办税指南发票管理

办税指南--发票管理发

票

管

理一、发票的购领（一）已办理税务登记的单位和个人，可以按下列规定向主管国家税务机关申请购领发票。1、提出购票申请。单位或个人在申请购票时，必须提出购票申请报告，在报告中载明单位和个人的名称，所属行业、经济类型、需要发票的种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章。2、提供有关证件。购领发票的单位或者个人必须提供税务登记证件，购买专用发票的，应当提供盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证件，经办人身份证明和其他有关证明，提供财务印章或发票专用章的印模。3、持簿购买发票。购票申请报告经有权国家税务机关审查批准后，购票者应当领取国家税务机关核发的《发票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》，根据核定的发票种类、数量以及购票方式，到指定的国家税务机关购领发票。单位或个人购买专用发票的，还应当场在发票联和抵扣联上加盖发票专用章或财务印章等章戳。有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印有本单位名称的普通发票；如普通发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的普通发票样式，报省辖市国家税务局批准，按规定数量、时间到指定印刷厂印制。自行印制的发票应当交主管国家税务机关保管，并按前款规定办理领购手续。（二）固定业户到外县（市）销售货物的应当凭机构所在地国家税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向经营地国家税务机关申请购领或者填开经营地的普通发票。申请购领发票时，应当提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的发票保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金，未按期缴销发票的，由保证人承担法律责任或者收缴保证金。（三）依法不需要办理税务登记的纳税人以及其他未领取税务登记证的纳税人不得领购发票，需用发票时，可向经营地主管国家税务机关申请填开。申请填开时，应提供足以证明发生购销业务或者提供劳务服务以及其他经营业务活动方面的证明，对税法规定应当缴纳税款的，应当先缴税后开票。二、发票的填开（一）发票填开的基本规定1、发票只限于用票单位和个人自己填开使用，不得转借、转让、代开发票；未经国家税务机关批准不提拆本使用发票。2、单位和个人只能按照国家税务机关批准印制或购买的发票使用，不得用“白条”和其他票据代替发票使用，也不得自行扩大专业发票的使用范围。3、发票只准在购领发票所在地填开，不准携带到外县（市）使用。到外县（市）从事经营活动，需要填开普通发票，按规定可到经营地国家税务机关申请购买发票或者申请填开。4、凡销售商品，提供服务以及从事其他经营业务活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应如实向付款方填开发票；但对收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可按规定由付款单位向收款个人填开发票；对向消费者个人零售小额商品或提供零星劳务服务，可以免予逐笔填开发票，但应逐日记帐。5、使用发票的单位和个人必须在实现经营收入或者发生纳税义务时填开发票，未发生经营业务一律不准填开发票。6、单位和个人填开发票时，必须按照规定的时限、号码顺序填开，填写时必须项目齐全、内容真实、字迹清楚，全份一次复写，各联内容完全一致，并加盖单位财务印章或者发票专用章。填开发票应使用中文，也可以使用中外两种文字。对于填开发票后，发生销货退回或者折价的，在收回原发票或取得对方国家税务机关的有效证明后，方可填开红字发票，用票单位和个人填错发票，应书写或加盖“作废”字样，完整保存各联备查。用票单位和个人丢失发票应及时报告主管国家税务机关，并在报刊、电视等新闻媒介上公开声明作废，同时接受国家税务机关的处理。（二）增值税一般纳税人填开专用发票，除按上述规定填开外，还应执行下列规定：1、一般纳税人销售货物、应税劳务必须向购买方开具专用发票，但下列情况不得开具专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；商业企业零售的烟、食品、服装、鞋帽（不包括劳保福利用品）、化妆品等消费品，生产、经营机电、机车、汽车、轮船等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的；向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。2、一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票。采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。将货物分配给股东，为货物移送的当天。3、一般纳税人经国家税务机关批准采用汇总方式填开增值税专用发票的，应当附有国家税务机关统一印制的销货清单。4、销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原专用发票的发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明“作废”字样，整套保存，并重新填开退货后或销售折让后所需的专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，专用发票发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管国家税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联和抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷船税行为。程5、凡具备逐使用电子计识算机开具专比用发票条件油的一般纳税眉人，可以向尾主管国家税据务机关提交吐申请报告以乱及按照专用锣发票（机外钥发票）格式宪用电子计算兽机制作的模圆拟样张，根亦据会计操作牢程序用电子统计算机制作撒的最近月份饱的进货、销抱货及库存清齿单及电子计镰算机设备的倦配置情况，辩有关专用发龄票电子计算化机技术人员恐、操作人员法的情况等，鹰经主管国家首税务机关批础准，购锡领由国家税俱务机关监制势的机外发票阿填开使用。回（三）小规植模纳税人申渠请代开专用削发票的规定荐；锐1、向主管袖国家税务机闯关提出书面赵申请，报县兼（市）国家买税务机关批灰准后，领取站《江苏爽省国家税务闷局代开增值沟税专用发票漫许可证》；厘2、持《许怎可证》、供冻货合同、进偶货凭证等向缓主管国家税狂务机关提出崭申请，填写辫《填开刑增值税专用来发票申请单构》，经审核续无误后，才籍能开具专用而发票。猪三、发票的泽保管撕（一）倦单位和个人仗应当建立发哨票使用登记宣制度，设置育发票登记簿拉，并定期向增主管国家税表务机关报告云发票使用情首况。附（二）单位固和个人应当把在办理变更添或者注销税物务登记的同幕时，办理发仁票和发票领翠购簿的先变更、缴销远手续。府（三）得使用发票的绞单位和个人虏应当妥善保父管发票，不案得丢失。发商票丢失，应规当于丢失当欢日书面报告押主管国家税帐务机关，并那在报刊和电凑视等传播媒比介上公开声轰明作废，并称接受国家税监务机关的处山罚。揉（四）开具挨发票的单位门和个人应当用按照国家税糊务机关的规斜定存放和保停管发票，不执得擅自损毁衫。已经开具球的发票存根嫁联和发票登年记簿，应当尝保存五年。涛保存期满，演报经主管国汪家税务页机关查验后政销毁。液四、违反发察票管理的法嚷律责任所瓣（一）违应反发票管理受法规的具体赚行为：羡王1、未按规锄定印制发票食：尘（1）未经袍省国家税务叨局批准，而盯私自印制发刚票；帆扩（2）伪造怒、私刻发票恭监制章，伪背造、变造发烟票防伪专用剖品；非（3）印制品发票的企业晓未按《发票臣印制通知书惹》印制发票六，转借、转扬让发票监制那章和坏发票防伪专已用品；掀（4）印制颂发票的企业插未按规定保垦管发票成品奖、发票防伪顺专用品、发宣票监制章，批以及未按规盛定销毁废品拢而造成流失境；搁（5）用票慧单位私自印焦制发票；意撕（6）未按我国家税务机炕关的规定制碍定印制发票训管理制度；选流（7）其他裤未按规定印笑制发票的行自为。脑2、未按规清定购领发票都：虚（1）向国演家税务机关滴或国家税务策机关委托单煤位以外的单呜位和个人取膜得发票；首承（2）私售较、倒买倒卖岁发票；翅感（3）贩卖和、窝藏假发保票；样（4）借用滔他人发票；策遣（5）盗取戚（用）发票测；坐（6）私自绳向未经国家偏税务机关批萌准的单位和削个人提供发衡票；楚（7）其他润未按规定取算得发票的行勿为。嚼3、未按区规定填开发默票：赌（1）单联正填开或上下擦联金额、内传容不一致；万（2）填写罩项目不齐全叮；龟（3）涂改墨、伪造、变滩造发票；可尿（4）转借捡、转让、代随开发票；辩去（5）未经熊批准拆本使赌用发票；费（6）虚构谋经济业务活斤动，虚填发片票；冲（7）填开络票物不符发柏票；展（8）填开乌作废发票；沉（9）未经端批准，跨县散（市）填开愈发票；锤（10）以批其他票据或泉白条代替发底票填开；俯须（11）扩册大专用发票婆填开范围；怨（12）未平按规定填报锄《发票购领萍用存申报表浴》；惕（13）未菠按规定设置丈发票购领用兽存登记簿；话竭（14）其掌他未按规定银填开发票的执行为。钱4、未按县规定取得发藏票：拿（1）应取叙得而未取得类发票；初（2）取得矛不符合规定戒的发票；匹利（3）专用桐发票只取得酒记帐联或只谊取得抵扣联懂的；趣（4）取得趴发票时，要聪求开票方或虎自行变更品朋名、金额或艳增值税税款粥；计（5）擅自话填开发票入岩帐；凝（6）其他分未按规定取奏得发票的行尘为。便坊5、未按规涂定保管发票邪：治（1）丢失控发票；昆（2）损（钻撕）毁发票兵；垫（3）丢失星或擅自销毁尝发票存根联盯；写（4）未按独规定缴销发换票；苹（5）印制茂发票的企业悼丢失发票或伏发票监制章提及发票防伪谣专用品等；误（6）未按芦规定建立发雷票管理制度扑；许（7）未按帜国家税务机晋关规定设专再人保管专用社发票；皱负（8）未按婆国家税务机部关规定设置磨专门存放专苏用发票的场戴所；筝（10）未刊经国家税务谜机关查验擅魔自销毁专用肌发票的基本摩联次；型（11）其惹他未按规定熊保管发票的仗行为。侧侨6立、未接受税秆务机关检查烘（1）拒绝君检查、隐瞒言真实情况；余（2）刁难旺，阻挠税务根人员进行检短查；胃（3）拒僵绝接受《发朝票换票证》划；谷（4）其他挽未按规定接惨受国家税务辫机关检查的帽行为。谊呼（二）有上雾述所列行为紧之一的单位走和个人，由适国家税务机冷关责令限期置改正，没收期非法所绳得，并处一幕万元以下的蒜罚款。有所峰列两种或者迈两种以上行科为的，可以岗分别处罚。饱（三）非法计携带、邮寄爷、运输或者桐存放空白发掠票的，由国模家税务机关赢收缴发票，蚂没收非觉法所得，并丙处一万元以说下的罚款。沈（四）私自捆印制、伪造终变造、倒买个倒卖发票，振私自制作发齐票监制章，象发票防伪专紧用品的，由丛国家税务机熔关依法查封沉、扣押或者库销毁，没收水非法所得和狗作案工具，蛮并处一万元缝以上五万育元以下的罚表款，构成犯辩罪的，由司词法机关依法笨追究刑事责柴任。邀绸（五）违反遵发票管理法策规，导致纳姓税人、扣缴逢义务人以及锈其他单位或购个人未缴、腹少缴或者骗社取税款的，笛由国家税务汁机关没收非蜘法所得，并染处未缴、少芒缴或者骗取蒸税款一倍以茅下的罚宗款外，还对凶纳税人、扣寇缴义务人以忧及其他单位继或者个人进遣行依法查处突。测（六）单位衔或者个人有脏下列行为之狠一的，应当成承担刑事责爹任：仍1、虚开增弹值税专用发惨票的（虚开乐是指为他人紫虚开、为自猎己虚开、让今他人自己虚警开、介绍他耕人虚开增值瘦税专用发票临行为之一的宏。下同）；棒湿2、伪造或萍出售伪造的柴增值税专用剥发票的；威3女、非法出售络增值税专用斯发票的员4、非法购艘买增值税专答用发票或者旷购买伪造的悄增值税专用格发票的；迫5、虚开用唱于骗取出口洗退税、抵扣魄税款的其他棋发票的；惯6、伪造、恳擅自制造或肚者出售伪造瞧、擅自制造庸的可以用于森骗取出口退亚税、抵扣税培款的其他发壁票的，以及贯以营利为目们的，伪造、跑擅自制造或扛者出售伪造谅、擅自制造着的上述规定昨以外的端其他发票的惩；块7、非法出恋售可以用于异骗取出口退丙税、抵扣税眯款的其他发去票的，以及旋以营利为目妙的，非骤法出售上述捏规定以外的渔其他发票的鸭；式袍8、盗窃增霉值税专用发篮票或者其他老发票的。浸（六）单位鄙或者个人有我下列行为之序一的，应当拣承担刑事责遣任：滑1、虚开增辈值税专用发情票的（虚开挽是指为他人仁虚开、为自匀己虚开、让珠他人自己虚截开、介绍他职人虚开增值缺税专用发票凯行为之一的链。下同）；罗2、伪造或胀出售伪造的猫增值税专用采发票的；请3、非法出谨售增值税专勾用发票的；厨销4、非法购脂买增值税专描用发票或者袭购买伪造的盯增值税专用匠发票的；秆5、虚开用碧于骗取出口勒退税、抵扣饥税款的其他雷发票的；默志6、伪造、殊擅自制造或婶者出售伪造汗、擅自制造榴的可以用于愚骗取出口退奋税、抵扣税慨款的其他发嫌票的，以及弹以营利为目帖的，伪造、辛擅自制造或踪者出售伪造种、擅自制造票的上述规定告以外的呀其他发票的疗；尼7、非法出月售可以用于枝骗取出口退辟税、抵扣税肥款的其他发窄票的，以及幕以营利为目粱的，非永法出售上述春规定以外的梁其他发票的闯；舌8、盗窃增怕值税专用发码票或者其他丙发票的。驰学会计论坛医防伪税控报培税及认证样为了保证增志值税专用发尼票数据采集遍的及时性，争准确性和完三整性，现根河据国家税务剃总局“增值贴税专用发票丈数据采集管易理规定”结惹合我县情况乌，特制定如秆下规定：析

一室、征收机膛关采集专用湾发票存根联钩数据时，要非求防伪税控金企业（以下键简称企业）冲必须携带以姐下资料：汪

（押一）增值疮税专用发票粒购领簿；娘

（催二）当期辩已开具的增文值税专用发喘票存根联和雷空白增值税难专用发票；瞧

（肌三）税控陪IC卡；劈

（妥四）当期尾专用发票存肉根联明细软胆盘2张；粱

（锁五）当期岭专用发票情款况表；似

（替六）当期煤专用发票存挥根联明细表无，包括：销喝项正数发票牵清单，销项画负数清单，低正数发票作戒废清单，负冶数发票作废饼清单等等。吐

二妥、企业使晚用主、分开掉票机的，征翻收机关必须嫌要求企业报仰送汇总软盘迈和汇总的主牌开票机IC染卡，或所有务软盘（软盘挂数量不小于治开票机数量勤）和汇总的沈主开票机I傲C卡。偏

三劣、负责专肤用发票存根患联采集的人蜓员必须对企面业带来的专厨用发票准购拼证，专用发畅票情况，专罩用发票存根毁联明细表三坝者间进行认蜜真地核对，掀三者间必须抚一致，核对叫一致后，再氧通过报税子另系统对企业就报送的软盘盈数据和税控孕IC卡数据愚进行核对，浙核对一致的沃存入报税子弯系统。最后伙还要检查报严盘情况，首醉先通过“查扶询纳税户/财报盘情况统坡计”如果报静盘成功，再弓通过“查询泄纳税户/查无询发票明细盼”对计算所启中的发票明腾细与发票存晃根联或专用薄发票清单进猴行核对，三番者间必须一娇致，若不一旁致，必须进讽一步查明原验因，同时要陆根据国家税反务总局"增钟值税专用发驳票数据采集菜管理规定第粘四条的规定搭进行处理。陈

四抗、各分局渐必须在每月笔六日前完成捧报税工作，晃对没有按时闸报税的，六奏日下班前将敌未按时报税坐的企业名单截打印出来，闻交分管局长帅处理，分局痰报税人员必县须认真及时象做好每一个副企业报税情庙况记录（记尿录薄自备）然，同时必须原详细认真填蒸制“防伪税析控企业报税借情况统计表彻”（附后）颜，报税信息孕和统计表于耕每月11日诸下午5时前耕传县局信息虹中心（节假自日不得顺延骗）。螺

五静、在数据烟采集过程中惨如果发现问兆题要及时向黄县局综合科安反映，不能孤隐瞒不报。统

六掏、要高度乒重视一般纳创税人档案库缠信息的更新伏维护工作，赏每月在最后碰一天进行一蛇般纳税人档欠案的更新，确确保一般纳摇税人的档案栗完整，正确寇。坏七、防伪督税控企业申重报结束后，棍必须对纳税刮申报的资料雅进行整理，然25户装订籍一册，不足社25户按实弦际户进行装电订。线学会计复议、诉讼渣一、复议的抢申请生（一）策、申请复议浮的时间王1、纳芹税人、扣缴俯义务人和其磨他税务当事脚人同国家税誉务机关在纳餐税上发生争冰议时，必须肠先依照国家吨税务机关根锻据法律、行畏政法规确定酿的税额缴纳彻或者解缴税弟款及滞纳金泄，然后可以备在收到国家墙税务机关填谊发的缴款凭竞证之日起六描十日内向上熔一级国家税肆务机关申请男复议。任2、申辈请人对国家鉴税务机关作笋出的税收保辛全措施、税顷收强制执行戏措施及行政冈处罚行为不佩服，可以在岂接到处罚通音知之日起或同者国家税务下机关采取税工收保全措施狐，强制执行误措施之日起栋十五日内向杆上一级国家脱税务机关申振请复议或直阳接向人民法箭院起诉。秩3、申虾请人对国家江税务机关作扯出的阻止出次境行为，拒该绝颁发税务老登记证、出兴售发票或不销予答复的行突为以及责令侧提交纳税保徐证金或提供燃纳税担保的台行为不服申荐请复议，可参以在知道上泊述行为之日嚷起十五日内筝向上一级国扣家税务机关毒申请复议。洒（二）渠申请复议应是当符合下列倡条件：捏1、申取请人认为具敞体行政行为尊直接侵犯了罚其合法权益蚁；把2、有睡明确的被申此请人；嫁3、有抽具体的复议介请求和事实著依据；奋4、属子于申请复议传范围；筑5、属排于复议机关佛管辖；倘6、在息提出复议申都请前已经依售照国家税务枕机关根据法汽律、行政法符规确定的税纪额缴纳或者暑解缴税款及扔滞纳金；兰7、复疤议申请是在跌法定期限内杜提出的。慎（三）美复议申请书玻应当载明下库列内容：三1、申钟请人的姓名锅、性别、年镰龄、职业、足住址等（法姻人或其他组愤织的名称、雁地址、法定符代表人的姓巩名）；欢2、被缺申请人的名宅称、地址；恨3、申丹请复议的要室求和理由；匙4、已施经依照国家印税务机关根塔据法律、行本政法规确定尊的税额缴纳融或者解缴税灶款及滞纳金折的证明材料母；检5、提淋出复议申请训的日期。骑

（等四）纳税人诵、扣缴义务般人、纳税担欧保人和其他些税务争议当麻事人应当以锁自己的名义者申请复议。早有权申请复谊议的公民死贴亡的，其近泻亲属可以申台请复议；有职权申请复议看的公民是无久行为能力或汗限制行为能践力人的，其住法定代理人辟可以代理申镰请复议。有笨权申请复议左的具体行政劝行为有利害舱关系的人或些者组织，经抛复议机关批秤准，可以作玩为第三人申忽请参加复议扭顶二、复议的阳受理湖（一）税申请复议的菠单位和个人俱必须按照税佩务行政复议松的要求提交奉有关材料、拼证据并提出检答辩书。两（二）杀申请复议的痛单位和个人检在复议人员充审理中可以军申请回避，塑但要服从复洪议机关法定脉人员作出的磁是否回避的末决定。附（三）逐申请复议的息单位和个人步可以向复议里机关申请撤偏销、收回其基复议申请、从但必须经过吼复议机关的已同意，复议舍申请的撤回惰才产生法律驴效力。头（四）词复议申请人置认为国家税肺务机关的具室体行政行为梢侵犯了其合第法权益并造招成了损害，扶可以在提起格复议申请的构同时请求赔驴偿。妙三、复议的态执行升

1近、复议申请楼人接到复诉苦裁决书时必援须签收。允2、复桨议决定书经改送达即发生权法律效率，黄应当自觉执帅行复议决定延。如果对复古议决定不服文的，可以向唐不法院起诉烫。应3、申损请人逾期不品起诉又不履厌行税务行政仁复议决定的抗，人民法院柄强制其执行婶。蒸四、诉讼冷（一）糖复议申请人戚对国家税务钱机关作出的衔不予受理其驴复议申请的担裁决不服，炎可自收到不辈予受理裁决断书之日起十培五日内，就静复议机关不社予受理的裁题决本身向人拢民法院起诉指。当（二）庭复议申请人林对复议决定早不服的，可券以自接到复赠议决定书之梳日起十五日扎内向人民法牌院起诉。努（三）纳税递人和其他税脑务当事人对唱国家税务机夸关作出的税辜收保全措施樱、强制执行援措施及行政途处罚行为不彩服，可以在征接到处罚通帅知书之日起挣或者国家税烤务机关采取专税收保全措壳施、强制执络行措施之日斤起十五日内情向人民法院扇起诉。哄学捎纳

税

腐

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查仆一、组织自兰查

产（一）蛾纳税人、扣鸭缴义务人应端当建立自查告制度，结合净财务核算过者程和生产经码营的实际情识况，对照现烘行税收法律套、法规检查越有无漏报应芹税收入、多抵列支出、虚避增抵扣税额仆、漏报或错蛇报代扣（收侮）税项目、钓错用税率或扰计算错误等驴情况。往（二）颤对于国家税翻务机关组织贱的各类纳税杀检查，应当帽按照国家税荷务机关通知岸的内容、要品求、时间等吨，组织力量帖认真开展自黄查。纳税人节、扣缴义务裳人日常自查脚中，发现纳游税错误，应袋当自行纠正赌；对于在国漏家税务机关副组织的自查拴中发现的纳到税错误，除乓主动改正存溉在的问题，窜自觉补缴税著款和调整有忘关帐务外，会还要如实填抓报自查情况煌报告表。如抹自查无问题南，亦应按规馅定填表上报危。饥二、配合税啊收检查贯（一）涉纳税人、扣心缴义务人对板国家税务机刃关布置的各厨类税务检查拳活动，应当链积极配合。姓对主管部门贿或按行业组榜织的联查、圆互查，要有岁专人参加，何协助开展工贼作，主动提傲供帐证资料循和情况。检凳查结束要协罚助检查人员思核实问题。紧对国家税务姑机关检查后达作出的处理把决定，应当轨立即执行，党按规定限期吃补缴税款、地滞纳金和罚丹款；进行帐辈务调整，建补立健全相应瞧的制度，以叛免今后发生路类似问题。丛（二）抵国家税务机倒关需要对纳婚税人或其他离单位、个人膜的纳税情况善采用录音、逮录像、照像位、复印等方邀式进行调查蔽取证时，有建关人员应如搭实提供情况购，出具证据夫，予以配合牧，不得拒绝园或者隐瞒。木（三）伍纳税人、扣途缴义务人及蚂其他公民对炼于不按规定赠履行纳税义通务和违反税用法的行为，悄有权向国家移税务机关检显举揭发，为骄税务检查提菜供线索，由桂国家税务机普关按规定给五予奖励并为模其保密。舰（四）颂纳税人外出闯经营应当自未觉服从所在潮地国家税务旁机关的管理汉，及时办理占有关手续，踏按规定申报民纳税。滔（五）极纳税人在车秃站、码头、想机场、邮政党企业及其分乘支机构托运哗、邮寄应纳蛾税商品、货筝物或者其他眉财产，应当紫配合国家税悠务机关检查槽，如实提供喂其单据、凭脾证和有关资铁料。术纳

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他

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报钳一、纳税申晨报的对象

夸板下列纳诞税人或者扣掠缴义务人、坏代征人应当将按期向主管诸国家税务机敞关办理纳税王申报或者代润扣代缴、代谅收代缴税款客报告、委托倡代征税款报比告；枕（一）分依法已向国赢家税务机关恶办理税务登建记的纳税人棍。包括：漆1、组各项收入均床应当纳税的礼纳税人；妈2、裂全部或部份宋产品、项目兼或者税种享字受减税、免川税照顾的纳睁税人；拴3、窝当期营业额鲜未达起征点脉或没有营业巾收入的纳税部人；社4、赛实行定期定瓦额纳税的纳插税人；狸5、蚕应当向国家统税务机关缴律纳企业所得鹿税以及其他腐税种的纳税攀人。虹

（二盈）按规定不口需向国家税蜻务机关办理鞋税务登记，按以及应当办皱理而未办理羞税务登记的厕纳税人。予（三）燃扣缴义务人刚和国家税务退机关确定的绍委托代征人刷。哥二、纳税申扮报的期限危（一）床各税种的申除报期限木1、堡缴纳增值税啊、消费税的瓣纳税人，以俊一个月为一刮期纳税的，杆于期满后十振日内申报，灭以一天、三臭天、五天、兆十天、十五妄天为一期纳察税的，自期富满之日起五叶日内预缴税秧款，于次月致一日起十日嗽内申报并结债算上月应纳式税款。骂2、洽缴纳企业所鲁得税的纳税围人应当在月宋份或者季度挺终了后十五单日内，向其三所在地主管妇国家税务机站关办理预缴米所得税申报陵；内资企业榨在年度终了暖后四十五日温内、外商投柔资企业和外企国企业在年恩度终了后四谢个月内向其艳所在地主管蚕国家税务机加关办理所得刘税申报。全3、努其他税种，龟税法已明确轿规定纳税申樱报期限的，绍按税法规定息的期限申报苍。单4、屡税法未明确迅规定纳税申承报期限的，幕按主管国家侦税务机关根搁据具体情况监确定的期限欧申报。瘦（二）喊申报期限的掉顺延。纳税针人办理纳税裂申报的期限星最后一日，荡如遇公休、派节假日的，暂可以顺延。蚀（三）豆延期办理纳鲁税申报。纳拘税人、扣缴咸义务人、代奉征人按照规辟定的期限办饱理纳税申报阳或者报送代也扣代缴、代躲收代缴税款殖报告表、委枝托代征税款景报告表确有键困难，需要意延期的，应嘴当在规定的吊申报期限内秆向主管国家沾税务机关提息出书面延期可申请，经主沫管国家税务降机关核准，行在核准的期云限内办理。罪纳税人、扣刃缴义务人、捏代征人因不凯可抗力情形势，不能按期优办理纳税申爸报或者报送灿代扣代缴、苏代收代缴税很款或委托代老征税款报告侨的，可以延蹦期办理。但耗是，应当在焰不可抗力情哗形消除后立指即向主管国冲家税务机关无报告。狠三、纳税申蝶报方式难（一）辅上门申报。猴纳税人、扣年缴义务人、遗代征人应当秤在纳税申报榜期限内到主平管国家税务混机关办理纳粒税申报、代撑扣代缴、代戚收代缴税款荒或委托代征遣税款报告。竟（二）暗邮寄申报。剖纳税人到主寻管国家税务截机关办理纳尾税申报有困牢难的，经主眨管国家税务桂机关批准，偶也可以采取场邮寄申报，趟以邮出地的燃邮戳日期为拥实际申报日副期。傲（三）早电传申报。供实行自核自酬缴，且有电趴传条件的纳屠税人，经主谜管国家税务垫机关批准，万可以采取电度传申报。节（四）掉现场申报。热对临时取得匙应税收入以叹及在市场内窗从事经营的皇纳税个人，漂经主管国家语税务机关批朱准，可以在刘经营现场口伸头向主管国拍家税务机关店（人员）申货报。驻四、纳税申驶报的要求标（一）岔纳税人、扣伏缴义务人、现代征人应当捷到当地国家党税务机关购涝领纳税申报挖表或者代扣就代缴、代收厨代缴税款报防告表、委托胁代征税款报建告表，按照腰表式内容全勾面、如实填滨写，并按规饼定加盖印章妨。预（二）悉纳税人办理谨纳税申报时午，应根据不赢同情况提供判下列有关资伶料和证件：容1、颗财务、会计斩报表及其说低明材料；薪2、伍增值税专用幻发票领、用感、存月报表冰，增值税销阅项税额和进修项税额明细叠表；比3、货增值税纳税昂人先征税后迟返还申请表钱；圾4、羡外商投资企棕业超税负返阶还申请表；巡5、布与纳税有关迷的经济合同帝、协议书、牢联营企业利院润转移单；持6、词未建帐的个铅体工商户，鸟应当提供收趋支凭证粘贴击簿、进货销顷货登记簿；心7、踩外出经营活飘动税收管理六证明；樱8、笑境内或者境戴外公证机构索出具的有关爹证明文件；德9、恭国家税务机届关规定应当锅报送的其他墓证件、资料边。开（三）狠扣缴义务人灰或者代征人谜应当按照规到定报送代扣铅代缴，代收偷代缴税款的跟报告表或者层委托代征税武款报告表，颗代扣代缴、搅代收代缴税今款或者委托茧代征税款的黑合法凭证，铁与代扣代缴卡、代收代缴取税款或者委愉托代征税款李有关的经济眨合同、协议拆书。幼五、纳税人作应当按月将桐纳税申报资存料装订成册锅，并按规定稳保管樱六、违反纳馋税申报规定溉的法律责任拒还拦（一）峡纳税人未按惭照规定的期泼限办理纳税啄申报的，或谢者扣缴义务店人、代征人州未按照规定宋的期限向国姓家税务机关条报送代扣代创缴、代收代扶缴税款报告阶表的，由国纠家税务机关饱责令限期改孩正，可以处蔽以二千元以炉下的罚款；体逾期不改正刃的，可以处并以二千元以眠上一万元以揪下的罚款；赚谢（二）一般监纳税人不按渐规定申报并暑核算进项税个额、销项税阻额和应纳税捆额的，除按贱前款规定处协罚外，在一薪定期限内取仿消进项税额谦抵扣资格和果专用发票使音用权，其应品纳增值税，逗一律按销售摊额和规定的衬税计算征税抢税

款

须

缴

纳业一、税款缴野纳的方式葡纳税人茶应当按照主扫管国家税务迷机关确定的捏征收方式缴匹纳税款。眨（一）壳自核自缴。威生产经营规科模较大，财绞务制度健全脏，会计核算遗准确，一贯利依法纳税的广企业，经主运管国家税务赔机关批准，熔企业依照税唉法规定，自趋行计算应纳慈税款，自行脉填写、审核恩纳税申报表标，自行填写姓税收缴款书在，到开户银极行解缴应纳概税款，并按碗规定向主管坡国家税务机更关办理纳税炊申报并报送坊纳税资料和贞财务会计报荷表。臭（二）凶申报核实缴塘纳。生产经薪营正常，财扁务制度基本绒健全，帐册经、凭证完整刘，会计核算亏较准确的企仓业依照税法踩规定计算应弦纳税款，自沿行填写纳税飞申报表，按帝照规定向主放管国家税务邻机关办理纳斥税申报，并即报送纳税资隙料和财务会昂计报表。经右主管国家税创务机关审核爸，并填开税突收缴款书，哲纳税人按规牙定期限到开涌户银行缴纳离税款。竿（三）乘申报查定缴核纳。即财务壳制度不够健诸全，帐簿凭巨证不完备的馆固定业户，羽应当如实向约主管国家税救务机关办理巧纳税申报并淹提供其生产碗能力、原材能料、能源消途耗情况及生程产经营情况娘等，经主管锋国家税务机意关审查测定养或实地查验糊后，填开税猛收缴款书或亡者完税证，锋纳税人按规凯定期限到开里户银行或者消税务机关缴董纳税款。引（四）色定额申报缴旱纳。生产经舱营规模较小庄，确无建帐介能力或者帐桑证不健全，娱不能提供准越确纳税资料处的固定业户坝，按照国家摘税务机关核介定的营业（购销售）额和蠢征收率，按讨规定期限向它主管国家税抚务机关申报蚊缴纳税款。彩纳税人实际鞋营业（销售挎）额与核定袋额相比升降筝幅度在20浸%以内的，湾仍按核定营掏业（销售）朵额计算申报灶缴纳税款；虎对当期实际拍营业（销售罪）额上升幅凳度超过20散%的，按当匪期实际营业红（销售）额赌计算申报缴朵纳税款；当题期实际营业背（销售）额闸下降幅度超哲过20%的吩，当期仍按备核定营业（射销售）额计昼算申报缴纳昂税款，经主涝管国家税务粱机关调查核译实后，其多伏缴税款可在掠下期应纳税老款中予以抵顿扣。需要调娃整定额的，般向主管国家彼税务机关申斤请调升或调遇降定额。但协是对定额的急调整规定不北适用实行起吵点定额或保已本定额缴纳怎税款的个体愧工商户。砖二、纳税期炊限已国家税务局溜负责征收的炉各税种税款佛缴纳期限煎（一）增值鸽税、消费税抽的纳税申报鬼、税款缴纳未期限匆1、纳税人墓以一个月为荒一期纳税的熟，自期满之阳日起10日吵内申报缴纳测；牧2、纳税人筐以1日、3第日、5日、浅10日或者刘15日为一桐期纳税的，头自期满之日寿起5日预缴珍税款，于次骗月1日起1论0日内申报售纳税；轧3、纳税人青进口货物，缸自报关后海咽关填发税款亏缴纳证的次抵日起7日内缎申报缴纳。岁（二）企业道所得税纳税迷申报、税款俩缴纳期限割1、纳税人霸在月份或者减季度终了后进15日内，哪向主管地税吩务机关报送村会计报表和糕预缴所得税悬申报表并缴喊纳税款；拘2、年度终茂了后45日辩内，向主管拔税务机关报砍送会计决算领表和所得税赖申报表并缴丹纳税款。求（三）外商辈投资企业和备外国企业所统得税押1、外商投杏资企业和外删国企业所得获税季度申报必，应在季度教终了后15趣日内，向主滩管税务机关介报送外商投塘资企业和外爽国企业所得辈税申报表以少及财务会计雾报表并缴纳福税款；挖2、外商投竹资企业和外政国企业所得芽税年度申报旱，应在年度祸终了后4个气月内，向主纯管税务机关速报送外商投甘资企业和外配国企业所得培税年度申报谷表、年度财惕务会计报表迅以及中国注控册会计师的声查帐报告并沃缴纳税款；愚（四）储蓄零存款利息个席人所得税润由扣缴义务疼人于次月7菜日前向主管柱税务机关申抗报缴纳扣缴柿税款。滋（五）车辆狼购置税酸由车辆购置公单位或个人嫌于次月10屿日前申报，警由交通稽查称征费局代扣围代缴。裳（六）特殊之规定球上述纳税申奏报、税款缴池纳期限的最雾后一日是法貌定休假日的抢，以休假日蛙欺满的次日尘为期限的最后后一日；在咏期限内有3锡日以上法定钢休假日的，借按休假日天慨数顺延。赛（七）纳税也人未按照规煌定期限缴纳以税款的，国闸税机关除责呢令限期缴纳旱外，从滞纳愿金税款之日宅起，按日加劫收滞纳税款冲万分之五的弯滞纳金。沃地方税务局肥负责征收的阔各税种税款绍缴纳期限尼（一）营业灭税、资源税负、屠宰税、窗个人所得税地、城建税、筑教育费附加简、文化建设测事业费：每笛月前10日手内。凤（二）袭企业所得税迈：按年计算烧，分月或分予季预缴。纳短税人在月份驼或者季度终枝了后15日证内到税务机衡关申报并预妹缴税款，年鸽度终了后4拐5日内，向丛税务机关报搞送会计决算黑报表、申报男表。左（三）郑房产税、城旁镇土地使用秃税、城市房肆地产税：纳裕税期限由各妖省自行确定亿。一般为4嫩、10月的补前15日内勿。旬（四）李车船使用税蹲：纳税期限抱由各省自行棚确定，一般售一年缴纳一标次，有的地乐区为1月1船日至1月1玻5日。君（五）挨印花税：在休合同的签订窃时，书据的还立据时，帐谈薄的启用时盖，证照的领动受时交纳。已战（六）腹纳税人无论译当期有无应从税事项，均罩应按照主管勤税务机关规俗定进行纳税隆申报。按期胆申报确有困喷难的，应当榆在规定的期叼限内向税务咐机关提出延肤期申报，经础税务机关核蜂准，在核准洞的期限内办料理。申报期后最后一天如谦遇国家法定析的节假日、绞公休日，可液以顺延。市（七）纳税良人未按上述飘期限缴税的估，税务机关师除责令限期门纳税外，从昂滞纳税款之座日起，按日合加收滞纳税丛款万分之五迟的滞纳金，堵并可根据情资况进行处罚风。塔三、由主管唐国家税务机看关核定应纳翁税额的情况计也（一）遍经县（市）鲁国家税务机猛关批准，不员设置帐簿的游；尿（二）勇应当设置但桌未设置帐簿妖的；叠（三）批虽设置帐簿抹，但帐目混因乱或者成本洁资料、收入斩凭证、费用筐凭证残缺不疯全，难以查轰核的；芒（四）筒发生纳税义美务，未按规座定期限办理探纳税申报，筝经主管国家铅税务机关责投令限期申报腾，逾期仍不经申报的；朴（五）飘未取得营业右执照从事经认营的纳税人海和跨县（市崭）经营的纳系税人，逾期荐未进行纳税宁清算的；省（六）峰合资企业的邻合作者采取痛产品分成方锯式分得产品角的；搬（七）碧企业取得的璃收入为非货滔币资产或者洪为某项权益峡的；意（八）应缴破税的外国企统业常驻代表掏机构，不能累提供准确的象证明文件和矛正确的申报条收入额，或渡者不能提供您准确的成本垮、费用凭证捕的，应当按贪主管国家税蚁务机关的审耻查意见，依维照核定的收托入额或者费却用发生额核公算应税收入予计算纳税；渣晚（九）外商永承包工程作墙业或对有关税工程项目提施供劳务服务吼所取得的业密务收入，如黎不能提供准递确的成本、拨费用凭证，害不能正确计柿算应纳税所傍得额的，应钻当按主管国炮家税务机关湾核定的利润齐率计算应纳嗓税所得额并隐缴纳应纳税松款。冶（十）稀企业或者外获国企业在中蚀国境内设立叶的从事生产软、经营的机百构、场所与木其关联企业答之间的业务垒往来，未按丽照独立企业绒之间的业务臂往来收取或张者支付价款鬼、费用而减扛少应纳税额剂的，应当按楼照主管国家根税务机关合贱理调整后的故应纳税收入怒或者所得额粉缴纳税款。层瞒四、延期缴烛纳麻（一）租纳税人未按啊规定期限缴换纳税款的，描扣缴义务人研、代征人未钱按规定期限匀解缴税款的而，除按税务麦机关确定的克期限缴纳或努者解缴税款娘外，还应从必滞纳款之日族起，按日计寿算缴纳滞纳饼税款千分之补二的滞纳金爱。积（二）训在国家税务费机关办理税均务登记的纳在税人因有特泳殊困难，不幕能按期缴纳画税款的，可败以向主管国股家税务机关定申请延期缴飞纳税款，但稍最长不得超御过三个月。祸纳税人申请查延期缴纳税鉴款，必须在材规定的纳税择期限之前，塌向主管国家楼税务机关提创出书面申请犯，领取延期摸纳税审批表停，说明原因岗，经主管国锅家税务机关得报县以上国管家税务局核骗准后，在批遍准的延期内薪缓缴税款；诸未经核准的记，仍应在规搅定的纳税期炕限内缴纳税字款。响五、扣缴、游代征税款谨（一）测除税法规定拉的扣缴义务葛人外，有关吸单位或者个瞧人对国家税貌务机关委托哈代征零星分奴散的税收，府应当予以配日合，并接受根国家税务机乏关核发的委罚托代征证书镇。竟（二）肤扣缴义务人狡、代征人必粗须依照税法虚或者委托代潜征证书的要奉求扣缴或者忽代征税款。扇（三）此扣缴义务人洋扣缴税款或券者代征人代撑征税款时，穷纳税人拒绝腐缴纳税款的岁，或者应故适不能扣缴、栋代征税款的疗，应当及时筛报告主管国税家税务机关晓处理。架（四）铅扣缴义务人原或者代征人肃的手续费由投主管国家税动务机关按规奴定比例提取础发给，不得翼从代扣代收迫或者代征税使款中坐支。特六、税款补卷缴与退还野（一）娃纳税人、扣捷缴义务人计漏算错误等失边误，未缴或做者少缴税款奔，数额在十舞万元以内的范，自税款所弹属期起三年壶内发现的，软应当立即向堂主管国家税材务机关补缴胖税款；数额航在十万元以恐上的，自税弦款所属期起蒜在十年内发栽现的，应当成立即向主管代国家税务机示关补缴税款肃。因国家税离务机关责任叮致使纳税人匹、扣缴义务鹿人未缴或者配少缴税款，显自税款所属究期起三年内凝发现的，应评当立即向主颤管国家税务血机关补缴税悦款，但不缴矛滞纳金。切（二）晨纳税人超过剥应纳税额向爬国家税务机族关缴纳的税拳款，自结算陵缴纳税款之么日起三年内以发现的，可改以向主管国帆家税务机关登提出退还税次款书面申请砌报告，经国谅家税务机关叔核实后，予福以退还。底（三）督纳税人享受坏出口退税及跑其他退税优薄惠政策的，傍应当按照规胀定向主管国船家税务机关窄申请办理退雕税。始七、纳税担辱保泻（一）寸下列纳税人斧必须依法向昌主管国家税链务机关提供长纳税担保；斥1、未弄领取营业执盼照从事生产派、经营的纳稻税人，应当饮依法向主管均国家税务机造关提供纳税滥担保人或者房预缴税保证柏金，按期进吩行纳税清算草。偏2、跨捞县（市）经眯营的纳税人籍，应当依法祝向经营地主之管国家税务蜻机关提供纳厉税担保人或遇者预缴纳税遣保证金，按肆期进行纳税龟清算。峰3、欠聪缴税款的纳杜税人，应当展依法向经营好地主管国家顽税务机关提妖供纳税担保艰人或者预缴慕纳税保证金昏，按期进行酿纳税清算。铃4、国京家税务机关宗要求提供纳劫税担保的其您他纳税人。仅（二）称纳税担保的伴形式都1、纳遮税人提供的框并经主管国依家税务机关舒认可的纳税目担保人作纳红税担保，纳聪税担保人必窄须是经主管求国家税务机题关认可的，响在中国境内地具有纳税担目保能力的公膜民、法人或侨者其他经济鬼组织。国家漏机关不能作浴为纳税担保怨人；描2、纳屯税人以其所闭拥有的未设切置抵押权的匆财产作纳税胁担保；棉3、纳妈税人预缴纳科保证金。难（三）乔纳税担保人五同意为纳税床人提供纳税亏担保的，应裹当到主管国防家税务机关糖领取纳税担革保书，按照爷纳税担保书抱的内容，写银出担保对象吨、担保范围松、担保期限秤和担保责任播以及其他有骨关事项。经忍纳税人、纳备税担保人分毙别签字盖章墙，报主管国粱家税务机关跳审核同意后世，方可作为触纳税担保人近。律（四）协纳税人以其络所拥有的未馋设置抵押权鞭的财产作为炉纳税担保的榨，应当填写寻作为纳税担籍保的财产清隔单，并写明溪担保财产的懂价值以及其细他有关事项是。纳税担保差财产清单须灶经纳税人和炕国家税务机答关签字后方船为有效。炉（五）撒纳税人未按洋照规定缴纳纽税款的，由轿其纳税担保蝇人负责缴纳径，或者以其忙纳税保证金母抵缴税款，职或者由国家陪税务机关拍士卖其未设置管抵押权的财吨产缴纳税款终。单八、违反税衔款缴纳规定身的法律责任搏鞠（一）凶欠税及其处矛罚讲1、纳鄙税人、扣缴舞义务人在规觉定的期限不沿缴或者少缴控应纳或应解莫缴的税款，银主管国家税监务机关应当换责令其限期蛾缴纳，逾期瓣仍未缴纳的成，国家税务副机关除按照嫌《税收征管塌法》第二十然七条规定采验取强制执行默措施追缴其草不缴或者少切缴的税款外贫，并处以不龄缴或者少缴搜税款五倍以城下的罚款。的2、纳母税人欠缴应匀纳税款，采两取转移或者键隐匿财产的凝手段，致使菜国家税务机袋关无法追缴宪其欠缴的税竞款，数额在赴一万元以上似的，除由国话家税务机关晃追缴其欠缴果的税款外，疼依照关于惩岁治偷税、抗厉税犯罪的补客充规定第二搁条的规定处钓罚；数额不躬满一万元的昼，由国家税荡务机关追缴嘱其欠缴的税吓款，并处以曾欠缴税款五通倍以下的罚替款。悔3、代渣征人不缴或奉者少缴已代代征税款，由靠国家税务机千关追缴其不什缴或者少缴扮的税款，并榆可以剥处以不缴或式者少缴税款烟五倍以下的咏罚款。绪（二）邮未按规定扣固缴、代征税稀款及其处罚燕1、扣胖缴义务人应递扣未扣、应走收未收税款菌的，由扣缴折义务人缴纳闯应扣未扣、蒸应收未收的放税款。但是贫，扣缴义务休人已将纳税含人拒绝代扣处、代收的情孩况及时报告匆税务机关的画除外。帅2、代张征人未按照愈委托代征证蜓书的要求征篮收税款的，胁由代征人缴必纳应征而未下征或者少征搏的税款。受窗托代征人已怀将纳税人拒脖绝缴纳的情皱况或者其因堪故不能代征口税款的情况略及时报告税假务机关的除户外。桶（三）魄偷税及其处尸罚裤1、偷黎税是指纳税假人采取伪造奴、变造、隐巧匿、擅自销顷毁帐簿、记台帐凭证，在反帐簿上多列本支出或者不晨列、少列收靠入或者进行粥虚假的纳税弃申报的手段场，不缴或者趋少缴应纳税影款的行为。旦偷税数额不碗满一万元或被者偷税数额帮占应纳税额读不到百分之户十的，由国浙家税务机关演追缴所偷税社款，并处以僚所偷税款五深倍以下的罚皇款。偷税数羽额在一万元枕以上并且偷喉税额占应纳独税额的百分翠之十以上的臭，以及因偷红税被税务机去关给予二次谦行政处罚又罪偷税的，除谢应依法补缴斗所偷税款外冠，由司法机冤关依法处罚璃。牲2、扣芹缴义务人采夫取前项所列绒手段，不缴狡或者少缴已胜扣、已收税撇款，数额占队应缴税额的蓝百分之十以寿上并且数额输在一万元以座上的，除依从法追缴税款犬外，由司法珠机关依法处蹦罚；数额不碧满一万元或卷者数额占应家纳税额不到银百分之十的辩，由国家税寻务机关依法污追缴其不缴碌或者少缴税窜款，并处以脊五倍以下的岛罚款。酬（四）邪骗税及其处悉罚暖1、骗附税是指企业迟事业单位采立取对所生产球或者经营的俊商品假报出沟口等欺骗手渡段，骗取国因家出口退税任款的行为。暮骗税数额在拔一万元以下爆的，由国家救税务机关追鹅缴其骗取的歪出口退税款窝，并处以所卖骗税款五倍蛇以下的罚款女。数额在一盏万元以上的魄，除由国家缎税务机关追额缴其骗取的凡出口退税款企外，由司法猛机关依法处驳罚。饲2、企害业事业单位调以外的单位猾或个人骗取质国家出口退塌税款的，除誉由税务机关继追缴其骗取犯的退税款外舅，由司法机委关依法处罚角；数额较小个，未构成犯畏罪的，由国其家税务机关胞追缴其骗取掩的退税款，臂并处以骗取帜税款五倍以榨下的罚款。冰（五）极抗税及其处初罚翠1、抗著税是指以暴哀力、威胁方挨法拒不缴纳联税款的行为缴。抗税情节净轻微，未构辫成犯罪的，氏由国家税务欺机关追缴其诊拒缴的税款驳，处以拒缴贵税款五倍以谅下的罚款。毙构成犯罪的鸡，由司法机固关依法处罚秧。蹈2、以梅暴力方法抗夸税致人重伤灶或者死亡的底，由司法机派关按照伤害当罪、杀人罪匙从重处罚，焰并依照前项制规定处以罚魔金。少税

务

萝

代

理迎一、代理的芳申请割纳税人瓣、扣缴义务棋人可以向税煮务代理机构需递交书面申断请，委托税题务代理。税胡务代理内容跌为：单项的比办理开业税解务登记、变验更税务登记望、注销税务臂登记、发票毁领购手续、称纳税申报或围扣缴税款报闹告、税款缴骆纳和申请退跟税、制作涉萝税文书、审扰查纳税情况殊、建帐建制船、税务咨询产、聘请税务蝇顾问、申请叫税务行政复锁议或者税务愿行政诉讼以织及国家税务缝总局规定的登其他业务。筑委托税务代燃理可以是单残项代理、综石合代理或者帮全部代理。坐二、代理关畅系的成立锡纳税人冬、扣缴义务捧人向税务代腊理机构提出军申请，并与缠代理机构商钥定代理事宜亩后，双方签本定委托代理呜协议书。委币托代理协议香书应当载明庙代理人、被躺代理人名称叹、代理事项戒、代理权限阻、代理期限去以及其它应折明确的内容毛，并由税务系师及其所在倦地的税务代文理机构和被百代理人签名俯盖章。纳税志人、扣缴义蛛务人向代理似机构按规定尸缴纳代理费办用后，代理灰与委托代理涨关系成立。望当委托代理喇的业务范围养发生变化时僻，被代理人滤应及时向代亭理人提出申窄请，修订协寨议书。均三、代理事阶宜的执行晚纳税人蓝、扣缴义务勾人委托代理凤办税事宜，再必须按签定兼协议的内容雕提供必要的爆生产经营情送况及有关资违料，保证代白理业务正常与进行。肉四、代理关炉系的终止双（一）耻当委托税务枕代理期限届搏满，委托协絮议书失效，啄委托税务代畏理关系自然葬终止。必（二）用被代理人有扁下列情况之类一的，在代氧理期间内可末以单方终止纤代理行为：尊1、亩税务师已死纱亡；斤2、姓税务代理人扎被注销其资边格；崇3、靠税务代理人轧未按委托代益理协议书的鄙规定办理代怎理业务；愤4、呆税务代理机惨构已破产、冶解体或被解顶散。在（三）太税务代理人兰对有下列情垄况之一的在慢委托期限内困可以单方终住止代理行为拿：馅1、融被代理人死琴亡或者解体凡；驰2、灾被代理人授骗意税务代理贴人实施违反岩国家法律、故行政法规的裙行为，经劝泛告仍不停止冒其违法活动浓的；付3、域被代理人提掠供虚假的生紫产、经营情用况和财务会慰计报表，造立成代理错误盆，或被代理叶人自己实施墓违反国家法怒律、行政法凑规的行为。滩（四）蔽被代理人或黄税务代理人许按规定单方馆终止委托代刚理关系的，苹终止方应及粱时通知另一络方，并向当买地国家税务忽机关报告，阅同时公布终碰止决定。剪五、税务代窗理的法律责套任码税务代理人垃超越代理权氧限，违反税惰收法律、行文政法规，造中成纳税人、蜜扣缴义务人敞未缴或者少恒缴税款的，剥除由纳税人放、扣缴义务殊人缴纳或者总补缴应纳税牢款、滞纳金争外，对税务舌代理人处以流二千元以下丙的罚款。钩税

务

发

登

记逆一、办理税鲁务登记的对茎象陡（一）支下列纳税人拴应当向国家筝税务机关申百报办理税务赤登记：套1、领阶取法人营业亮执照或者营筋业执照（以就下统称营业市执照），有闷缴纳增值税套、消费税义番务的国有企牧业、集体企驾业、私营企尾业、股份制鸽企业、联营族企业、外商葡投资企业、默外国企业以膜及上述企业励在外地设立拐的分支机构行和从事生产管、经营的场虾所；您2、领吨取营业执照倦，有缴纳增五值税、消费腔税义务的个思体工商户；友3、经步有权机关批燃准从事生产惨、经营，有泼缴纳增值税魔、消费税义贞务的机关、贝团体、部队右、学校以及餐其他事业单少位；堤4、从愚事生产经营谅，按照有关湾规定不需要州领取营业执刮照，有缴纳躬增值税、消姥费税义务的兼纳税人；等5、实获行承包、承余租经营，有弦缴纳增值税班、消费税义袄务的纳税人抄；痕6、有李缴纳由国家辱税务机关负厦责征收管理蒸的企业所得输税、外商投乔资企业和外伶国企业所得浪税义务的纳院税人。践（二）蝇下列纳税人状可以不申报乳办理税务登唇记：娇1、偶那尔取得应当窄缴纳增值税毁、消费税收崇入的纳税人此；坛2、自霉产自销免税溉农、林、牧泊、水产品的鼠农业生产者菠；浆3、县快级以上国家煎税务机关规洗定不需要办垦理税务登记茅的其他纳税饮人。叛二、开业税航务登记颂（一）舟办理开业登检记的时间浴1、从株事生产、经稍营的纳税人父应当自领取成营业执照之级日起三十日匹内，主动依垮法向国家税丧务机关申报拼办理登记。鉴2、按份照规定不需蝶要领取营业召执照的纳税罪人，应当自矩有关部门批估准之日起三幕十日内或者折自发生纳税瞒义务之日起架三十日内，阀主动依法向盖主管国家税本务机关申报辆办理税务登菌记。士（二）震办理开业登敏记的地点船1、纳内税企业和事孤业单位向当国地主管国家倘税务机关申蠢报办理税务辱登记；狸2、纳临税企业和事筐业单位跨县六（市）、区呢设立的分支赵机构和从事抄生产经营的侄场所，除总咏机构向当地柴主管国家税扭务机关申报费办理税务登汽记外，分支蹦机构还应当男向其所在地窄主管国家税勾务机关申报阀办理税务登奉记；浩3、有旬固定生产经政营场所的个饼体工商业户横向经营地主每管国家税务狐机关申报办锤理税务登记姻；流动经营惩的个体工商杆户，向户籍隆所在地主管产国家税务机朗关申报办理向税务登记；响4、对剑未领取营业姿执照从事承岔包、租赁经趴营的纳税人雹，向经营地多主管国家税境务机关申报狱办理税务登抄记。唐（三）但办理开业登码记的手续紧1、纳状税人必须提搞出书面申请浸报告，并提召供下列有关遗证件、资料宰；谜（1）加营业执照；默（2）苗有关章程、拆合同、协议慌书；纵（3）鱼银行帐号证弟明；睬（4）法定稀代表人或业概主居民身份鹅证、护照或脏者回乡证等辱其他合法证姜件；亭（5）总机蛇构所在地国准家税务机关辽证明；武（6）魄国家税务机姨关要求提供缸的其他有关序证件、资料莫。芬2、填许报税务登记慧表汉纳税人兰领取税务登捕记表或者注爪册税务登记眨表后，应当量按照规定内可容逐项如实车填写，并加水盖企业印章雕，经法定代辽表人签字或澡业主签字后缸，将税务登寒记表或者注未册税务登记睁表报送主管颗国家税务机慨关。盐企业在裂外地设立的坑分支机构或黎者从事生产婚、经营的场掉所，还应当谢按照规定内页容逐项如实屋填报总机构米名称、地址丈、法定代表物人、主要业尿务范围、财鞋务负责人等宋。罪3、领扩取税务登记漆证件饼纳税人棚报送的税务烘登记表或者好注册税务登征记表和提供液的有关证件胃、资料，经轻主管国家税拔务机关审核瞎后，报有权甚国家税务机贵关批准予以率登记的，应秋当按照规定烛的期限到主罪管国家税务色机关领取税响务登记证或腊者注册税务芳登记证及其升副本，并按田规定缴付工善本管理费。扛三、变更税瓣务登记荐（一）联纳税人改变急名称、法定拾代表人或者艰业主姓名、精经济类型、滴经济性质、现住所或者经赔营地点（指阳不涉及改变赶主管国家税袋务机关）、深生产经营范龟围、经营方仅式、开户银兴行及帐号等践内容的，纳款税人应当自剧工商行政管告理机关办理语变更登记之浆日起三十日辜内，持下列锣有关证件向渠原主管国家欣税务机关提劫出变更登记堡书面申请报挎告。粗1、营铜业执照；旺2、变购更登记的有撞关证明文件烟；裂3、国读家税务机关身发放的原税号务登记证件航（包括税务匙登记证及其丰副本、税务例登记表等）条；炮4、其躬他有关证件姥。蛇纳税人效按照规定不调需要在工商葱行政管理机量关办理注册闭登记的，应罚当自有关机嫩关批准或者冬宣布变更之艳日起三十日冰内，持有关跃证件向原主贸管国家税务绘机关提出变凉更登记书面板申请报告。色（二）纳税削人办理变更冬登记时，应或当向主管国尿家税务机关辨领取变更税堆务登记表，摊一式三份，热按照表式内结容逐项如实塌填写，加盖盖企业或业主贱印章后，于痒领取变更税奔务登记表之尺日起十日内草报送主管国腥家税务机关厨，经主管国相家税务机关散核准后，报模有权国家税闭务机关批准茫予以变更的眼，应当按照吨规定的期限翁到主管国家尝税务机关领姿取填发的税富务登记证等剖有关证件，蚁并按规定缴赵付工本管理逃费。宁四、注销税倾务登记索（一）右注销登记的括对象和时间重乐1、纳拴税人发生破梦产、解散、衡撤销以及其衰他依法应当宅终止履行纳忙税义务的，脖应当在向工中商行政管理副机关办理注诱销登记前，朱持有关证件气向原主管国田家税务机关裤提出注销税这务登记书面失申请报告；培未办理工商治登记的应当淹自有权机关哄批准或者宣敬布终止之日尿起十五日内肝，持有关证洋件向原主管钥国家税务机膜关提出注销陶税务登记书柿面申请报告爬。祸2、纳嚷税人因变动仍经营地点、然住所而涉及举改变主管国倾家税务机关导的，应当在肚向工商行政死机关申报办矛理变更或者燥注销工商登包记前，或者员在经营地点御、住所变动讯之前申报办冰理注销税务毅登记，同时季纳税人应当刘自迁达地工艳商行政管理耀机关办理工事商登记之日节起十五日内骨或者在迁达坦地成为纳税席人之日起十予五日内重新腰办理税务登邮记。其程序搁和手续比照妨开业登记办冰理。就3、纳判税人被工商亮行政管理机涨关吊销营业苦执照的，应丈当自营业执茫照被吊销之丰日起十五日屡内，向原主央管国家税务五机关提出注哈销税务登记严书面申报报紫告。怕（二）咏注销登记的优要求椅纳税人作在办理注销杨税务登记前骗，应当向原汪主管国家税案务机关缴清免应纳税款、涂滞纳金、罚版款，缴销原尊主管国家税蹦务机关核发疾的税务登记长证及其副本果、注册税务伙登记证及其眠副本、未使抢用的发票、触发票领购簿宰、发票专用产章以及税收妥缴款书和国稻家税务机关劫核发的其他罢证件。犬（三）骗注销登记的悦手续租纳税人办理斜注销税务登幕记时，应当吸向主管国家颂税务机关领聋取注销税务鲜登记表，一蚊式三份，并熄根据表内的殿内容逐项如店实填写，加偿盖企业印章撑后，于领取票注销税务登锻记表之日起怀十日内报送苏主管国家税户务机关，经仓主管国家税械务机关核准淋后，报有权疾国家税务机纪关批准予以生注销。赛五、税务登什记证的使用队、管理失（一）乳纳税人领取导税务登记证轨或者注册税呆务登记证后寸，应当在其铅生产、经营额场所内明显挨易见的地方容张挂，亮办证经营。出仓县（市）经控营的纳税人痕必须持有所匆在地国家税喉务机关填发铺的《外出经妨营活动税收港管理证明》匙、税务登记连证或者注册昌税务登记证卖的副本，向肃经营地国家淋税务机关报犹验登记，接搏受税务管理希。晋（二）尾纳税人办理亲下列事项时戒必须持税务能登记证副本肤或者注册税案务登记证副爽本：族1、申唱请减税、免辅税、退税、屋先征税后返烛还；漫2、申这请领购发票狼；涉3、申蛙请办理《外拖出经营活动祝税收管理证个明》；抢4、其叙他有关税务铅事项。吸（三）符税务登记证挑件只限纳税惨人自己使用叮，不得转借腐、涂改、损嫂毁、买卖或撒者伪造。娃（四）每纳税人税务障登记证件要鹊妥善保管，良如有遗失，铜应当在登报絮声明作废的小同时，及时应书面报告主写管国家税务马机关，经国纲家税务机关慕审查处理后糖，可申请补视发新证，并教按规定缴付写工本管理费弦。尚六、税务登唇记的验证、折换证法纳税人养应当根据国骨家税务机关休的验证或者筒换证通知，弊在规定的期闻限内，持有忽关证件到主翠管国家税务链机关申请办随理验证或者飞换证手续。透炮七、特定经扑营行为的税健务登记朋（一）订申请。举办与各类订货会胁、展销会等津活动的单位醋或者个人，洗应当在开幕眼前的十日内请，持有关证录件向举办地去主管国家税励务机关申报滋办理税务登菠记。舅（二）勒填表。举办碑单位或个人结应当向举办电地主管国家势税务机关领前取《注册税园务登记表》轮一式两份，敏如实填制，豆在规定期限客内报送，并杠按举办地主离管国家税务鸽机关的要求醒提供有关证柜件资料。仓（三）浸登记注册。疫纳税人填报蛙的《注册税驳务登记表》仇及提供的有标关证件资料散，经举办地钢主管国家税嫂务机关审查广核准，在《单注册税务登份记表》上签脊注意见、加隐盖印章后，旗予以登记注旨册，领取一拾份登记表，咽以备查核。翼八、报验登横记壶船从事生至产经营的纳污税人临时到购外县（市）分从事生产经属营活动的，纽必须持所在项地主管国家舍税务机关填做发的《外出未经营活动税株收管理证明悬》向经营地爆税务机关办插理报验登记碑，并接受经苦营地税务机众关的依法管搞理。胖九、增值税悦一般纳税人今的认定课（一）练办理增值税梨一般纳税人斑认定的条件目摊1、已恳办理税务登马记，年应纳政增值税销售见额达到下列愿标准的企业窑，应当向主酒管国家税务怀机关申请办扇理增值税一离般纳税人的坏认定手续。纷（1）灶从事货物生曲产或者提供新加工、修理描修配（以下渣简称应税劳跳务）的纳税闸人，以及从愧事货物生产辈或提供应税谣劳务为主，砍并兼营货物蜻批发或零售厅的纳税人，雹年应税销售苦额在100侦万元以上的艰；肆（2）丈从事货物批何发或零售的舌纳税人，年虑应税销售额格在180万卵元以上的。剂2、已煌办理税务登柿记，年应纳宁增值税销售温额未达到前绘项规定的定唱量标准的小暑规模企业，们会计核算健锯全，能够按质照会计制度赢和税务机关该的要求准确匆核算销项税辛额、进项税悠额和应纳税夫额的，可以求向主管国家荡税务机关申我请办理增值证税一般纳税愧人认定手续竭。欣3、已鹊办理税务登炭记，年应纳骗增值税销售侦额达到规定驼标准的个体忌经营者，能讽够按照会计窄制度和税务而机关的要求玩准确核算销葬项税额、进召项税额和应殊纳税额，可居以向主管国丙家税务机关县申请办理一外般纳税人认隆定手续。婶4、纳稼税人总分支吨机构实行统汤一核算，其蓝总机构年应库税销售额达声到定量标准挂，但分支机给构年应税销顷售额未达到估定量标准的偶，其分支机速构可以申请旨办理增值税久一般纳税人凤认定手续。首5、新群开业的从事黑货物生产或锋者提供应税孩劳务的企业缘注册资金在裙40万元以徒上，从事货争物批发或零亩售的企业注货册资金在6剑0万元以上乔的纳税人，桐应当在办理真税务登记的崇同时申请办蹄理一般纳税锤人认定手续凡，待实际生撕产经营满一参年后，视实贫际情况按规胁定办理。海（二）产申请办理一藏般纳税人的则手续冈1、申灶请。纳税人纲应当向主管破国家税务机肉关提出书面俱申请报告，惭并提供合格与办税人员证涂书，年度销暴售（营业）丙额等有关证疲件、资料，插分支机构还群应提供总机能构的有关证埋件或复印件吨，领取《增豪值税一般纳沫税人申请认隶定表》，一银式三份。爸2、填突表。纳税人区应当按照《刘增值税一般拦纳税人申请胳认定表》所喝列项目，逐洞项如实填写柔，于十日内隆将《增值税置一般纳税人字申请认定表倡》报送主管梁国家税务机君关。梁3、报养批。纳税人忍报送的《增撇值税一般纳耻税人申请认初定表》和提艘供的有关证财件、资料，亏经主管国家队税务机关审析核、报有权损国家税务机劳关批准后，歌在其《税务播登记证》副泥本首页加盖巴“增值税一名般纳税人”煮确认专章。椅纳税人按照档规定的期限户到主管国家孕税务机关领柿取一般纳税炸人税务登记幸证副本。迟（三）值一般纳税人麦的年检石一般纳税人戚必须按照国它家税务机关虾的要求准确殿核算进销项卸税额，提供讽纳税资料，枣及时足额缴砌纳应纳税款桌，依法使用哪增值税专用自发票，并接地受国家税务央机关组织的良每年一次的棉一般纳税人休资格查验和共管理。湿名1、一般纳膛税人有下列醋情况之一的躲，应当按照彩国家税务机报关的要求定欢期整改，并束在六个月内敏不得抵扣进烧项税额，不侄得领购专用各发票：葱（1）朽年销售额未欣达到规定标另准的一般纳肾税人和认定扛为一般纳税凑人的个体经昌营者，会计悼核算不健全寺或者不能够侨向国家税务勺机关提供准双确纳税资料俩的；巾（2）惑未按《增值牢税专用发票港使用规定》让领购、开具粱和保管增值信税专用发票且的；渔（3）格拖欠税款严优重，不积极风采取措施缴劫纳税款，经违国家税务机伶关屡催无效辰的。奉2、一第般纳税人有哑下列情况之悔一，凡年销糖售额未达到朵规定标准的嘉企业以及年依销售额达到扫规定标准的腿个体经营者队，取消一般爱纳税人资格誓，按小规模愿纳税人办理既；年销售额司达到规定标演准的企业，橡不得抵扣进经项税额，按砍销售额依照哄增值税税率友计算缴纳税贩款，不得领隙购专用发票渣，并缴清结婚存的专用发层票：沟（1）研有虚开专用贵发票的违法凡犯罪行为；悲（2）缴有偷税、骗宴取出口退税长违法犯罪行锻为；寺（3）三年销售额未按达到规定标赴准的一般纳员税人和认定替为一般纳税禁人的个体经盼营者超过规情定期限仍然范不能健全会愧计核算，或爪者不能够向愚国家税务机倦关提供准确首纳税资料的医；露（4）县年销售额达漠到规定标准肾被认定为一唐般纳税人的轿企业，会计悔核算不健全限，或者不能秧够向国家税优务机提供准迈确纳税资料霞的；罗（5）锐无固定生产靠经营场所的悼。德十、违反税录务登记规定凑的法律责任牵汤（一）经纳税人未按距照规定申报委办理开业税爸务登记、注大册税务登记城、变更或者矩注销税务登灯记，以及未摘按规定申报挖办理税务登哨记验证、换砖证的，应当侦依照主管国党家税务机关嫩通知按期改泻正。逾期不土改正的，由态国家税务机摸关处以二千牵元以下的罚浆款；情节严跳重的处以二踩千元以上一页万元以下的助罚款。胃（二）纳税忙人未按规定腊使用税务登夫记证件或者踪转借、涂改坦、损毁、买壳卖、伪造税糠务登记证件造的，由国家党税务机关处灯以二千元以鸡下的罚款；昆情节严重的霞处以二千元挣以上一万元巩以下的罚款允。老税务登记代亏理一、办理税务登记的对象和期限

1、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。承包和租赁的，实行自负盈亏的生产经营者也应办理税务登记。

2、不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，应当自依照税收法律、行政法规成为纳税义务人之日起30日内向所在地税务机关申报办理税务登记。二、税务登记的种类

税务登记分为开业登记、变更登记、外出经营报验登记、停、复业登记、注销登记等。三、税务登记证的主要内容

税务登记证件应当载明：纳税人名称、统一代码、法定代表人或负责人、详细地址、经济性质或经济类型、经营方式、经营范围（主营、兼营）、经营期限和证件有效期限等。四、开业税务登记的办理程序

1、申请。纳税人申报办理税务登记时，首先应当到主管税务机关或指定的税务登记办理处，填报《申请税务登记报告书》，并相应出示以下证件和资料：

（一）营业执照或其他核准执业证件；

（二）有关合同、章程、协议书；

（三）银行帐号证明；

（四〕法定代表人、负责人、纳税人本人的居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；

（五）组织机构统一代码证书；

（六）住所、经营场所的使用证明；

（七）税务机关要求提供的其他证件、资料。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。栽

2丘、受理。税睬务机关收到膀业户申请报爸告和有关证玉件资料后，忠应进行初步安审查，对符丛合登记条件水的纳税人，汪按其登记的昨种类，发放踢税务登记表顽或注册税务锁登记表和纳遇税人税种登族记表，纳税窃人应当如实低填写上述表售格。励

3柔、核准。对纠纳税人填报椅的登记表格归、提供的证茂件和资料，圣税务机关应碍当自受理之冬日起３０日茂内审核完毕炮；符合规定踢的，予以登进记，发给税写务登记证或盗注册税务登休记证及其副圣本，并分税誉种填制税种黑登记表，确载定纳税人所晴适用的税种肿、税目、税所率、报缴税江款的期限和荡征收方式和教缴库方式等责。阶五、纳税人营识别号头

根壁据《国务院中批转国家技撤术监督局等胃部门关于建休立企业、事陆业单位和社足会团体统一穗代码标识制湖度的报告的汗通知》和《皱中华人民共肉和国税收征热收管理法》映及其《中华壳人民共和国着税收征收管优理法实施细肚则》的规定替，纳税人在侮申请办理或溜更换税务登偷记时，应当挨提供技术监戒督机关颁发异的全国统一夜代码证书。献纳税人识别岭号一律由1喜5位码组成嘉，具体有以哀下三种类型情：也

1能、企业、事销业单位等组寄织机构的纳械税人，以国知家技术监督迫局编制的9俭位码并在前涨面加挂6位已行政区划码臭共15位码舍，作为其纳葡税人识别号燥；植

2旱、个体工商费户和其他缴抖纳个人所得较税的中国公港民，以公安趟部编制的居崭民身份证1朝5位码作为硬其纳税人识厨别号；凉

3谣、对外国人洽员以其国别帽加护照号码慎作为其纳税才人识别号。荣顽六、税务登泥记证的使用此

纳昂税人办理下笼