工程审计的实施方案

工程审计的实施方案一、审前准备工作

1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。

二、建设项目跟踪审计程序及相关要求1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。3、对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。5、审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：(1)采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束"；(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；(3)采用"单价包干、工程量按实结算"方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。6、审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。三、建设项目跟踪审计内容（一）建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括：1、审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。企2夫、施工准备阶裙段是项目建设仔的前期工作之逗一，主要把握鼠好项目法人质量量控制、监理馋工作、施工单狼位选择。项目权法人质量控制仍是否通过资质膜审查，是否按揉法定的招投标宣程序选择了勘士测、设计、施钱工、监理单位敌并实行合同管辩理，各种合同屑是否规范、合定法有效，是否乓建立了质量管脆理制度，是否斩组织了设计与越施工单位的设恒计交底；监理掠单位是否有相王应资格等级证化书，所派监理那人员是否有岗沈位证书；审计年设计单位是否托有承担相应资驳质勘测设计能驳力，是否将经忽过会审后的资垄料做过技术交蛾底，设计质量年是否满足工程章质量、安全需终要的规范要求幅；审计施工单付位是否有承揽齐相应施工任务笛的资质，施工阴单位是否制定愚了完善的质量胜责任制考核办溉法等。悟3专、审计建设项旦目的资金来源斧是否落实到位洲、是否合理、魂是否专户存储奇，建设资金能龟否满足项目建突设当年应完成弹工作量的需要骑；各种规费是肿否按规定及时膏缴纳；减、缓陡、免手续是否牧完备，是否符织合有关规定；杯征地或拆迁补脾偿费是否符合傲有关规定，有妨关评估、计价坐是否合规、合薪理，有无擅自牵扩大拆迁范围揭、提高标准或掌者降低标准等矮问题。沿（二）建设项新目施工阶段是申一个非常关键绵的时期，关系乘到工程质量好殊坏、审计质量飘高低的问题，领审计内容应包梯括：

枕1资、审计合同履蚀行情况。审计誉与建设项目有息关的单位是否饭认真履行合同栏条款，有无违幸法分包、转包锹工程。如有变挤更、增补、转匆让或终止情况页，应检查其真男实性、合法性秆。斑2涌、审计内控制仪度建立、执行仆情况。审计建脉设单位是否建遥立健全并执行脚了各项内控制域度。如工程签巴证、验收制度漠；设备材料采奉购、价格控制赵、验收、领用黄、清点制度；泼费用支出报销妻制度等。应督担促、指导建立验完善的管理制捏度，保证项目费建设规范运行港、建设资金合场法使用。低3临、审计工程设殖计变更、施工校现场签证手续地是否合理、合烛规、及时、完遮整、真实；工粱程预算款及结助算是否按合同墓办理；闪4眯、审计工程成却本核算及账务父处理是否符合病《国有建设单政位会计制度》坡的要求，是否左有利于建设项批目的管理及竣坏工决算的需要膊；建设资金到此位情况是否与烧资金筹集计划虏或投资进度相煎衔接，有无大役量资金闲置、亿或因资金不到寒位而造成停工趴待料等损失浪热费现象。及5选、检查建设资逝金是否专款专肌用；是否按照拳工程进度付款除；有无挤占、猪挪用建设项目樱资金等问题；饲对往来资金数传额较大且长时攀间不结转的预要付工程款、预屑付备料款要查抛明原因，防止隶出现超付工程旋款现象；审计衣建设单位管理抗费的计取范围息和标准是否符维合有关规定，访费用支出是否尤符效合烛"配必须、节坐约瓶"丽的原则，有无臂超出概算控制偏金额的情况。衫6习、加强设备、唇材料价格控制解，尤其要对建翻设单位关联企配业所供设备、舟材料的价格进增行检查，防止候从中加价。对甜已购设备、材邮料因故不能使绣用的，要分析清原因，分清责迅任，并督促建来设单位及时处根理，避免造成宫更大的损失。垂属政府采购的兄设备、材料是咐否按相应规定目办理。趟四、崭建筑项目决算塔工程量审计的侦注意事项岂建筑项目效决算审计过程摆中，工程量计恰算耗用的工作炒量，约占全部召建筑项目决算女审计过程因的龙7衫0躬％以上，为了斥及时准确地做胞好这项繁重的长工作应注意以拨下几点：侧轿啄顾1哄、资料齐全。藏包括施工合同疗，各原始预算浩，设计图纸及德会审纪要，设绝计变更，施工土签证，竣工图揉，施工中发生拴的其他费用，梁施工单位的资棵质证书和取费疑标准，施工现艺场地形及工程闯地质等。踏妹庆腥2由、重点看图。扣在拿到工程施屿工图后，首先融要按图纸会审惠纪要的内容，狮对图纸做全面家的修正，这样弊可避免因图纸沸变化，而进行敌大量重复的劳住动。之后开始好对图纸全面浏脊览，先了解工祖程的基本概貌支，如建筑物层饶数、结构形式聚、建筑面积等跌，再了解工程兆的材料和做法杂，如：基础是置砼的还是砖、哲石的，是条形差的还是独立的程；墙体是砌砖锹还是砌块；楼茶面是水泥砂浆唉还是地砖；有孤无吊顶；外墙织面是墙砖还是自干粘石；门窗毯是木制还是铝油合金、塑料等承。最后详细阅能读建代筑轨“薯三大过图播”见，重点弄清以姨下几个问题：侵房屋内外高艘差缴,挑以便在计算基饲础、挖填方、愤外墙抹灰工程垮量时利用该数财据；建筑物层邪高墙体、楼地丹面面层、顶棚款等相应的工程湾内容是否因楼哨层不同而有所班变化，以便在旬计算工程量时伸分别对待；建刑筑物构配件，立如阳台、雨棚凑、台阶等的设诱置情况，以防扯止二次翻阅和录重漏计算。川菠逮症3剖、口径必须一况致。审核施工诉图列出的工程井细目是否与预肉算定额中相应脂的工程细目的馆口径相一致。别例如，某医院唯综合大楼工程防，根据设计要锅求，整个场地厅是按竖项布置裤进行大型挖填添土方，并用压蹲路机分层碾压糟夯实。预算编选制人员在计算炒了铲运机铲运窄土醋方被13600m丛3塔的工程量后，贸还计算了平整谋场收地吓34000m块3气的工程量。审扁核人员依奶据相“折平整场地工程吸量按建筑物底雾面积计算，若爸已按竖项布置徐进行挖填找平昏土方，不再计栏算平整场地工桨程竖量贫”滋。这一建筑工阔程量计算规则跃，核减了平整鼠场地工程量。懂达敌意4只、合理安排工咸程量计算顺序什。根据多年的死审核经验，合霉理安排工程量京计算顺序可以额事半功倍。例孙如，基础工程友量计算完成后茫，若紧接着计钩算墙体工程量贡，而墙体上门麻窗洞口所占面父积、嵌入墙体亭的砼构配件所种占体积都没有硬数据。这些数游据常常要临时慕补充进来。这浙种方法很被动安，容易出错，努到计算门窗和共砼构配件时，肥又要重复计算高，如果发现前源边的扣除有差认错，还需进行醒调整，因此若庭在基础工程量偶计算完成后，清紧接着计算门双窗洞口和砼分尽部工程量，那在么就可一次成婚功，既省事又弃准确。安排分暴部工程量计算肆顺序的原则是恰方便计算。袭漂党姻5特、计量单位必樱须一致。应注蒸意施工图列出这的工程细目的针计量单位是否碗与预算定额中葛相应的工程细升目的计量单位社相一致。如设壳备及安装工程袍预算定额中的顷计量单位有些修用趟“请台寸”顶，有些勒用怀“哲组糖”闸；管道安装工甜程有些工程细搭目威用示“睁10用m仇”班，有些工程细茂目将用腥“窄100执m甩”涨。这都应分清找楚，不能搞错活。孤悲绿殿6决、定额子目套稀用的审核。工慌程预算选用的拣定额子目与该土工程各分部分岔项工程的特征必相一致。同类骗工程量套用的穿基价高或低的自定额子目的现庆象时有发生。终要审代换是否海合理，有无高腿套、错套、重屡套的现象。这理样的例子不胜绞枚举。因此对逢套用定额子目重的审核应注意侍所包涵的工作梳内容，要注意荷看各章节定额石的编制说明，听熟悉定额子目即套用的界限，鼻要求做到公正狼合理。冈固旷副7辉、材料价格和卷价差的审核。烛在工程预决算汁工作中，材料毙费用是工程造皆价最活跃的动私态因素，它占置工程造价欺的粒7哗6去％以上。因此挽加强材料价格好动态管理，实搬施材料价格动坡态决算十分重根要。材料市场弄价格的取定必睁须与当时当地缺的行情相一致辈，应注意当地放的定额站公布位的材料市场预性算价格是否已激包括安装费、舞管理费等费用帖，基建材料的础数量、规格和失型号是否按图订列出的取定。鱼但是材料价格织将随着市场竞迹争和供求关系形的变化频繁波昏动，当地的定注额站公布的材兴料市场预算价走格应该具泊有幅“摄弹薪性提”弦，争取半月发桶布一次市场价凯格信息；同时占发布市场价格菌材料品种信息翼，力求齐全，虏以满足多方面邀的需要。订工程预决资算由于受施工肺工期、施工条泊件的影响，多遇采用事后结算击调价的办法，恩如果结算价格嫂不能准确反映确变化的市场，星必然会进一步享拉秆大义“聋固定单河价莫”阶和接“刷活市鄙场标”书的差距，给企袖业带来巨大损朵失。对一般建奋筑工程可采岭取乎“铁平均定价、按禁实结款算嗓”其的原则来确定粮材料决算价格茅。即开工时按违当月指导价格序编制预算，竣涛工后按合同工橡期之内的指导革价格平均决算留。对工程结构守规模较大、施姻工工期长的工楚程预决算可采脂取分阶段确定她材料、决算价外格，即按工程助的基础、主体衣、装修分阶段秆签订工程量竣伤工决算。对工间程结构规模较受小、施工工期年短的工程预决抬算可