2021年广东省中山市中级会计职称经济法真题一卷(含答案)

2021年广东省中山市中级会计职称经济法真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.2013年1月1日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2013年6月20日，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据《民法通则》的规定．乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是()。A.自2013年1月1日至2014年1月1日

B.自2013年1月1日至2014年1月11日

C.自2013年1月1日至2014年1月21日

D.自2013年1月1日至2015年1月11日

2.M银行为增值税一般纳税人，2017年第4季度办理公司业务，收取结算手续费(含税)31.8万元，收取账户管理费(含税)26.5万元;办理贷款业务，取得利息收入(含税)1.06亿元;吸收存款8亿元。根据增值税法律制度的规定，M银行第4季度应确认的销项税额为()万元。

A.600B.601.8C.603.3D.5131.6

3.上市公司收购行为完成后，下列情形不符合法律规定的是（）。

A.收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件的，该上市公司的股票应当由证券交易所依法终止上市交易

B.被收购公司不再具备股份有限公司条件的，应当解散

C.收购人应当在15日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予以公告

D.收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的l2个月内不得转让

4.下列关于企业所得税收人表述不正确的是()。

A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

B.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

C.企业促销提供的商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

5.甲公司、乙公司签订了买卖合同，甲公司以乙公司为收款人开出一张票面金额为5万元的银行承兑汇票，作为预付款交付于乙公司，乙公司接受汇票后将其背书转让给丙公司。后当事人因不可抗力解除该合同。有关甲公司的权利主张，下列说法正确的是（）。

A.甲公司有权要求乙公司返还汇票

B.甲公司有权要求丙公司返还汇票

C.甲公司有权请求付款银行停止支付

D.甲公司有权要求乙公司返还5万元预付款

6.王某、张某、田某、朱某共同出资180万元，于2014年8月成立绿园商贸中心（普通合伙）。就合伙事务的执行，合伙协议未特别约定。2015年6月，鉴于王某、张某业务能力不足，经合伙人会议决定，王某不再享有对外签约权，而张某的对外签约权仅限于每笔交易额3万元以下。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法正确的是（）。

A.因违反合伙人平等原则，剥夺王某对外签约权的决议应为无效

B.王某可以此为由向其他合伙人主张赔偿其损失

C.张某此后对外签约的标的额超过3万元时，合同对合伙企业无效

D.对张某的签约权限制，不得对抗善意相对人

7.

8.

第

14

题

某有限责任公司注册资本为50万元，股东人数为4人，董事会成员为13人，监事会成员为3人。该公司出现下列情形应当召开临时股东会的是（）。

A.出资额为3万元的股东提议召开B.4名董事提议召开C.未弥补的亏损为35万元D.监事会提议召开

9.根据《物权法》和《担保法》的规定，下列各项财产中，不得用于抵押的是()。

A.抵押人所有的房屋和其他地上附着物B.抵押人所有的交通工具C.土地所有权D.抵押人依法有权处分的国有土地使用权

10.甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月销售饼干取得不含税价款117万元。另收取3个月的包装物押金2.34万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

A.(117+2.34)÷(1+17％)×17％=17.34(万元)

B.117÷(1+17％)×17％=17(万元)

C.117×17％=19.89(万元)

D.[117+2.34÷(1+17％)]×17％=20.23(万元)

11.下列有关上市公司组织机构的特别规定说法正确的是（）。

A.上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的20％的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过

B.上市公司可以不设独立董事

C.上市公司应当设立董事会秘书，主要职责在于对控股股东及其选任的上市公司的董事、高级管理人员．以及其与公司进行关联交易等进行监督

D.对于关联董事会议，董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过

12.纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是（）A.航天运输服务

B.会议展览地点在境外的会议展览服务

C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

13.

第

23

题

甲公司于2005年5月1日向乙公司签发了一张见票后3个月付款的商业承兑汇票，根据《中华人民共和国票据法》的规定，乙公司应于（）前向付款人提示承兑。

A.4月10日B.7月1日C.6月1日D.8月1日

14.北京市甲工程机器租赁公司2013年1月1日已认定为增值税试点一般纳税人，2013年1月，向本市某建筑公司出租工程用设备1台(经营性租赁)，取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票l份注明不含税价款80万元，发票均已经过主管税务机关认证。甲公司当月应缴纳的增值税是()万元。

A.17B.3．4C.OD.6

15.

第

22

题

根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的是（）。

A.某网络公司买卖股票取得收人8万元

B.某旅行社从事旅游业务取得收入20万元

C.某修理厂从事汽车修理取得收入1.2万元

D.某商场批发、零售商品取得收入3万元

16.甲、乙签订合同，合同总标的额为100万元；合同签订后，甲依照约定向乙实际支付了30万元的定金。合同履行期届至，乙拒不履行任何合同义务；已知双方未支付其他款项，也未引发其他任何损失。根据担保法律制度的规定，甲有权要求乙返还的款项金额是（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元

17.兰兰今年9周岁，去年1月份兰兰的妈妈为其投保保额为10万元的人寿保险，今年8月份兰兰因不堪学习压力而跳楼自杀，对于兰兰的人寿保险，保险人应()。

A.不承担给付保险金的责任并不退还保单现金价值

B.不承担给付保险金的责任但可退还保单现金价值

C.不承担给付保险金的责任，但可退还所交保险费

D.应按约定给付保险金

18.某中外合资经营企业的投资总额为2000万美元，则其注册资本的最低限额为()万美元。

A.500

B.600

C.800

D.1000

19.

20.根据国有资产管理法律制度的规定，下列事项中，可以由国有独资公司董事会决定的是（）。

A.增加注册资本B.发行债券C.申请破产D.转让重大财产

21.甲公司与乙空调器厂签订一份空调器的买卖合同，约定货到后7天内付款。后乙空调器厂在交货前有确切的证据证明甲公司经营状况严重恶化，面临破产。根据规定，乙空调器厂可以行使的权利是（）。

A.同时履行抗辩权B.后履行抗辩权C.不安抗辩权D.解除合同

22.下列关于诉讼时效的表述中，不正确的是（）。

A.当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判

B.当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持；但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外

C.基于投资关系产生的缴付出资请求权，对方当事人提出诉讼时效抗辩的，人民法院不予支持

D.诉讼时效期间届满，债权人的债权随之消灭

23.甲、乙、丙拟设立一合伙企业，出资比例为4：4：2。合伙协议约定的利润分配和亏损分担的下列表述中，不符合《合伙企业法》规定的是（）。A.按4：4：2的比例分配损益

B.在合伙人之间平均分配损益

C.按3：3：4的比例分配损益

D.利润按3：3：4的比例分配，亏损由丙承担

24.某外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，企业在2012年3月15日取得营业执照，该企业的注册资本为2000万美元，其中外国投资者以现金出资480万美元。下列有关该外国投资者出资期限的表述中，符合外国投资者并购境内企业有关规定的情形是（）。

A.外国投资者在2012年5月25日缴清出资

B.外国投资者在2012年9月25日缴清出资

C.外国投资者在2012年12月25日缴清出资

D.外国投资者在2013年3月15日缴清出资

25.下列争议中，诉讼时效期间为1年的是（）。

A.技术进出口合同争议

B.贷款担保合同争议

C.因出售质量不合格的商品未声明引起的争议

D.因运输的商品丢失或损毁引起的争议

26.张某是某石油公司的业务员，一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除，但石油公司并未将此情况通知农机站，张某仍以石油公司的名义与农机站签订了合同，该合同属于（）。

A.效力待定合同B.无效合同C.可撤销合同D.有效合同

27.

第

21

题

A、B、C共同出资设立了有限责任公司，其中C以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收D入股。1年后．该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，C作为出资的机器设备出资时仅值10万元，C现有可执行的个人财产5万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（）。

28.某有限责任公司注册资本为人民币4000万元,2006年税后利润为300万元,累计已提取法定公积金1000万元。根据规定,该公司当年法定公积金应提取的数额为()。

A.可不再提取B.15万元C.30万元D.60万元

29.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于在我国境内发生增值税应税行为的是()。

A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务

B.境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供完全发生在境外的工程勘察勘探服务

C.境外企业向境内单位销售的完全在境外使用的专利权

D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用

30.根据仲裁法律制度的规定，当事人有证据证明仲裁裁决依法应当撤销的，可向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决的期限是（）

A.裁决书作出之日起6个月内B.收到裁决书之日起6个月内C.裁决书作出之日起2年内D.收到裁决书之日起2年内

二、多选题(20题)31.下列有关上市公司组织机构的特别规定说法正确的是()。

A.上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的20%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过

B.上市公司应当设立独立董事

C.上市公司应当设立董事会秘书，主要职责在于对控股股东及其选任的上市公司的董事、高级管理人员，以及其与公司进行关联交易等进行监督

D.上市公司董事与董事会决议事项所涉及的企业有关联的，董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过

32.2014年7月，王某拟设立一商贸有限责任公司，向某工商代理机构咨询登记事项时，其工作人员告知王某下列事项均为公司登记事项，其中符合公司法律制度规定的有（）。A.公司名称及住所B.法定代表人姓名和公司股东姓名或名称C.注册资本、实收资本D.公司经营范围及营业期限

33.根据《证券市场禁入规定》的规定，下列情形中，属于可以对有关责任人员从轻、减轻或免予采取证券市场禁入措施的有()。A.A.有关责任人员主动消除违法行为后果的

B.有关责任人员主动减轻违法行为后果的

C.有关责任人员配合查处违法行为有立功表现的

D.有关责任人员受他人指使从事违法行为，且能主动交代违法行为的

34.甲借款给乙l万元，甲与丙之间签订了一份保证合同，此后乙与甲协商变更借款数额为1．5万元。合同到期时，乙无力偿还该借款。根据《担保法解释》的规定，下列说法不正确的有()。

A.丙应承担l．5万元的保证债务B.丙应承担1万元的保证债务C.丙不承担该保证债务D.丙承担保证债务后有权向乙追偿

35.根据合同法律制度的规定，债务人的下列行为中，债权人可以请求人民法院予以撤销的有()。

A.债务人放弃其到期的债权，对债权人造成损害

B.债务人放弃其未到期的债权，对债权人造成损害

C.债务人放弃其债权担保，对债权人造成损害

D.债务人恶意延长到期债权的履行期限，对债权人造成损害

36.下列选项中，不属于侵犯专利权的行为有（）。

A.甲经专利权人许可，为生产经营目的制造其专利产品

B.乙专为科学研究和实验而使用某项专利

C.丙使用专利权人已经出售的专利产品

D.丁未经专利权人许可，为生产经营目的销售其外观设计专利产品

37.关于资本项目管理表述不正确的有（）。

A.经国务院批准为使用外国政府或者国际金融组织贷款进行转贷提供对外担保的，无须经过许可

B.国务院外汇管理部门负责全国的外债统计与监测，但不对外公布外债情况

C.境外机构、境外个人在境内直接投资，经有关主管部门批准后，应当到外汇管理机关办理备案

D.银行业金融机构和企业境内机构在经批准的经营范围内可以直接向境外提供商业贷款

38.

39.甲为其一块名贵金表在乙保险公司办理了足额财产保险。某日，甲将该金表放在办公桌上，被同事丙不慎摔坏。根据保险法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

A.如果乙保险公司向甲支付了赔偿保险金，则甲可以再向丙索赔

B.如果乙保险公司向甲支付了赔偿保险金，则甲不得再向丙索赔

C.在乙保险公司未赔偿保险金之前，如果甲放弃了对丙索赔的权利，则乙保险公司不再承担赔偿保险金的责任

D.在乙保险公司向甲赔偿保险金之后，如果甲未经乙保险公司同意放弃对丙请求赔偿的权利的，该行为无效

40.第

29

题

根据票据法律制度的规定，下列有关在票据上签章效力的表述中，正确的有（）。

A.出票人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力

B.承兑人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力

C.保证人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力

D.背书人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章能效力

41.赵某为甲公司员工，代理甲公司向供应商进行采购。离职后甲公司通知乙公司赵某已离职无权再代理公司采购，但赵某仍持盖有甲公司公章的空白合同以及委托书向乙公司采购。合同约定由乙公司向甲公司提供设备2台，交货后10天内甲公司以商业汇票向乙公司支付款项。但乙公司向赵某交付设备后并未收到款项，随后乙公司向甲公司催款但甲公司称赵某已离职没有代理权拒绝付款。按有关法律规定，下列说法正确的有（）。

A.赵某的行为属狭义无权代理，应由甲公司予以追认

B.乙公司有权在甲公司追认前撤销签订的买卖合同

C.甲公司如果没有追认则应由赵某向乙公司付款

D.甲公司如果没有追认应由乙公司和赵某各自承担责任

42.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有()。

A.餐饮服务B.贷款服务C.建筑服务D.娱乐服务

43.第

41

题

甲企业向乙银行借款，甲企业请丙企业为担保人。借款到期时甲企业不能偿还借款，乙银行向A人民法院提起诉讼。A人民法院审理尚未判决时，甲企业被其他债权人申请破产，B人民法院受理了破产申请。下面表述正确的有（）。

A.如果丙企业没有为甲企业设立担保，应当终结诉讼

B.如果丙企业没有为甲企业设立担保，应当中止诉讼

C.如果丙企业为甲企业设立了担保，应当终结诉讼

D.如果丙企业为甲企业设立了担保，应当中止诉讼

44.根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（）。

A.将汇票金额全部转让给甲某

B.将汇票金额的－半转让给甲某

C.将汇票金额分别转让给甲某和乙某

D.将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权

45.

第

22

题

根据《指导外商投资方向规定》的规定，属于禁止类外商投资的项目有（）。

46.根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用单一来源方式采购的有（）。

A.只能从唯一供应商处采购的

B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的

C.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的

D.不能事先计算出价格总额的

47.根据《民法典》的相关规定，下列行为中，属于无效法律行为的有（）。

A.张某以高于市场价30％的价格将房屋出售给李某

B.宋某以泄露王某隐私为由，胁迫王某以超低价将祖传古董卖给自己

C.甲公司代理人刘某与乙公司负责人串通．以甲公司名义向乙公司购买质次价高的商品

D.6周岁的王某将自己的电话手表赠与赵某

48.根据《公司法》的规定。股份有限公司可以收购本公司股份奖励给本公司职工。下列有关该收购本公司股份事项的表述中，正确的有（）。

A.该收购本公司股份事项，应当经股东大会决议

B.因该事项所收购的股份，应当在2年内转让给职工

C.用于该事项收购的资金。应当从公司的税后利润中支出

D.因该事项收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的10％

49.根据公司法律制度的规定，下列人员中，不得担任上市公司独立董事的有（）。

A.在上市公司任职的人员

B.为上市公司提供法律服务的人员

C.上市公司前10名股东中的自然人股东

D.在直接持有上市公司已发行股份5％以上的股东单位任职的人员

50.

第

28

题

下列各项中，有限合伙企业因下列原因应予解散的有（）。

三、判断题(10题)51.

第

54

题

有限合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，债权人可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在有限合伙企业中的财产份额用于清偿。（）

A.是B.否

52.按照国际惯例，设立外资企业的权力机构应遵循资本占有权同企业控制权相统－的原则，即外资企业的最高权力机构由资本持有者组成。．（）

A.是B.否

53.增值税6%或4%的征收率，适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。()

A.是B.否

54.当事人订立合同后合并的，由合并后的法人或者其他组织行使合同权利，履行合同义务。()

A.是B.否

55.如果以被保险人死亡为给付保险金条件的人身保险合同届满2年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。()

A.是B.否

56.租赁合同的期限不得超过20年，超过20年的，租赁合同无效。()

A.是B.否

57.

第

51

题

破产法上的和解协议必须经债务人和所有债权人意思表示一致才能成立。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.第

46

题

抵押和动产质押的主要区别之一是，债务人或者第三人是否将其财产移交债权人占有。（）

A.是B.否

60.

第

43

题

国有独资公司不设股东会，由董事会行使股东会职权。（）

A.是B.否

四、简答题(5题)61.

第

58

题

北京的甲公司和上海的乙公司于2002年4月1日在天津签订了一份100万元的买卖合同。根据合同约定，甲公司应当在2002年5月1日之前在天津向乙公司交货，乙公司在5月10日前付款。4月30日，甲公司按照合同约定交货，但乙公司拒绝支付货款。经交涉无效后，甲公司准备对乙公司提起诉讼。

要求：根据《民事诉讼法》的规定，分别回答以下问题：

（1）甲公司应当在什么时间之前提起诉讼？并说明理由。

（2）甲公司可以在何地的人民法院提起诉讼？并说明理由。

（3）如果乙公司对人民法院的二审判决拒绝执行的，甲公司申请强制执行的期限有多长？并说明理由。

62.2010年位于某市区的化妆品生产企业属于增值税一般纳税人，发生下列经济业务：（1）购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元；（2）购入电力56万元并取得专用发票，其中12万元用于集体福利方面，其余均用于生产应税产品；（3）销售化妆品实现不含增值税的销售收人2000万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费51．48万元；（4）提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票60张，金额合计为70．2万元；（5）销售成本共计800万元；营业税金及附加为770万元；销售费用30万元，管理费用20万元，财务费用中的利息支出16万元；（6）支付滞纳金和行政性罚款共计10万元，支付购货合同违约金6万元。取得的增值税专用发票已通过认证，化妆品的消费税税率为30％。要求：（1）计算本企业当年应该缴纳的增值税。（2）计算本企业当年应该缴纳的消费税。（3）计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。

63.2011年2月，美国的甲公翊拟收购境内乙公司60%的股权，乙公司将依法变更为中外合资经营企业丙公司(以下简称“丙公司”)。甲、乙公司签订的收购协议的部分内容如下：

(1)甲公司收购乙公司60%股权的价款为1200万美元。甲公司应当自丙公司营业执照颁发之日起3个月内支付600万美元，其余价款在2年内付清。

(2)丙公司成立后，注册资本增加至3000万美元，丙公司的投资总额拟订为10000万美元。

(3)丙公司拟采用有限责任公司的组织形式，股东会为合营企业的最高权力机构，董事会为股东会的执行机构。董事会由5名董事组成，其中：甲公司委派3名，中方投资者委派2名。合资企业的董事长由甲公司委派，副董事长由中方投资者委派。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)根据本题要点(1)所提示的内容，甲公司股权并购价款的支付期限是否符合规定?并说明理由。

(2)根据本题要点(2)所提示的内容，丙公司的投资总额是否符合规定?垮说明理由。

(3)根据本题要点(3)所提示的内容，丙公司的组织机构是否符合规定?并说明理由。

64.假定某企业为工业企业，2010年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：

(1)取得销售收入3000万元，另发生销售折让500万元，销售成本1343万元；

(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元)；财务费用60万元(其中现金折扣20万元)；

(3)销售税金160万元(含增值税120万元)；

(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元)；

(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴工会经费3万元、支出职工福利费22万元、支出职工教育经费7万元。

要求：计算该企业2010年应缴纳的企业所得税。

65.

第

58

题

国际战略联盟的形式？

五、综合题(5题)66.某国有独资企业被依法宣告破产，企业破产时管理人审查的财产和债权人申报的债权情况如下：企业破产时经营管理的财产评估变现价值：

(1)生产厂房价值300万元，用于对A银行240万债务的抵押；

(2)借用B公司的办公楼价值160万元；

(3)专有技术评估作价70万元。

企业破产时有关负债情况如下：

(1)欠A银行240万元的债务，已经由生产厂房进行抵押；

(2)欠C银行50万元的贷款，该贷款截至破产受理之日的利息为2万元，截至破产宣告时的利息为3万元；

(3)管理人解除破产企业与D企业签订的100万元买卖合同，给D企业造成5万元经济损失；

(4)破产案件的诉讼费用10万元、管理债务人财产的费用5万元；

(5)破产受理后，管理人在继续营业时，相关人员在执行职务时因驾驶汽车超速而发生了交通事故，给受害方造成了10万元的损失，受害方请求赔偿；

(6)在破产受理时未到期的其他债权140万元；

(7)欠职工工资20万元，欠缴税款50万元。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

(1)企业破产时经营管理的财产中，哪些属于无担保的破产财产，金额是多少?

(2)企业破产时的负债中哪些是破产费用?哪些是共益债务?

(3)破产企业的普通债权总额为多少?

(4)C银行可以在破产分配中取得多少财产?

(小数点后保留两位)

67.某市符合条件的软件企业(增值税一般纳税人)为居民企业，2009年3月份成立并经过认定，当年获利。2013年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2014年年初，该企业的财务人员对2013年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：(一)相关财务资料(1)取得国债利息收入160万元。取得境内甲上市公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，已知软件企业已连续持有甲公司股票10个月。(2)2013年4月购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，购人当月实际投入使用，企业已按规定计提了折旧。(3)当年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费用100万元。(4)全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。(5)全年已计入成本、费用的实发合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、职工教育经费10万元(其中职工培训费4万元)，拨缴工会经费3．5万元。(二)汇算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额=160+100=260(万元)(2)购买并实际投入使用的安全生产专用设备应调减应纳税所得额=30×10％=3(万元)(3)财务费用调增应纳税所得额=20+18=38(万元)(4)三项经费调整职工福利费扣除限额=200×14％=28(万元)工会经费扣除限额=200×2％=4(万元)职工教育经费扣除限额=200×2．5％=5(万元)三项经费应调增应纳税所得额=35—28+4—3．5+10一5=12．5(万元)(5)全年应纳税所得额=800—260—3+38+12．5=587．5(万元)(6)全年应纳所得税额=587．5×25％=146．88(万元)(7)当年应退企业所得税税额：200—146．88=53．12(万元)要求：根据上述资料，分别回答下列问题：(1)分析指出该软件生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。(2)计算2013年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

68.第

59

题

李某未经授权于2006年6月20日代表甲公司与乙公司签订了向乙公司购买1000台冰箱的合同。不含增值税价款400万元，增值税68万元。于2006年7月12日之前在甲公司所在地分两次交货，每次货到后10天内付款。任何一方违约按总数的10%支付违约金。7．丁公司拒绝卸货是否合法？

69.2012年7月，北京朝阳华洋分析仪器有限公司(以下简称“华洋公司)与北京雪祥自动化系统技术有限公司(以下简称“雪祥公司”)采用合同书形式订立了一份买卖合同，双方约定由华洋公司向雪祥公司提供100台精密仪器，华洋公司于8月31日前交货，并负责将货物运至雪祥公司，雪祥公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日，华洋公司与北京某运输公司订立货物运输合同，双方约定由该运输公司将100台精密仪器运至雪祥公司。8月1日，运输公司先运了70台精密仪器至雪祥公司，雪祥公司全部收到，并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日，华洋公司销售部门负责人听雪祥公司的竞争对手告知，雪祥公司有转移财产、逃避债务的情况，随即通知运输公司暂停运输其余30台精密仪器，并通知雪祥公司中止交货，要求雪祥公司提供担保；雪祥公司相关负责人告知华洋公司：“本公司资金链正常，流动资金充足，完全可以履行付款义务，请不要道听途说”，华洋公司未予以理睬，仍然要求其提供担保，不但如此。华洋公司还与另外一家贸易公司依法签订了买卖合同，将剩余的30台精密仪器全部出售给贸易公司，8月26日，华洋公司通知运输公司将其余30台精密仪器运往该贸易公司，当天该贸易公司收到该批货物，由此致使华洋公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日，雪祥公司以先签订买卖合同为理由要求该贸易公司返还该批货物，同时要求华洋公司承担违约责任。

要求：根据上述资料结合《合同法》和《买卖合同司法解释》的规定，分析回答下列问题：

(1)雪祥公司订立的买卖合同是否成立?简要分析理由。

(2)华洋公司8月20日中止履行合同的行为是否合法?简要分析理由。

(3)华洋公司与贸易公司签订买卖本属于雪祥公司的30台精密仪器的合同是否有效?简要分析理由。

(4)雪祥公司是否可以要求贸易公司返还该批货物?简要分析理由。

(5)雪祥公司可否要求华洋公司承担违约责任?简要分析理由。

70.【案例1】2014年5月，A公司为扩大经营准备修建一栋商业楼，为此与8公司签订建设工程施工合同，约定由8公司承建该楼，A公司先付工程款的20％，余款待工程验收合格后支付。为完成建设工作，8公司向C公司购买一台推土机，价款100万元，分5期支付，每期20万元，价款付清前C公司保留推土机的所有权；8公司向D公司租赁一台挖掘机。后因A公司未能按期提供工程图纸，B公司只好停工，停工期间，8公司私自将D公司的挖掘机转租给E公司；一个月后，D公司对转租提出异议。由于资金困难，B公司在向C公司支付两期价款之后，第三期价款迟迟未付，C公司多次催讨无果。要求：根据上述资料，回答下列问题。’(1)B公司能否以A公司未按期提供工程图纸为由，要求A公司赔偿其相关损失?并说明理由。(2)D公司能否要求与B公司解除租赁合同，并要求E公司返还挖掘机?并说明理由。(3)C公司能否要求与B公司解除合同?并说明理由。

六、问答题(1题)71.人民法院强制执行丁在a企业中的全部财产份额后，甲、乙、丙决定a企业以现有企业组织形式继续经营是否合法?并说明理由。

参考答案

1.B（1）拒付租金的，适用于1年的诉讼时效期间；（2）如果在诉讼时效期间的最后6个月前发生不可抗力，至最后6个月时不可抗力仍然继续存在，则应在最后6个月时中止诉讼时效的进行，只有进入7月1日后的10天才引起诉讼时效的中止，诉讼时效期间往后顺延10天。

2.C(1)办理公司业务，收取的结算手续费、账户管理费属于“金融服务——直接收费金融服务”;(2)取得的利息收入，属于“金融服务——贷款服务”;(3)吸收存款不征收增值税，支付的存款利息亦不征收增值税;(4)金融服务适用的增值税税率为6%。因此，M银行第4季度应确认的销项税额=(1.06×10000+31.8+26.5)÷(1+6%)×6%=603.3(万元)。

3.B本题考核上市公司收购后事项的处理。收购行为完成后，被收购公司不再具备股份有限公司条件的，应当依法变更企业形式。

4.D本题考核企业所得税收入总额的确定。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

5.D票据关系一经形成，就与基础关系分离，基础关系是否存在、是否有效，对票据关系都不起作用。在本题中，甲公司、乙公司解除买卖合同，并不影响票据关系的存在，出票人甲公司无权要求丙公司返还汇票，也无权要求付款银行停止支付，只能要求乙公司向甲公司返还已经支付的预付款。

6.D(1)选项AB：按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务。(2)选项CD’：合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。

7.D

8.D本题考核有限责任公司召开临时股东会的情形。根据《公司法》规定，有限责任公司临时会议由以下人员提议召开：第一，代表1/10以上表决权的股东；第二，1/3以上的董事；第三，监事会或者不设监事会的公司的监事。本题选项A未达1/10以上表决权；选项B未达到1/3以上董事；选项C则为股份有限公司召开临时股东大会的情形。

【该题针对“有限责任公司股东会的有关规定”知识点进行考核】

9.C本题考核可以抵押的财产范围。土地所有权属于国家，不得用于抵押。

10.C销售饼干而收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并人销售额。

11.D解析：根据规定，上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的“30%”的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，所以A选项错误。上市公司应当设立独立董事和董事会秘书，董事会秘书是指掌管董事会文件并协助董事会成员处理日常事务的人员，董事会秘书主要负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理，办理信息披露事务等事宜。B、C选项错误。

12.A选项A，适用增值税零税率；

境内单位或者个人销售的下列服务免征增值税：

①工程项目在境外的建筑服务。

②工程项目在境外的工程监理服务。

③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

④会议展览地点在境外的会议展览服务（选项B）。

⑤存储地点在境外的仓储服务（选项C）。

⑥标的物在境外使用的有形动产租赁服务（选项D）。

⑦在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。

⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

综上，本题应选A。

13.C解析：本题考核商业承兑汇票的提示承兑期限。根据规定，(1)见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票之日起1个月内向付款人提示承兑；(2)定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前付款人提示承兑；(3)见票即付的汇票无需提示承兑。此题是见票后定期付款的汇票，在1个月内也就是6月1日前提示承兑。

14.B本题考核“营改增"增值税的计算。应缴纳增值税=100×17％--80×17％=3.4(万元)。

15.B本题考核营业税的征税范围。非金融机构和个人从事外汇、有价证券、期货买卖业务，不征收营业税；选项CD应当缴纳增值税。

16.C（１）定金的数额不得超过主合同标的额的２０％，超过部分无效；（２）收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。在本题中，定金合同在２０万元范围内有效，因此，乙应当向甲返还的金额＝３０＋２０＝５０（万元）。

17.D本题考核人身保险合同的特殊条款。以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力人的除外。

18.C本题考核点是合营企业的注册资本与投资总额。投资总额在1000万美元以上至3000万(含3000万)美元的，注册资本至少应占投资总额的2/5。本题中，2000×2/5=800万美元。

19.D

20.D国有独资企业、国有独资公司进行重大投资、为他人提供大额担保、转让重大财产或者进行大额捐赠的，由董事会决定；选项ABC应当由履行出资人职责的机构决定。

21.C解析：本题考核不安抗辩权的规定。根据规定：先履行债务的当事人，有确切的证据证明对方不能或可能不能履行合同义务时(如：经营状况严重恶化)，可以行使不安抗辩权。当事人在行使不安抗辩权时，应及时通知对方中止履行合同。中止履行后，只有对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当的担保，中止履行的一方才能解除合同。

22.D诉讼时效期间届满并不消灭实体权利（债权人的债权并不消灭）。

23.D解析本题主要考查的是“合伙企业利润分配”知识点。《中华人民共和国合伙企业法合伙协议》第三十三条规定，合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。D选项中，亏损由丙一个人承担，不符合规定。故正确答案为D。

24.A本题考核外国投资者出资比例低于25%的特殊规定。根据规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者出资比例低于25%的，投资者以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清。本题外国投资者的出资比例为24%，其出资的现金应在营业执照颁发之日起3个月内缴清。

25.C（1）选项A:适用4年的诉讼时效期间；（2）选项B:适用2年的普通诉讼时效期间；（3）选项D:“寄存的”商品丢失为1年，“运输的”商品丢失为2年。

26.D解析：表见代理是指行为人虽无代理权，但善意相对人客观上有充分理由相信行为人具有代理权而与其为民事行为，依法律规定应由被代理人直接承担该行为引起的法律后果。《合同法》第49条规定：行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。即善意相对人可以向被代理人主张该合同的效力，要求其承担合同中所规定的义务，接受合同的约束。表见代理并不以被代理人主观上具有过失为要件，即使被代理人主观上没有过失，只要客观上有使善意相对人相信代理权存在的依据，即可构成表见代理。表见代理旨在保护善意相对人的利益，维护交易安全。据题意所述，该合同为有效合同。

27.B本题考核有限责任公司股东非货币资产出资不实的处理。根据规定，有限责任公司成立后。发现作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价值显著低于公司章程所定价额时，应当由交付出资的股东补缴其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。本题中，公司设立时的股东为A、B，因此正确答案如B。

28.C本题考核法定公积金的提取比例。法定公积金按照税后利润的10％提取，当公司法定公积金累计额已达到注册资本的50％时，可不再提取。300×10%=30（万元），同时累计已提取法定公积金1000万元，没有超过注册资本的50%（2000万元），所以此题选C。

【该题针对“公司财务、会计的有关规定”知识点进行考核】

29.A(1)选项B：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务；(2)选项C.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产，不属于在境内销售无形资产；(3)选项D：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服务。

30.B当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。

综上，本题应选B。

31.BD解析：本题考核上市公司组织机构的特别规定。根据规定，上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的“30%”的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，因此选项A是错误的；上市公司应当设立董事会秘书主要负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理，办理信息披露事务等事宜，因此选项C是错误的。

32.ABD公司的登记事项包括名称、住所、法定代表人姓名、注册资本、公司类型、经营范围、营业期限、有限责任公司股东或者股份有限公司发起人的姓名或名称；“实收资本”不再作为公司的登记事项。

33.ABCD解析：本题考核证券市场禁入责任。根据《证券市场禁入规定》，有下列情形之一的，可以对有关责任人员从轻、减轻或者免予采取证券市场禁入措施：(1)主动消除或者减轻违法行为危害后果的；(2)配合查处违法行为有立功表现的；(3)受他人指使、胁迫有违法行为，且能主动交待违法行为的；(4)其他可以从轻、减轻或者免予采取证券市场禁入措施的。

34.AC本题考核保证责任。保证期间债权人与债务人对主合同变动的，未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任。如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。

35.ABCD债务人放弃债权(到期、未到期均可)、放弃债权担保或者恶意延长到期债权的履行期限，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院予以撤销。

36.ABC本题考核侵害专利权的行为。未经专利权人许可，为生产经营目的制造、许诺销售、销售、进口其外观设计专利产品，属于侵害专利权的行为。本题选项D属于侵犯专利权的行为，不当选。

37.BCD此题暂无解析

38.AB

39.BCD（1）选项AB:代位求偿制度是损失补偿原则的体现，损失补偿原则的核心是，被保险人所得赔偿不得超过其因保险事故所遭受的实际损失，被保险人不能因保险关系而获得额外利益，被保险人因第三者的过错遭受损失并获得保险人赔偿后，如果还有权向第三者索赔，则被保险人所得将超过其遭受的实际损失，因此，被保险人获得保险赔偿后，应当将其享有的向第三者索赔的权利转让给保险人；（2）选项C:因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任；（3）选项D:保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三者请求赔偿权利的，该行为无效。

40.BC本题旨在考查票据签章不符合规定的法律后果。出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效。故A项表述错误；承兑人、保证人在票据上签章不符合规定的，或者无民事行为能力人、限制民事行为能力人在票据上签章的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。故B、C项表述正确；背书人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。故D项表述错误。本题应选B、C项。

41.AD本题中虽然赵某携带盖有甲公司公章的空白合同和委托书向乙公司采购，但甲公司已明确通知了乙公司赵某已离职，不属于相对人有理由相信行为人有代理权的情形，因此属于狭义的无权代理，合同效力待定，需要由甲公司进行追认才有效，选项A正确：因相对人乙公司明知赵某无代理权仍与甲公司签订合同，属于恶意相对人，没有撤销权，选项B错误；赵某和乙公司均有过错，因此二者应各自承担责任，因此选项C错误，选项D正确。

42.ABD一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

43.AD本题考核点为破产费用。破产费用是指在破产程序中为债权人共同利益而发生的费用。

44.BC本题考核无效背书的情形。根据规定，将汇票金额的－部分或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效；背书不得附有条件，否则所附条件不具有汇票上的效力，但其背书行为仍然是有效的。

45.AC本题考核外商投资企业的投资项目。B、D项属于限制类外商投资项目。

46.AB选项CD:适用竞争性谈判方式。

47.CD选项A属于有效法律行为；选项B属于一方以胁迫手段．使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，受胁迫方有权请求人民法院或仲裁机构予以撤销：选项C属于恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为，属于无效法律行为：选项D属于无民事行为能力人实施的民事法律行为，属于无效法律行为。

48.ACAC【解析】本题考核股份有限公司将收购的股票奖励给本企业职工的规定。根据规定，公司将股份奖励给本公司职工而收购股份的，不得超过本公司已发行股份总额的5%，因此选项D的说法是错误的；所收购的股份应当在1年内转让给职工，因此选项B的说法是错误的。

49.ABCD选项A为在上市公司任职的本人。选项B为上市公司提供法律服务的机构和人员。选项C为上市公司前10名或持有1％以上股份的自然人股东。选项D为持有上市公司5％以上股份或前5名的股东单位任职人员，故均不得担任上市公司的独立董事。下列人员不得担任独立董事:(1）在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系（直系亲属是指配偶、父母、子女等;主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等);(2）直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前10名股东中的自然人股东及其直系亲属;(3）在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前5名股东单位任职的人员及其直系亲属;(4）最近一年内曾经具有前三项所列举情形的人员;(5）为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员;(6）公司章程规定的其他人员;(7)中国证监会认定的其他人员。

50.BC

51.Y本题考核点是有限合伙人债务清偿的特殊规定。

52.Y本题考核外资企业的组织机构。

53.N本题考核增值税征收率。根据增值税法的有关规定，-般纳税人销售部分货物时，采用简易办法计算征收，则适用6%或4%的税率，现行小规模纳税人的征收率为3%。

54.Y

55.Y

56.N租赁合同的期限超过20年的，超过部分无效。

57.N根据《破产法》规定，通过和解协议，必须经出席会议有表决权的债权人过半数通过，并且占无财产担保债权总额2/3以上。

58.Y本题考核企业所得税的计税依据。企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。

59.Y本题考核抵押和动产质押的区别。

60.N《公司法》明晰了国有独资公司的概念。规定国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权。国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。

61.（1）甲公司应当在2004年的5月10日前提起诉讼。根据《民事诉讼法》的规定，因买卖合同纠纷提起的诉讼，适用2年的普通诉讼时效期间，从当事人知道或者应当知道自己的权利被侵害之日起开始计算。

（2）甲公司可以向上海或者天津的人民法院提起诉讼。根据《民事诉讼法》的规定，因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管辖。

（3）申请执行的期限为6个月。根据《民事诉讼法》的规定，对于发生法律效力的判决、裁定，一方拒绝履行的，对方当事人可以向人民法院申请执行，双方均是法人的，申请执行的期限为6个月。62.(1)增值税销项税

=2000×17％+51．48÷(1+17％)×17％+70．2÷(1+17％)×17％

=357．68(万元)。

增值税进项税=1000×17％+(56-12)×17％=177．48(万元)。

应交增值税=357．68-177．48=180．2(万元)。

提示：外购的电力用于集体福利的部分不得抵扣进项税。

(2)应交消费税=[2000+51．48÷(1+17％)]×30％=613．2(万元)。

(3)应税收入=2000+51．48÷(1+17％)+70．2÷(1+17％)=2104(万元)；

准予税前扣除项目金额=成本+税金+销售费用+管理费用+财务费用+合同违约金=800+770+30+20+16+6=1642(万元)。

提示：增值税属于价外税，不得扣除；支付滞纳金和行政性罚款10万元不得扣除。

应纳税所得额=2104-1642=462(万元)。

应纳企业所得税=462×25％=115．5(万元)。

63.(1)甲公司股权并购价款的支付期限不符合规定。根据规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者应当自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部价款。对特殊情况需要延长者，经审批机关批准后，应当自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内支付全部价款的60％以上，1年内付清全部价款，并按实际缴付的出资比例分配收益。

(2)丙公司的投资总额不符合规定。根据规定，注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。

(3)丙公司的组织机构不符合规定。根据规定，合营企业的组织机构为董事会和经营管理机构，董事会是合营企业的最高权力机构，合营企业不设股东会。

64.

65.根据产品的特点、行业的性质、竞争的程度、企业的目标和自身的优势等因素的不同，国际企业间所形成的战略联盟形式多样，主要有1、契约性协议。战略联盟的伙伴共同投入力量进行联合的研发、联合生产和联合营销等。2、国际联合。国际企业间为了对付技术与开发的高额成本和巨大风险而成立的。3、股权参与：国际企业在其它企业中占有少数股权，其战略目的在于确保供应商的能力和建立非正式的工作关系。4、合资经营：由两家及两家以上的国际企业共同出资、共担风险和共享利润而建立的独立企业。

66.(1)属于无财产担保的破产财产的有：①生产厂房价值扣除抵押债权部分共60万元；②专有技术价值70万元；以上两项无财产担保的破产财产共计130万元。(2)破产费用包括：①破产案件的诉讼费用10万元；②管理债务人财产的费用5万元。共益债务为破产受理后管理人在继续营业时相关人员在执行职务时因驾驶汽车超速而发生了交通事故给受害方造成了10万元的损失。(3)破产企业的普通债权总额＝52+5+140＝197(万元)。①附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。因此欠C银行50万元的贷款的利息应计算至破产受理之日。②管理人或者债务人依照《企业破产法》规定解除合同的对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权。因此管理人解除破产企业与D企业签订的100万元买卖合同时D企业应以其遭受的损失5万元申报破产债权。(4)破产财产先支付破产费用和共益债务支付后剩余的财产为：130-10-5-10＝105(万元)支付所欠职工的工资和税款后得出可用于支付普通债权的财产：105-20-50＝35(万元)普通债权总额为197万元清偿率＝35/197×100%＝17.77%C银行可以在破产分配中取得的财产额＝52×17.77%＝9.24(万元)。(1)属于无财产担保的破产财产的有：①生产厂房价值扣除抵押债权部分共60万元；②专有技术价值70万元；以上两项无财产担保的破产财产共计130万元。(2)破产费用包括：①破产案件的诉讼费用10万元；②管理债务人财产的费用5万元。共益债务为破产受理后，管理人在继续营业时，相关人员在执行职务时因驾驶汽车超速而发生了交通事故，给受害方造成了10万元的损失。(3)破产企业的普通债权总额＝52+5+140＝197(万元)。①附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。因此欠C银行50万元的贷款的利息应计算至破产受理之日。②管理人或者债务人依照《企业破产法》规定解除合同的，对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权。因此管理人解除破产企业与D企业签订的100万元买卖合同时，D企业应以其遭受的损失5万元申报破产债权。(4)破产财产先支付破产费用和共益债务，支付后剩余的财产为：130-10-5-10＝105(万元)支付所欠职工的工资和税款后得出可用于支付普通债权的财产：105-20-50＝35(万元)普通债权总额为197万元，清偿率＝35/197×100%＝17.77%C银行可以在破产分配中取得的财产额＝52×17.77%＝9.24(万元)。

67.【综合题答案】(1)在汇算清缴企业所