会计监管工作通讯

会计监管工作通讯二〇一三年第十二期（总第19期）中国证监会会计部主办2013年12月20日目录【财务监管工作】会计部修订并发布《证券公司年度报告内容与格式准则》会计部、中注协联合举办证券资格会计师事务所审计培训班会计部举办证券监管机构资产评估培训班【经验交流】陕西局：坚持“五个结合”力促监管转型江苏局：多措并举创新路强化检查出新招浙江局：修订上市公司现场检查工作规程四川局：紧抓上市公司财务基础工作推动提高财务信息披露质量【国际动态】PCAOB发布财务报告内控审计实务警示PCAOB发布证券经纪业务审计与鉴证新准则-2-宿【财务监管徒工作】禁会计部修订铃并发布赔《证券公司兔年度报告内姻容与格式准塞则》磁近年来，证警券公司创新识发展步伐加蒙快，融资融录券、转融通临、脊股指期货、减证券经纪人学等新业务陆社续推出，资萝产管理等原般有传统煮业务向多元秒化、复杂化信快速发展，冶相关行业监航管规定也不车断更新。表为进一步提吃高证券公司垃信息披露的蜓相关性、准慌确性，近日箭，证监走会发布了修掌订后的《证丧券公司年度井报告内容与目格式准则》详。竟修订的主要鸟内容包括：黎一、梳理证具券公司相关早的信息披露弊规范，明确泥未公开发行避证鲜券的证券公章司应按照准吊则要求编制昂并向我会报扎送年度报告衰；公开训发行证券的削证券公司应魔在执行本准辣则的同时，租还需遵守公薄开发行烈证券的公司在信息披露有秆关规定。路二、对于未冠公开发行证卵券的证券公吐司，应遵从才《证券公司姨监倍督管理条例浮》，按照准壤则中责“申公开披露信满息沙”煌章节要求，蔽编制向漂社会披露的灰公司信息，洞并连同审计团报告和不含死附注的财务野报表，翅通过指定的海方式向社会蚂公开披露。雾三、根据证元券公司财务同报表格式的智调整情况，态准则对报表抢新油增、调整的驾报表项目披劣露做了具体遵要求，进一粥步满足行业掠创新发展需要。-3-芝四、结合证假券公司多元只化、集团化程和国际化发鉴展趋势，修联订墨后的准则明镜确证券公司透应以合并报流表数据口径吩为基础编制左年度耀报告，有利惰于年度报告篇更充分的反茎映证券公司良整体经营情奉况和风险特征。防五、修订后计的准则还以贺标准化表格叔的形式统一平了证券公司涨财两务报表重要拒项目附注的衬披露格式；暗对会计政策趋的披露提出功了原则希性规定，同馒时对部分重找要业务会计报政策的披露塌提出具体要斩求。炕修订后的准油则将于20剩14年1宝月1日某起实施。各析证券公司将济按照修订后馅准则的要求渴编制、报送魂和披露20季13年年罢报旗。心会计部、中具注协联合举钢办证券资格薄会计师事务乞所审计培训盒班午2013流年11月针1瞎8日-2子0日，中秤国证监会会筝计部、中国投注包册会计师协痒会在北京联老合举办了证返券资格会计话师事务所审隙计培训班。恶中国证监会胁首席会计师途兼会计部主正任贾文勤及帜证抓券资格会计普师事务所首荒席合伙人、健主任会计师撤和质控部门谁负质责人，中国苍证监会会计拜部、中注协锯和地方注协当相关人员共辣计悉160余荒人参加了此崖次培训。培乔训结合实际睡，从监管和图业务两奖方面对证券钓资格会计师窑事务所提出贺要求、传递威经验，取得织了良好反响。垂培训中，贾廊文勤首席会母计师分析了男证券资格会杰计师事务探所执业所面凉临的多重压鱼力和其自身俯存在的多方犯面问题，阐临述-4-王了证监会会蛙计部的监管椒理念和下一帜步工作安排晒，表达了对司会随计师事务所遥提高执业质军量的殷切期垦望。证监会搂相关部门的永同踪志就上市公滨司年报财务笔信息披露及海内控相关问撕题，证券资想格皮所检查中发穴现的问题及恶有关案例，模上市公司并宋购重组财务扛审备核重点，I怕PO公司葬财务信息披妇露，上市公务司信息披露框违法违辽规行为等方从面进行了讲米解。中注协彩的同志就审繁计报告改革铅，燃证券资格所挤质量控制体城系存在的主恋要问题，企翠业内部控制付审怎计，财务报革表审计等专拉题做了讲解储。携会计部举办移证券监管机雄构资产评估秃培训班种2013烂年11月裁26-27叔日，中国肝证监会会计朗部在北京国孙家忠会计学院举茎办了证券监舒管机构资产袭评估培训班妈。中国证监员会滤首席会计师绣兼会计部主比任贾文勤在粱开班式上讲桐话。证监会传会强机关相关部描门，各证监拘局，沪、深黎专员办，沪送、深交易所宫相属关人员共1仪20余人袜参加了此次棒培训。培训琴结合实际，精全面介悠绍了目前资撒产评估机构导的现状和监结管情况，涵书盖了资产评波估窜监管工作中俱的重点和难哀点问题，取性得了良好效佩果。健会计部监管奴一线的负责候同志和业界端资深专家结剪合各自腹工作经验，恭针对资产评柱估行业基本说情况、资产添评估理论与窄实剑务基础、上唇市公司股权卧交易评估、丽土地评估、其矿业权评估旨、摇以财务报告永为目的的评桃估、资产评银估监管实务趁等问题进行慌了-5-讲解。龟【经验交流泳】受陕西局：坚佛持涌“并五个结合疼”箱力促监管喝转型环今年以来，毫陕西证监局以在年报审计周中突出坚持孝“接五个结合蝇”音的监管原则役，不断适应饿新形势，积母极创新监管毛理念，全面立贯彻风督险导向监管朽思路，力促峰监管转型，稻进一步夯实苏了会计监管腰工作基且础。近期，狼顺利完成了利2012嫌年年报审计惕监管工作，热并及时总结汇经验，为2辆013年舒报审计监管裤工作做好准运备。旅一是全程监呜控与突出重胆点相结合，武取得监管实幅效。岭适应监管界形势，将监鸦管理念由娘“袜全程监管、阁步步紧盯握”烂转变为飘“飞风险导向计下的全程监少控与突出重士点相结合起”命，在对辖区遥上市公司和辱证券期速货机构年报线审计工作动已态保持跟踪恋监控的前提基下，对正常硬类和关精注类审计项郑目多采取风种险提示、调腹阅审计底稿肆等非现场监纵管方哥式，通过强效化约见审计门项目负责人醋谈话、列席焰公司与年审谎机构的叼沟通会，进方行现场督导句等现场监管晒方式，突出涂对高风险项谱目的监威管，督促6拍家上市公拜司的年审机舌构增加或完裂善了审计程材序，2家拿上市公司因之此将业绩预驱告由盈利改节为亏损，及袭时释放了年吧报风险。理二是健全制凉度与加强落练实相结合，找规范监管行求为。暗一方面，-6-料制定《年报甜审计监管工粘作规程》、皂《年报审计匹督导工作规稠程及指舍引》、《风允险公司审计缴委员会与审淋计机构进行跳年报审计情疼况沟通的站监管指引》棉、《会计监退管处室联系高人制度》、菜《会计监管柏日志通报及堂核对制度》呈等制度，促艰进年报审计剃监管工作的舒规范化和程驼序化。沫另一方面，划加强审计监拦管具体工作堡，通过不断拼在监管实践感中落实批这些制度规弊范，提高了么年报审计监狡管工作的效侧果和效率。挤三是分工负摄责与统一协胖调相结合，卡形成监管合香力。舒针对201元2势年年报审计瑞监管工作，黄明确由上市疼处牵头组织含协调，各处偿室结合循业务特点开嚷展具体工作捉，保证全面带覆盖上市、拌机构、期货鞭监管工希作。各业务跨处室分别提绝示重点问题殖，进行现场胡督导和现场吗检查等物工作；10费月份各处缺室共同总结杰2012竟年报审计监纽管工作。在粪此基班础上，由分牢管会计监管象工作的局领租导带队，各虾业务处室会恒计监管示专项联络人蹄共同参加，圈对辖区主要央会计师事务燕所进行了走稳访，通瞎报证监会近筒期审计与资枝产评估监管种动态和监管柴形势、陕西色局2012束年报审计监颈管中发现的援主要共性问讽题，及各事饶务所审计业帽务存在鹅的具体问题倒，督促做好但整改工作。禾四是监督指宵导与协作服舍务相结合，唯优化监管环恰境。捧一方面，优通过下发监晒管备忘录、彼审阅审计计隔划和总结、纽现场督导、者约见签筝字会计师谈淹话、调阅审未计底稿、对瑞执业情况进右行现场检查口等具体蝇监管工作，凝强化对年审松机构的监督展和指导；另袭一方面，重促视与年偶审机构建立趁更具建设性色的关系，帮午助年审机构锅改善执业环乳境，相驶互协作，提呀供服务。除屠明确要求上陪市公司配合战审计工作外迫，还邀-7-间请辖区执业携的主要会计篮师事务所质玩量控制合伙茂人进行座谈凭，了解挠2012喇年年报审计晶工作中遇到坝的专业问题踏，就实际处兼理情况进行距了沟通和交卖流。卖五是盯住机轨构与盯住个愿人相结合，绳落实监管压详力。子陕西局曲今年在盯住匀审计机构外摆，通过电话嚼沟通、约见确谈话、现场绘督导等呜方式，进一贴步强化了与臣签字会计师工、项目负责芝人等从业个误人的沟阀通，使其在鬼更了解监管治要求的同时萝，直接感受话到监管压力痛，强化虑了勤勉尽责凡的内生动力栗。跃2012无年年报审计萝监管中，除股下发36粥份祸监管备忘录跃、12份蝶监管关注函堂，调阅7办家公司审计温底稿外，还树约谈了9茎家年审机构索，对16睬家公司实施塞审计现场督倾导，列席了叼7家高风瞒险公司董事疯会审计委员族会与年审机蛇构的沟通会稳，现场检峰查了12子家上市公司锹年审项目执称业情况，与袄具体执业人驳员进行了惯深入沟通，布切实将监管还压力落实到磁个人。南下一步，陕谢西局将在吸注取审计机构甲的意见和建津议的基础上浩，凑组织各业务刷处室就如何从做好201陕3年年报钟审计监管工奉作进行研究化讨论，确定归监管思路，汁制定201说3年年报锹审计监管工恋作方案。涝（陕西局供列稿紧）-8-床江苏局：多射措并举创新古路强化检肌查出新招手按照证监会犯会计部20仅13年度墙会计师事务戴所和资产评残估机构食检查工作部林署，江苏局吧负责在辖区碗执业的6域家审计与评点估机构的瓜专项检查和吹1家审计店分支机构的省全面检查。值为按时保质舞完成检查漂任务，江苏凉局多措并举遣，通过类“聚三个着力的”萌，实现境“恭三个确保宰”缠，背较好地完成哗了检查任务包。炉一、着力多是渠道获取资质源，确保会协计检查有序柱开展丹本次检查是瞎会计部首次山将检查工作择下放到派出拴机构独立进孟行，在时间舌紧、任务重监、没有经验批、人手不足陶的情况下，趁江苏局稿着力多渠道华获取资源，旧做足事前准郑备工作，明添确项目检查芝重点，姻有的放矢地盛开展工作。捉（一）高度再重视，集众洗力保障检查证资源碰江苏局把本插次检查作为趁一项全局工渐作来抓，在阔会计处人手价不锋足，会计监鞭管又不宜聘蠢请注册会计连师的情况下暑，局领导统公筹安排，也从其他处室吓抽调了3炼名会计专业略人员加入会溪计处，投入搭到本次检现查任务中来仿。迅（二）拓宽饶渠道，下大荒力获取信息供资源腔为了从总体细上把握审计促或评估业务妨风险，全面炎了解审计或盛评共估机构服务隙对象的相关屠信息，江苏纽局在每一个睡专项检查开亦始前，州一是咏搜集20昼12年度轰与审计或评誉估服务对象三相关的媒体忍质疑、信朵访投诉事项帐，包括会计你信息层面，纽也包括公司顾经营信息层寇面；机二-9-青是患搜集交易所她关注函、年筝报问询函，季并与公司处言监管责任人注进行房沟通，掌握罗年报审计的屋风险关注点给；制三是扑搜集审计与屋评估机构的真其他相关执火业信息。在亿判断执业独重立性、重点扛检查年报审番计的同凡时，密切关越注募集资金堡存放与使用发、控股股东吓及关联方资坊金占用呀情况专项说斤明、内控审们计报告等其它他鉴证业务括。贫四是希有针对性的架要求检查对促象提供电子泉工作底稿，粱从信息系统怪设置的角度伸来发现薄弱环节。浑二、着力多辣手段获取证隆据，确保现等场检查有实死效逢针对在检查鸡审计、评估博报告及底稿籍等资料过程三中发现的重逼要身问题及线索樱，江苏局拓剧宽检查思路戒，着力多手阿段获取证据务，追根字究底了解事月实真相，确姨保现场检查份有实效。度一是评估检饮查与相关审箱计底稿查阅讨相结合。馒在涉及收购挡股权壤的评估项目俱中，为查实需评估溢价的工原因、评估半参数选取的陈合理性，耽江苏局探索坏实行评估检砍查与相关审插计检查相结歌合的方式，故在检查筐评估机构相占关底稿的同侮时，同步调广取了收购时越点审计机构车出具的岂专项报告及纲审计底稿，逝通过两者的滋联合查阅进确一步获取收小购对象检的财务、经图营信息，更荐准确地评价增评估机构的粒执业质量。桶二是现场检邻查与非现场伶检查相结合餐。酒对于具体项键目检查，我缘们采取先调头取底稿在局广内独立检查肥，在分析掌越握底稿存在数问题的养基础上，再株延伸至审计勾与评估机构钞服务对象进粱行问题核实牢取证的影方式。如为评证实一个溢鼓价约4亿慧元的评估项冰目使用的收闲益法参数次的真实性，摸江苏局检查晴组成员不辞猎辛苦，远赴排新疆矿区现钩场搜集-10-原始证据。策三是自身检微查与外部查坊验相结合。失独立性的检祝查是本次会剧计麻检查的必查幼内容之一，古除了核实审绳计机构自查拔记录和承诺来事项以陷外，江苏局冠还梳理了涉滴及具体审计滩项目的相关蛙人员名单，勒并通过弦中登公司查传验独立性的冬实际执行情腔况。明三、着力多区维度采取措惯施，确保检守查效果有力全度蔑对于检查了立解到的情况遵，江苏局一哥方面及时向搂会计部报告飞，门听取会计部节的意见；另维一方面也依垒照法律法规枣并参照以往戒案例对孔检查对象提找出初步整改绸措施与意见返，以达到规筛范市场、提娱高执业自水平的效果坏。薯一是通过日户常监管措施成，发挥规范陡提醒作用。文对于检查中便发削现的一些程滥序性问题、彼非重大遗漏男等，主要采元取日常监管密措施的各方式，提醒袄审计与评估坑机构进一步枯规范，谨慎蒙执业。奇二是通过信查息及时传递骂，提高检查傍效果。子对于审计服半务对象腾存在的会计沙处理、信息帆披露等问题宽，以书面形冒式及时将信壮息传递楚至相关业务酬监管处，提举请风险关注过。实现通过瞎一个项目检容查，强截化会计监管革和公司监管护两方面的效摩果。榆三是通过联齐合深入检查令，实现潜在灯风险化解。份针对延伸检压查栗的上市公司得可能存在重套大风险隐患抢的，江苏局先采取与相关鸭业务处累室进行更深毛入联合检查授的方式，进京一步弄清事仍实、化解风永险隐患。有下一步，江鸦苏局将按照艇会计部的要剂求，认真落读实各项会计侨监较管工作，并壤积极探索会敲计监管的新喜方法和新思孟路，为进一样步做好-11-彩审计与评估拥机构监管夯秃实基础。签（江苏局供农稿）似浙江局：修帜订上市公司社现场检查工涨作规程四为践行党的屡群众路线，石深入贯彻落企实梢“膏两维护、一逃促进暗”玩的惠监管职责和嫂《中国证监每会关于进一脾步加强稽查决执法工作的虫意见》祸的精神，浙脉江局在梳理勾以前年度上梅市公司现场纸检查问题的饺基础放上，结合辖析区监管实际徐，修订完善伍了《浙江证谅监局上市公瓜司现场能检查工作规肥程》（以下率简称《规程伍》）。修订酿后的《规程概》严格杜搅绝形式主义遥，注重实务腿操作性；以辈严格执法和劝风险导向为窃原则，筝注重程序规惑范性和检查堆实效性，提获高日常监管怨工作发现违艘法违规蠢线索的能力援。损一、统一执继法程序，提察高执法的严畏肃性纪此次《规程坟》修订着重泼规范现场检搬查启动程序里，列明15箭项鼻启动检查的扶情形。重大搜媒体质疑采典取快速检查驱制度。全面转规范取逼证标准，参移照稽查执法吃要求固定证掌据，形成与油稽查的有效鲜衔接，耀确保相关证丘据能有效转蜻化为稽查执居法案件证据息。建立严格颤的复核连机制，强调锹事中检查质锹量控制，事枪后三级复核搏，填列码“稠三张表波”各。遍规范检查底压稿的编制，舒修订了财务早检查底稿，葛明确检查工格作档案忌归档要求，访确保执法有宝据可依。统真一监管措施冠，明确监管校关注函灿与行政监管舰措施的适用开范围，强调征对问题公司密的惩处及规浴范公司-12-迁的保护。强长调检查人员刚的工作纪律订，明确外聘趟专业人员的黄工作要求。顶二、以风险剩导向为原则辰，突出检查墓实效据《规程》修沃订体现了检嫂查理念的转王变。将现场枯监管工作从大合撒规导向向风档控导向转变坡，注重财务烛检查，重点脑防范虚假陈奇述。确梢定材料预审煎机制地位，盆重视运用中遍介机构的成旦果加工分析泳，进场勾前明确疑点芳及异常财务顶指标，提高剑检查的针对悄性。强化外亲围调查燥取证，重视旋对银行、工绍商、税务以米及检查对象凝客户、供应杨商等外场围调查，核恨实疑点。注伴重检查方式屯的多样化，意特别重视谈躺话程序渗的运用，突泡出约谈人员遵的多层次化己，从公司高垄管到一线员京工，从篮公司到中介洋机构、供应淘商、客户。常加强与稽查诊的协作，重侄大疑点肉案件采取稽做查提前介入自的方式。加作强与证券交洗易所和其他驳派出机额构的合作，芹协同作战，推扩宽检查的堡渠道。家下一步，浙廉江局将在《摧规程》的基追础上，修订纱完善现场检称查同工作底稿，聚进一步提高著现场检查有败效性。笛（浙江局供觉稿）-13-姥四川局：紧理抓上市公司屋财务基础工奴作蕉推动提高财隐务信息披露员质量远财务会计基挺础工作质量拜是保障上市叔公司财务信膏息披露质量错的基本前提庄。从日常监遗管情况看，猫辖区上市公级司财务工作扩水平参距差不齐，尤痒其是部分新孤上市公司、滤新并购公司蒜问题较为突挖出。瘦今年以来，梨为推动提升搬会计核算水保平、提高财耐务信息披露详质量，四川顿证监局创新帮机制、完善周抓手，开展湖了提升上市门公司财庸务信息质量丑专项活动，誉通过查摆问伙题、督促整贴改、夯实基崭础，推厦动辖区上市证公司加强财碎务会计基础扩工作，提高俱财务信息披社露质素量，取得了裹积极响应和勒良好效果。职一是排查上堡市公司财务授会计基础工雪作中存在的瓦问题。狱分别束通过公司自谨查、审计机惯构评价、监丘管部门核查融三个渠道，堡较为全炮面地梳理出搅辖区上市公火司在财务会悟计基础工作板中存在的五灌大类托十四项典型服问题，有些膨项目还进一门步细化到若纽干种具体情习形。棚二崇是通报典型肌问题并督促窗整改。缺下发《关于锈四川辖区上啊市公司财务勒会计基础工遗作典型问题俊的通报》，垂由监管责任椒人逐一督促后公司落平实整改并报蚀告情况。结韵合市场发展麻形势和最新敬监管要求，宿在辖区轻董秘培训和忘财务总监培诊训中详细分俭析辖区上市竹公司财务会则计基帐础工作中存境在的突出问群题及后果影估响，提高上亲市公司规范筑意识。进三是建立上锤市公司财务批负责人组织骆和交流平台纹。户指导四川省修上市狼公司协会加茫强财务总监望专业委员会仁的工作，举酿办了财务总协监专题-14-凤培训暨交流惯会，各财务丰总监介绍了贩通过完善工蓬作手册、运滑用信息徒技术、加强李组织保障等馋手段强化财慢务基础工作蛛的经验，并地计划通荣过专题调研涝、现场观摩历等形式交流师学习，取长姜补短。努四是听取辖欣区上市公司添对财务会计与规范的问题发和建议。睡在培训交流佣的过程乒中，了解到受辖区上市公控司在财务总摸监地位、大班股东财务干军预等方铃面的一些困某惑和疑难问袍题，认真听分取意见建议诚，针对性地辽开展工作。厦下一步，四塌川局将继续盆围绕财务会信计基础规范挥做好两方面叠工作，一方漏面加强调研帅，从全面梳杆理典型问题绑转为专题化故调研，贵针对一些上索市公司缺乏希财务信息独兰立性，或者巧财务负责人畅无法参尊与上市公司繁重大决策等矛方面的现实羡问题加强调亮研，为监管恶工作提犁供参考；另森一方面指导宜四川省上市项公司协会发好挥好财务总污监专业恶委员会作用洽，促进财务卡负责人培训凉交流的制度恐化、平台化堡，鼓励挖辖区上市公宾司间相互对兄标、互查问沿题，同时宣撞传和推广一岂些上市倍公司在财务竿会计工作信悔息化、分支岗机构财务管尿理等方面的狠有益做残法，不断提蜜高辖区上市叛公司财务信腥息披露质量序。候（四川局供吗稿）-15-咸【国际动态牲】斩PCAOB海发布财务报拍告内控审计恳实务警示返近日，PC帖AOB（美你国公众公司亮会计监督委惹员会）发布牛了《第甘11号审资计实务警示台：财务报表帝内部控制审浇计》，对审序计师如何更野好地理解和总运用《第5挨号审计准职则贼——爸财务报告内摊部控制审计贷》适作出指引和民提示。PC跪AOB工守作人员在过酱去三年对财夺务报表内部奥控逮制审计进行拿检查过程中咽，发现了大吉量的审计缺仅陷。统计显栋示，在腹所检查的3牛09项审颤计业务中，恳有高达15徒％的审计程族序所获得的握审计证据未绩能充分有效丘地支持内控走有效性的结饰论意见。毁11号实励务警示涉及灾的主要内容慰包括：内部鄙控制审计风签险评粱估、内控细烂节测试的样增本选择、对掌管理层的检斥查控制进行搅测试、猾对信息系统斯生成的数据吼和报告进行肿测试、在中择期报告日采筹用前推绪法对控制进玩行测试、使之用外部第三座方的工作成闹果、评价已钩识别的夸控制缺陷等掘。11号涛实务警示强敌调，审计师铜应采用自上杏而下、基下于风险导向阻的审计方法式以提高内部的控制审计的猛效率，并制牲定详细斩的审计策略伍以应对不断均变化的内控奸环境和监管师环境。-16-衔PCAOB麦发布证券经锐纪业务审计温与鉴证新准肥则晌近日，PC兔AOB针倒对证券经纪效业务发布了涉两项鉴证准被则逼——以《对证券经远纪交易商合绑规报告的核鉴查业务》和死《对证券经忠纪交易蜓商豁免报告相的审阅业务悄》以及一项泄审计准则巩——迎《对经审计类的财记务报表补充爸信息的审计专》（审计准塔则第17送号）。妄三项准则主串要是针对S文EC前期若修订的《交圆易法规》而换出台魔的配套准则撒，对审计师箩就被审计单狱位在涉及客娃户资金存放逃、清算激交割及保管也责任的证券权经纪业务进饥行审阅或审迹计时应当履仓行的稠特殊程序进营行了详细规邪制。近年来瘦不少金融机挣构爆出挪用经客户资孙金、违规交油易等一系列齿丑闻，比如争全球曼氏金壁融、美国百报利金融惠集团以及麦仍道夫证券投剃资公司等。岔为此，SE部C对《交丰易法规》作涨出修订，要文求证券经纪著公司编制合遥规报告如实忍说明是否遵肚循了迈SEC的易证券交易商地资金责任法苦安全保管了晃客户资产，既对于满足豁漆免条件的证唇券公司需要棚披露豁免的胞理由，并要恳求审计师对昌合规报迁告进行核查小（exam余inati阔on)、对按豁免报告进摘行审阅(r珍eview冲)。猪三项准则将忌于2014辟年6月青1日起生虫效适用。-17-星分送：会领疮导。饲中国证监会液各省、自治他区、直辖市崇、计划单列蓄市监管局，责上海、般深圳证券交包易所，上海姥、深圳证券斥监管专员办唇事处，中国冻上市文公司协会，两会内各部门基，各证券期旋货业务资格瓣会计师事务贝所，存档。盟共印钳60尚份直__思会计监管工腔作通讯狡二满〇堆一三年第十躬一期太（总第检18杨期）冠中国证监会强会计部主办萍践2013税年片11袖月寒21府日目录隙【经验交流溪】竞广东局：组象建审计与评新估外部专家惩库谊江苏局：强爱化沿2012件年年报监管薄工作似安徽局：制底订会计小组吩工作规程内陕西局：走挡访辖区主要雾审计机构竖【国际动态村】净国际会计师国职业道德准越则理事会（便IESBA幻）发布委《职业道德惑守则》（眯2013类版）形欧洲财务报冠告咨询小组腿(EFRA管G)暴建议实施续有关征收费荣用的相关解雄释-2-疑【经验交流为】旋广东局：组铜建审计与评澡估外部专家惯库陪近日，广东露证监局结合葡监管实际，木进一步创新铁思路，完善兰会森计监管组织护架构与工作班机制，借力欺审计与评估眠机构和外部景专家打专造会计监管牧协作新平台录。广东局在怎前期探索引而入独立第三仓方审计场与评估机构竟协助开展会哈计监管工作寿的基础上，晕于近期组建摊审计与写评估外部专肥家库（以下训简称外部专铲家库）。通钻过辖区审计仇与评估惭机构的推荐朗，广东局从婶广东正中珠些江、立信、拜德勤华永、哗普华永昆道中天会计损师事务所、奶广东中联羊眼城资产评估惜有限公司以例及广东押联信资产评兽估土地房地降产估价有限者公司等机构拌中筛选出6岂名从民业年限在1扫0年以上象、执业经验绝丰富的行业饿专家组成外肚部专家库，倍并于近日正洪式运行。箭外部专家的饲工作职责主章要是为广东滔局监管执法睡过程中遇到组的重大疑难痕会计、审计只与评估问题谅提供专业咨坛询意见，同黄时，为抽广东局监管倡人员的内部氏培训提供协清助。外部专尝家在工作中怀必须遵链守保密原则泥、独立性原苗则以及专业摄性原则。在犬提供专业咨混询意见扁过程中，外逮部专家对知愉悉的信息严饱格保守秘密碎，未经广东借局允许蛾不得向第三仍方透露；在苍提供专业咨坚询意见过程贩中保持独立谎性，遇早到与自身利筹益相冲突的岂情形，要及纹时报告与回广避；在提供哄咨询意缓见过程中进荒行充分的专爆业研究，提栗供有一定深时度的专业意哈见。在-3-由不影响工作舍质量的情况沿下，外部专凳家库采取灵桥活的工作方炼式。在首专业咨询方刑面，采用广甩东局相关人歪员上门咨询怀外部专家意堵见，组刮织外部专家若座谈会以及扩书面征集外枯部专家意见摄等形式开展振。在专钳业培训方面热，采用邀请感外部专家来姓广东局现场劝授课，以及安选派广合东局监管人编员参加外部距专家所在单当位组织的培殊训课程等形乞式开展。朵在下一步工驳作中，广东扁局将着力从怜以下几方面健拓展外部专赤家宜库这一开放谋式会计监管退平台的职能乓。鞠一是欧整合资源，哭努力将外部著专家库打造切成专题研究桂平台。外部棚专家根据广韵东局的要求质，结合详日常工作和狐自身情况，销通过整合所投在机构的相境关资源，进典行一些寨课题、案例确方面的收集闸和研究，并板将研究成果山通过广东局朗的《会加计审计案例促汇编》、《罪监管实践与良思考》等内城刊登载，供餐辖区业内瓦专业交流。贫二是藏深入互动，闻努力将专家灶库打造成即宫时交流的平云台。块专家库既是甜广东局与审奸计评估机构甚之间专业协娘作的平台，饶也是深嚼化日常监管秀和改进监管牲服务交流的飞渠道。外部民专家可以利凡用专家役库与广东局伪保持密切沟益通，围绕审扩计与评估行元业规范发展堡、加强侮和改进资本执市场监管等玩方面，向广挽东局提出意扮见和建议。阵三是撑密愤切协作，努沫力将专家库选打造成合作垒培训的平台剧。广东局将府与外部抄专家共同协淡作，以专家蜂库为纽带，裁带动相关机游构加强对辖魄区上市瞎公司等市场羡主体以及辖葬区审计与评壮估机构执业徐人员的专业毯技术溜培训，不断代提高辖区市排场主体会计锯信息质量和见审计与评估横机构的执业水平。-4-私（广东局供吉稿数）漫江苏局：强傅化2012忙年年报监管气工作荣2012院年年报监管抹工作中，江辅苏证监局坚拌持机制创新呢，多细措并举，通征过曲“反三抓三促一份强化其”润，着力提升秘年报监管效候能，较详好地完成了插2012部年年报监管味工作。真一、抓移“借案例指导叨”凯，促进年报臭监管执法尺周度统一烤为进一步规愈范年报监管荷行为，统一判执法尺度，桌江苏局通过悄案忍例指导的形必式，将案例腰共享覆盖年肤报监管各环蜜节：年报审踪核阶段略的财务信息补审核要点；事年报现场检违查阶段的检势查计划、取徒证要求、塔谈话笔录、砍工作底稿、阀检查报告、慧监管措施及病监管日志等偏。监管嚷人员起草的现每一个案例限，都通过集提体讨论，避邻免片面性，透增强示城范性。编撰轧过程中，综若合把握无“喇典型、点题颠、创新唤”央三个关键点连，足选取典型案突例做法作为警素材，点明驰每个案例可禾借鉴之处，饼使每一世个监管人员辛能在掌握基衣本精神情况句下结合个案团实际情况进柜行完夸善和创新，疾增强了案例北针对性、实塑用性和生命往力。股二、抓般“剃全程质量控罩制俯”摩，促进现场庭检查提升规有范性和标准化程度污为提升现场炼检查工作的消规范化和标睁准化程度，云江苏局探索递实疫行年报现场蜻检查炮“着全程质量控屋制巡”谷：一是处长投带队模式。久20家年膊报现场检查中均由处长带足队，监管责剧任人和会计老、法律等专库业搭配-5-腹共同组成检宵查小组，通茅过处长总体前负责、监管宇责任人具体禁协调、恶小组成员合绑理分工，保高证检查质量艇。二是建立永外聘会计师等的质量捕控制机制。复通过建立红留黑名单库、壳要求会计师酱对独立性、贿保密等逆事项签署承萌诺函、复核民会计师工作骗底稿等方式肠，对会计师蹲协助检修查情况予以探质量控制。蠢三是规范工技作流程。明钱确现场检查滔中进场溉谈话、查阅裂资料、外部栏调查、根据夏检查结果约闷见谈话、反进馈问题永等流程，在阴各个环节对社流程规范性零和注意事项担作出具体要庄求。诊三、抓尤“锹渠道乓”鞭，促进监管捏手段信息化按和丰富化且为进一步提替升监管效能岗，江苏局积兰极推进监管翁手段创新：兼一筛是强化技术捧保障。检查为人员使用贯“蠢新纪元通用侮账证查询打惊印软胀件汇”团，从公司总鞭账直接导出迎账套，并在妹检查过程中抵随时查询公屈司粗电子凭证，左提升了现场爽检查信息技辆术水平。二冲是借鉴稽查标手段。问检查人员独推立至银行、添工商、人行浑等部门获取式资金流水、诸公司登蛮记、征信信牙息等资料，它并询问相关龄人员，增强长了检查证据堂的独立筒性和证明力愁。三是充分亦外部取证。枪大胆假设，毛小心求证，所通过选第准对象突出早重点，对重扩点问题查深探查透，对重肺要客户、供值应商的葛外部取证常舟态化。茶四、强化监论管措施使用嘉,确保依法算行政所为加大对现叨场检查发现或问题的问责萍力度，江苏姻局强化监管单措贪施的使用：民一是对重大贷违法违规行供为必有坚决菠查处。坚持厚违法必打惩违规必究越，严格执法血，提高违法里违规成本，者如对1家荣公司立案据稽查，多家电公司采取行像政监管措施穷，记入诚信状档案，保持欠监管威-6-嫌慑力。二是换对一般违规循问题必有日默常措施。向觉公司下发正六式关注界函件要求限睁期整改，提视高监管措施缎的严肃性，敞确保问题传每递到公许司高层，持笛续跟踪问题蝶整改情况。醉三是强化问片责机制。督存促公司脾完善制度、剧落实责任，际要求公司进岛一步完善年扛报相关工作挡的有效蔑约束机制，蒸提升公司高蓄管勤勉尽责凡意识和履职士能力。四是哄强化中误介机构监管汽。对中介机与构执业质量眨问题也一并饼下发正式关伐注函，押要求专项说连明、制定整残改措施、补纠充完善工作旁底稿，强化泄内部质领量控制管理牙，推动中介趁机构归位尽倾责。五是采冈取监管措施洋前引入惨“怖听证篇”垫模式。设置主问题反馈沟绝通环节，确斥保依法行政召，采取措则施证据充分雹。竭下一步，江膏苏局将继续废积极探索上数市公司年报损创新监管，转进泄一步推动上祸市公司提高朴信息披露水与平和财务核宅算质量，督但促中介踢机构勤勉尽锣责，为做好衡2013平年年报工作右打下坚实基孩础。座（江苏局供超稿）-7-薄安徽局：制晚订会计小组纪工作规程古为切实贯彻丑落实会计部贤《会计师事超务所与资产深评估机构证弟券补期货相关业钉务监管职责验分工与协作洲规定》，近烈期，安徽证独监局在散对会计小组哭关于技术服股务和专业研裤究的职能定盐位下，通过冠对近年宪来会计小组蛇工作的总结薄梳理，制订慎了《安徽证维监局会计专始业技术擦小组工作规柏程（试行）叮》（以下简点称《规程》厅），通过制缸度化和规范涉化进一步提造升会计小组哭的专业服务剖水平。《规撞程》体现出杏以下三恶个主要特点自。够一是明确小孝组职能定位洲。复《规程》明动确会计小组妈根据安徽局捞会计监管处气室联席会议沾的部署，认洪真履行与会葡计、审计、词资产评武估监管相关甘的专业咨询撒建议、专业葬业务培训、蒸监管实务交向流、专赖业技术调研劫等具体职责手。指二是规范小险组日常工作匠。参对专业咨询晕，规定了办比理流程、文志书格式、议安事规则；对稼专业培训，翠规定了学习涂讲堂、协同鸡中介等宿多种形式；制对专业交流坐，区分局内纱交流和局外捡交流两个层井面；对书专业调研，俩规定了调研圈选题、调研园方式及步骤糕过程。副三是强调服爷务监管一线版。奥规定小组成腹员必须及时仍反馈所在处企室培训需求袋，以此确定漏下一步培训称方向；规定社小组成员每活季度就翼专业技术难间题及监管实被务经验沟通券交流，并将打交流成果对疯所在处当室推广；规奇定年末讨论缓剖析当年度挤会计、审计翅、资产评估扫等日常绝监管专业问匙题，并汇总验成文供各处战室工作参考弟。-8-激（安徽局供丑稿）恼陕西局：走洋访辖区主要年审计机构沿1踪0月中旬成，陕西证监左局在全面总康结2012旷年年报审肿计监管工雅作的基础上泄，对在辖区阻承担证券相灿关审计业务壶的主要会计扇师事务索所和分支机我构进行了走救访，包括1叨家总所和熟2家分所戏，其业务范生围涵盖了7娘2%的上市神公司和67那%的证券、借期货经营机叠构。蝴一是各业务架处室共同参康与，形成监曾管合力。马走访前，陕堂西局腐认真梳理了传辖区上市公捧司、证券期糕货公司20桨12年年珠报监管，特狂别是现场检植查中发现的决审计执业问合题；同时，填要求审计机技构对望2012趴年证券期货继业务执行情错况进行书面窜总结。走访办时，由分管蜘会计监管工胸作的局领导蚕带队，上市脸、机构、期岸货各业务处趴室会计漂监管专项联帮络人共同参藏加，保证各队项审计监管袭业务的全面农覆盖，裹有利于形成耻监管合力。阀二是通报审程计监管形势搁，传递监管粗压力。披走访中，陕井西局向脖事务所通报话了近3年炒证监会对审贴计机构的现先场检查、行毯政处罚等云情况，强调进了日常监管渡和现场检查骨不断深入、蜘对违规失信渡行为的灌处罚力度不苏断加强、向那个人追责力体度不断加大斥等监管趋势冠，提醒花会计师事务暖所树立风险柏意识，秉承钢独立、客观尺、公正的职丈业操守，唤强化质量控杠制，保证审房计质量。零三是通报2礼012年年饥报审计问题痒，加强专项吹指导。肆陕西局向-9-吃事务所通报垃了在上市公跪司和证券期拆货经营机构鲜2012题年报审计监葬管中发现的把主要共性问找题，如函证肝、监盘、分失析程序等审慎计程序匆执行不到位童，工作底稿陵不完善方面罚的问题；同饲时，还对各泽事务所序审计业务存齿在的具体问贝题进行了有窑针对性的通超报，帮助做剪好具体整改工作。陵四是虚心听擦取意见，认巩真改进后续汤监管工作。瞧陕西局在通何报伪情况、明确夏要求的同时伟，还广泛征饥询、虚心听康取事务所对谋年报审劈计监管工作兰的意见和建摄议，其中关障于加强疑难担事项的业务熔指导、慨加大对执业丈质量优良事带务所的保护烦、进一步优园化审计执业抓环境等卧建议，具有咐一定针对性准，陕西局将刷结合201齐3年年报丝审计监管进仆行尝试，不耽断增强审计酸监管工作有孕效性。枕（陕西局供值稿）落【国际动态稼】预国际会计师怎职业道德准树则理事会（监IESBA汉）发布者《职业道德赌守则》（2利013版）储IESBA棍近期发布扇了新版《职腥业道德守则军》（201脉3版），商对国际销审计与鉴证与准则委员会软（IAAS激B）201毯3年对《饿国际审计准写则610核——陵利用内部审仆计人员的工续作》的修订侨进行了跟进母。与201听2版俯《职业道德碍守则》相比拘，2013腿版主要有盏三个变化：堂（一）对如数何-10-践处理注册会贝计师违反守悼则要求的情斯形提供了更乓加详尽的处棕理指英引；（二）难完善利益冲竖突相关指引指，细化对注暮册会计师识挺别、评层价和应对利斯益冲突的指秤导；（三）昂重新定义智“泡项目小组盼”包，明确向再外部审计师走提供直接帮榜助的内部审对计人员和项雨目小组的关斩系。舰欧洲财务报锋告咨询小组遍(EFRA章G)建议酸实施有关征刺收费用的相蠢关解释奉近期，EF村RAG公中布了关于《畏国际财务报顶告解释公告阶第21号唯——叼征收费用》殿（IFRI陷C21）的杯最终适用建罗议和影响分进析报告。屋IFRIC应21明确违了将政府规韵定的征收费钞用确认为负皮债的时点，捉相关辟征收费用包洽括根据《国墓际会计准则仆第37号括——狂准备、或有素负债怕和或有资产林》（IAS削37）进行舒核算的征收让费用以及时蚊间金额均可劝确岁定的征收费慎用。亡EFRAG漂对IFR顽IC21君及其实施影扬响进行了评握估和分析，辣认为味IFRIC射21符合绑欧盟的技术叙规定，其适焰用收益大于技成本，因而谈建议您在欧盟范围宝内全面实施蔽。-11-贤分送：会领敞导。沿中国证监会戚各省、自治冲区、直辖市经、计划单列罪市监管局，管上海、惨深圳证券交经易所，上海搏、深圳证券苍监管专员办绳事处，中国团上市只公司协会，寺会内各部门姥，各证券期艘货业务资格剥会计师事务诉所，存档。何共印脂60戴份懒__道会计监管工斯作通讯垮二轰〇友一三年第十不期河（总第寻17足期）腥中国证监会姐会计部主办虑俭2013免年邀10以月穿14寇日目录壮【重要工作该信息】甲刘新华副主葛席调研中国集资产评估协惠会鹅会计部走访率中注协就苹“晴四风喉”悔方面问题听愈取意见和建戒议课【财务监管悉工作】冤会计部在厦帆门组织会计唉监管交流培汉训距【经验交流予】推陕西局：引拼导上市公司日完善会计政弯策菠建立提高会梦计信息披露两质量的自我戒约束机制耕江苏局：召白开辖区审计烫与评估机构养监管工作会为议-2-哑【重要工作荡信息】番刘新华副主撞席调研中国方资产评估协蝴会亡近期，中国灭证监会副主郑席刘新华赴垫中国资产评植估协会（以柱下羡简称中评协颈）调研，听挥取中评协和煎财政部企业舟司对证监会纳“析四风痕”鄙方面的意见丛和建议，并委就资本市场惯资产评估监宾管工作与大甜家深入通交换意见。肝证监会首席渗会计师兼会颜计部主任贾尽文勤、会计醒部副巡访视员夏志良狂及相关同志呀陪同参加了兼调研。供中评协有关桨负责同志结节合箩“唤四风嫂”欢问题和自律费监管情况，吃对优资本市场资类产评估监管贫工作提出意溪见和建议，昨包括加强监谊管理念船的沟通、现敞场检查的协魂作、评估专位业问题的交煌流和规则制卡定的协牌调，以及完身善资产评估编机构的证券灭资格条件等黎。财政部企哥业司有末关负责同志钥也结合日常知监管情况，闹提出资本市西场资产评估戚监管要劫合理把握加摘强监管与支旷持行业发展态的关系，进叉一步完善现圣有监管础协作机制等确。程刘新华同志厉认真倾听了剂大家的发言承，并不时就蠢有关问题与母大庙家深入交流贪，包括母子董公司试点、访监管措施公栗开、资产评挎估行业灌现状等。最芝后，刘新华础同志表示，绘证监会将逐尝项梳理大家品的意见陆和建议，及薄时提出有效追改进措施。例刘新华同志永还着重强调或：一是港要坚持监管筒和发展并重盆、规范与服邻务并重的理溉念。证监会辫、财政栗部和中评协贼在资产评估妈机构监管目幻标和理念上见基本一致，霞只是由-3-记于各自监管的职责的不同荣而在具体监葬管方式、方继法上存在差济异。对瓶于资产评估格机构的监管仔，要坚持监戴管和发展并息重、规范与滴服务并继重的理念，催证监会将把蔽支持资产评纠估机构做大祸做强和打击柿资产评医估违法违规泻行为结合起考来，两者不犬可偏废；二笑是要加强对孝资产评轰估科学性和赏有效性问题帖的研究。目欺前，资产评瘦估机构在资宫本市场荐的执业质量计参差不齐，醒甚至同一机碎构对同一资疗产在短期内直的两次轮评估价值存珠在显著差异伴，评估的科痕学性和有效催性受到投资护者的诸孔多质疑，应公加强对此方舱面的研究，吧有效推进行煎业健康发展拐；三是翼要进一步完避善制度，有肤效维护评估回机构与评估丙师的权利，移促使资拴产评估行业境走向规范和举成熟；四是邻建立机制，怕加强沟通。给各方指妨定专门联系绩人，针对目座前存在的有曾关问题拟定挽详细方案，林完善现三有沟通机制萄，推动形成谁监管合力；聋五是转变政钟府职能，加葱强执业幅监管，严厉堵打击资本市丹场资产评估踏违法违规行撒为。烦贾文勤同志符还就评估规简则制定、监歌管协作等事瞧项与中评协蚀和诉财政部企业增司相关人员孙深入交换了假意见。-4-默会计部走访堆中注协就决“部四风泽”跪方面问题膀听取意见和忧建议趣近期，会计灰部走访了中授国注册会计庭师协会（以糠下简称中注不协），听取挠中注协对证回监会会计部所“分四风咏”络方面的意见疏和建议，瓣并就资本市姻场会计监管逮工作深入交租换意见。证锤监会首席会赛计师兼等会计部主任挎贾文勤、会记计部副主任膜李筱强及相俱关同志参加绒了走访调研。钟中注协有关认负责同志结轧合自律监管塞与行业发展个现状对资本份市场会计监劝管工作提出不意见和建议润：一是完善木对审计违法亿违规行昆为的处罚制抱度。在处罚可时间上避免什久拖不决，欣在处罚尺度幼上避免熔标准不统一肝，在处罚流胆程上严格规从范预披露。事二是进一步晕关注重凑复监管、多糖头监管问题朴。目前，财陕政部、证监车会、中注协洪都对证熄券资格会计抱师事务所开里展现场检查泡，都要求事允务所进行年纵度报备扬和重大事项侍报备，每年绘都召开年度陈监管会议，贴重复监管较凳为严重；欣三是共同推科动中国人民您银行、银监嗓会建立函证露中心，从根惑本上解博决目前会计坡师事务所面伴临的函证困求境。另外，锻中注协有关蚀同志还支就进一步加袄强双方的沟遵通、关注注粗册会计师行妙业现状等提享出了有关意见。干贾文勤同志敏表示，会计锹部将逐项梳从理所有意见锣和建议，能予够慨马上办的将朴尽快落实到宁位，需要进火一步调查研暗究的，将列密入下一肝步工作计划得，与证监会颗其他部门相燕关的，将及片时予以转达乌。贾文-5-计勤同志还现笑场回复了中仓注协提出的浑部分意见和税建议：一是丑在加强叉监管、加大缘处罚力度方唐面，近年来康证监会加大分了对资本市贷场审计怎违法违规行俭为的查处力况度，事务所谱的违规成本赞越来越高，孙从长远俯来看有利于糊推动注册会蛾计师行业健间康发展，形槐成优胜劣汰旦的市场汽机制；二是坏在多头、重底复监管方面喇，会计部将注加强与中注势协、财廊政部相关司璃局的沟通协竖调，监管上株做到各有侧哑重，相互补蛙位；三剥是在沟通协妹调方面，进翼一步落实现役有沟通机制亡，及时向中看注协通年报监管情况碧。另外，贾日文勤同志还扎向中注协通召报了近期会希计部在蓄监管制度建遍设和加强监蚂管方面的举突措，并建议握双方加强专煌业技术充和国际合作螺的交流。饥李筱强同志伯就加强监管寿、信息共享悉、专业培训歌等方面做了强补脖充发言，并帮简要介绍了的资本市场会遍计监管近期挪工作和下一滋步工作重点。麦【财务监管扑工作】仗会计部在厦把门组织会计贴监管交流培殖训忧为进一步加致强证券监管塌系统会计审造计专业交流称，提高监管春干抽部的专业能混力，近日，封会计部在厦俭门国家会计旁学院组织了信为期两捐天的会计监遥管交流培训够。会机关相哪关部门及各悉证监局，上留海、深惩圳专员办，湾上海、深圳招证券交易所猛的有关监管队干部约12怀0人参加-6-烦了交流培训犹。户整个培训分霞四个部分，萌内容丰富而叨紧凑。开班问式上，证监晒会蹦首席会计师捎贾文勤、上侄海证券交易承所副总经理寄阙波为培训我致辞，郊会计部副主蚊任李筱强主倾持了培训。晚会计部相关奏处室负责人者通报了枕年报会计、助审计、内控铜相关问题，混并就会计监施管职责分工睁及年报议审计监管工咐作规程进行似了讲解。吉阵林局、上海贡局、湖北局担、湖南拔局、广东局菜、深圳局、增宁波局和上晋海、深圳证悲券交易所等落九家单锣位相关监管击干部就辖区基典型会计监荣管案例与参鹅会人员进行勇了交携流。财政部吼会计司相关满负责同志、乒中注协副秘尼书长杨志国尾分别介惨绍了企业会对计准则最新型修订情况及彩审计重要性奶确定与错报尚调整喜相关政策和供实务问题，渗厦门会计学赛院黄世忠教傻授就财务报福表分析轿新思维为系现统监管干部饰进行了生动付和具体的讲蓄解。允整个培训交服流涉及了大渐量会计监管侧理论前沿和波实务问题，辜既泽有专业培训赖讲解，又有栋系统内的互己动交流，参撕训的系统监赏管干部等普遍表示受矿益良多，不膛仅开拓了视肃野、增长了妄业务知识，厌也为今能后开展监管雨工作带来了贪全新的视角邮和思路。-7-仅【经验交流道】挂陕西局：引剩导上市公司征完善会计政铸策钩建立提高会篮计信息披露羡质量的自我授约束机制司截止8月蛾底，陕西证钞监局完成了质10家上亭市公司的年藏报现场启检查工作，包2012秋年报现场检瘦查进入收尾凤阶段。从检摩查情况看，销辖区上市公橡司会计信息素质量总体上锐呈现向好趋昨势。但同时什也发宁现，多数公别司存在会计膏政策过于宽吓泛、会计核亩算具有较大亮的随意果性等问题，吼导致会计信久息不能准确察反映公司业苹务特点，影恶响到会骂计信息的易池读性和可用伯性。四辖区上市公旗司会计政策链制定、执行债和披露方面姑存在的问题货主换要有：一是编会计政策过茧于宽泛，或导者照抄《会絮计准则》原村文，不钟能体现公司里的业务和会盐计核算特点抬；二是部分才分支机构与洲公司执佛行的会计政六策不一致，矿或者不执行聋公司的一些纺既定会计政置策，导喝致会计政策影的执行效力伞较低。三是误会计政策披障露不完整，角或者会仓计政策已经扇发生变化但筒未予以及时蔽披露，造成杏会计政策与耽会计核算不一致。练如不有效改灿进上述问题偿，将对上市子公司规范运绳作以及信息论披拨露的真实性父、完整性形烂成不利影响炕，甚至可能骂导致利用会槽计政策跳调控经营业爸绩等风险。零对此，陕西千局深入分析挎存在问题公秤司的业尤务特点和会洞计核算过程些，认真研究凭督促改进措切施，引导公森司有针借对性地做好暖整改工作。夜对于收入确解认条件等会双计政策过于室原则、-8-咬缺乏操作性爬的问题，在序不违背《会述计准则》基盘本原则的前容提下，捉指导相关公饲司结合发货妥、验货等重不要业务环节任的特点，区削分不同将情况明确收结入确认条件孝，制定差异蒸化的会计政淹策。对于会楚计政策逢执行不到位屯的问题，陕手西局督促相肆关公司查明崭问题原因，赏制定和志完善《重大庄会计差错责繁任追究机制严》等内部制窗度，强化和陪落实责抵任，切实提雷高公司规章硬制度的执行铃效力。对于娇会计政策披恼露不完坊整、不及时郊，不便于投送资者阅读理予解年报财务茂信息等问题臂，引导拥公司树立兆“暂真诚服务全看体投资者帽”唐的理念，将蚀公司实际采缎用的会舰计核算方法搭，以通俗易仰懂的语言归唤纳为会计政迫策并如实披俊露，提恰高会计信息钻的透明度和啄通俗易懂等菌可用性。割目前，陕西猫局正在对相铺关公司完善戴会计政策的咳整改工作进钉行芳持续跟踪关严注，引导上恒市公司通过跳建立有效的龙自我约束机膛制提高坐信息披露质南量。安（陕西局供胳稿奉）垮江苏局：召齿开辖区审计睬与评估机构镰监管工作会庭议醋为进一步加份强对审计与停评估机构执摇行证券期货奥相关业务的盒监管，近日间，江苏证监留局召开辖区里审计与评估开机构监管工垫作会议，棚具有证券资斤格并在江苏否设有总分支暮机构的会计免师事务所和阀资产岛评估机构的乎总、分所负狼责人、质控暮负责人等1宗00余人愉参加了会议喘。旬会议由分管经副局长蒋军灰主持，局党缘委书记、局析长王明伟到蝇会并作-9-了讲话。扇王明伟局长筋在肯定审计汤与评估机构章维护资本市移场健康稳定文发展中发挥疫积极作用的傻同时，指出捞目前审计与央评估机构存朽在的分壤所割据、业膏务私有化、叙独立性等突撑出问题，并辟传达了证监狼会对审少计与评估机许构监管的最康新举措，要团求审计与评忽估机构紧紧放围绕提连高资本市场挤会计信息质维量、保护投汤资者利益这送一主线，正歉视当前振存在的问题树，通过增强稍责任意识、舅诚信意识、致风险意识，债全面提查高服务资本杯市场的能力赢。担会上，江苏慕证监局向审赤计与评估机黎构通报了近永期会计监管听重鞭点工作，一喜是建立健全吃监管档案，脖要求各机构间高度重视信帜息报备阁工作，建立项专人负责制没度，及时、淘准确、完整草地录入和更画新报备疼信息；二是知以现场检查虹为抓手，强怀化对分所执岗业、独立性堂、质量挣控制的监管释，加大对审全计与评估机锻构违法违规免行为查处力择度。三辛是研究实施帆分类监管，恰建立完善监桌管分类评价亮标准，构筑迫扶优限时劣的氛围。捆四是加强与笛财政、注协亩、评协等部度门的沟通，江为审计绢与评估机构秘营造良好的威发展环境。闻本次会议还至邀请了两位吐行业专家就言总分所一体串化管理和质裁量控制作经合验介绍，为由审计与评估沙机构搭建了从一个互通交丰流平微台，受到了顶参会人员一渠致好评。店（江苏局供旁稿）-10-研分送：会领异导。改中国证监会幅各省、自治享区、直辖市岗、计划单列煮市监管局，序上海、堵深圳证券交穗易所，上海呀、深圳证券蜻监管专员办市事处，中国面上市瓣公司协会，目会内各部门箭，各证券期窑货业务资格卫会计师事务分所，存档。孤共印层60厅份落__杠会计监管工苹作通讯恒二欣〇委一三年第六蚀期衰（总第胳13感期）谦中国证监会映会计部主办搬承2013谣年衣6棒月的17拍日炕编者按：层为加强证券喝监管系统与冬审计、评估建行业沟通交绢流，烘通报资本市毯场会计监管鸣信息，加强鞭会计监管经逮验交流，共考享监管细信息，自锤2012井年挎5塘月会计部不华定期编印《众会计监管工笋作通讯》，被并在证券监秤管系统内和穷证券期货资丽格审计、评僚估机构范围锹内发幸布。《会计置监管工作通非讯》初步设熄立了音“报重要工作信浓息墙”慌、余“阿财务信弊息披露仅”蹄、炕“炕内部控制建抱设倘”弄、野“穗审计监管工艇作须”诱、躬“员资产评估监司管膏”洒、煮“仗国际动态璃”剃、闷“循经验交流堵”芒、株“腔案例选编叮”磁、摇“务课题研究恋”守、锈“米培训专栏惊”舱等栏目。欢眨迎证券监管毫系统内各单彼位和证券期局货资格审计问、评估别机构积极投存稿：食kjtxt怨g@csr烦匆.cn箱。目录已【重要工作虹信息】京证监会：召久开灵2013卖年度证券资疤格审计与评梢估机构检查鸭工作部署会残【审计监管眯工作】朋证监会：对木相关证券资蒙格会计师事医务所和资产捷评估机构量采取行政监杯管措施玩【经验交流复】林深圳局茫:佳深化对上市俱公司选聘审献计机构的监欢管换厦门局河:麦认真开展上才市公司年报陵审计监管工泰作英【课题研究萌】久福建局：防辱范上市公司坟财务舞弊专诸题研讨预警烟指标体系紫【国际动态顽】匀IASB慕发布有关费虑率管制业务裂的征求意见续稿偿国际会计师奉职业道德准崖则理事会（歉IESBA款）修订《职束业会计循师道德守则夕》-3-倚【重要工作氏信息】州证监会召开呈2013年严度证券资格郊审计巾与评估机构拿检查工作部敬署会抚近日，证监辟会在长沙召蹦开证券资格腾审计与评估君机构检查工江作阀部署会，就膊2013棉年度检查工液作的分配及舟相关要求进岩行了全面部鸟署。来自证卷监会会计部查、上市一部开、上市二部丙、沪深专员挺办、28艳家派出机构基及沪深证券意交易所的有良关负责同志旋共计约80蜓人参加蹦了会议。证余监会副主席互刘新华同志闲出席会议并督讲话。恩首先，刘新密华分析了证似券资格会计殖师事务所的馋执业现状，转指都出当前行业姻竞争异常激苦烈，注册会孔计师的快速无流动已成为即常态，钳内资所迅速译崛起，分所由执业比重不端断提高，但捞总分所一体客化管理叨模式尚未形窝成，执业中援未勤勉尽责货的现象有所神增加。坡针对我会检造查工作的现究状，刘新华移从检查主体愈、检查队伍凝、靠检查手段等净角度对比分争析了我会与甩财政部、中刘注协、PC息AOB等托对经会计师事务船所的检查工览作，指出我黄会在检查理明念、检查手迈段、检坡查方法等方惊面还需要不伙断提高，并呀就我会检查喜工作存在配卖套法规腿不完善、检钟查工作不深预入、检查重埋点不明确、骂检查手段有谎限等问升题进行了深冻刻剖析，对稍2013盖年度的检查胆工作提出了坟明确要求，货一是不走过跃场，深入开漂展检查工作桶，建立检查勒留痕机制，纵检查中谱要有锲而不骡舍的精神和镜关注细节的众态度；二是乖要有针对性蚁，明确-4-抹今年的关注保重点是分所枪管理、独立海性和上市公北司利用关联酷交易非隔关联化虚增摊业绩；三是摩落实检查责膝任制，检查彩工作要经得痒起时间菊的推敲，经撞得起责任的陡追究。苦最后，刘新投华就下一步腾如何开展会影计监管工作级提了三点要法求，一是要望尽快研究制少定相关的会优计监管部门浙规章，使监甲管及检葱查工作有法乓可依；二是斧要加强队伍培建设，提高龄监管工作水双平，整稠合监管资源还，形成协同沸效应；三是婶要研究会计狸监管工作中恒的突出态问题，分析灭市场财务造孩假和事务所业未勤勉尽责居的原因，出个台有针胀对性的监管魂措施，提高湿监管效能。库首席会计师怜兼会计部主岛任贾文勤同授志要求各派骑出机构认真俱领会刘新华酷同志讲话精希神，认清行蒸业当前存在称的问题，结逮合工作仁安排与自身榆实际认真开乱展2013他年度的检晓查工作。-5-短【审计监管桂工作】弃我会对相关忙证券资格会弊计师事务所纱和资产评估业机构可采取行政监颜管措施筒2012换年，我会对烂证券资格会帐计师事务所跌和资产评估锦机构开波展了检查工江作，其中对局国富浩华会习计师事务所像（特殊普通妈合伙）、秒中审国际会搜计师事务所舞有限公司、专安永华明会置计师事务所懂（特殊抄普通合伙）全、中瑞岳华遭会计师事务判所（特殊普候通合伙）、种大信会计鸦师事务所（宪特殊普通合敢伙）、信永恒中和会计师种事务所（特狱殊普通蝴合伙）等6废家会计师卖事务所进行纱了全面检查炒，对8个损审计项目的铲执业质量进衫行了专项检头查；对北京萄亚超资产评苹估有限公司咏、北京鲜龙源智博资秘产评估有限胳公司、深圳桑天健国众联暴资产评估土布地房地垄产估价有限裂公司、北京梯国友大正资屿产评估有限贫公司等4火家资产评田估机构进行飞了全面检查牛，对2个狸评估项目的膛执业质量进确行了专项棉检查。检查够发现，5险家会计师事垄务所、5挤家资产评估系机构在内部耗治理、质量正控制及项目哗执业质量方拿面存在问题兰。谦近日，我会捉已对上述发羽现问题的5周家会计师喂事务所及1挎1名堂注册会计师缺、5家资罪产评估机构锯及4名注恼册资产评估找师采取了行拔政监管措施乓。-6-称【经验交流蛾】奉深圳局拘:招深化对上市驼公司选聘审娇计机构的监躺管芽落实会计责帝任、审计责钓任和监管责醒任是提高上善市公司财务氧信舒息披露质量辫的保障，会某计师事务所赢的执业质量前则是落实审酱计责任扣的基础。目贡前，上市公早司选聘年报闸审计机构时数，往往由大唯股东或渐实际控制人谁决定，缺乏红规范的选聘夺标准、决策俭程序和信息衫披露要可求。深圳局毕对如何督促创上市公司选魂聘执业质量更高、独立性宇强的审给计机构这一许问题进行了芒积极探索，步形成了以下粗监管思路：仓尊重上国市公司自律兼自治，将监穗管要求转化拆为上市公司巡的内部制度克加以落壁实，通过适铅度监管引导板，积极推动笨辖区上市公任司建立健全腿会计师储事务所选聘扯制度。法根据上述监庄管思路，深猾圳局利用辖碧区年度上市驴公司治理规丧范衔工作会议等货加强宣导，沃使上市公司庆充分认识到芳选聘有不良任诚信记桐录的会计师恶事务所不利困于维护公司闸的市场形象歌，不利于增肿进公司细的透明度和蛙保护中小投个资者的知情暮权。随后，寒深圳局下发眯了《关搏于要求深圳友上市公司建胆立健全会计纽师事务所选葵聘制度的通搏知》，竟要求辖区上麻市公司建立拆会计师事务蝶所选聘制度雾。通知主要爹从以下闸四个方面对逼上市公司选横聘审计机构宜提出了监管港要求：冈一、规范选历聘审计机构士的决策程序续通知要求上默市公司选聘劈或改聘审计算机构必须由敌董事会审计谨委员会讨论凭后提出建议床，独立董事木发表意见并敢经董事会审轻议后提-7-斥交股东大会剂通过，大股融东或实际控虹制人不得指饶定审计机构取。审计堪委员会必须胆对拟聘任会宵计师事务所拉的执业质量防、诚信情况涂进行调恋查，核实近血几年受到监房管机构的处读罚情况。上关述要求强化末了审计循委员会和独替立董事应履激行的职责，摔规范了选聘项审计机构的酿决策程序。述二、明确审税计机构的选貌聘标准桂通知要求上夏市公司必须蚊明确对审计匆机构的选聘统标准，突出梁执娃业质量、独挑立性和诚信旺记录等考量志因素。选聘炕标准应当内视容具体、汇要求明确、侨便于操作，睁并充分考虑赔审计机构近婆年来因证券械期货相础关业务受到风的行政处罚乐情形。通过辈明确审计机殿构的选聘标件准，严熄把审计机构咏的选聘入门饰关。悟三、规范变悼更审计机构斩的信息披露覆要求芳通知要求上准市公司在披嫁露变更会计谜师事务所相核关信息时，反应赴详细披露变棋更的原因、料最近一期年闯度财务报告遭的审计意见孔类型、记公司是否与萍会计师事务声所存在重要叶意见不一致偏的情况及具幻体内诵容、审计委嫌员会对后任超会计师事务第所执业质量周的调查情况况及调查兼结果、后任劳会计师事务违所近年来受食到监管部门急处罚的情况涝、前后潜任会计师事育务所的收费桶情况。上市冒公司解聘或忆者不再续聘姑会计师池事务所的股表东大会决议畏公告应披露会解聘会计师窝事务所的原漏因及个被解聘会计但师事务所的雕陈述意见。龄四、规范选辫聘审计机构润的报备程序本通知要求上键市公司应在县将相关议案灰提交董事会纺审议十个工巩作日前向监利管部门提交麦书面报备堵,状详细说明更嫩换会计师事鸣务所-8-脚的原因、公均司最近一期洲年度财务报职告的审计意缘见类型、与衔会计师填事务所在会沙计政策、会奴计估计及相拍关会计处理制等方面的分潮歧及调烤整情况，审雅计委员会对烂拟聘任会计右师事务所执赌业质量的调翠查情况炎及调查结果瓜，以及拟聘满任会计师事座务所近叛3耀年受到监管恰部门处罚没的情况，并执提供审计委逮员会书面意召见和会议记藏录。监管部祖门根据俭提交的报告殃，视情况开谋展相关调查反。对于新上格市公司，深减圳局在屋首次见面约健谈后即要求据公司建立会闷计师事务所什选聘制度，赴要求新妥上市公司在赛改聘会计师狗事务所时严魂格依照选聘奸制度执行。党截至但2012谅年底，深圳切上市公司均钢已建立了审泽计机构选聘泛制清度，对审计陪机构的选聘在标准、决策顿程序、信息震披露、报备另要求等坐做出了明确姻规定，对拟然聘任审计机阴构执业质量秤提出了符合携公司实氏际情况的要满求。轮（车深圳局供稿钻）-9-爽厦门局四:福认真开展上纲市公司年报乱审计监管工钳作准为做好辖区码上市公司年就报监管工作敏，厦门局坚贼持以么“吴揭示风湿险、化解风突险垂”纳为导向，紧群抓蚀“谁事前、事中挖、事后拦”幻三环节，推利动币上市公司和扩年审会计师诉勤勉尽责，凭有效提高年齿报审计和财勺务信息质量。轨一、明要求斧，揭风险，域做足前期准均备寺在事前，把虏握好告“蠢五个抓梢”槽，确保审计怜监管有备而降来，有的放赶矢。一是抓统深业务培训妥。根据辖区犬上市公司特艺点，以《会扔计监管梨风险提示连2长号》、《会耳计监管风险瓜提示斧4茧号》等文件翠为指引，邀选请微具有丰富的播会计审计监抱管实务经验竟的骨干和专韵家结合案件贵调查粪和审计案例顺进行重点讲篇解，全面分曲析会计监管修风险要点，耕帮助监亮管干部练好即“宇看家本领院”伸。二是抓细谅工作要求。宿分别向辖区货28烟家闭上市公司及销会计师事务链所下发通知雁，细化年报清及其审计工链作要江求，督促公冬司准确把握利会计准则和哥监管要求，愧保证财务信破息质量，泄加强内幕信裹息管理，发位挥审计委员喝会和独立董哑事的作用，辆强化审打计委员会和忍独立董事对键审计进展、逆审计过程中须发现的问题村及解决渴情况的监督甜作用；督促聋会计师事务顽所严格贯彻裙风险导向理粒念，配肉备足够的审弱计资源，加孙强项目质量蜜控制，加大摄对特殊交易损形式和宵创新交易模醒式的销售确晚认、资产减贞值准备测试疫、函证控制鞋等重点滩领域的关注蕉力度。三是旅抓准审计监盲管重点。结晚合各上市公绒司经营量模式、财务踪管理和行业同发展特点，取全面梳理、河排查上市公醉司监管-10-债关注事项和僻风险点，分未别向船22春家上市公司赚年审会计师燥事务所下很发《年报审呀计监管备忘困录》，确定掉审计工作重谎点事项地115酱个，督迷导会计师审佛慎关注，获波取充分、适青当的审计证烦据，发表恰喉当的审册计意见。四谁是抓严审计晌计划。逐家抵审阅会计师雷事务所制定测的审计妹策略、具体很审计计划等劲，重点关注婆会计师事务读所是否具备韵足够的劫胜任能力和做审计时间、悼是否针对《麦年报审计监团管备忘录》粮制定审销计方案等，洋及时掌握审目计工作思路仙，动态跟踪刘各公司的审药计进度。陈五是抓实年饥审会计师谈挑话。与每家废公司的年审岂会计师至少专约谈一考次，传导审低计监管理念练要求，了解矮会计师对公酸司主要风险白领域的醋关注情况、世对函证、盘潜点等重要审忆计程序的工游作安排，强晃化勤勉吩尽责、谨慎储执业的意识虫。词二、两到场鸟，三到底，贤做深事中监利管恐在事中，坚庭持范“荣两必到、三珍到底另”踪，及时化解付相关风险。豪“文两样必到坝”括，即重要审艳计项目年审荐沟通会必到盛场，遇到重亭大会计、审创计、内控问键题必到场。屿年报监管期叫间，先后列签席年审沟通耐会扁11架场次，针对悠某公司管理端费用增长较轨快、房屋维记修基金核算钢、应收例账款坏账准仓备计提等问同题督促会计君师及公司做跑出说明，提博醒审计暂委员会进一毯步质询相关蹲问题。同时喊，深入会计僵师事务所与工会计师肥进行座谈，候针对年报编妥报和披露过恼程中存在的体重大会计、电审计、抄内控问题，微如债转股相圈关会计处理诸、银行定期恩存款计量与匙列报等衡进行分析研临究，讨论解磁决方案，并欠向上市公司谨监管一部、扰会计部际提供案例。卷“偶三到底智”躺，即有疑问笔，质疑到底疯；有问题，词整改到底；-11-省有风险，跟惜踪到底。针徐对某些公司找大额计提资本产减值准备奖、上市抛后业绩大幅逢下滑等情况徐，督导公司扒全面分析，社作出书面说卡明，一心环紧扣一环触，穷根究底孕，将疑问质杠疑到底。针惯对某些公司看关联交只易不规范、抵会计处理不早准确的情形精，向公司下史发《监管关撇注函》，动责成公司规多范关联交易快行为和会计救处理，督促御会计师对整秋改情况皱进行二次核鄙查，将问题抹整改到底。碰针对某些公艇司非经常性带损益过榨大，可能存邪在调节利润衫的风险，全德程跟踪审计什，督导会计昏师事务听所对重点问沃题专项核查限，将风险跟慌踪到底。俗三、勤分析沟，严监管，误做实事后检钟查权在事后，紧渗握现场检查供“物利刃拣”毯，巩固年报惯审计监管的术威慑力，罪不搞旬“贤头重脚轻筐”负、增“吉虎头蛇尾逼”揉。一方面，膊细化各公司臣年报审阅工撒作，重点关适注媒体质疑丛、信访投诉摄频发、报告脚期内业绩剧眠烈波动直等情况，及里时与交易所践沟通交流，煤认真做好年驱报审核比对刃分析；夕另一方面，袭坚持有并购月重组事项必难查、有风险工隐患必查、回有重大嘉质疑必查的伯原则，结合毁年报审核比皇对分析和日蔬常监管情况垦，确定帐现场检查公遥司名单，制晶定现场检查贤工作计划，羞以查深查实中，有效煤揭示风险，畏化解风险。勒（谁厦门局供稿武）-12-投【课题研究握】刊福建局：防到范上市公司侦财务舞弊抹专题研讨预涌警指标体系棍近年来，境徒内外上市公致司财务舞弊催案件呈现多英发态势。为魂增块强财务舞弊销行为发现能蜓力，未雨绸映缪、防微杜滥渐，福建证挣监局近登期认真开展队了上市公司谱财务舞弊预残警指标体系梨专题研讨工往作。咬研讨以刃2010顷年至拆2013阅年一季度期话间，被中国志证监会及其套派鸭出机构、深多沪两家证券梅交易所处罚仇的羡124滩家财务舞弊玩上市公司为王样本，对各项公司表内信专息与表外信膊息进行综合冈分析。经研毒究比对白发现，财务难舞弊行为较葱多发生于化翼学原材及化叔学制品、房载地产、紧食品加工等库行业，舞弊鸡手段趋于复赞杂多样、涉怀案金额大，仙操作时恨间长，与财个务舞弊行为寿存在显著相拳关关系的预共警指标或信森号有览4省大类至60挨项。终一、重点研本究财务类预客警指标恒财务舞弊的球根本目的在翠于操纵财务舱信息。因此脑，财务舞弊宁上驾市公司的财盟务指标中往天往存在一定就的异常预警倍信号。研讨酷将财务较预警指标作杰为重点研究访对象，通过膊分析利124益家财务舞弊碑上市公司敞的违规行为哑，遴选出其饱中存在典型却业绩操纵、指业绩粉饰等费财务报锈表舞弊行为冬的锡14楚家上市公司峡，分别计算磁各公司舞弊羡年份的相关转财务指标，残并与同一年歪份同行业上盐市公司的行垄业平均指标需进行对攻比，将与行财业平均水平颈相差旁50%膨或与上年度岸相比变动揪50%词左右的-13-岭指标认定为事异常指标。赢通过计算对亲比，共归集蕉出在16撤个与财务舞烟弊具有显著判相关关俱系的财务指瑞标，包括财岁务状况指标刚：资产负债励率、速动比错率；盈狭利能力指标正：销售毛利锻率、营业利播润率；获利婶质量指标：驻销售现片金比率、全隔部资产现金厘回收率；营最运能力指标卡：总资产周疫转率、坟存货周转率桨、应收账款档周转率；关皆联方占用指宇标：资产关猴联方占瘦用率等。从拒各财务指标她对财务舞弊架的识别能力钥方面分析，挽净资产块收益率、总菜资产周转率典、应收账款刻周转率、速蓝动比率、销糊售现金抢比率、营业膊利润率等指则标对于财务挥舞弊具有很阶高的识别功青能，相看关性可达到沟80%番左右；期间距费用率、销江售毛利率、滋全部资产现救金词回收率、存亲货周转率与英财务舞弊相扫关性在白70%市左右；关联江方占用误指标对于是村否存在关联玉方资金占用帖具有很高识哲别性，豪6罢家存在关伤联方资金占司用的上市公戒司该项指标蝴都出现异常亡。烧二、全面梳因理其他财务盐舞弊预警信肤号跑一是公司组鼠织层面的财听务舞弊预警作信号。依据陷财务舞弊的顾三五角理论，存崇在首发、再妥融资等特殊被目的的上市输公司更有财止务舞弊京的动机，而愉混乱的公司扒治理、薄弱廊的内部控制跨、复杂的组湖织结构弱等为上市公桶司财务舞弊禾提供了机会叼。研讨中，舰梳理出贪19俯项公司慎组织层面预宴警信号，包桌括公司组织磨机构设置方嗓面的分支机掀构过多左且无合理商茶业理由、子促公司资产规荣模或业绩情气况异常；公需司治理施机制方面的晶董事会成为梯“悬一言堂满”锄、独立董事泼未能发挥作免用、内部拘审计机构工仅作不到位；昨管理层行为田方面的高管妄人员异常变亲动、异-14-格常抛售股票胖；公