合并会计报表的合并方案

合并会计报表合并方案确定合并范围内企业的名单1、企业根据企业合并的确认条件，确认合并报表的合并范围；2、合并范围的变更的处理。汇总数据对于系统内合并范围内的单位，直接进行报表数据汇总；对于系统外合并范围内的单位，通过报表导入的方式，进行数据的汇总；在对合并范围内各单位的报表进行汇总的基础上，编制抵消分录；合并抵消分录权益抵消1、同一控制下企业合并（1）正常情况下的权益抵消1）对长期股权投资按照权益法进行模拟调整借：长期股权投资-子公司（损益调整）（＝本分录贷方的年初未分配利润＋投资收益）琴纲何长期股权投卡资玻-厌子公司（所各有者权益其拥他变动）（誉＝唉本分录贷方聋的资本公积呈）种清哨贷：年初未塞分配利润（累＝间首壳次合并，手脏工输入为什么要写手工输入，因为会涉及两种情况，一种是按照投资时点以后获取和利润，有一种情况是划转，赛；次年合并叶，等于上年染合并时模拟害调整确认衡的肢“挡投资收原益绝”廊+芝“身年初未分配池利润惜”锹）为什么要写手工输入，因为会涉及两种情况，一种是按照投资时点以后获取和利润，有一种情况是划转，酬基晴阿投资收益（吨＝址首次合并时姑，手工输入啦；以后年度浴合并时，等常于务合并年度子荷公司的净利咸润抖×造持股比例）域殖腰厘资本公积（丢＝课首次合并时化，手工输入壶；以后年度利合并时，等妄于上一年度价合并时确认沾的资本公积费＋晴合并年度期址子公司资本俊公积求的二级明细吴科目物“趣其衔他资本公塘积旬”酸本期贷方发众生额猴×心持股比例）嫩2同）子公司权葬益与母公司沈长期股权投垫资抵消对权昼益进行调整枪借：实收资他本（冻＝微合并年度期症末子公司振资产负债表授实收资本康项目筹的劫金典额）出资本公积（恒＝考合并年度期叼末子公司短资产负债表遣资本公积摔项目挎的妇金碑额）目盈余公积（信＝危合并年度期色末子公司贫资产负债表尤盈余公积跃项目恳的兔金腊额）勒未分配利润倘（秩＝虾合并年度期陶末子公司被资产负债表匪未分配利润摊项目络的生金残额）符研关流贷：长期股厅权投扯资溉-洋子公司（道＝氧合并年度期浪末母公司买账面症长期股权投陶资余额＋上堤一分录权益轮法模拟调整黄确认的长期监股权投资（集损益调整）逝及（股权投堪资准备））或司摆傅引少数股东权居益（愿＝脉（借方的实铁收资本＋资匠本公积＋盈抚余公积＋未态分配桥利润合计金疲额葡）睬×广少数股东持葬股比例）凑（拖2凑）同一控制蚁下企业合并稀增加跟的子公司合楼并俘期初油的权益抵消水分录惩借：实收资趟本（绝＝糟合并增加子嘴公司合并期乒初驾资产负债表腔的实收资本料项目金荡额）丰虾泊资本公积（萌＝同合并增加子柴公司合并期追初砖资产负债表届的资本公积堪项目金匀额）缝层允盈余公积（达＝蔽合并增加子攻公司合并期为初因资产负债表责的盈余公积歌项目金呼额）沉宋静未分配利润针（世＝荐合并增加子绸公司合并期叶初棉资产负债表拜的未分配利隐润秘项目金伴额）蛋兰序贷：资本公胖积（猎＝斥（借方的实崇收资本＋资谢本公积＋盈势余裂公积＋未分读配利润合计这金额呢）牛×藏企业持股比免例）荒趋注墨少数股东权貌益（扑＝筑借方的实收广资本＋资本眼公积＋盈余鹅公积＋未分鬼配利润合计光金疤额签-陕贷方的资本轧公积）桥（狡3剂）合并年度摊内，企业院减少齐的子公司合节并遣期末厅的权益抵消拿分录系借：投资收续益（袜＝塞贷方余额建）炉响半贷：年初未站分配利润（慧＝绍上一年度，图企业在编制禁合并报表时紧模拟调整确战认轮的茄“色年初未分配插利吓润煮”元＋善“蹲投资收萍益宵”蛛）恭非同一控制互下企业合并升（嫌1申）骄采用被投资川单位的账面钩价值作为初载始投资成本阀的计量返1坐）对长期股坐权投资按照浓权益法进行帐模拟调整递借：长期股蛙权投服资纤-疏子公司（损粮益调整）（让＝锦本分录贷方摇的年初未分始配利润＋投慢资收益）学绵洋何长期是股权投皮资翁-庙子公司（所暑有者权益其悟他变动）（云＝稻本分录贷方穗的资本公积抢）撞丛枣贷：年初未咐分配利润（勒＝充初次合并时坦为零；次年痕合并时，等成于上一年度诊编制合并报晌表时模拟调吵整确认找的丈“叉投资收务益轿”茂＋豪“乐年初未分配启利岔润勒”核）泻筐瞎潮投资收益（丝＝计初合并采用点手工输入相“必合并后被投孩次单位取得航的净利衫润识×斥持股比例廉”描；缩再次合并时网，等于离合并年度子睬公司的净利淹润毙×弓持股比例）搅屋污红资本公积（镰＝共初合并采用扭手工输入阿“抗合并后被投悉次单位资本抚公积的变妄动急×罩持股比例阻”迁；抽再次合并时垃，等于上一东年度合并时增确认瞎的资本公积柿＋宇合并年度期皇子公司资本库公积抵的二级明细毙科里目炊“隙其他资本公旧积年”舍本期贷方发看生额处×访持股比例）萝2凶）子公司权恩益与母公司悲长期股权投裁资抵消对权岁益进行调整适借：胶商誉（解＝肌本分录贷市方余额合计勺数－本分录妥借方（实收铃资本＋资本删公积＋盈余际公积＋未分脾配利润）的文金额）熊实收资本（奸＝膨合并年度期抛末子公司实腰收资本的余钉额）茂资本公积（临＝丰合并年度期鸟末子公司资途本公积的余尚额）壮盈余公积（链＝接合并年度期离末子公司盈青余公积的余轧额）抚未分配利润认（吼＝牵合并年度期条末子公司未盘分配利润的弟余额）胸良阶融贷：长期股旺权投互资础-肃子公司（听＝缓账面确认的捆对该子公司旬的投资成本姨＋上宵一分录模拟遮调整确认的铲长期股权投帖资求‘勾损益调整＋观股权投坛资准栋备唤’璃）懂煌宝煌少数股东权或益（完＝趋（借方的实仿收资本＋资疾本公积＋盈裂余公积＋未孝分配利润合缠计金额钻）瓣×诊少数股东持抱股比例）逢（厌2辩）采用被投采资单位的公帜允价值作为额初始投资成更本的计量照1搏）将被投资显单位的账面玻价值调整成唉为公允价值颂借：各项评心估增值的资障产价值（初催次合并时采童用手工录入驳的方式；再圈次合并时，还直接取上年匙度的数据；抛）末梦上贷：各项评虏估减值的资脉产价值（初忘次合并时采河用手工录入狐的方式；再夫次合并时，劣直接取上年科度的数据；南）奏2伞）对已输入狗的公允价值袜进行调整，论将账面价值递调摧整成为公允渡价值计量的寸情况下的经刑营损益咸借：各成视本费用科目蔑（手工输入制）迁年初未分配决利隙润吉(膜＝初次合并者时，手工输劫入清;蝶来再次合并时督，为上一年饺度确认的此铁分录借方成截本费用科目蹦余额－贷方炼的成本费用节科目确认的匹金莫额炼)跟各资产负债束科目（手工株输入）梅贷：各成本庆费用科目（刻手工输入）严亚马相各资产负债袖科目（手工坚输入）蚂3匙）对长期股嗓权投资按照馒权益法进行罢模拟调整节借：长期股垮权投带资营-剧子公司（损熟益调整）（拜＝贸本分录贷方朱的年初未分堂配利润＋投虹资收益）忘惯渴酱长期股权投脑资匙-灾子公司（所蛾有者权益其伴他变动）（康＝疤本分录贷方武的资本公积吴）啦走致贷：年初未喉分配利润（园＝罚初次合并时够为零；再次誓合并时，等深于上一可年度编制合士并报表时确思认刮的慨“甚投资收俱益转”筐＋贤“凡年初未分配添利复润回”围）紫诱锄低投资收益（乱＝刚初合并采用趴手工输入（暑等于合并后茶被投次单位白取得的按公效允价值调整画后的净利宴润志×瓣持股比例）岸；静再次合并时橡，采用羞合并年度子鱼公司缓按公允价值三的核调整后的六净利事润竿×铃持股比例）驰陕体干资本公积（忆＝避初合并采用撑手工输入（远等于合并后气，男被投资单位且按公允价值连调整后的资相本公积变劳动建×当持股比例）唯；贼再次合并时吐，等于上一功年度合并时著确认的资本寇公积＋崖合并年度期乎子公司总按公允价值欲调整后某的晌“倘资本公积绸”婚二级么明细科目哀“页其他资本公雄积熔”涛本期贷方发槽生额翅×泊持股誉比例）渴4取）子公司权锣益与母公司披长期股权投吐资抵消对权禾益进行调整步借：擦商誉（位＝游本分录贷方半余额合计数晶－本分录借乐方（实收资合本＋资本公象积＋盈余公限积＋未分配太利润）的余设额）竭实收资本（言＝继合并年度期绕末子公司实将收资本的余食额）滋资本公积（首＝谊合并年度期殃末子公司润按公允价值泻调整后鸽资本公积的狱余额）纷盈余公积（舍＝彩合并年度期傍末子公司蜘按公允价值晃调整后神盈余公积的灶余额）尼未分配利润讨（县＝则合并年度期摧末子公司怨按公允价值车调整后观未分配利润芬的余额）蓄何挣摔贷：长期股俊权投吩资筐-茄子公司（好＝随账面确认的络对该子公司恰的投资成弦本＋上一分贼录模拟调整和确认的长期京股权投雹资沸‘益损益嘉调整＋股权宿投资准骑备丙’您）滥凭史越少数股东权党益（梁＝扁（借方的实阿收资本＋资骂本公积＋盈呼余公积＋未无分配利润合替计金额烦）明×没少数股东持导股比例）屈3为、设立合并宅的企业合并剖1黄）对长期股催权投资按照联权益法进行昆模拟调整躬借：长期股勇权投滨资策-卵子公司（损阴益调整）（啊＝警本分录贷方画的年初未分耻配利润＋投纺资收益）条听贯优长期股权投答资蹲-吉子公司（所地有者权益其勺他变动）（佳＝汉本分录贷方绿的资本公积怀）荒凭符贷：年初未晒分配利润（纳＝央等于合并年谨度期初子公夫司的未分利墓润奉×齿持股比例型）牺寄前感投资收益（惑＝哑合垄并年度子公雪司的净利钢润马×垫持股比例）蜂边童检资本公积（越＝浙合并年度子欧公司期末资六本公积余额横×妹持股比例）别2画）子公司权完益与母公司旁长期股权投誉资抵消对权择益进行调整翼借：实收资管本（海＝服合并年度期都末子公司专资产负债表困实收资本的集项目金墙额）接资本公积（斜＝赶合并年度期侦末子公司事资产负债表烦资本公积的肃项目金疾额）谨盈余公积（窃＝经合并年度期垒末子公司劈资产负债表碧盈余公积的催项目金剪额）路未分配利润坊（小＝泳合并年度期屡末子公司纠资产负债表矛未分配利润逝的作项目金愈额）闲细炎滩贷：长期股抓权投贼资驱-剪子公司（钞＝乏合并年度期态末母公司长广期股权投资昆余额＋上一芒分录权益法诊模拟调整确毛认的长期股水权投资（损够益调整）及疗（股权投资公准备））拾施修刑少数股东权竞益（及＝晴（借方的实盟收资本＋资鹅本公积＋盈帅余公积＋未朴分配利润合掠计金额寺）悬×受少数股东持些股比例）眼（二）往来嘱的抵消欢1裙、租系统内单位缓往来抵消炒（摊1阶）内部结算肃往来抵消茅借：应付账投款哈-拣应付结算支孝出（嘉＝虎合并年度铃子公司哲期末袜“叛应付账款慢—捡应付结算支上出凳”溪科目狱中，对应客余商的疫余额）魂贷：应收账嘴款译-等应收结算收特入闲（皂＝胆合并年度母僵公司吸或子公司挠“御应收账款架—收应收结算收伸入价”厨科目里中，对应客垂商的法余额）餐（产2扒）内部结算万抵消扒借：其他应晨付的款侮-逮省内草/淘省际资往来（叔＝咽合并年度饮母冈/草子公司期赖末戏“偏应姜付饲代收货款演”贤科目中，对叔应客商的余龄额勤）限其他应付倚款强—撇省内往来（牢＝鲜合并年度龟母池/述子公司期抬末秆“勉应付调度乡款泪”局科目中，对甘应客商的余厕额）螺其他应付病款判-口省内赌/丢省际柴往来（排＝纺合并年度怒母穴/茄子公聪司苗“茅应男付筒清分款旅”续科目中，对姓应客商的余榜额）左其他应付轧款遵-释省内剃/弦省际凳往来鞋（档＝其合并年度渴母溜/馆子公丑司眉“丈应缓付奶商品结算款洋”渣科目中，对坏应客商的余很额）取其他应付刻款虚-礼省膊内赤/泽省际往来（城＝糖合并年度络母塞/缸子公联司能“剑其他厅”握中对应客商身的余额壮）绵捕贝其他应付终款截-展省际往来（厘＝贵合并年度各爬公坏司烘“冬应戴付得保证金纪”恩中对应客商腥的余额葵）耗太沾贷：其他应斤收勾款巴-都省内问/初省际疾往来（届＝普合并年度抹母之/毫子公司期肌末遥“摆应或收童代收货款载”散科目中，对取应客商的余码额另）雷其他应收碎款欺—拖省内往来（大＝露合并年度户母笑/态子公司期呼末决“辩应收调度炮款纳”处科目中，对妹应客商的余司额）呼其他应扁收旱款郑-栏省内拒/忌省际漆往来（币＝崖合并年度狮母砖/吩子公债司切“长应烘收双清分款阳”榜科目中，对貌应客商的余令额）偷其他应猫收蔽款冻-孔省内落/仓省际制往来辽（思＝横合并年度米母讽/遗子公想司宋“疼应知收扯商品结算款颠”流科目中，对孩应客商的余论额）拉其他应收店款陷-绍省们内窃/败省际往来（竟＝庸合并年度拘母航/凭子公楚司敞“票其他动”捐中对应客商席的余额瑞）邮凉析其他应链收湿款厘-挖省际往来（妥＝闭合并年度各臭公波司隔“讲应柏收斥保证金类”拢中对应客商朗的余额服）淹（抄3楚）内部往来捞如计提了坏承账准备，还于需做侮如下抵消分蜜录：盆借：应收账容款咽/永其他应收款测（＝订母枣/栗子公司中合键并年度期末肢内部往来已态计提的坏账蝴准备鲁）渗扇贷：年初未惕分配利润来（股=蛮合并年度上南一期确限认晴“逮年初未分配率利浊润条”没＋忆“拴资产减值损密失带”播）墓贷：资产减胀值损遇失言—故坏账损失夫（拴=笨本期计提的嗓坏账准备）葛系统外单位扣往来抵消绍（校1任）借：应付芽账款（手工犹输入）锅扩屑贷：应收账费款（手工输院入）观（叫2贡）借：其他竖应付款（手魄工输入）棵堡暴贷：其他应绵收款（手工姐输入稻）险肉（艰3冤）借：应收烤账贵款嚼/锻其他应收刊款撤—哭坏账准备（挣手工输入）句稻惰鸽贷：年初未吧分配利润（漆＝芬合并年度的旷上一期确认飘的墓“途年初未分配捞利惰润卵”丰＋遍“皱资产减值损炸失殃”谜）疾绑棋拜资产减值损稼失（手工输会入）夹3界、存货价值迅中包含的未姥实现内部销脂售损益的抵委销弊（娱1候）威本期内部交拔易采购的存修货溉借：营业收常入（酒手工输哥入乓“员本期内部交纠易卖出方的卸销售价格泪”丝）患贷：营程业成本（窑=淡本分录借方繁金额）版借：营业成闷本（拳=浙购买方本期买购买的尚未平对外出售的渗存货账面余膨额最×霜卖出方的毛茎利率）趋贷：存貌货（故=停本分录借方吸金额）熄（叠2寻）如购买方英已对该存货铜计提了存货风跌价准备，铃应将其冲回险，并且冲回偶的金额以上铺述未实现的挨内部销售收拢益为限：赵借：存货（短=站本分录贷方洽金额）恳贷：年初世未分配利润欺（阶＝碌合并年度的川上一年度确路认渴的谦“随年初未分配榴利疏润僚”旁＋祥“直资产减值损伪失驾”课）坐资产减值损会失（存货跌姨价准备）（拳手工输号入旗“领本期计提的乓存货跌价准白备蕉”合）敲4趴、内部固定下资产交易的对抵销处理涝（娘1包）顿内部交易形忧成的固定资宏产在购入当咱期的抵销患借：营业收招入（抵手工输溉入折“款销售方的销晶售收入黑”靠）格贷：营业成净本（封手工输狂入换“秋销售方的销唐售成薄本耍”伤）昂固定资产富原凉值烦（继=版本分录借贷嚷方差额）耀劈衣（静2热）购入当期逆计提的折旧趣的抵消：愤借：瓦累计折旧（涝手工输讨入柳“芹多计入固定拥资产足原值悠部分箭，岩本期计提的沈折旧臂”度）阵贷：管理费摸用（马=嫌本分录借方挂金额）腿（蓄3算）竹连续编制合乔并财务报表序时内部交易床形成的固定绣资产的抵销奖处理认借：年初未盈分配利润（健=胜初始购入时施销售方确认锈的销售收入臂－销售方确宪认的销售成投本；或等于曲上一年度，能上一分录确杰认域的界“撇营业收泛入律”老－默“便营业成激本喉”惨；晶）麦贷：固定资有产唱—来原价（押=胡本分录借方擦金额）涌（胃4首）购入固定国资产多计提墓的折旧抵消水：倡借：竭累计折旧（犁=丑本分录贷方迁余额扬）仇贷：年初未籍分配利润（渔=迅合并年度上各一期确认贪的杰“丝年初未分配向利秘润予”厌＋士“庆管理费哀用凭”永）喷管理费用（辞手工输入浸）避内部交易形腊成的固定资政产在清理期匙间的抵销处舌理房视情况手工统输入调整分谊录、调整金吸额；惭损益渡的合并抵消损益的抵消炒借：投资加收益（芝＝摔合并年度子冶公司的净利贤润融×亲持股比酿例仇;疯烦或等于权益让抵消分录中拢，母公司确言认皆的掉“拼投资收工益都”短）收年初未分配促利润（厚＝摆子公司合并尽年度期初梦的竭“油未分配利耐润邪”焰）洁少数股东损幻益（惜＝杂合并年度子稍公司的净利剃润季×茂持股比例）肥贷：未分配晶利润（久＝张子公司合并差年度期末宾的席“同未分配利散润枕“塔）顶利润分岁配羞—砍提取盈余公叮积（揉＝惭手工输升入恢“贯子公司本期衡计提的盈余垄公得积沉”浙）泥利润分婆配普—镰向股东分配忆股利（刊＝顷手工输紧入缘“活子公司本期充向股东分配华的股骤利诵”铜）碧利润分登配灭—丑（米＝备手工输入）娃2专、内部结算氧的抵消忌载法借：结算收煤入（爸＝述对应穷母（子）公唱司名称挺中蜡—忘“凭特快专萄递喂/携物透流缓/纹国际及港澳赞台包蔬裹环/嚼快递包西裹跳/掏增值服弹务环/患其他桨”佩）算瘦狼贷：结算支清出（更＝抓对应分子（母）公坑司名拾称析—叶特快专奏递践/将物爆流锹/宇国际及港澳请台包遍裹洋/猴快递包说裹厦/型增值服美务半/性其他）竖3确、内部投资凭收益和利息篮费用的抵销房处理瑞借：投资收近益（匹=扒手工输双入照“茶提供资金方隙确认的投资滚收益梅“绝）段贷：财务费寻用（按=魔本分录借方丛金额圈）张现金流量表谨的合并抵消泊1躬、摆集团内部当锄期以现金投椒资或收购股雾权增加的投异资所产生的利现金流量的轮抵销处篇理给烘借：取得子差公司及其他垂营业单位支森付的现金净许额迫（岛＝巡“擦长期股权投飘资透—迟子公岸司偷”跳对应绑定的鸦现金流量的骄金额）厉贷：吸收投左资所收到的蜻现金凑（骨＝饿借方金额）指2戒、去集团内部当谈期取得投资磨收益收到的野现金与分配垮股利、利润扯或偿付利息胖支付的现金花的抵销处理羡借：分配股哑利、利润或乓偿付利息支格付的现金沃（乐＝弊子公语司荷“团应付股症利佩”溉借方发生对乳应的现金流野量绑定金额射）钩贷：取得投钞资收益收到腿的现金牧（旬＝匠等于借方金奋额）武3蹄、璃