税法基础知识详解演示文稿

税法基础知识详解演示文稿现在是1页\一共有100页\编辑于星期三（优选）税法基础知识现在是2页\一共有100页\编辑于星期三一条永恒的经验是：任何掌权者都倾向于滥用权力；他会一直如此行事，直至受到限制。——孟德斯鸠：《论法的精神》现在是3页\一共有100页\编辑于星期三世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。——本杰明·富兰克林现在是4页\一共有100页\编辑于星期三征税的权力事关毁灭的权力。——约翰·马歇尔首席法官麦克科洛克诉马里兰州案现在是5页\一共有100页\编辑于星期三

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力，依据一定的法律标准，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。具有强制性、无偿性、固定性特征。现在是6页\一共有100页\编辑于星期三1.1税收的必要性

1.1.1税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础1.1.2税收是国家调节社会经济的经济杠杆现在是7页\一共有100页\编辑于星期三1.1.1税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础

需要私人需要私人事务私人部门（家庭、厂商）私人物品公共需要公共事务公共部门（政府）公共物品现在是8页\一共有100页\编辑于星期三私人物品的特征:消费的排他性和竞争性劳动力再生产需要物质资料再生产需要家庭厂商生活资料生产资料私人物品私人需要现在是9页\一共有100页\编辑于星期三公共物品的特征：消费的非排他性和非竞争性结论之一：税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用。税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。家庭、厂商共同的需要（生活、生产共同的外部条件，如：和平的环境、便捷的交通、良好的公共服务设施等）政府（中央、地方）公共物品公共需要现在是10页\一共有100页\编辑于星期三由此可见，税收具有如下特征：税收三性（1）强制性。即国家以社会管理者的身份，依据法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特性。（2）无偿性。即税收对具体纳税人既不需要偿还，也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源收入、国债收入等）。（3）固定性。即税收以法律形式预先确定的特性。预先确定对什么征税，以及征多少税；对什么不征税。需要注意的是，税收的固定性是相对的。现在是11页\一共有100页\编辑于星期三

产品市场公共物品税收厂商（企业）政府家庭（居民）公共物品税收要素市场市场经济运行中的政府与税收现在是12页\一共有100页\编辑于星期三政府不是一个最充分反映人性的东西又能是什么呢？人若皆为天使，也就无需政府。如果天使统治着人，也就不必对政府做出外在或内在的控制，在建立由人来管制人的政府时，巨大的难题在于：你必须首先让政府能够控制被统治者；然后是迫使它管住自身。《联邦党人文集》第51篇。转引自布伦南、布坎南《宪政经济学》P55麦迪逊：（1751-1836）美国宪法之父；第四任总统现在是13页\一共有100页\编辑于星期三

结论之二：1、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财富由居民到政府的转移。2、税收以政府为中心。财富由居民和企业到政府的转移，体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济关系。在这种经济关系中，政府始终处于中心地位，发挥着能动作用。英国的哥尔柏说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”

现在是14页\一共有100页\编辑于星期三

3、税收与公共物品有本质联系。公共物品是由社会的所有成员共同享用的物品。为生产公共物品，就必须由政府执行相应的职能，为此就必须将一部分财富以税收形式交由政府支配使用。如果没有公共物品的生产，就没有必要存在政府，同时也没有必要存在税收。现在是15页\一共有100页\编辑于星期三1.1.2税收是国家调节社会经济的经济杠杆1.税收是国家调节收入分配，实现社会公平的经济杠杆市场经济条件下，个人收入的调节机制包括三个不同的层次：一是市场调节机制；二是政府调节机制；三是社会调节机制。税收属于政府调节收入分配层次的一种重要的调节工具在国民收入初次分配领域，市场机制是分配的主要手段，按照效率原则，主要按生产要素的贡献进行分配。税收分配必须尊重市场效率原则，顺应市场经济的内在要求，为市场经济的公平竞争提供税负公平的外部环境，促进经济增长现在是16页\一共有100页\编辑于星期三在国民收入再分配领域，政府承担起干预、调节收入社会公平分配的重任，对收入分配结果、收入的使用、收入的财富积累与转让等进行全面调节，实现社会公平目标；税收只是政府公平收入的政策工具之一；税收公平分配功能主要通过两方面的分配来实现：个人收入的再分配与个人财富的再分配2.税收是国家调节资源配置，提高经济效率的经济杠杆市场是资源配置的基础方式，也是高效率的一种配置方式在市场失灵的区域，需要政府干预。税收是国家掌握一部分社会资源，解决外部成本问题，实现社会收益最大化的有效手段现在是17页\一共有100页\编辑于星期三3.税收是国家调节社会总供求，保护经济稳定增长的经济杠杆市场经济发展不能解决经济稳定问题，会出现社会总供求失衡，出现经济波动。表现为物价不稳定（通货膨胀或紧缩）、失业等。政府要采取宏观经济政策，调控经济。主要政策有：财政政策和货币政策。税收政策是财政政策的重要手段之一。是实现经济稳定增长的重要经济杠杆。现在是18页\一共有100页\编辑于星期三1.2税收要素

注意：纳税人与负税人、代征人的联系与区别课税主体：各级立法机关征税主体税务机关国税、地税海关法人自然人1.税收主体财政部门课征主体缴纳主体现在是19页\一共有100页\编辑于星期三纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。负税人（税收负担人）：税收负担的最终承担者。纳税人与税收负担人是两个不同的概念，二者有时一致，有时不一致（涉及税负转嫁）代征人：又称扣缴义务人。税法规定负有代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴、代收代缴两种。现在是20页\一共有100页\编辑于星期三

一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。”

案例纳税人？负税人？分析在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人。鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献”或“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。”现在是21页\一共有100页\编辑于星期三

注意：1、征税对象与税源、税目的联系与区别：

2.税收客体（征税对象）商品所得财产现在是22页\一共有100页\编辑于星期三（1）税源：税收收入的最终经济来源。一般认为是物质生产部门创造的国民收入。有的税种征税对象与税源是一致的，如各种所得税；有的税种征税对象与税源是不一致的，如房产税（征税对象是房产，而税源是纳税人的收入）。由此可见，课税对象是据以征税的依据，税源则表明纳税人的负担能力

（2）税目：征税对象的具体品目简称为税目。是征税对象的具体化，体现一个税种的征税范围。①税目的设置有两方面作用：Ⅰ、明确征税对象的范围。凡列入税目的，就应当征税，否则就不应当征税Ⅱ、对征税对象进行归类，以便确定差别税率②按确定方式不同，税目分为概括税目和列举税目。现在是23页\一共有100页\编辑于星期三（3）征税对象的作用主要是：①征税对象是确立一种税的客观基础②征税对象决定一种税的征税范围③征税对象决定一种税与另一种税的联系与区别现在是24页\一共有100页\编辑于星期三小结：征税客体

——又称征税对象。是区别不同类型税种的主要标志。包括：流转额、收益额、特定财产、特定行为。征税客体不同于税源、税目。现在是25页\一共有100页\编辑于星期三

注意：征税对象与税基的联系与区别起征点与免征额的联系与区别3.税收标准税基（计税依据）税率现在是26页\一共有100页\编辑于星期三（1）税基：又称计税依据。是计算应纳税额的基数。它表明政府按什么征税或纳税人按什么纳税。税基乘税率，等于应纳税额。①用税基单位表示。税基的计量单位有实物量单位、价值或价格量单位两种形式。以实物量为税基的税种称为从量税，以价值量为税基的税种称为从价税。②从价税中，以价格与税收的关系为标准，可将税收划分为价内税与价外税。价内税是以含税价格为税基的税，价外税是以不含税价格为税基。③税基与征税对象既有联系又有区别。Ⅰ、起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税的界限。是税法规定开始征税的起点。课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。Ⅱ、免征额：征税对象数量中免予征税的税额。是在课税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从全部课税对象总额中预先减除的部分。免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税。现在是27页\一共有100页\编辑于星期三现在是28页\一共有100页\编辑于星期三税收收入额

税率

拉弗曲线（税率与税收收入的关系）（2）税率：是应纳税额占征税对象数额的比率。现在是29页\一共有100页\编辑于星期三

比例税率定额税率累进税率产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率幅度差别比例税率地区差别定额税率幅度差别定额税率分类分级定额税率税率种类现在是30页\一共有100页\编辑于星期三比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系。（利、弊）累进税率是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，包括最低税率、最高税率和若干等级的中间税率。定额税率又称固定税额。这种税率是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。课税对象的计量单位是重量、数量、面积、体积等自然单位。现在是31页\一共有100页\编辑于星期三级数全月应纳税所得额税率％速算扣除数（元）１不超过1500元的3０２超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额

现在是32页\一共有100页\编辑于星期三税率%

20

10

3

150045009000应税所得现在是33页\一共有100页\编辑于星期三

总量增量按额按倍按率按额按倍按率全额累进税率全倍累进税率全率累进税率超额累进税率超倍累进税率超率累进税率累进税率的种类现在是34页\一共有100页\编辑于星期三全额累进税率与超额累进税率的区别：累进税率因计算方法和依据的不同，又可分为：全额累进税率

是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率，在课税对象数额提高一个级距时，对课税对象全额都按提高一级的税率征税。超额累进税率

是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。例：假设张某纳税2011年9月工资收入为6000元。按全额累进税率计算：应纳税额=6000×20%=1200（元）现在是35页\一共有100页\编辑于星期三按超额累进税率计算：应纳税额=1500×3%+（4500-1500）×10%+（6000-4500）×20%=645（元）采用速算法计算：6000×20%-555=645（元）比按全额累进税率计算少纳税：1200-645=555（元）超累特点：累进程度较平缓；负担合理；计算麻烦全累特点：累进程度较急剧；临界点附近负担不合理；计算简便现在是36页\一共有100页\编辑于星期三超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，在实际工作中引进了“速算扣除数”这个概念，通过预先计算出的“速算扣除数”，即可直接计算应纳税额，不必再分级分段计算，其结果完全一样，但方法简便得多。采用速算扣除数计算应纳税额的公式是：应纳税额=应税所得额×适用税率一速算扣除数“速算扣除数”所反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。现在是37页\一共有100页\编辑于星期三

新闻链接

2007年前内资企业和外资企业所得税税率均为33%。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业分别实行27%、18%的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。因此，2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2008年1月1日实施的《中华人民共和国企业所得税法》规定了25%的税率。税率有什么作用现在是38页\一共有100页\编辑于星期三小结税率是应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。目前我国税法实行的税率有比例税率、累进税率和定额税率三种。现在是39页\一共有100页\编辑于星期三4.纳税环节税法规定在商品生产和流通过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节多少可分为：（1）一次课征制（2）两次课征制（3）多次课征制选择纳税环节的原则是(1)税源集中；(2)征收方便。现在是40页\一共有100页\编辑于星期三5.纳税期限（1）定义：是税法规定纳税人缴纳税款的限期。包括税款计算期和税款缴纳期。税款计算期是计算税款的期限，分按次计算和按时间计算两种形式。按次计算是以发生纳税义务的次数作为税款计算期。按时间计算是以发生纳税义务的一定时段作为税款计算期（2）是税收强制性、固定性的体现。一般根据纳税人生产经营特点和税额大小来确定。现在是41页\一共有100页\编辑于星期三6.减税免税（税收优惠）（1）减税：是对应纳税额少征一部分税款。（2）免税：是对应纳税额全部予以免征。减税、免税体现了税法的严肃性和制度的灵活性。现在是42页\一共有100页\编辑于星期三（1）是对纳税人发生违反税法的行为采取的惩罚措施。是税收强制性的体现。（2）违反税法的行为主要有：偷税欠税抗税骗税7.罚则现在是43页\一共有100页\编辑于星期三1.3税法的定义及分类1.3.1税法的定义所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税方面的权利与义务，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范。是国家征税机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。现在是44页\一共有100页\编辑于星期三1.3.2税法分类1.按税法的基本内容和效力划分税法税收基本法（税法通则）税收普通法（单行税法）税法体系的主体和核心，起着税收母法的作用根据税收基本法原则，分别制定的税收法律现在是45页\一共有100页\编辑于星期三2.按税法的职能和作用划分税法税收实体法税收程序法具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率、等纳税义务实质性内容的法律规定税务管理权利与义务程序性方面的法律现在是46页\一共有100页\编辑于星期三3.按征税对象性质划分流转税法（商品税法）财产税法与行为税法所得税法税法

资源与土地税法现在是47页\一共有100页\编辑于星期三流转税概念

种类增值税消费税营业税关税附1：现在是48页\一共有100页\编辑于星期三增值税营业税消费税主要针对劳务主要针对销售货物在增值税基础上加征的一道税附2：现在是49页\一共有100页\编辑于星期三4.按税收征管权限和收入归属划分税法中央税地方税共享税中央税即属于中央财政固定收入，归中央集中管理和使用的税种。地方税即属于地方财政固定收入，归由地方管理和使用的税种。中央和地方共享税即由中央和地方共同管理与使用的税种。现在是50页\一共有100页\编辑于星期三5、依据税收最终归宿不同税法直接税间接税

直接税：即税收直接由纳税人负担的税种，如所得税、财产税等。它的特点是纳税人与负税人是同一主体，税负不发生转嫁。

间接税：即国家向纳税人征税但由购买者负担的税种，如消费税、增值税、营业税等。它的特点是纳税人与负税人发生分离，纳税人通常将税金附加在商品的销售价格之上转嫁给购买者负担。现在是51页\一共有100页\编辑于星期三6、以计税标准不同税法从价税从量税现在是52页\一共有100页\编辑于星期三7、在从价税中，依据计税价格中是否包含税款税法价内税价外税价内税：即税金是计税依据的组成部分，必须以含税价格作为计税依据的税种。我国现行流转税中的绝大多数税种（如消费税、营业税）都属于价内税。其特点是税随价转，税收收入随价格的变化而变化；税收与价格配合，可以直接调节生产，间接调节消费。价外税：即税金是价格之外的一个附加额，必须以不含税价格作为计税依据的税种。在我国现行税制中，增值税属于价外税。其特点是价随税转，税负直接转嫁；税收配合价格，可以直接调节消费，间接调节生产。现在是53页\一共有100页\编辑于星期三8、依据税收是否具有特定用途税法普通税目的税（车辆购置税、耕地占用税）现在是54页\一共有100页\编辑于星期三中国现阶段的税收体系中国税收商品税所得税财产税其他税印花税印花税国内商品税进出口商品税增值税营业税消费税其他税车辆购置税城市维护建设税教育附加税烟叶税

关税船舶吨税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税资源税土地税房屋税车船税资源税耕地占用税、城镇土地使用税土地增值税房产税、契税车船税、车辆购置税现在是55页\一共有100页\编辑于星期三1.3.3税收立法与实施

1.税收立法机关2.税收立法程序3.税法实施现在是56页\一共有100页\编辑于星期三1.税收立法机关

税收法律全国人民代表大会和全国人大常委会国务院税收行政法规地方人民代表大会及其常务委员会地方性税收法规现在是57页\一共有100页\编辑于星期三国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局、海关）税收部门规章地方政府税收地方规章现在是58页\一共有100页\编辑于星期三2.税收立法程序

包括以下四个阶段：

提议阶段审议阶段通过阶段发布阶段现在是59页\一共有100页\编辑于星期三中国税收立法程序：（1）提议阶段（财政部、国家税务总局提出方案）（2）提交国务院审议（3）提请人大表决通过（4）发布与实施现在是60页\一共有100页\编辑于星期三3.税法实施1、税法效力（1）时间效力生效：①实施时间滞后于公布时间；②二者同步；③特殊情况是实施在先，公布在后。失效：①客观失效；②规定废止；③抵触失效。（2）地域效力——国家、地方、特别行政区（3）对人的效力——属人主义、属地主义、属人主义与属地主义相结合原则现在是61页\一共有100页\编辑于星期三2、税法适用（1）高位阶法规优于低位阶法规（2）特别规定优于一般规定（3）国际法优于国内法（4）实体法从旧，程序法从新现在是62页\一共有100页\编辑于星期三3、税法的修改补充与废止（1）税法的修改补充原因：①税法调整对象变化；②立法时考虑不周存在漏洞；③由暂时试行过渡到正式立法；④新法律的出现。形式：①以新同名法替代原税法；②公布修改税法决定；③公布补充税法规定。现在是63页\一共有100页\编辑于星期三（2）税法的废止①新法废止旧法②税法规定终止生效日期③发布专门法规废止税法现在是64页\一共有100页\编辑于星期三1.4税种的划分1.4.1我国现行税法体系1.4.2税收征管范围的划分1.4.3税种收入划分1.4.4税务机构设置现在是65页\一共有100页\编辑于星期三1.4.1我国现行税法体系

中国现行税法体系税收实体法税收程序法税收征管法海关法、进出口关税条例现在是66页\一共有100页\编辑于星期三

商品税类6增值税、营业税、消费税、车辆购置税和商品税附加（包括城市维护建设税、教育费附加）、关税。现在是67页\一共有100页\编辑于星期三

所得税类３企业所得税个人所得税土地增值税现在是68页\一共有100页\编辑于星期三

财产税类７资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税现在是69页\一共有100页\编辑于星期三其他税类2

固定资产投资方向调节税、耕地占用税、烟叶税现在是70页\一共有100页\编辑于星期三国家税务总局国税系统地税系统省、自治区、直辖市国家税务局省、自治区、直辖市地方税务局地区、自治州、盟国家税务局地区、自治州、盟地方税务局县、县级市、旗国家税务局县、县级市、旗地方税务局征收分局税务所征收分局税务所1.4.2税务机构设置现在是71页\一共有100页\编辑于星期三1.4.3税收征管范围的划分

国税负责征管税种增值税、消费税、车辆购置税；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税、所得税、城建税；中央企业缴纳的所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税现在是72页\一共有100页\编辑于星期三

国税负责征管税种海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；外资企业所得税；证券交易税（证券交易印花税）；个人所得税对储蓄存款利息征税部分；中央税的滞纳金、补税、罚款。现在是73页\一共有100页\编辑于星期三

地税负责征管税种营业税、城建税（不包括有国税征管部分）；地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税；个人所得税（不包括对储蓄存款利息征税部分）现在是74页\一共有100页\编辑于星期三

地税负责征管税种资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税；地方税的滞纳金、补税、罚款。现在是75页\一共有100页\编辑于星期三

海关负责征管税种进出口关税进口环节增值税、消费税现在是76页\一共有100页\编辑于星期三1.4.4税种收入的划分

关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润等。1.中央政府固定收入现在是77页\一共有100页\编辑于星期三营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税（不含证券交易印花税），耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。2.地方政府固定收入现在是78页\一共有100页\编辑于星期三1、增值税中央分享75%，地方分享25%；2、纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央分享60%，地方分享40%；3、资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入；4、证券交易印花税中央分享94%，上海、深圳分享6%。

3.中央地方共享收入现在是79页\一共有100页\编辑于星期三1.5税收原则、税收原则概论、税收法定原则、税收总量方面的原则：适度原则、税收负担分配方面的原则：公平原则、税收效应方面的原则：效率原则、税收管理方面的原则：确定、简便与成本最小原则现在是80页\一共有100页\编辑于星期三税收原则概论税收原则是政府在运用税收取得收入和调节经济时，为正确处理政府需要与经济发展、社会进步的关系所必须遵循的准则。它是制定税收制度的指导思想，也是判断税收制度是否完善的标准现在是81页\一共有100页\编辑于星期三在税收学说史上，许多著名的经济学家，都曾对税收原则发表过重要的论述，其中，最有代表性和影响最大的，是亚当·斯密（在18世纪末-19世纪上半叶发表的《国富论》）、阿道夫·瓦格纳（德国经济学家19世纪后期提出的四大原则）和理查德·A·马斯格雷夫（美国财政经济学家）等人所提出的税收原则。现在是82页\一共有100页\编辑于星期三税收总量原则税收负担分配原则税收效应原则税收管理原则亚当·斯密平等纳税人付出与政府收入相等确实（法定）便利节省征收费瓦格纳（四项九端原则）财政政策原则：收入要充分；收入要有弹性社会正义原则：普遍；平等国民经济原则：慎重选择税源；慎重选择税种（尽量选择不易转嫁）税务行政原则：确实简便节省征收费马斯格雷夫公平额外负担最小纳税人理解节省管理和征收费用便利：时间（收入丰裕）、方法（手续简便）、地点（交通便利）、形式（以货币，避免实物税的额外负担）现在是83页\一共有100页\编辑于星期三、税收法定原则（1）定义：税收法定原则是指税法主体的权利义务、税法的各类构成要素必须由法律加以明确规定，否则，任何主体不得征税和减免税收。（依据税和费的区别说明）（2）内容：①课税要素法定、明确②程序合法现在是84页\一共有100页\编辑于星期三、税收总量方面的原则：适度原则税收的适度原则是指税收的总规模既不能过大，也不能过小，税收占经济总量的比重既不能过高，也不能过低18世纪末，美国著名发明家、政治家本杰明·富兰克林说：这个世界上只有死亡和征税是确定无疑的。现在是85页\一共有100页\编辑于星期三现实生活中，税收负担问题受到社会各界普遍关注。微观税负的轻重，影响着纳税人可支配收入的规模，以及消费、投资和储蓄的能力；宏观税负的高低，则关系着社会资源和财富收入在国家与纳税人之间分配的格局，乃至经济运行和社会福利的状况。税收负担问题始终是治国理政的要务。现在是86页\一共有100页\编辑于星期三适度原则的标准包括以下两个方面：（1）规范分析标准（利用税收水平概念分析）①税收水平的衡量指标税收水平是税收总量占经济总量的比重，也被称为税收比重、税收负担水平（微观）或宏观税收负担水平税收负担率是指一定时期内纳税人（或负税人）依率缴纳税额（或所负税款）占其实际收益的比率。

纳税人（负税人）税收负担率＝税款÷实际收益×100%注：在负税人与纳税人相同时，税收负担率等于实际税率，在负税人与纳税人不相同时，只有负税人有税收负担率，纳税人的税收负担率为零。

现在是87页\一共有100页\编辑于星期三Ⅰ、税收总量的衡量指标以统计年鉴中公布的税收总量作为税收总量的衡量指标，是确定税收总量最简单也是最常用的办法在已有的理论研究中，一些人也是直接以统计年鉴中的税收总量作为税收总量的衡量指标的现在是88页\一共有100页\编辑于星期三Ⅱ、经济总量的衡量指标经济总量的衡量指标，主要是由国民核算体系决定的在世界各国的国民核算体系中，经济总量的衡量指标主要是国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP）现在是89页\一共有100页\编辑于星期三Ⅲ、税收水平的衡量指标上文分析表明，税收水平的衡量指标应当是国内生产总值税收率（宏观税收负担率）。其计算公式为：

税收总量＝————————×100%

国内生产总值国内生产总值税收率注：GDP税收率随着经济发展水平、人均收入提高而提高；据资料：发展中国家为20%；发达国家为36.6%现在是90页\一共有100页\编辑于星期三②税收水平的决定因素理论和经验分析均表明，一个国家一定历史时期的税收水平，尽管会受到各种各样因素的影响，但从根本上说，是由经济发展水平决定的，也就是由人均收入水平和经济结构进化程度决定的现在是91页\一共有100页\编辑于星期三Ⅰ、人均收入水平对税收水平的决定作用Ⅱ、经济结构的进化程度对税收水平的决定作用第一，工业化水平对税收水平的决定作用第二，城市化水平对税收水平的决定作用第三，国际化水平对税收水平