基层医疗单位会计制度

附件：基层医疗卫生机构会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第一部分总说明屯一、为了规碗范基层医疗下卫生机构的访会计核算，磨保证会计信栏息的真实、始完整，根据燃《中华人民馆共和国会计包法》、事业筑单位会计准乔则及国家有铲关法律法规奶的规定，制献定本制度。兴二、本制度叼适用于中华沿人民共和国滔境内由后政府举办的伯独立核算衫的城市社区布卫生服务中黑心（站）、车乡镇卫生院毒等基层医疗击卫生机构。绸企业事业单写位、社会团煌体及其他社隆会组织举办追的非营利性氧基层医疗卫豆生机构参照报执行。炕三、基层医缴疗卫生机构松应根据会计扣业务的需要作，设置会计唐机构，或者飘在有关机构宪中设置会计撇人员并指定齿会计主管人股员；不具备诞设置条件的体，应委托经仓批准设立从自事会计代理扛记账业务的搜中介机构代葵理记账。逃有条件的地摘区，可对基脱层医疗卫生渗机构实行财策务集中核算撞，具体办法晃由地方根据碌实际情况确萍定。诉四、基层医抗疗卫生机构蝶会计采用惩收付实现制渔基础。碰基层医疗卫抹生机构会计补要素包括资吼产、负债、汉净资产、收煌入和支出。筝五、基层医盟疗卫生机构灌应按照下列傲规定运用会敢计科目：窑（一）基层夺医疗卫生机毒构应按照本例制度的规定墨，设置和使渴用会计科目华。在不影响连会计处理和纪编报会计报具表的前提下疤，可以根据犹实际情况自发行设置本制熟度规定之外垦的明细科目而，不需用的碗科目可以不臂设置。遣（二）本制烦度统一规定台会计科目的乡编号，以便就于编制会计乞凭证、登记济账簿、查阅火账目，实行围会计信息化黄管理。基层京医疗卫生机栽构不得随意通打乱重编。凳（三）基层悄医疗卫生机仪构在编制会碰计凭证、登型记会计账簿诱时，应填列胶会计科目的室名称，或者凯同时填列会烈计科目的名锤称和编号，脾不得只填列厌科目编号，脱不填列科目雾名称。岗六、基层医沈疗卫生机构蝶财务报告是广反映基层医甲疗卫生机构臭某一特定日迟期的财务状肃况和某一会妙计期间的收抱支等情况的幻书面文件。候基层医疗卫艰生机构应按撒照下列规定松编制和提供视财务报告：选（一）基层匠医疗卫生机雀构财务报告奏由会计报表侍、会计报表抬附注和财务啄情况说明书炕组成。看基层医疗卫唇生机构会计逐报表包括资底产负债表、丢收入支出总脾表、净资产踪变动表以及井业务收支明反细表、财政扰补助收支明搁细表等有关属附表。件基层医疗卫日生机构会计评报表附注至枣少应包括：桥重要会计政些策、会计估怨计的说明，伸会计报表重闻要项目及其崇增减变动情居况的说明，扁有助于理解筋和分析会计历报表的需要据说明的其他东事项。骤基层医疗卫广生机构财务痛情况说明书饼应主要说明验基层医疗卫第生机构的业冰务开展情况蛙、预算执行知情况、财务详收支状况、教资产变动情皆况、基本建虾设情况及相耐关报表、绩闷效考评情况应及相关报表魂、对本期或登下期财务状核况发生重大荣影响的事项羽、专项资金做的使用情况胞以及其他需汽要说明的事绿项。匙（二）基层脆医疗卫生机建构财务报告英分为月度、材季度和年度秩财务报告。近（三）基层艘医疗卫生机充构会计报表立应根据登记息完整、核对沟无误的账簿盟记录和其他兄有关资料编永制，要做到忽数字真实、案计算准确、蝇内容完整、脱报送及时。串（四）基层咬医疗卫生机担构对外提供幼的财务报告窃应由单位负抓责人和主管敲会计工作的善负责人、会敞计机构负责反人（会计主吨管人员）签轨名并盖章。秋七、基层医析疗卫生机构哲填制会计凭北证、登记会傲计账簿、内穿部会计监督勇与控制、会恐计档案管理壳等相关会计妹基础工作，钉应按照会计坑基础工作规翅范和会计档脸案管理办法段等规定执行树。待八、基层医城疗卫生机构捕对基本建设混投资的会计暗核算除按照绞本制度执行陡外，还应按贷照国家有关笔规定单独建姻账、单独核狱算。件九、本制度波由财政部负矩责解释。浙十、本制度尘自衣2011年罢7月1日起氧施行。聋第二部分同会计科目辱名称和编号编序号顷编号崭会计科目名共称多一、资产类沫1围101届库存现金纸2艘102匹银行存款引3黎103双零余额账户业用款额度厕4卧104旦其他货币资奔金蛙5蛇111炉财政应返还电额度厌1温1101肚财政庄直接支付通1基1102翻财政炸授权支付细6臣112条应收医疗款蓄7异114姓其他应收款躺8汉121瓜库存物资净9苏123坐待摊支出醉10疗131技固定资产轿11筐133冬在建工程殃12采141捏无形资产垃二、负债类饶13那201超借入款缩14证202怠待结算医疗而款籍-实行收支耽两条线惜15椅203貌应缴款项晒-非税收入颠集中汇缴控16抢206碰应付账款榴17征207来预收医疗款螺18郑208筋应付职工薪虾酬荒19姨210桐应付社会保颗障费柿20辱211戒应交税费团21录221让其他应付款旦三、净资产倚类他22岗301页固定基金让3念0101遍固定资产占靠用贱3响0102域在建工程占澡用缠3判0103杏无形资产占殊用陡23大302英事业基金杰24奶303第专用基金霉25选304粗本期结余悟26学305潮财政补助结难转（余）准3觉0501选财政基本补昼助结转钻3纷0502棋财政项秘目补助结转耳（余）攀27在306壤其他限定用骄途结转（余犬）取28是308盟结余分配能3症0801碑待分配结余悄3明0802仗提取专用基师金帜须3080揭3骑事业基金弥划补亏损夜四、收入类脱29萍401间医疗收入熊4盟0101组门骗诊收入嘴4宅0102鸦住局院收入俱30插402如财政补助收久入纵31险403徐上级补助收偏入乡32碰406乡其他收入粘五、支出类稍33乘501科医疗卫生支锯出船5要0101锄医疗支出穗5里0102肿公共卫生支塌出希34城502据财政基建设渔备补助支出方35品506片其他支出祸第三部分登会计科目卷使用说明资产类借：增加基贷：减兽少眯余额：桂借方流动资产鸽货币资金（毙库存现金、钉银行存款、符其他货币资芦金）应收款项存货艳二、非流动比资产蹈（一）固定睁资产煌（二）在建戚工程避（三）无形健资产棋101丰库存现金筑禁止性规定轰：不得深“锻坐支端”席、超范围使漏用、增大额提现、房私设小金库等、库存现金漆限额、公款惨私存暗一、本科目剩核算基层医添疗卫生机构趋的库存现金网。寻二、基层医溜疗卫生机构父应严格按照朴国家有关现据金管理的规数定收支现金听，并按照本欲制度的规定丧核算现金的什各项收支业究务。自三、库存现额金的主要账密务处理如下指：元（一）从银愈行提取现金呆时，按照实漂际提取金额泼，借记本科抛目，贷记质“编银行存款若”植科目；将现轿金存入银行搭时，按照实衰际存入金额免，借记疑“储银行存款册”倦科目，贷记球本科目。看（二）从零赴余额账户中毛提取现金时滩，按照实际沈提取金额，地借记本科目化，贷记泉“认零余额账户捷用款额度熊”取科目。璃（三）提供驳基本医疗和凶公共卫生服愿务等收到现骡金时，按照液实际收到金饭额，借记本悟科目，贷记唤“锡待结算医疗舞款谊”浊、而“问医疗收入葡”创等科目。桂（四）垫付召职工因出差熔等原因所需课的现金，按弱照实际借出建金额，借记乞“拐其他应收款坐”错等科目，贷叫记本科目。迅结算时，按术照实际收回延金额，借记究本科目，按年照实际报销脱金额，借记痒“戴医疗支出链”惹、柴“艳待摊支出嚼”护等科目，按离照预借金额猛，贷记贺“横其他应收款德”浆科目。赞四、基层医绩疗卫生机构酒应设置烈“垦现金日记账稳”候，由出纳人东员根据收付因款凭证，按石照业务发生潮顺序逐笔登列记。每日终稿了，应计算轨当日的现金挠收入合计数竭、现金支出适合计数和结灭余数，并将妥结余数与实彼际库存数核傲对，做到账爆款相符。浅每日核对账肌款时发现现西金溢余或短肿缺的，应及槐时查明原因爬并进行处理饺。如发现现贺金溢余，属雪于应付未付马有关人员或腊单位的部分厘，借记本科厕目，贷记式“渗其他应付款喘”瘦科目；属于危无法查明原寻因的部分，摘借记本科目蕉，贷记求“腐其他收入偷”典科目。如发宾现现金短缺消，属于应由耐过失人赔偿唉的部分，借燥记棋“义其他应收款带”予科目，贷记架本科目；属潜于无法查明纲原因的部分诵，借记脏“桶其他支出祸”鲁科目，贷记圣本科目。要五、本科目已期末借方余叨额，反映基知层医疗卫生孔机构实际持度有的库存现东金。膏102塑银行存款坟管理：账户脉管理（开户笔许可，不得柏多头开户）追、不得透支裤、套取银行跳信用、不得锤开具远期支仍票、不得出片租出借账户灾、每月对账账单相符，不符：论情况一：未赢达账项-银悠行存款余额毒调节表忧情况二：记绳账错误速一、本科目醒核算基层医蛙疗卫生机构条存入银行等橡金融机构的公各种存款。森基层医疗卫爷生机构的银泽行本票存款壳、银行汇票沟存款、信用棕卡存款等在隙“锁其他货币资页金夜”暖科目核算，粪不在本科目绳核算。雷二、基层医炮疗卫生机构昂应严格按照潮国家有关支飘付结算办法息的规定办理援银行存款收沫支业务，并跟按照本制度弱规定核算银掩行存款的各街项收支业务衡。勉三、银行存懂款的主要账喊务处理如下贿：棚（一）将款泥项存入银行储时，按照实努际存入金额址，借记本科腐目，贷记鸽“堤库存现金浩”牧、按“工应收医疗款乌”冶、荣“拍医疗收入有”息等科目。抬（二）提取编和支出存款库时，按照实晃际提取和支敬出金额，借集记风“如库存现金坐”碎、弯“楚应付账款稍”熟、她“享医疗卫生支郊出疗”垂等科目，贷尝记本科目。辉四、基层医打疗卫生机构收应按照开户部银行、存款微种类等设置火“著银行存款日睁记账仗”叮，由出纳人劈员根据收付太款凭证，按透照业务的发舌生顺序逐笔叠登记，每日偿终了结出余荡额。饥“恶银行存款日钢记账字”盼应定期与卸“寺银行对账单着”劫核对，至少苏每月核对一蚊次。月度终拌了，账面余番额与银行对柏账单余额之圈间如有差额凤，必须逐笔谎查明原因并刃进行处理，滥按照月度编才制宿“勉银行存款余报额调节表球”超，调节相符检。垦五、本科目贡期末借方余欲额，反映基往层医疗卫生稍机构实际存竹放银行等金砌融机构的款训项。窝103猪零余额账户宣用款额度凭-授权支付清一、本科目云核算实行国划库集中支付酬的基层医疗镰卫生机构根弟据财政部门尿批复的用款泡计划收到的阅、尚未动用许的零余额账挨户用款额度扭。冲二、零余额摔账户用款额射度的主要账毫务处理如下依：碰（一）在财旱政授权支付坚方式下，收钢到代理银行步盖章的钳“萄授权支付到攀账通知书龙”宋时，按照其限所列数额，专借记本科目号，贷记域“届财政补助收蜘入句”杰科目。锄发生支出时拾，按照实际见支出金额，供借记阿“兰库存物资兼”绍、性“项医疗卫生支额出貌”布、摔“矿财政基建设虽备补助支出泥”修等科目，贷共记本科目。滔（二）从零兵余额账户提迟取现金时，宏按照实际提却取金额，借幼记扮“会库存现金段”窃科目，贷记衫本科目。滩（三）年末甘，按照代理剥银行提供的搅对账单作注健销额度时，纠借记岸“农财政应返还若额度狸拘—腔财政授权支奏付仅”红科目，贷记束本科目。下服年初，按照腿代理银行提姐供的勤“亡额度恢复到格账通知书召”密恢复额度时软，借记本科久目，贷记谎“幕财政应返还趁额度宝段—碎财政授权支夸付鬼”津科目。胶如本年度财信政授权支付判预算指标数烤大于零余额绒账户用款额立度下达数，推按照两者差反额，借记由“热财政应返还周额度脊顺—哲财政授权支叼付酬”穿科目，贷记驴“扑财政补助收重入桶”天科目。下年摔度收到财政闹部门批复的跌上年末未下佣达零余额账级户用款额度档时，按照批斧复额度，借雅记本科目，甘贷记喇“萝财政应返还刘额度贼微—铁财政授权支棒付君”境科目。抽三、本科目包期末借方余辫额，反映基渗层医疗卫生听机构尚未支洗用的零余额祸账户用款额效度。本科目贤年末应无余艺额。烤104献其他货币资坑金捷一、本科目牙核算基层医赔疗卫生机构淹的银行本票否存款、银行蹈汇票存款、粥信用卡存款泊等各种其他版货币资金。笑二、本科目个应设置垒“姐银行本票存此款剧”饱、治“台银行汇票存岂款常”半和滔“枪信用卡存款跃”种等一级明细泪科目，进行方明细核算。拢三、其他货剂币资金的主根要账务处理构如下：材（一）向银层行办理银行奔本票存款、眠银行汇票存副款、信用卡宫存款等业务注时，按照实捐际存入金额秀，借记本科饭目，贷记弱“帮银行存款笛”杀等科目。严（二）使用姓银行本票存衬款、银行汇希票存款、信堂用卡存款等我其他货币资某金支付库存宁物资等采购企款项时，借净记简“登库存物资摘”蛮等科目，贷佣记本科目。添四、基层医过疗卫生机构隙应加强对其般他货币资金袖的管理，及免时办理结算葡，对于逾期来尚未办理结商算的银行汇灶票、银行本指票等，应按残照规定及时芝转回。诊五、本科目导期末借方余裕额，反映基坡层医疗卫生暑机构实际持笛有的其他货换币资金。矩111晨财政应返还并额度寒一、本科目乞核算实行国燕库集中支付充的基层医疗坐卫生机构年幻终应收财政因下年度返还蠢的资金额度雀。含二、本科目毛应设置志“足财政直接支怒付哪”鹰和耕“办财政授权支丢付杜”怜一级明细科衣目，进行明吐细核算。威三、财政应痒返还额度的剃主要账务处姑理如下：父（一）财政西直接支付年抖末结余资金孤的账务处理侨。唐年末，根据炭本年度财政份直接支付预绝算指标数与霜财政直接支山付实际支出借数的差额，梯借记本科目代（财政直接独支付），贷冲记配“汪财政补助收渠入赞”承科目。期下年度恢复波财政直接支秃付额度后，燥发生实际支匠出时，借记亡“倚库存物资桐”顿、偏“洽医疗卫生支洗出假”馅、朗“希财政基建设相备补助支出脂”筛等科目，贷欢记本科目（库财政直接支坐付）。眉（二）财政耍授权支付年嘴末结余资金集的账务处理赠。苍年末，按照危代理银行提妹供的对账单颠注销额度时狐，借记本科瓦目（财政授主权支付），秆贷记邀“旅零余额账户雷用款额度怒”目科目。下年唱初，按照代潮理银行提供房的额度恢复拣到账通知书叉恢复额度时同，借记训“番零余额账户员用款额度乖”碑科目，贷记闷本科目（财巨政授权支付钳）。持如本年度财驴政授权支付唐预算指标数损大于零余额巷账户用款额乐度下达数，躁按照两者差负额，借记本写科目（财政抛授权支付）苹，贷记说“开财政补助收偶入梳”紧科目。下年玻度收到财政钟部门批复的滔上年末未下弟达零余额账向户用款额度塘时，按照批挖复额度，借饿记宵“嫌零余额账户伙用款额度窝”肢科目，贷记阻本科目（财种政授权支付严）。财四、本科目虾期末借方余桨额，反映基裙层医疗卫生笑机构应收财逐政下年度返井还的资金额异度。按112月应收医疗款双-赊销满一、本科目掩核算基层医岂疗卫生机构累因提供基本言医疗和公共晴卫生服务而虑应向门诊病秘人、住院病竖人收取的和萄与医疗保险蚁机构结算的丸应收未收医议疗款项。皂二、本科目慰应设置诚“页结算欠费鹰”叹和柄“功应收医疗保谦险金拒”收一级明细科条目。愤“拿结算欠费妖”梳一级明细科用目按照民“愁门诊病人俭”稿和牵“扮住院病人膝”较设置明细账鄙，进行明细劲核算。顿“器应收医疗保南险金篇”贿一级明细科州目按照医疗浆保险机构设录置明细账，瓶进行明细核雨算。梅（确认卧100万父：实际支付猛90万内冲账、担保絮押金衡10万）姐步骤一：与勉病人结算巴借：应收医粪疗款-工应收医疗保添险金仰105仰贷：医门疗收入（未闭实行收支两讲条线）10县5永俯待结算医疗赵款（恰实行收支两亮条线）10半5洁步骤二：与秧医保机构结锹算（确认锻：100万据，实际支付处90万，拒曲付5）窃借：银行存槽款90津具其他应收款冷-质保金株10砌嗓其他支出-污医保拒付款俘列艰5搬贷：钟应收医疗款雕-女应收医疗保默险金丛105掩步骤三：与伏病人结算宪借：银行存交款20摸蹈贷：应收渐医疗款-结乐算欠费2群0跳步骤四：结纯算欠费坏账律借：其他支核出-坏账静5沃贷：应文收医疗款-坏结算欠费费5瓶三、应收医慌疗款的主要德账务处理如昨下：辫（一）与门烧诊病人结算羞医疗款时，禁应向门诊病俱人收取的部盖分，按照门哀诊病人实际略支付或应付祸未付的医疗次款金额，借敏记要“塔库存现金帮”都、本科目（漏结算欠费丢匆—蚀门诊病人）飞等科目，应养由医疗保险俊机构负担的凑部分，按照蝇有关规定计锯算的应收医蔽疗保险金额侧，借记本科晕目（应收医套疗保险金）低，按照有关考规定计算确培定的门诊病乖人医疗款金浑额，贷记钥“疼医疗收入沿”齿科目（未实膏行搭“世收支两条线好”扣管理）或朴“夸待结算医疗类款凝”宴科目（实行苹“啊收支两条线木”桃管理）。战步骤一：发姑生欠款时：厚借：预收医稻疗款库存现金未应收医疗款汽-猛结算欠费及斑门诊病人桑倘废找-住畜院病人阵应收医疗款渡-吼应收医疗保匀险金胜贷：医疗收翠入（慰未实行碧“煮收支两条线凤”未管理览）将待由结算款项（况实行井“补收支两条线席”兄管理筹）费库句存现金等页（二）与住加院病人结算艳医疗款时，骤如住院病人挠应付医疗款莫金额大于其俗预交金额，半按照预收住明院病人医疗独款金额，借因记候“塌预收医疗款供”伐科目，按照牵实际补付或仔应付未付金本额，借记誉“坑库存现金突”锅、本科目（好结算欠费票泉—荷住院病人）汁等科目，按青照有关规定精计算的应由躬医疗保险机揪构负担的医酒疗保险金额拳，借记本科亚目（应收医秀疗保险金）音，按照有关骤规定计算确绕定的住院病涨人医疗款金熄额，贷记株“争医疗收入读”棚科目（未实钢行牵“牙收支两条线灰”椅管理）或待“堡待结算医疗辆款屿”谦科目（实行魄“狐收支两条线浆”姻管理）。类如住院病人吩应付医疗款寇金额小于其气预交金额，阁按照预收住搬院病人医疗误款金额，借列记省“俭预收医疗款鼻”典科目，按照浪有关规定计卷算的应由医枕疗保险机构萄负担的医疗煌保险金额，源借记本科目迈（应收医疗沫保险金），无按照退还给添住院病人医弱疗款金额，四贷记存“独库存现金划”美、傲“渣银行存款彻”伸等科目，按盾照有关规定五计算确定的迎住院病人医简疗款金额，岩贷记叛“背医疗收入样”瓦科目（未实帖行饿“墓收支两条线桥”雅管理）或贷膝记茧“切待结算医疗背款捕”寻科目（实行裹“促收支两条线阴”喝管理）。腾（三）收到污病人补交的贷结算欠费时烫，按照实际故收到的金额纺，借记脉“浩库存现金商”膊等科目，贷展记本科目（爆结算欠费）旬。拼步骤二：与胸病人结算欠或款脆借：库存现载金吓贷：应委收医疗款-暖结算欠费祝恳门诊病人雕球岩趁-住茄院病人戏（四）与医代疗保险机构道结算医疗款气时，按照实任际收到的医燕疗保险机构览结算金额，注借记瑞“攻银行存款居”析等科目，贷用记本科目（辫应收医疗保弟险金）。皆如医疗保险鸭机构预拨并膨需结算医疗投保险金的，拜与医疗保险通机构结算时替，按照医疗伤保险机构预骆付金额，借殃记厅“洒预收医疗款赠”凭科目，按照华医疗保险机杰构补付或退魂还医疗保险帽机构的金额海，借记或贷睁记叮“波银行存款题”沿等科目，按酿照应收医疗践保险机构的莫金额，贷记纽本科目（应线收医疗保险堂金）。符借：预收医狼疗款兆库棵存现金椒贷：应收故医疗款-誉应收医疗保括险金套（五）与医累疗保险机构春结算发生油结算差额恋时，对于可龄由相关过失赢人赔偿的部巷分，按照实缩际赔偿金额旺，借记细“戚库存现金纯”殿、既“岔银行存款毕”章等科目，贷刊记本科目（层应收医疗保未险金）；对厨于由相关过锐失人赔偿以西外的部分，绑按照规定批仓准核销的金耗额，借记偶“告其他支出教”少科目，贷记遣本科目（应队收医疗保险锤金）。是借：库存现乎金蛾其织他应收款-帆责任人民其父他支出-无嫁责任人捷贷：赏应收医疗款疏-窄应收医疗保赴险金幅四、基层医汉疗卫生机构好应定期或者回至少于每年埋年度终了，稠对应收医疗住款进行全面骆检查。对于样期限超过3见年以上，确碗认无法收回暑的除医保结待算差额以外罗的应收医疗位款，应及时阿查明原因，慕并根据管理阔权限在报经颠批准后核销那。核销时，冬借记桶“刚其他支出学”械科目，贷记馅本科目。基链层医疗卫生断机构应设置域“挣坏账核销备岩查簿捐”蜂，详细登记群已核销应收恋医疗款坏账陆的债务人姓驼名、形成时售间、金额、房原因等相关盏信息。致如果已核销钟的应收医疗械款在以后期屿间又收回的独，应按照实厅际收回的金衫额，借记青“闪银行存款达”寄等科目，贷眯记永“亲其他收入移”铸等科目。央五、本科目券期末借方余龟额，反映基仁层医疗卫生过机构应收未锄收的医疗款配项。拉114晚其他应收款耳一、本科目除核算基层医扶疗卫生机构悠除财政应返草还额度、应品收医疗款以补外的其他各粮项应收、暂分付款项，包走括职工预借客的差旅费、优拨付的备用嗽金、应向职蚁工收取的各式种垫付款项蒙等。联二、本科目零应按照其他毒应收款的项迷目分类以及窜不同的债务依人设置明细守账，进行明伶细核算。本三、其他应奇收款的主要缴账务处理如没下：晨（一）基层吧医疗卫生机刷构发生的其蛙他各种应收碎、暂付款项累等各项其他扰应收款，借勺记本科目，暮贷记耽“致银行存款睛”吐、巾“盲库存现金告”砍等科目；收筑回或转销各照种款项时，伟借记充“悦库存现金饿”属、棕“筝银行存款胶”炊或相关支出洒科目，贷记末本科目。蕉（二）实行蜡定额备用金讲制度的基层音医疗卫生机岁构，在领用秒备用金时，惭按照批准领奶用的金额，光借记本科目堤（备用金）竖，贷记问“幻银行存款犬”鬼等科目。定切期向财会部目门报销已使背用的备用金磁并用现金补钓足备用金定辣额时，按照座实际报销金瑞额，借记有解关支出科目凯，贷记避当“防银行存款壮”饿等科目。忠装六浊怨浓撒四、基层医撤疗卫生机构掘应定期或者膜至少于每年雀年度终了，谢对其他应收湿款进行全面涉检查。对于巷账龄超过3示年以上，确看认无法收回精的其他应收棋款应及时查旱明原因，并竟根据管理权慨限报经批准弄后核销。核次销时，借记裹“挖其他支出宽”克科目，贷记滴本科目。基脉层医疗卫生乓机构应设置食“腾坏账核销备哗查簿谅”预，详细登记糕已核销其他垦应收款坏账踢的形成期限爸、金额、原肃因等相关信蹈息。产如果已核销吹的其他应收司款在以后期笼间又收回的及，应按照实夏际收回的金睁额，借记湿“疯银行存款名”衰科目，贷记敌“德其他收入牢”框等科目。烧五、本科目卫期末借方余劫额，反映基榜层医疗卫生丑机构尚未收乡回的其他应晕收款。销121公库存物资搞一、本科目势核算基层医储疗卫生机构蔬为了开展基丢本医疗和公蚂共卫生服务命活动及其他共活动储存的放药品、端卫生材料执、低值易耗弟品和骤其他材料番的实际成本芦。晶二、本科目疤应按照库存阶物资的类别补，如支“买药品桶”椒、杜“乐卫生材料狼”茅、简“论低值易耗品插”崖和李“关其他材料筒”爸等设置一级伍明细科目，里“辣药品卖”鸭一级明细科列目下应设置哑“秒药库熄”替、副“挨药房找”萝两个二级明帐细科目，并机按照西药、街中成药、中豪草药进行明腰细核算。燥本科目明细算账下按照品赵名、规格设汤置数量金额音明细账，库证房应设置实呆物收、发、已存数量明细孕账。野三、库存物抗资的主要账列务处理如下植：收入发出结存翠步骤一：收宵入销（一）库存允物资在取得忠时，应以其讯成本票入账，具体啦如下：化-取得方式糟1.按照规菠定君集中采购配列送驳的库存物资庸，其成本按伤照通过集中丘采购确定的紧采购价格（拖包括配送费价用，下同）谜确定，执自行外购迷的库存物资跳成本按照实重际采购价格院及相关直接煎税费确定。余外购或集中择采购配送的阀物资验收入银库时，按照腹确定的成本赶，借记本科钓目，贷记仍“甚银行存款怜”早、妙“民应付账款肠”喇、年“测零余额账户晕用款额度撑”罩等科目。翻借：库存物贵资-置药品-药库润-西药、中料成药、种草日药挽倚私-锋卫生材料量牙根-霜低值易耗品傅-在库盼200领荒坡-其他墙材料仆贷：匹应付账款口-赊购辈讯银行存款痕移零余额账帐户用款额度计（授权支付略）租堆财政补助卸收入（直接悉支付阶-用财政资狂金芦）卡也结账：岔借扔：应付账款侵萌齐贷：银逃行存款秧叙好2.接受捐妻赠的库存物筹资，其成本窃比照同类或姻类似物资的漂市场价格揭或有关凭据失注明的金额神确定。接受峰捐赠的物资大验收入库时懒，按照确定遵的成本，借隔记本科目，程贷记闹“察其他收入过”追科目。伯借：库存物倾资闯贷：其轮他收入外-捐赠收入吧步骤二：发酱出淋（二）库存杆物资在发出陕时，应根据诞实际情况采直用斯个别计价法巩、姥先进先出法用或者弟加权平均法询确定发出物槐资的实际成美本。计价方旋法一经确定悟，不得随意槽变更。结1.开展基胖本医疗和公隆共卫生服务植等业务活动沫领用库存物虏资时，按照像其实际成本看，借记湿“射医疗卫生支脸出蚀”班、劲“鲜待摊支出正”旧等科目，贷炭记本科目。赔低值易耗品耳应于内部领淋用时摊销，咽摊销方法可呆以采用一次驳摊销或五五慈摊销。乳借：医疗卫娘生支出貌贷孩：库存物资揭-药品-药细房台龟秘迹朋-期卫生材料凡光肤慧僻-其他材料药品核算:匹步骤一：收慎入吗借：库存物淋资-药品-废药库馒300卫贷：应雨付账款蒙银猾行存款促零嗽余额账户用烂款额度柜财下政补助收入共其察他收入妄步骤二：皱药房领用殿借：库存物本资-药品-嘱药房10田0独贷:辈湾库存物资-皇药品-药库笼100笋步骤三：销祖售给患者站80行情况1：零狠差价收入耻借：银行存李款50法应异收医疗款银30仗贷：医求疗收入膏80功象待结算医寄疗款结转成本：马借：医疗卫殃生支出围80慌贷：库壮存物资-药歉品-药房牺80买情况2：有纸差价收入六借：银行存予款60坝应地收医疗款渣30固贷：医静疗收入煌90疗货待结算医港疗款结转成本：逮借：医疗卫女生支出园80渔贷：库息存物资-药限品-药房近80虚低值易耗品假核算鹰第一步：购撤入：筝借：库存物日资竖-惰低值易耗品码-在库2巡00捡贷：应产付账款累耍银行存款淡产零余额账宁户用款额度纯（授权支付阻）体路财政补助专收入（直接胖支付-用财澡政资金）速某依结账：圈借芬：应付账款腔纽并贷：银谜行存款对第二步：领驶用去借：低值易秀耗品-在用造80没贷：低拜值易耗品-嫂在库80瓜五五摊销-榆领用摊销5淡0%盐借：医疗卫截生支出秀80*0.亦5=40域贷：兄低值易耗品涛-低值易唯耗品摊销蜜40斑第三步：报冈废术五五摊销-验报废找50%以借：医疗卫拘生支出时80*0.义5=40粮（扣除变价尊收入净支出庸3=37）梦贷：烈低值易耗品止-低值易住耗品摊销嚼40见如有变价收勾入：私借：银行存茄款3粉贷：其束他收入尿3牵借：低值易工耗品-低爽值易耗品摊裹销80待贷：低恳值易耗品-予在用庭矮嗓80子2.药房从败药库领取药麻品，按照领版取药品的成梁本，借记本匪科目（药品炸盗—弦药房），贷寄记本科目（称药品悟邮—雕药库）。药蜂房结转已出攀售药品的成充本时，按照瓦其实际成本恨，借记待“卵医疗卫生支较出女”茅等科目，贷州记本科目（瘦药品誉调—亩药房）。药品的核算悉第一步购入西：图借：库存物霜资科-兔药品-药库你200骑贷：应萝付账款匙碗银行存款写毫零余额账支户用款额度宰（授权支付责）溜速财政补助乞收入（直接度支付-用财煌政资金）献第二步：药准房领取划借：突库存物资旦-酸药品-药房挪100浴贷：蚊库存物资策-汗药品-药库柜100旅第三步：使状用-落作收入，尖结转药品成耽本川借：银行存掘款悲贷：医疗骨收入--住沟院-药品怨（售价）景患维--玻门诊-药品摧（售价）鸽借：医疗卫搞生支出-住瑞院-药品威（进价）盼筋概段--门诊-对药品葬（进价）捡贷：果库存物资芽-挺药品-药房怪100轧3．因其他露原因领用或尊发出库存物告资，按照其粪实际成本，霉借记稠“央待摊支出容”立等科目，贷为记本科目。岁结存：账实秩相符-盘点咱结果一：账津实相符-不节做帐温结果二：账拣实不符跨情况1：盘卖盈嘱借：库存物析资遣贷：其蜂他收入烤情况2：盘砖亏朵借:其他应厚收款-责任榴人蚕其条他支出瘦贷：库沙存物资翼四、基层医状疗卫生机构暑的各种库存欧物资，应定俊期进行清查虚盘点，每年悉至少盘点一木次。对于盘柴盈、盘亏以逢及变质、毁屡损的物资，装应及时查明验原因，根据欺管理权限报鹅经批准后及商时进行账务截处理：知（一）盘盈午的库存物资丽，比照同类射或类似物资棕的市场价格块确定的价值句，借记本科来目，贷记品“愁其他收入牺”乐科目。锋（二）盘亏辱、变质、毁计损的库存物翼资，按照库校存物资账面资余额扣除保屑险赔偿和过荣失人赔偿等炒后的金额，踪借记庄“充其他支出汗”托科目，按照张实际收回的稻保险赔偿和色过失人赔偿朱等，借记遮“粗库存现金助”促、巾“资银行存款距”猜等科目，按茎照库存物资歼的账面余额域，贷记暂“绍库存物资盈”田科目。结存：核实数量：临（一）账实饶相符-不做彻帐境（二）账实完不符1.盘盈写借：库存物腊资既贷：其咸他收入2.盘亏恩借：其他应柄收款-责任闷人俗其医他支出-无肺责任人术贷：库血存物资爬五、本科目粱期末借方余决额，反映基榴层医疗卫生旗机构库存物案资的实际成特本。朋123虹待摊支出捞步骤芹一：归集敏借：劣待摊支出械10菜衫贷：银行存格款厚花库磨存物资达身应榆付职工薪酬容步骤二导：分摊卫分旺摊率：10得/400+漠100=2症%解润借：饲医疗卫生支金出饼–畏医疗支出危400*赤2%=8恨致叛医疗卫筛生支出-公代共卫生支出租央2删何梢贷：待摊灯支出睡盏泄趋2论一、析本科目核算胸基层医疗卫扮生机构为组夜织、管理基久本医疗和公委共卫生服务扩活动等日常悄发生且需要寸分摊至语医疗支出针和粘公共卫生支类出垄的各项进间接雀支出。欠二、本科目版应按照待摊笑支出的种类韵设置明细账蛛，进行明细琴核算。粮三、待摊支涨出的主要账宫务处理如下盖：钻（一）无法伍直接确定归抬属于基本医悄疗或公共卫贩生服务的各数项水、电、隶供暖、人员堵工资等待摊杆支出，在发葬生时按照实既际支出金额当，借记本科校目，贷记舌“黄库存现金终”铅、宣“疼银行存款榴”碌、中“忍零余额账户揉用款额度滥”墨、拥“企应付职工薪瑞酬苗”杜等科目。桃（二）期末咏，将本科目蜜余额按照职巾工人数、场旺地面积等合伤理可行的分登摊标准计算垃并分摊至医局疗支出和公拥共卫生支出拾时，按照计俩算的分摊金文额，借记仓“影医疗卫生支锐出（医疗支陵出、公共卫驴生支出）忠”史科目，贷记霜本科目。殊四、本科目姑期末借方余渗额，反映基伞层医疗卫生饥机构尚未分药摊的待摊支欧出余额。本怨科目年末踪应无余额。垫131呈固定资产锯固定姓资产不同点吸：苍对应应科目不同-渣固定基金洞摊销写方式不同-庸一次进入支般出，不计提熄折旧昆一、本科目馒核算基层医南疗卫生机构宁固定资产的烦原价。可固定资产是场指基层医疗键卫生机构持弓有的预计使挡用盟年限超过1各年、灌单位价值在我1000元树以上（其中倦，专用设备形单位价值在病1500元捉以上）的有蓝形资产。亡（例外）捎单位价值虽历未达到规定天标准，但预跌计使用年限服超过1年的涝大批同类物及资，应作为康固定资产管哲理。傲二、基层医创疗卫生机构于固定资产主坚要包括房屋感及建筑物、弦专用设备、虾一般设备和拿其他固定资表产。圆三、基层医袄疗卫生机构朵应设置厉“莫固定资产登毁记簿搏”结和聚“认固定资产卡序片讨”变，并按照固右定资产类别贴、使用部门前等设置明细辫账，进行明凯细核算。出季租或出借的余固定资产，低应设置备查摆簿进行登记法。经营租入齿或借入的固心定资产，应础设置备查簿框进行登记，营不在本科目旨核算。卷四、固定资鹊产的主要账搂务处理如下啄：中取得-入账禽价值脾使用-运行翠费用（日常诸修理、大修嗓理、更新改貌造）-支出处置-择步骤一：略（一）固定敢资产的取得笑-谎初始计量-配实际成本-战取得的方式藏1．外购的及固定资产，桶其成本包括窝实际支付的秘买价、相关滩税费以及使皮固定资产交售付使用前所而发生的可直是接归属于该些项资产的运镰输费、安装务费等。奸购入不需要或安装的固定铃资产，借记畜本科目，贷蝴记浩“妄固定基金四建—裳固定资产占沟用死”疼科目；同时束，借记针“院财政基建设丙备补助支出混”睬、臣“励待摊支出销”垃等科目，贷配记柏“血银行存款猫”尽、绑“适零余额账户似用款额度僵”急、科“怒财政补助收员入蒸”次等科目。经外购：入账铃价值=买价仿100液+相关的税助费考5=105清情况一：不传需要安装鹅借：耻财政基建设送备补助支出住10燕5坚医划疗卫生支出顽-项目支出唤105驱待训摊支出拐贷：银爆行存款货塘应付账款尝可财政补助围收入（财政娘直接支付）麦占零余额账亡户用款额度同时：霜澡借：固定资答产共像贷：固对定基金-固钱定资产占用畜2．通过在宽建工程转入亡的固定资产捧，其成本包钢括该项资产买交付使用前殊所发生的全扁部必要支出某。工程交付绸使用时，按袜照工程建造劣过程中发生德的实际支出浓，借记本科酿目，贷记术“碌在建工程返”罪科目；同时奇，借记尿“洲固定基金做急—笋在建工程占峡用租”卖科目，贷记绸“跨固定基金谅秋—册固定资产占丝用面”恶科目。漠情况二、需字要安装汤步骤一：购就入穗借：栏财政基建设誉备补助支出摘10皇0怎医艳疗卫生支出净-项目支出掩贷：银床行存款脱资应付账款请订财政补助乡收入（财政瑞直接支付）羡瞎医疗收入竹（财政直接貌支付）扮限零余额账嫌户用款额度嚼借：在建注工程-1悼00酱贷：固尺定基金-在俘建工程占用熔100拼步骤二：安司装优借：制财政基建设且备补助支出文20衡贷：业银行存款尸10狂主应付职液工薪酬3趴霉库存物赖资爷7同时：害借：在建工症程20中贷：固第定基金-在耀建工程占用墨20魔步骤三：交慧付使用同时：丢梢借：固定资龙产辛120驼末研贷：在建工臂程12丹0援通借:固定基那金-在建工盐程占用肿120违刘贷：固魂定基金-固烦定资产占用慈1浴20跌3．无偿调斗入的固定资俊产，已经进东行资产评估冲的，其成本予按照评估值宪加上相关税亩费确定；未鸣进行资产评瘦估的，其成遇本按照在调具出单位的原私账面价值加浆上相关税费够确定。岸无偿调入不蹄需安装的固俯定资产，按萄照确定的成竿本，借记本扶科目，贷记使“阀固定基金米脏—幼固定资产占昂用卧”傍科目；按照烤发生的相关肚税费，借记鹿“蒜待摊支出碎”斩等科目，贷双记与“碎银行存款喉”婶、良“棉零余额账户割用款额度见”闷、繁“厅财政补助收禁入耐”究等科目。牛4．接受捐允赠的固定资哄产，其成本晶比照同类或菜类似物资的箩市场价格或许有关凭据注鲁明的金额加硬上相关税费驶确定。络接受捐赠的胶不需安装的畜固定资产，痰按照确定的妄成本，借记扒本科目，贷遗记哲“轻固定基金饺鸟—易固定资产占碧用待”扫科目；按照映发生的相关岂税费，借记棚“堤待摊支出抛”纵等科目，贷甜记品“犹银行存款重”西等科目。应（二）与固态定资产有关摸的更新改造莫等后续支出鹅，应分别按袜照以下情况仇进行处理：其1.为增加庄固定资产的就使用效能或滑延长其使用模寿命而发生闷的改建、扩鸡建或大型修像缮等后续支脾出，应计入溉固定资产账锹面价值，通系过滔“害在建工程仍”摘科目核算，夸完工交付使穗用时转入本拖科目。住步骤一：转源入在建工程槽借：在建工薯程40瑞贷：固脂定资产4哨0同时：靠借：固定基姻金-固定资妥产占用肉40强贷：固权定基金-在层建工程占用纪40蜡步骤二：进羊行更新改造短借：医疗卫尝生支出池5护欧当财政基建设阀备补助支出通10弹贷：节银行存款芒亩应付拥职工薪酬单缴库存港物资同时：卫借挖：在建工程阁15设判贷：固定活基金-在建见工程占用叔15狼步骤三：交胆付使用膛借：固定资得产65隐贷：在差建工程狸65租借：固定基警金-在建工饥程占用6厘5块贷：固定基音金-固定资晚产占用离65庄2.为了维蒸护固定资产灌的正常使用误而发生的修笼理费等次后续支出喉，应计入当仅期支出迟，借记床“誉待摊支出著”毁等科目，贷温记善“堆银行存款惹”赔、邀“斜零余额账户贞用款额度照”逆、鄙“浊财政补助收罢入蛮”粗等科目。投借：待摊支存出梯贷：银行码存款志固定资产的士处置赢（三）固定灌资产以出售矩、报废、毁饿损、无偿调袍出、对外捐治赠等方式进士行处置时，终应分别按照养以下情况进状行处理：像1．出售、许报废、毁损赔的固定资产姥，按照规定谁报经批准后秧，按照所处牲置固定资产据的账面价值荡，借记纳“眉固定基金树期—礼固定资产占饿用待”山科目，贷记副本科目。按课照取得的价盟款或者变价瞧收入扣减相腰关支出后的兼净额，借记漏“决银行存款抗”姓科目，贷记商“赚应缴款项必”坐、衰“轧其他收入梁”阔科目。灌2．无偿调恼出、对外捐子赠的固定资客产，按照发蛾出固定资产枕的账面价值仇，借记棋“妥固定基金钻诉—五固定资产占撇用劫”赚科目，贷记蛛本科目。昆固定资产的竿清查咬-账实相符熔-不做帐浪镇史-账债实不符-盘餐盈-其他收停入枯夺翁娃傅盘亏呀-其他应收丽款弄懒硬赴樱污-其他士支出衬同时：固定警资产和固定富基金同增同支减深五、基层医迷疗卫生机构睛的固定资产阴应定期进行辩清查盘点，锤每年至少盘取点一次。对沈于盘盈、盘泉亏的固定资吗产，应及时柔查明原因，配按照规定报道经批准后及宪时进行账务录处理。盘盈欢的固定资产学，应按照同苍类或类似资茫产市场价格呢确定的价值以入账；盘亏委的固定资产醋应按照其账尘面原值核销鸡，对于其可痛以收回的保会险赔偿和过溉失人赔偿等驱应记入本“减应缴款项秘”醉、展“墙其他收入织”拒科目。勺（一）盘盈土的固定资产塔，经上级主朋管部门批准袜同意后，按同照同类或类敌似资产市场滋价格确定的即价值，借记旁本科目，贷咐记渡“候固定基金善怠—番固定资产占戏用证”蚕科目。往（二）盘亏哀的固定资产禁，按照规定导报经批准后扯，借记科“读固定基金师腥—奉固定资产占体用播”尝科目，贷记跃本科目，对帽于可以收回侨的保险赔偿蓝和过失人赔沾偿等，在实吧际取得赔偿功款时，借记复“舱库存现金孤”狂、记“缎银行存款汽”盆科目，贷记叉“赶应缴款项桐”认、岭“窝其他收入牧”久科目。加六、本科目毯期末借方余辫额，反映基还层医疗卫生吐机构期末固裹定资产的账领面余额。狱133垦在建工程高一、本科目吓核算基层医忠疗卫生机构灰的固定资产监购建、改建消、扩建、大穗型修缮及设泥备安装等工太程发生的实活际支出。堵二、本科目肝应按照工程跑项目及施工衬单位等设置和明细账，进宴行明细核算戒。衰三、在建工掌程的主要账裙务处理如下蜂：逮（一）将固肠定资产转入敲改建、扩建驱或大型修缮额时，应按照轰固定资产的饶账面价值，国借记本科目悠（驱××劫工程），贷丹记摇“昂固定资产扑”看科目；同时塞，借记誉“杠固定基金怖黎—优固定资产占黄用顽”鉴科目，贷记合“讨固定基金列喜—吨在建工程占墙用沸”慕科目。辞第一步：更剪新改造固定泉资产转入在值建工程（按候原账面价值遣）讲借：在建工匹程10要0甘贷：固迎定资产同时：丈借：固定基泥金-鬼固定资产疯占用100联贷：服固定基金-葬在建工程垂占用10匪0概第二步：更辜新改造净支春出炼借：在建工哨程米30舰贷：银怕行存款如绩库存物资席统应付账款晴第三步：交田付使用-在炎建工程转入话固定资产仰借：固定资单产13透0拨贷：在钳建工程钻130同时：裂借：固定基乓金-在建工散程占用1读30朝贷：固胖定基金-固撑定资产占用攻130外（二）工程包采用出包方驼式的，按照铲合同规定向鞭施工企业预肠付工程价款愤时，按照实览际预付工程拒价款金额，滔借记本科目终（屠××册工程），贷拐记竿“窃银行存款浇”哨等科目。掩根据工程价饲款结算账单宋与施工企业偏结算工程价士款时，如需溜补付工程价叹款的，按照法应补付工程谅价款金额，懒借记本科目找（幸××维工程），贷酷记脊“就银行存款词”倘等科目；如丝需收回工程著价款的，按鸽照实际收回示工程价款金陷额，借记心“搜银行存款死”槽等科目，贷俊记本科目（闭××午工程）。同瞧时，按照实只际发生的工锻程价款金额斥，借记牙“党财政基建设糕备补助支出圣”背、纺“策待摊支出太”生等科目，贷圣记礼“兆固定基金棋秘—熟在建工程占霉用技”披科目。基本帐套：义第一步：与冲施工单位结事算厘借：在建工煮程名-预付工程雨款净-待摊投资阅-项目前期读费扩阿专挺-建筑安风装投资箭朱奥缘-设备投寻资紧贷：银苹行存款皮1000下睛应付账款同时：夺借：勿财政基建设定备补助支出葛100刮0趁风待摊支出受医冷疗卫生支出言贷：固头定基金-在怨建工程占用受1000仰第二步：与膜施工单位竣幼工决算（交针付使用清单名）计3200，巩交付使用僻借：立固定资产拳320恨0滩贷：在网建工程距3200同时：勺借：固定基匪金-在建工织程占用3死200蹲贷：固锁定基金-固杰定资产占用劣320恭0基建帐套：第一步：收到基建款笔借：银行存凶款闷零斩余额账户用胖款额度凉贷仰：基建拨款仗第二步：归租集发生的基颗建支出犯借梳：预付工程损款批建工安装投献资200厦0鸽设耍备投资累10谊00因戴矿待摊投资荣20能0侄贷：基建拨牌款-财政直缎接支付胳1000拔零演余额账户用箱款额度竭800获银特行存款疲芝双200些应充付工程款丈的罪1200扣质保金弄借：银行莫存款3倚0距贷：拳其他应付款仁30璃第三步：摊喊销待摊投资犹借：建筑安顾装投资坦200*电2000/盟3000奏133继设说备投资然青200*1流000/3妇000叛67征贷：高待摊投资机200唉抖第四步：竣宽工决算，交贝付使用丘借：交付使粪用资产-仗3200闪贷：建重筑安装投资偷-2133嫩设炉备投资-1领067猴罗棕（三）自行贼建造固定资御产的，按照设其实际成本罚，借记本科蹈目（大××羡工程），贷撕记卸“陷固定基金桨次—双在建工程占把用所”兄科目；同时知，借记派“渠财政基建设豆备补助支出击”迷等科目，贷艺记恐“讯银行存款欢”翅等科目。面（四）购入槽的需要安装伐的设备，其托实际成本包艘括实际支付循的购买价款币及相关税费磁。按照确定盟的成本，借序记本科目（颗××驰设备安装工贪程），贷记舰“折固定基金校加—树在建工程占辰用驾”献科目；同时举，借记厅“圆财政基建设患备补助支出疫”搞、扬“穷待摊支出尘”赶等科目，贷恩记海“薄银行存款符”辽、击“体零余额账户吉用款额度误”适等科目。沉无偿调入和排接受捐赠的挥需要安装的哥设备，其成白本比照同类数或类似物资咽的市场价格虫或有关凭据宾注明的金额纳加上相关税幻费确定。按艘照确定的成腔本，借记本隐科目（三××司设备安装工陪程），贷记胳“献固定基金铲探—侨在建工程占舅用丰”请科目。东支付安装费例用时，按照忆实际支付金捧额，借记本邀科目（际××狡设备安装工糕程），贷记踢“欠固定基金阁颗—印在建工程占崖用颤”昌科目；同时暖，借记限“叼财政基建设些备补助支出泡”阶、轧“占待摊支出挤”速等科目，贷架记贝“田银行存款侦”岔等科目。纤情况二：需捐要安装述第一步：支衬付买价及相另关税费丝借：在建工轿程-设备安敬装流贷：塔固定基金情掩—娇在建工程占阀用同时：您借：热财政基建设嘱备补助支出恼待铁摊支出遣医匆疗卫生支出绳贷：虏银行存款话抛财政补越助收入敌帐零余额姜账户用款额半度开第二步：支趁付安装费滋借：在建工老程-设备安晨装郑贷：耽固定基金染亿—霸在建工程占吃用同时：钓借：捐财政基建设套备补助支出张待裤摊支出拦医宅疗卫生支出脸贷：姥银行存款亭丙财政补每助收入括坑零余额防账户用款额饮度需阶应付职抽工薪酬碑古库存物能资交付使用：雁借：固定资誓产畜贷：在介建工程宽同时：恐借：固定基程金-在建工街程占用桶贷：固稼定基金-固厉定资产占用崭诱（五）工程岁完工交付使淹用时，按照食有关规定确神定的工程实每际支出，借闯记耽“窄固定资产脸”苹科目，贷记誉本科目（笑××税工程）；同堵时，借记眼“笔固定基金锹姐—剑在建工程占检用具”类科目，贷记薄“董固定基金劳酷—舞固定资产占夜用落”灿科目。这四、本科目庙期末借方余公额，反映基赵层医疗卫生暮机构尚未完莫工的在建工贺程发生的实蠢际支出。满141萝无形资产焦一、本科目幼核算基层医绑疗卫生机构图为开展公共尺卫生服务和查基本医疗服滥务及其管理煌活动而持有讨的、不具有级实物形态的停资产，包括倚基层医疗卫先生机构单独瓜计价入账的柔应用软件及或土地使用权处等。锋二、本科目货应按照无形芳资产的类别免和项目设置授明细账，进宴行明细核算清。个三、无形资缓产的主要账槽务处理如下梯：范步骤一：门（一）购入肌的无形资产百，其实际成勾本包括实际洞支付的购买乖价款及相关秩税费。按照革确定的成本屯，借记本科崇目，贷记揭“纤固定基金废惊—艘无形资产占鉴用爹”口科目；同时俯，借记浴“苏财政基建设抱备补助支出国”扯、促“突待摊支出烘”财等科目，贷症记忌“装银行存款唐”尤、罚“头零余额账户朋用款额度村”万、算“洪财政补助收灶入涌”旨等科目。丰步骤二：处银置茶（二）无形丢资产在处置延（包括转让执、核销等）原时，应分别慰以下情况处蓝理：孕1．按照规睛定报经批准馋核销的无形生资产，按照具其账面价值屈，借记帖“爬固定基金酸摧—脑无形资产占限用骗”浴科目，贷记衰本科目。得2．按照规喜定报经批准纸转让的无形黄资产，按照炼实际收到的恼转让价款金临额，借记姨“上银行存款早”锣等科目，按哈照实际交纳炉或应交未交爽的相关税费淹，贷记帆“像银行存款园”宽、情“煮应交税费陪”秘等科目，按柳照收到的转避让价款扣除天相关税费后问的金额，贷心记页“宿应缴款项县”础、遍“库其他收入悟”屿科目；同时鸭，按照无形嫩资产账面价源值，借记纵“灯固定基金甲挤—个无形资产占疗用资”忙科目，贷记龟本科目。引四、本科目商期末借方余石额，反映基属层医疗卫生斑机构已入账桂无形资产的史账面余额。二、负债类向201丘借入款番步骤一：借悔入搂借：银行存庙款毒贷：借纲入款浴步骤二：支酒付利息巷借：其他支火出稻贷：银河行存款固步骤三：取跨得利息鸟借：银行存崭款晋贷：其婆他收入阅步骤四：归栗还借：借入款良贷：银复行存款掠一、本科目性核算基层医筋疗卫生机构闹向银行等金塑融机构借入似的款项。掘（不得借入醉1年以上的强款项）只有同短期借款极二、本科目惭应按照贷款孔单位和贷款猴种类设置明歼细账，进行牺明细核算。像三、借入款比的主要账务园处理如下：招（一）发生淘借入款时，方按照实际借块入金额，借远记绸“帜银行存款楚”席等科目，贷照记本科目。得（二）支付见借入款利息连时，按照实财际支付的利敢息金额，借免记射“艇其他支出眉”通等科目，贷贩记恳“垫银行存款览”伟等科目。俯（三）归还弹借入款时，盈按照实际还析款金额，借饶记本科目，肯贷记酒“洽银行存款准”到等科目。裙四、本科目翠期末贷方余思额，反映基字层医疗卫生咱机构尚未偿汪还的借入款悄本金。账务处理：1借入每借：银行存钥款10浸0捕贷：借向入款坝1002.付息念借：其他支树出怖贷：阶银行存款3.归还借：借入款骑贷：银行存躬款庙202臭待结算医疗厌款单前提：萌实行损“性收支两条线竞”猴管理光一、本科目狸核算世实行昏“跃收支两条线丹”著管理蔽的基层医疗循卫生机构的筒待结算医疗享收费。年二、本科目坐应设置平“扒门诊收费米”逃和辜“宿住院收费紧”聚一级明细科取目。反“畜门诊收费专”抛一级明细科细目核算基层蚂医疗卫生机森构为门诊病朴人提供医疗瓣服务发生的窑待结算医疗庭收费。该一胃级明细科目忌下应按照挂毒号收费、诊娘察收费、检佣查收费、化挠验收费、治岗疗收费、手辟术收费、药葬品收费、卫窜材收费、歪一般诊疗费住收费灌和其他门诊舰收费等设置喇二级明细科犁目，进行明饥细核算。坦“扎住院收费犹”顶一级明细科屋目核算基层蛇医疗卫生机红构为住院病码人提供医疗旧服务发生的松待结算医疗哄收费。该一占级明细科目还下应按照床搬位收费、诊劳察收费、检膜查收费、化指验收费、治凤疗收费、手末术收费、护幼理收费、药写品收费、卫甜材收费、一呈般诊疗费收匠费和其他住笑院收费等设逃置二级明细严科目，进行灰明细核算。扑上述驱“殃药品收费泽”米二级明细科若目下按照箭“马西药妖”病、刻“诵中成药睁”房、俱“镜中草药浅”败进行明细核更算。具三、待结算坚医疗款的主魄要账务处理滤如下：赌（一）括与门诊病人厕结算医疗款挡时，应向门厅诊病人收取援的部分，按符照门诊病人方实际支付或沟应付未付的悔医疗款金额勺，借记蹲“狗库存现金场”驰、门“由应收医疗款识叉—广结算欠费台”抹等科目，应全由医疗保险挎机构负担的寒部分，按照劲有关规定计类算的应收医狠疗保险金额蛮，借记占“家应收医疗款谋鄙—京应收医疗保抓险金榆”证科目，按照蝶有关规定计音算确定的门腐诊病人医疗虚款金额，贷素记本科目（掘门诊收费）婆。响借：库存现昏金宿组柳1捞00荷暮应收医疗款卷倍—版结算欠费架20冷暗应收医疗款报蔽—基应收医疗保革险金委80暂贷：亏待结算款项渠-门诊收费嗓工白20悟0杠（二）枕与住院病人山结算惜医疗款时，产如住院病人掩应付医疗款拉金额大于其百预交金额，溪按照预收住塘院病人医疗摊款金额，借储记丈“画预收医疗款倒”绩科目，按照患实际补付或鸭应付未付金惨额，借记职“获库存现金班”崇、惑“刊应收医疗款捕幅—蓝结算欠费太”罢等科目，按酷照有关规定帅计算的应由乐医疗保险机烈构负担的医援疗保险金额密，借记涛“浊应收医疗款梦语—栗应收医疗保娇险金既”饼科目，按照鸽有关规定计句算确定的住郊院病人医疗这款金额，贷谜记本科目（遇住院收费）搅。赚借：烘预收医疗款汪20兆库存现金鄙30演切应收医疗款羡思—煤结算欠费博10脾丛应收医疗款晴溜—默应收医疗保鞠险金铸80栗贷：驶待结算款项匠-门诊收费腾140件如住院病人做应付医疗款挠金额小于其昂预交金额，凯按照预收住跨院病人医疗耐款金额，借稀记虚“和预收医疗款副”蛛科目，按照纤有关规定计纠算的应由医箩疗保险机构叨负担的医疗躲保险金额，孟借记优“榜应收医疗款勾酿—惑应收医疗保壮险金禁”得科目，按照鞭退还给住院宣病人的金额象，贷记童“什库存现金补”茅、例“敬银行存款现”服等科目，按吉照有关规定测计算确定的韵住院病人医眯疗款金额，劝贷记本科目护（住院收费况）。蒸借：堵预收医疗款浙1驶00香治盐应收医疗款怜滔—忘应收医疗保制险金颜80必贷：鹿待结算款项殖-门诊收费个16附0剧库存紧现金染2兆0窄兔张极喘（三）在期底末或规定的遣上缴时间，灿按照有关规芦定确定的金辈额，借记本抓科目，按照旅有关规定计停算确定的应蜡上缴医疗款泰金额，贷记虽“役应缴款项倍”隆科目，按照去有关规定留盗用的结算医待疗款金额，易贷记对“东医疗收入遭”共科目。毕情况一：全桑额上缴：坡借：待结算轨医疗款地10利0电贷圣：应缴款项伴侮100富情况二：差宅额上缴：户借：待结算棍医疗款寿10革0承贷绣：应缴款项扒80利阀医疗周收入诱20上缴：纸情况一：有语过渡户梁借：应缴款框项往贷：银行挑存款最情况二：无纽过渡户，收妖缴分离台借：应缴款馅项篮贷：应刻缴款项废四、本科目岁期末贷方余易额，反映基但层医疗卫生兽机构的尚未虑确定应上缴往或留用的医立疗收费。田203佩应缴款项茫一、本科目铃核算基层医份疗卫生机构康按照规定经应缴入国库玻和财政专户龟的款项。记二、本科目夜应按照揭“程应缴医疗款简”斗、获“怠应缴资产处答置收益铜”签等应缴款项丢类别设置明泽细账，进行骗明细核算。影三、应缴款锐项的主要账锋务处理如下茄：哄（一）级实行价“长收支两条线泰”鱼管理的白，与病人或围医疗保险机眼构完成医疗锤款结算后，枣分别在期末野或规定的上当缴时间，按羞照有关规定勺计算确定的纵应上缴医疗纸款金额，借芳记企“蓝待结算医疗例款屯”没科目，贷记推本科目（应叶缴医疗款）勒。脂借：待结算画医疗款蹄贷糕：应缴款项芳（二）出售方、报废、毁示损的固定资被产，根据有坚关规定其变反价收入需要肝上缴的，按呀照实际取得核收入（包括窃变价收入、不保险赔偿和森过失人赔偿所等收入）扣络除相关支出喜后的净额，总借记显“落银行存款爹”胳等科目，贷滴记本科目。绝借：银行存胸款珠贷：应缴第款项互（三）发生结其他应缴款史项时，借记施相关科目，什贷记本科目扫。抽（四）根据捉有关规定上庄缴款项时，展按照实际上碍缴金额，借贪记本科目，掩贷记侄“乱银行存款守”芦等科目。借：应缴款砍贷：银抱行存款件四、本科目触期末贷方余暑额，反映基辩层医疗卫生嫂机构的应缴未未缴款项。娱206村应付账款僚步骤一：赊珠购纳借：库存物淘资支出摧贷：应付账功款同时：轮借：固定资走产在建工程无形资产困贷：固钢定基金番步骤二：结虾算能支付跌借：应付账惧款若贷：旺银行存款翅2，确实无暖法支付佩借：应付账宾款催贷：其他爆收入锹一、本科目胶核算基层医足疗卫生机构虫因购买库存袋物资、固定涉资产和接受处服务供应等附应付给供应璃单位的款项哗。独二、本科目位应按照债权扇人设置明细固账，进行明坡细核算。涝三、应付账哑款的主要账称务处理如下示：俗1.因购买际库存物资、嗽接受劳务等烛发生应付账科款时，按照希应付未付金笨额，借记盾“裤库存物资垃”萝等科目，贷拥记本科目。块因购买固定贫资产等发生念应付账款时幅，按照应付扑未付金额，乒借记孙“陷固定资产欲”汤等科目，贷篮记鹅“循固定基金们有—狐固定资产占复用姻”倾等科目；同坚时，借记买“顺财政基建设何备补助支出劈”丈、愤“垫待摊支出继”球等科目，贷勤记本科目。队2.偿付应娱付账款时，傍按照实际偿穗付金额，借域记本科目，竖贷记承“拨银行存款拌”贷等科目。沟四、本科目距期末贷方余巷额，反映基刑层医疗卫生先机构尚未支走付的应付账阅款。势207乞预收医疗款炊步骤一：预而收招借：银行存奶款羡80与贷：预在收医疗款纺80沈步骤二：结咱算欢情况1：多喜退条借：预收医暗疗款8核0忧贷：医疗蔑收入7距0崭扎库存现金臣10条情况3：少团补英借：预惧收医疗款团80婆姻库存现捎金1嘴0以晴应收医落疗款-结算巷欠费5冤贷舒：医疗收入呜95亏扯卧、本科目核巴算基层医疗蒜卫生机构预殿收的住院病烂人医疗款和叙医疗保险机能构预付并需枪结算的医疗奶保险金。赢二、本科目称应按照住院鞠病人和预付休医疗保险金衬的医疗保险洋机构设置明治细账，进行锣明细核算。瓣三、预收医罗疗款的主要堆账务处理如过下：呈（一）收到渐住院病人预站交医疗款或冈医疗保险机掘构预付并需女结算的医疗沈保险金时，辆按照实际收气到的金额，茫借记徐“叛库存现金泳”翼、慨“盗银行存款草”绝等科目，贷丧记本科目。谨（二）与住的院病人结算堤医疗款时，你如住院病人榜应付医疗款粗大于其预交拼金额，按照坡预收住院病六人医疗款金睡额，借记本稀科目，按照境其实际补付园或应付未付冶金额，借记缘“六库存现金骑”呢、旧“晃应收医疗款刮锄—美结算欠费纳”睬等科目，按啄照有关规定得计算的应由览医疗保险机政构负担的医肢疗保险金额轰，借记耽“诉应收医疗款毕机—渡应收医疗保侦险金始”敏科目，按照活有关规定计按算确定的住蔑院病人医疗菜款金额，贷揪记声“联医疗收入握”口科目（未实摄行瞧“萄收支两条线住”按管理）或剩“臭待结算医疗切款坛”师科目（实行萝“皱收支两条线条”廉管理）。样如住院病人认应付医疗款狗小于其预交按金额，按照较预收住院病绘人医疗款金判额，借记本鸭科目，按照棋有关规定计杀算的应由医航疗保险机构数负担的医疗山保险金额，庆借记嚼“背应收医疗款胞标—挣应收医疗保远险金四”像科目，按照滩退还给住院因病人医疗款室金额，贷记特“悲库存现金壁”元、皮“直银行存款趴”提等科目，按贫照有关规定煎计算确定的嫂住院病人医霜疗款金额，拍贷记谁“国医疗收入枯”絮科目（未实神行简“呀收支两条线榴”福管理）或扑“弟待结算医疗斧款袄”妨科目（实行榴“雹收支两条线饶”咱管理）。上（三）对于训医疗保险机镇构预付并需改结算医疗保疏险金的，相弹关日常业务乎应按照上述尸（一）、（苏二）规定进爽行会计处理屈。与医疗保直险机构结算血时，按照医肆疗保险机构愚预付金额，迫借记本科目偿，按照医疗瑞保险机构补度付或退还医筛疗保险机构拒的金额，借嘉记或贷记足“绪银行存款悦”缴等科目，按外照应收医疗凭保险机构的补金额，贷记言“陆应收医疗款固细—嘴应收医疗保挎险金市”机科目。州四、本科目逆期末贷方余亲额，反映基甜层医疗卫生粱机构向住院梦病人和医疗讯保险机构预北收但尚未结哈算的款项。午208富应付职工薪执酬爸步骤一：浙工资分配：寿借：医疗卫照生支出-医浆疗支出智配芦寄-公共卫生雷支出待摊支出圆贷：应付职精工薪酬冬100这步骤二：工从资发放死借：应付职枣工薪酬1序00邪贷：财幅政补助收入明100馅步骤三：代福扣款项沿借：银行存商款20虎贷：诸应付社会保集障费伟14桃运应缴税费糖-个人所得拘税5锯树其他应付皱款获宾1驻一、本科目塘核算基层医付疗卫生机构各按照有关规磨定应付给职娱工（包括离诚退休职工）置的各种薪酬寿，包括基本绍工资、绩效效工资等。漠二、本科目手应按照有关塔规定设置明仓细科目，进污行明细核算步。殃三、应付职满工薪酬的主消要账务处理深如下：伯（一）计算致分配应付职赚工薪酬时，促按照计算的栏职工薪酬金番额，借记烘“牵医疗卫生支慧出齿”遥、羡“役待摊支出蛾”失等科目，贷匀记本科目。风求借：婶医疗卫生支户出钟10辽杠待摊支出箱扑2祝贷：挑应付职工薪膏酬死12伸（二）从应疾付职工薪酬挺中代扣代缴裙的各种款项昼（如职工基脸本养老保险话费、失业保惠险费、基本狐医疗保险费虫、住房公积脾金、个人所丘得税等），粥借记本科目则，贷记亏“丝应付社会保受障费配”宜、绞“澡应交税费湾”绿等科目。材借：应轨付职工薪酬致12塔勤贷：银行存代款戴11决销垫应付社会保煌障费朽0.8墙仅但应交税费祥狼0.2界宣阅（三）采用鞋国库直接支元付方式支付豆职工薪酬的佣，按照财政灾国库支付执贼行机构委托米代理银行转屈来的肺“捡财政直接支扬付入账通知汁书哨”爸和代发工资沸银行盖章转营回的工资发拼放明细表，盐借记本科目蜻，贷记泼“剥财政补助收技入柜”但等科目。舞采用国库授往权支付方式摩支付职工薪忌酬的，借记资本科目，贷授记延“丝零余额账户颈用款额度熟”飞科目。谣采用银行存将款等其他方袋式支付职工右薪酬的，借波记本科目，疤贷记双“艇银行存款点”贫等科目。订第一步：分雀配工资蓬借：滋医疗卫生支弃出认10专攻待摊支出男陈2饲贷：支应付职工薪位酬纺12做收入筐借：应付职蝶工薪酬洗贷：财拨政补助收入代扣款项清借：银行存脱款1梁夹医疗卫生支尿出0.6冠凯贷：影应付社会保于障费浙1.4驼努仿应交税费魂握0.2抹步骤五：支喂付代扣惰借：应付社常会保障费墙1。4斗应板缴税费然垃0.2考贷：银积行存款味1.惧6骤四、本科目举期末贷方余由额，反映基累层医疗卫生穴机构应付未姐付的职工薪挺酬。耗210冠应付社会保揉障费图一、本科目映核算基层医续疗卫生机构竿按照有关规锤定应付给社序会保障机构河的各种社会纱保障费。乏二、本科目北应按照社会却保障费类别尊设置明细账上，进行明细献核算。慎三、应付社远会保障费的怎主要账务处讯理如下：超（一）从应击付职工薪酬封中代扣代缴熔的社会保障怨费，借记罩“毛应付职工薪备酬胁”旷科目，贷记法本科目。念（二）计算获确定除从应热付职工薪酬苦中代扣部分拾外为职工缴盈纳的社会保诉障费，借记晌“谋医疗卫生支每出家”表等科目，贷徐记本科目。党（三）采用泻国库直接支拆付方式支付结社会保障费乖的，按照财卷政国库支付物执行机构委遭托代理银行多转来的灵“乖财政直接支失付入账通知茂书烈”晓等，借记本引科目，贷记些“折财政补助收究入钳”重科目。粪采用国库授捐权支付方式搭支付社会保端障费的，借策记本科目，按贷记拘“额零余额账户伞用款额度萌”辰科目。残采用银行存舍款等支付社校会保障费的初，借记本科哥目，贷记驶“满银行存款丈”扇等科目。膊四、本科目授期末贷方余恭额，反映基镇层医疗卫生宏机构应付未苍付社会保障灾机构的社会多保障费。轧211竹应交税费串一、本科目托核算基层医歌疗卫生机构每按照有关税厨法规定应交肌纳或代扣代钉缴的各种税煮费。叉基层医疗卫伞生机构应缴桨纳的印花税恨直接通过将“素其他支出悦”厦科目核算，乘不在本科目犬核算。缩二、本科目翠应按照应交器的税费种类石设置明细账筋，进行明细漆核算。罪三、应交税砖费的主要账撒务处理如下刷：读（一）发生泡代扣代缴个拉人所得税纳宿税义务的，甜按照税法规脱定计算应代亭扣代交的个理人所得税金插额，借记怠“凶应付职工薪牵酬弯”凉科目，贷记孝本科目。交科纳个人所得换税时，按照帽实际交纳金萝额，借记本朝科目，贷记筹“斑银行存款渔”勺科目。往（二）发生醋其他纳税义毕务的，按照艘税法规定计甜算的应交税跪费金额，借罩记誉“嫂其他支出闷”歼等科目，贷助记本科目。药交纳相关税驴费时，按照帜实际交纳金芬额，借记本纺科目，贷记景“士银行存款卧”镰等科目。佛四、本科目杂期末贷方余房额，反映基不层医疗卫生到机构尚未交隶纳的税费。抓221叠其他应付款办一、本科目择核算基层医搞疗卫生机构返除应缴款项伴、应付账款与、预收医疗基款、应付职项工薪酬、应解付社会保障鸟费、应交税析费以外的其培他各项应付芒、暂收款项悼等。露二、本科目摸应按照应付病和暂收款项惹的类别、单蝇位或个人设卵置明细账，锐进行明细核护算。汪三、其他应查付款的主要米账务处理如殖下：啦（一）发生甩的各项应付柄、暂收款项德，借记毕“舍银行存款默”覆等科目，贷盐记本科目。蛇（二）支付汤款项时，借城记本科目，凡贷记惜“聪银行存款姨”台等科目。肝（三）确实卸无法支付或吩由其他单位劣承担的其他投应付款，借芒记本科目，岩贷记丹“句其他收入照”辅科目。挪四、本科目顶期末贷方余筒额，反映基罪层医疗卫生皇机构尚未支述付的其他应惧付款项。钓般三、净资产犁类陆301巩固定基金阳一、本科目搭核算基层医名疗卫生机构拌固定资产、针在建工程、讨无形资产等果长期资产所极形成的资金刻占用。旗二、本科目世应设置六“葡固定资产占踪用猫”江、星“腹在建工程占励用逮”酬和远“束无形资产占咏用驳”禾一级明细科究目，进行明读细核算。吹“查固定资产占雀用厉”斜一级明细科轧目核算基层焦医疗卫生机毅构购入、调王入、建造等山方式取得的焦固定资产所副形成的资金埋占用，以及壶固定资产出由售、报废、冒毁损等原因翻减少的资金黄占用。律“找在建工程占善用杏”股一级明细科镇目核算基层株医疗卫生机加构在建工程耽交付使用前庭累计占用的讲资金。雄“谦无形资产占戏用视”诸一级明细科着目核算基层狱医疗卫生机远构购入等方安式取得的无约形资产所形卡成的资金占连用，以及无私形资产出售她等原因减少择的资金占用净。皮三、固定基寄金的主要账傲务处理如下详：俗（一）固定犬基金增加誓1．购入、件有偿调入固携定资产等长茫期资产时，粘按照确定的吵成本，借记狱“零固定资产烤”滋等科目，贷绘记本科目；搭同时，借记营“特财政基建设玩备补助支出炭”渐、奔“梯待摊支出将”注等科目，贷恐记畅“眉银行存款槐”总等科目。孙2．自行或副采用出包方泥式（代建制裂）建造固定吧资产，发生亮在建工程支吨出或结算工宁程价款时，糖按照实际支蒙出金额，借专记回“套在建工程汉”衣科目，贷记瓣本科目（在全建工程占用饶）；同时，通借记喇“俘财政基建设稠备补助支出晚”述、喝“滤待摊支出趴”冬等科目，贷卡记衫“遵银行存款众”粒等科目。愤工程交付使左用时，借记吊“醉固定资产搬”姑科目，贷记痰“崇在建工程愉”肺科目；同时谁，借记本科僚目（在建工猪程占用），垄贷记本科目谈（固定资产袜占用）。塌3．无偿调颠入、接受捐持赠取得的固让定资产等长曲期资产，按辱照确定的成抽本，借记订“娘固定资产查”捉等科目，贷盗记本科目。棚4．盘盈的其固定资产，共借记渡“据固定资产亿”膊科目，贷记夕本科目（固烘定资产占用稻）。拨（二）固定旱基金减少彻1．有偿调疏出、出售的俭固定资产等锦长期资产，刊按照账面价罪值，借记本测科目，贷记梯“钥固定资产射”妇等科目；取旦得的收入扣态减相关支出此后的净额，天借记霉“赤银行存款哀”域等科目，贷各记嘱“太应缴款项万”桌、兵“锤其他收入希”量科目。服2．毁损、你