财经大类会计学第一讲基本概念与理论

第一 基本概念与基本理第一部分会计的产生和发展录方面运用了四柱结算法，即“旧管(元管)+新收-(已支)=实在”，通过这一平衡来计算和财产物资随着18世纪末和19世纪初的产业的发展，出现了这种经营形式，从而对会计提出了更高的要求，并诞生了会计师这一职业。从19世纪50年代起到20世纪50年代的一百年里，会计的地位和作用、会计内容，并逐步形成自身的理论和方法体系。20501985年颁布《中民会计法》，我国会计工作从此进入阶段。为了适应我国市场经济的需要，1992199371138200711第二部 会计的概念与职3第三部 会计的对1．的投资工资及其他费固固定资工资及其他费固固定资采购过采购过储原材货货生在产销售过货货成产成生产过 生产过财产清查通过盘实物、对往来项来检财和实数额，定财产资实存额与账数是否等的方法通过财清查，方面可查明财物的实有数实相符;一方面可以查种物资的储存保管情和各种来款项结算情。财产查保证会计算资料真实性正确性一种。第五部分会计目标 8、许多社会中介机构，如会计师、资产评估机构、公司和管理咨询公司等，在接受委托开展各项人的关系。委托人将某些责任交付给人承担，由人具体开展经济活动，然后再将经济活动的过程和结果第六部分会计基本前提散、状态的现行市价计价。第二，对长期资产的摊销，如固定资产折旧、无形资产摊销等问题的处理，均以企业计上不得不对某些业务采用估计的方法来核算，使得会计信息受到因素的影响，从而影响了会计信息的质量。111231在我国，企业会计通常以为记账本位币。业务收支以以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为。在设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为。四、会计核算基 权责发生项已经收到，也本期的收入处理;凡不属于本期应负担的费用，即使款项已经付出，也本期的费用处理。可见，权责发生制的核关联的情况，从而不能正确反映各期的经营成果，因此它只适用于业务比较简单的行政事业单位。第八部 会计信息质量要发生的相同或者相似的或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或相似的或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。实质重于形式要求企业应当按照或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅仅以或事项的重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的重要或事项。谨慎性要求企业对或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负需要注意的是，谨慎性并不意味着企业可以任意设置各种准备，否则，就属于谨慎性。第九部分 会计要素为企业拥有，也是企业所控制的。（3）资产是由过去的或事项形成的。资产满足下列条件之一的，应归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、或耗用；（2）主要为目的而持有;(3)预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现;(4)在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币、性金融资产、应收票据、应收账（1）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业(2)负债是由过去的或事项形成的。也就是说，导致负债的或事项必须已经发生，负债满足下列条件之一的，应归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿：（2）主要为目的自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账所有者权益具有以下特征:(1)除非发生减资、或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益;(2)企业其常活动如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。流入，该流入不包括所有者投入的资本。（3）收入应当最终会导致所有者权益的增加。(1)(2)费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润。(3)费用应当最终会导致所有者权益的减少。第一 习一、单项选择1、会计是以 ）为主要计量单位，反映与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作CD2、下列项目中，属于会计基本职能的是 ）D3、会计对象是企事业单位的 ）A 运B 经济活C 经济资D 劳动成4、设置账户是 ）的重要方法之一D5、我国《企业会计准则》制定的法律依据是（AB、中民会计CD A、所有 B、债权 C、国家机 D、供应7、会计分期是以（）A、会计主 B、持续经 C、权责发生 D、货币计8、将融资租赁的资产视为企业自有的进行会计处理，主要是依据（A、客观 B、实质重于形 C、明晰性D、可比9、关于负债的表述，不正确的是（）AB、负债是由过去的或事项形成的CDA、费用是企业的日常活动产生的BCD1、会计核算的方法包括下列 ）A、会计分 B、成本计C、财产清 D、复式记2、宋朝的四柱清册中的四柱包括（A、旧管B、新收C、D、实3、会计目标主要有那几种主要的观点。 A、决策有 B、受托责 C、会计核 D、会计监4、会计核算的基本前提包括。 A、会计主 B、持续经 C、会计分 D、货币计5A、持续经营就是经营下去BC、资产按已取得的状态的现行市价计价。D、持续经营前提并不适用于所有的会计主体。6、反映财务状况的会计要素包括那些（）A、资产 B、利润 C、负债D、收入7、下列表述中，那些属于资产的特征（）A、资产是由过去的或事项形成的BCD8、所有者权益包括（ABCD9、期间费用包括（AB、CD10、利润包含的项目有（ABCD1、决策有用和受托责任者两种会计目标的观点是完全排斥的。(2、会计主体就是法律主体。(3 4、我国的记账本位币必须选择。 5、权责发生制适用于经营性的企业单位。 6、谨慎性并不意味着企业可以任意设置各种准备。 7、资产必须具有实物形态。（8、收入应当是在日常的经济活动中产生的。（9、留存收益包括未分配利润和资本公积。（10、净利润是指利润总额减去所得税后的净额。（）150002100003、付下半年的3000元48000540006400 123456参考答一、单项选择 二、多项选择1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、三、判断 1 123456财务会计各章节考第一章 第一节企业财务会计概述一、企业财务会计的概（一）企业财务会计的概会计是以货币作为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作（二）企业财务会计的对1、概念：指企业财务会计所要核算与监督的内容。可概括为以货币形式表现的经济活动或运动2、具体内容：以工业企业为例，包括：投入、运用（循环与周转）、退出等。财务会管理会会计处理程序固方法多以整个企业为会计主遵循统一的准不用遵三、企业财务会计的职伸职能。（一）企业财务会计的基本核算职能、监督职能，二者相辅相成、辨证统一（二）企业财务会计的延伸1、预测经济前景2、参与经济决策3、计划组织4、评价经营绩效等职能第二节企业会计准一、企业会计准（一）企业会计准则的概又称企业会计标准，是所有企业会计工作的基本核算规范（二）企业会计准则的制定和实施的意1、我国企业会计准则自1988年开始研究起草，正式发布是19921130日，正式实施是199371日2、2006215日发布基本准则和38项具体准则，200711日起在上市公司范围内施行，励其他企业执行。执行新38项具体准则，不再执行原会计准则、《企业会计制度》、《金融企业会计新会计准则统一会计核算规范、加速会计进程（三）企业会计准则的结1、基本会计是制定具体会计准则的依据。2了38项。二、基本会计准则的内1、企业会计报告的目层受托责任履行情况；有助于财务会计报告使用者作出经济决策。2、会计假会计主体：是指企业财务会计工作为之服务的特定组织和单位，界定核算的空间范围持续经营：是指特定会计主体的经营活动将会无限期的延续下去会计分期：将会计主体的生产经营活动划分为若干连续的前后相接、间距相等的会计期货币计量：是指会计核算过程采用货币作为计量单位，并以作为记帐本位币3、会计基权责发生制:凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,费用收付实现制:以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据.(行政单位及事业单位的其他业务采用此4、会计信息质量要可靠性：企业应当以实际发生的或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整.报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用可比性纵向可比性：同一企业不同时期发生的相同或者相似的或者事项，应当采用一致的会计政策，得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。横向可比性：不同企业发生的相同或者相似的或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。实质重于形式：企业应当按照或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如：融资租入的固定资产视同自有等形式：法律形重要性原则：企业提供的会计信息应反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的重要与事项。重要性原则与会计信息成本效益直接相重要性的判断很大程度上依赖于会计人员的职业判断，一般从质和量两个方面综合分谨慎性：企业对或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产者收益、低估负债或者费用。体现：计提资产的减值损谨慎性原则是对历史成本原则的修及时性：企业对于已经发生的或者事项。应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。及时传递会计信息5、会计要会计要素：是对会计核算对本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量以为目的企业将会计要素划分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。事业单位：资产、负债、净资产、收入、支出。资产：是指企业过去的或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济益的资源。A、资产的确认条件资产是由过去的或事项形成的资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。经济利益：流入企业的现金或现金等价B、资产的分资产按流动性的不同可以分流动资产:是指预计在一个正常营业周期中变现、或耗用。或者主要为目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。包括：货币、性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等资、无形资产、开发支出等负债：是指企业过去的或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务，未来发生的或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。A、负债的确认条件负债是由过去的或事项形成负债的清偿预期会导致经济利益流出企B、负债的分负债按流动性的不同可以分流动负债：是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）付股利、其他应付款等。非流动负债：是指流动负债以外的负债。包括：长期借款、应付债券所有者A有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。益的流入。利益的流出。B、所有者权益的基本特征除非发生减资、，企业不需要偿还所有者权益企业时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；C、所有者权益的分实收资本：投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资盈余公积：企业按规定从税后利润中提取的各种公积金,带有资本积累的未分配利润：企业留于以后年度分配的利润。收A益的总流入。B、收入的分其他业务收入：主营业务以外的其他日常活动所实现的收入所实现的收入费益的总流出。营业成本：主营业务成本、其他业务成期间费用：销售费用、财务费用、利利润：是指企业在一定会计期问的经营成果,得和损失等。公允价7、财务会计是指企业对外提供综合会计信息的文件，由会计报表、会计报表附注、其他应在财务会计报告披露的相关信息和资料。一、库存现（一）含义：指企业的库存现金，包括现金和外币现（二）现金管理1、包括现金使用范凡是支付给个人的通常情况下都是现金，支付给单位1000元以下的也可以使用现2、现金的库存现一般按照企业3~5天日常开支需要确定；远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的3、现金的管E、定期清（三）现金总分类核算（设置“库存现金”账户际持有的库存现金的金额。（四）现金明细分类核设置现金账，根据现金收款、现金付款凭证和银行存款付款凭证序时登记现金账由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当在现金账上算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金账的账面结余额与实际库存现金额相核对保证账款相符。月度终了时，现金账的余额应当与库存现金总账的余额核对做到账账相符。（五）现金清查的核1、现金短清查借待处产损溢——流动财产损存现金借其他应收款（有责任人） （无法查明原因贷待处产损溢——流动财产损溢借库存现金他应收存现贷待 产损溢——流动财产损借待处产损溢——流动财产损他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因）二、银行存（一）银行账户1、含义：是指企业存入银行或其他金融机构的各种款2、用途：、转帐业3、帐户分类：A、基本存款帐户日常转帐结算；现金收付实行证制度人行当地分支机构核发（企业只能开设一个基本存款帐户B、一般存款帐 转帐结算；现金缴存、不能取现（同一银行只能开设一个，同一企业允许开设多个帐户C、临时存款帐 转帐结算；存取现D、存款帐 转帐结算；存取现（二）银行结算1、国家规定：银行《支付结算办法2、支付结算的含义3、支付结算的特征：必须通过人行批准的金融机构进行4、支付结算的原则信用，履约付款；银行不垫5、支付结算的形式：票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票结算方式（汇兑、托收承付、委托收款、信用证（三）银行存款总分类核1、设置“银行存款”账收到银行存款记借方，支付银行存款记贷方，期末余额在借2、各结算方式的核算（适用范围、金额起点、有效期限、核算账户及人账时点、特别要求支票：A、含义C、用途：单位、个人同城D、签发：“三”空头支票、签章与预留银行签章不符、使用支付错误处罚银行：票面金额5%且不低于1000元罚款E、付款期限：10A、含义B、种类：电汇、信托收承A、含义B、用途：国有企业、供销合作社、城乡集体所有制工业企业异地结必为商品或商品产生的劳务供应款，结算金额1万元以上（新华书店1000元）C、付款期限：验单付款银行通知3验货付款部门通知10天内逾期万分之五赔A、含义B、种类：电报、邮D、付款期限：付款人为银行当日付款人为单位银行通知3内未付，视同同各种方式比按适用范同城结支票、银行本异地结汇兑、银行汇票、托收承同城异委托收款、商业按出票银行出银行本票、银行企业出支票、商业汇按付款银银行汇票、银行企商业汇票、支按付款时见票即银行汇票、银行本票、支远期票商业汇（四）银行存款的明细分类设置银行存款账，出纳根据收付款凭证，序时登记，日清月结（五）银行存款的清1、清查的含义及未达账项2、未达账项的四种情况企业已收，银行未收。（企业银行存款账大于银行账余额企业已付，银行未付。（企业银行存款账小于银行账余额银行已收，企业未收。（企业银行存款账小于银行账余额银行已付，企业未付。（企业银行存款账大于银行账余额3、银行存款余额调节表编例：甲公司2007年12月31日银行存款帐的余额为5,400,000元，银行转来的余额8,300,000元。经逐笔核对，发现以下未达账项企业送存转帐支票6,000,000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账企业开出转帐支票4,500,000元，但持票单位尚未到银行办理转帐，银行尚未记账企业委托银行代收某公司购货款4,800,000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通 费400,000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通计算结果见下表银行存款余额调节 单位：项金项金企业银行存款账余额加：银行已收、企业未款减：银行已付、企业未款银行余减：企业已付、银行未付000调节后的存款余调节后的存款余0三、其他货币（一）含义（二）会计科目：“其他货币”借方登记其他货 的增加数贷方登记其他货币的减少数，余额在借方，反映其他货 的结存数额A、含义C、核算：汇款借其他货币-----外埠存款采购：借在途物资贷其他货币-----外埠存款收回余额：借存贷其他货 外埠存银行汇票存A、含义B、用途：异地结算；单位转帐；个人转帐、取C、办理：汇款单位、出票银行、收款人（可背书、提示付款期1个月D、核算：交款：借其他货币-----银行汇采购：借贷其他货币-----银行汇票收回余额：借贷其他货币-----银行汇票汇票入帐：借银行存款贷主营业务收入A、含义B、用途：同城结算；单位转帐；个人转帐、取C、种类：不本票；本票（1000元、5000元、10000元、50000元D、办理：汇款单位、出票银行、收款人（可背书、提示付款期2个月）、可退D、核算：交款：借其他货币-----银行本采购：借应交税金-----应交（进项税额）贷其他货币 汇票入帐：借银行存款贷主营业务收入应交税金-----应交（销项税额信用证保证金存B、办理C、核算：交款：借其他货币-----信用证保证金贷银行存款采购：借在途物贷其他货币-----信用证保证金收回余额：借存贷其他货币-----信用证保证金A、含义：是指企业为取得而存入银行专户的款B、分类：a、使用对象分：单位卡：基本帐户转入、10万元以下结算、不取个人b、信用等级分：金卡、普c、是否交存备用金分：贷记卡、准贷C、核算：交款：借其他货币----行存消费：借贷其他货币-----销卡：借银行存款贷其他货币-----A、含义B、核算：划出：借其他货币-----存出投资款贷银行存款投资：借性金融资贷其他货币-----存出投资款撤回：借银行存款贷其他货 存出投资第三章性金融资一 性金融资产的概是指企业为了近期内而持有的金融资产。主要是企业为赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价，包括、债券、基金等。作为性金融资产应当符合以下条件：A、持有目的：近期内 二、性金融资产的核(一)账户设（1）性金融资产—（债券、基金）---成—（债券、基金）---公允价值变①①资产类：核 性金融资产的公允价性金融资产取得成②资产负债表日公允价值于账面余额的差①成性金融资产时结转②资产负债表日公允价值低于面余额的余额：持有 性金资产的公允价“应收股利—某单位”和“应收利息—某单位”（资产类“投资收益——投资收益等”（损益类—收入公允价值低于账面余额的差期末结转无余公允公允价值低于账面余额的差期末结转无余公允价值高于账面余额的差（二）会计处1 的会计处取借：性金融资产----成本 （费用）应收股 （未股利贷：银行存款（或其他货币——存出投资款持有期间的收益处期末计若公允价值大于账面金额贷 性金融资产—公允价值变处借：银行存贷：性金融资产—成本性金融资产—公允价值变贷：投资收例1：2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司60万股作为性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该每价为7.5元,2007年8月10日,乙公司分派现金股利每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该性金融产，期末每价为8.5元，2008年1月3日以515万元该性金融资产。假定甲公司每年30和1231对外提供财务报告。（2）计算该性金融资产的累计损（1）编制上述经济业务的会计分录①20075月购入借：性金融资产——成本投资收益货：银行存款②2007630货：性金融资产30③2007年8月10日分派时货：投资收益④2007820收到分派的现金股借：银行存款贷:应收股利⑤20071231借：性金融资产——公允价值变动60(60÷8.5-货:公允价值变动损益⑥200813日处借：银行存款公允价值变动损益贷:性金融资产——成本性金融资产——公允价值变动投资收益(2)计算该性金融资产的累计损该性金融资产的累计损益=-10-30+12+60-例2．2007年5月10日，甲公司以620万元（含已但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公200万股作为性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日，该每价为3.2元，2007年8月10日，乙公司分派现金股利，股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该性金融产，期末每价为3.6元，2008年1月3日以630万元该性金融资产。假定甲公司每年编制上述经济业务的会计分录计算该性金融资产的累计损益2、①20075月购入时借：性金融资产——成 应收股 投资收 贷：银行存 ②2007530日收到股利借：银行存 贷：应收股 ③2007630借：性金融资产——公允价值变 40(200×3.2-贷：公允价值变动损 ④2007年8月10日分派借：应收股 贷：投资收 ④2007820日收到股利借：银行存 贷：应收股 ⑤20071231借：性金融资产——公允价值变 80(200×3.6-贷：公允价值变动损 ⑥200813日处借：银行存 公允价值变动损 贷 性金融资产——成 性金融资产——公允价值变 投资收 （2）计算该性金融资产的累计损益=―6＋40＋40＋80－120＋30＝64万元初始成取得成本：公允价不包括：已尚未的现金股利，已到付息期尚未支付的债券利持有投资期间分得的现金股利和债券利息——确认投资投资收益=处置收入-处置时投资的账面余本章的重点

审计考点分计与鉴证概1、了解会计师审计的产生与发展1、审计的分2、不同分类下的特 判断人的信（对报表意见二、启示（一）会计师审计产生的客观原因——财产所有权和经营权的分（二）会计师审计随商品经济的发展而发（三 会计师审计的特征——独立、客观、公第二节会计师审计的性一 会计师审计的含审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的，以证实二、种1-2质企业息是否公允见三、审计方1、账项基础审计——详细23、风险导向审计——在风险模型的基础上，有针对性的进行四、审计人员的（一）会计中国会计师行业的管理体制12、监3（二）审计人员因关系不同分1、由议会直接并对议会负责2、在内建立审计机构并对负责，则对议会负责3、由财政部，在财政部内设审计机构财政监督我国由，分和地方两个层次。（三）内部审计：因关系不同分1、受本企业总会计师或主管会计的副2、受本企业或总经理3、受本企业董事会就审计的独立性、性来讲，次越高，越有保障审计不同主体划分为审计、内部审计和会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共1、审计体现了较强的单向独立；内部审计独立性较弱；会计师审计则体现了双向独立--第二章会计师管理制本章的重点1、会计师的考2、登3、业务范会计师的范一、我 会计师 登根据《会计师法》规定，申请成为执业会计师的申请人，应参加会计师考试全科绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、、直辖市会计师申请。符合法律规定条件的申请人应