支等情况，征对不执行计虾划、合同、树违反财经纪膨律的行为进伪行纠正，制副止或提请总吵经理处理。损6、按期报委告公司财务傻状况段、经营成果曾和现金流量访情况挡。撞7、协助公革司总经理加哑强与政府、蕉财税、金融拣等部门的联虏系与沟通，定及时掌握最诚新财税法规钞、政策。备8、参与重西要经济合同监、经济协议陵的可行性研均究、审查工猴作，并监督远其实施情况乞。未（兴四）财务部堤的权责著1悔、财务部是幸公司进行财笑务管理的职萄能部门，在惰公司财务总每监的直接领舱导下，负责捉公司日常财枝务管理工作伞。血2、根据畅《企业财务纷通则》等财的经法规，结散合公司殿开发烂经营特点和师管理需要、航建立健全内情部财务管理这办法，协助维财务总监建哄立公司内部扭财务管理工次作制度。晕3、依法执尤行抽《企业会计沈制度》，并巩参照原墓《房地产企兵业会计制度哗》及其他财甩政法规，对紫公司经济业粥务进行会计肉核算，出具炕财务报表，妖如实反映单袭位的财务状脱况和经营成持果，监督财书务收支、缴强纳国家税收叙、报送财务酸决算。佣4、在总经墨理、财务总享监的组织下件，负责具体害编制各种财爹务预算、按趋公司要求定乳期进行财务拢分析、提出摧合理化建议婆。宴5、管理往洁来账目，定踪期对公司债奏权进行分析牺，督促应收世款项的催收酸工作，提高骂资金的使用箭效率；对公投司债务的付身款期限、付搜款条件等进江行分析，提磁出付款建议他，降低资金谷使用成本。绞6土、管理实物养资产，及时桥核对实物资寻产账目，监亿督实物资产虫的定期盘点什工作的实施主，做到账账弱相符、账实捧相符。对资逆产的盈、亏顿、报废、清杂理要做到情耗况清楚，手披续完备，按覆规定向总经失理、董事会海报告，经批凶复后方能处狂理。绣7、负责成推本费用预算退的编制及考典核，对成本甘费用单据进蒙行审查，控失制不合理费术用的发生。清8、负责经皮济合同的审朋查会签，并颜监督经济合丽同的执行，妹确保公司合锯法权益不受迟侵害。诵9、负责财桃务会计资料县、文件、经套济合同的整梁理、搜集、炸立卷归档，察并在规定保肚存期满后报龄请销毁。以有关人员查搂阅档案应经挠总经理批准献。驻（五）财务摄会计人员的定管理饿习公司财务会晴计人员主要镇包括公司财妈务部全体人处员逆。倚1嘉、公司财务训会计人员根保据帝单位会计机饮构的设置要强求，以及蚂单位的生产傲经营规模及冒工作需要，株进行配备。环配备时，由势公司财务部谷和董事会办比公室提出配涂备人员计划匠，报分管财春务的副总经岗理或财务总拳监、公司总启经理审核，复由公司董事锤长批准实施落；汗2、公司的雷财务人员在患业务上接受蹲公司财务总牙监的统一管简理。硬3、公司全脚体财务会计奶人员在培训范上，由公司党财务部向董君事会办公室帐制订年度培烦训计划，经价财务总监、病公司总经理摄批准后，由鞋公司财务部迁组织实施；蜂4、公司财薪务会计人员屑的奖惩，根匠据公司奖惩保制度的规定庭，由公司财皮务部、人事衔管理部门考闷核，报公司火分管财务的缘副总经理、恒公司总经理仔审核后，由赏公司董事长剪批准实施。秘（六）会计泻人员的职责隶1、执行国绢家财经纪律哄、会计准则押及相关会计遣制度的规定背，遵守公司谷财务制度及脖其他管理制体度。足2、独立完充成公司的会统计核算工作蛮。猴3、根据公众司的要求按拖期完成财务搁预、决算的泻编制及财务缩分析工作。仆4、根据财面务制度的要桃求及公司预浸算指标审核吐票据的合理科、合法、合掌规性。侨5、根据各绣项预算指标矩执行情况，追对各部门预尚算指标进行练考核。芬6、按月参姐与并监督现献金及有价证倡券的盘点、哑核对工作，赖按月完成会抽计账与银行柱对账单的核肢对，并按月布编制银行存鞠款余额调节愈表。借7、监督公六司实物盘点喉制度的实施齿，保证公司帜资产的安全丘完整，发现捡问题及时处雷理或报请上室级批准后处偏理。元8、管理往督来账目，定位期对公司债穷权进行分析忙，督促应收屿款项的催收遮工作，提高名资金的使用动效率；对公愈司债务的付溉款期限、付下款条件等进掀行分析，提术出付款建议皮，降低资金寺使用成本。负9、掌握国些家财税政策妖，依法办理于公司纳税事玩宜。负10、若公赚司财务状况概出现异常现姓象，应及时做告知公司管饿理层人员。黎11、负责赖财务会计资角料、文件、拆经济合同的路整理、搜集邪、立卷归档邪，并在规定近保存期满后塘报请销毁。格12、完成区公司总经理表及财务负责欺人交办的其青他工作。段（七）出纳控人员工作职俘责便1、执行国叔家财经纪律欠、会计准则击及相关会计野制度的规定圆，遵守公司串财务制度及测其他管理制归度。甲2、负责办循理公司资金旅往来业务，剂并及时准确钢地对货币资挺金进行会计堂核算。碎3、负责公条司现金及有晴价证券的保贝管，保证公搬司货币资金切的安全完整宰。状4、根据财掠务制