2021年贵州省安顺市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年贵州省安顺市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.南华公司和晋西公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2018年5月14日，南华公司以一批材料为对价取得晋西公司100万股普通股，每股面值3元，双方协议约定该批材料的价值为400万元（等于公允价值）。晋西公司另支付增值税税额68万元，并收到增值税专用发票，标明增值税税款为68万元，则晋西公司对该批材料的入账价值为（）万元

A.300B.400C.368D.468

2.第

8

题

甲公司2003年1月9日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限为10年。2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备、后，该无形资产原摊销年限不变。2008年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为（）万元。

A.405B.216C.300D.321

3.下列项目中，属于货币性资产的是（）

A.可转换公司债券B.作为可供出售金融资产的权益工具C.准备持有至到期的债券投资D.作为交易性金融资产的股票投资

4.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

5.会计政策变更的累积影响数是指（）。

A.会计政策变更对所得税费用的影响金额

B.会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数

C.会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额

D.会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数

6.广源公司于2008年7月10日从深大公司购得一批产品，价值200000元(含应付的增值税)，由于广源公司发生财务困难，至2009年1月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元，应交的营业税为9750元，公允价值为150000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司取得的该项无形资产的入账价值为()元。A.A.150000B.195000C.200000D.140250

7.

第

1

题

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

8.从事生产经营纳税人采用()的税款征收方式应在停业前向税务机关申请办理停业登记

A.定期定额

B.查验征收

C.委托代征

D.查定征收

9.

第

13

题

关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。

A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应确认预计负债

B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出

D.企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债金额

10.

第

9

题

企业于2001年4月1日购入A公司2000年1月1日发行的三年期公司债券，不准备长期持有，该债券面值100万元，票面利率6%，到期一次还本付息，实际支付价款108万元，其中包括支付的手续费等相关费用0.5万元，则该项投资的入账价值为（）万元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

11.关于受托代理业务核算时，不会涉及到的会计科目是（）

A.受托代理资产B.受托代理负债C.银行存款D.委托代销商品

12.下列各项业务中，最终能引起企业资产和所有者权益总额发生变动的业务是（）

A.支付现金股利B.向银行借入款项存入银行存款账户C.资本公积转增资本D.接受资产捐赠

13.甲建筑公司承建某工程(以下简称“甲公司”)，工期为3年，该工程预计总成本为8000万元。第1年甲公司“工程施工”账户借方实际发生额为1800万元，其中包括支付材料款1000万元(有200万元运抵现场但尚未使用)，人工费用和其他间接费用300万元，分包款500万元(其中300万元为第2年备料款)。甲公司釆用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认完工进度，则甲公司应在第1年确认的完工进度为()。

A.16.25%B.22.5%C.18.75%D.20%18.20

14.事业单位以货币资金对外进行长期投资时．不会涉及到的科目是（）。

A.长期投资B.事业收入C.事业基金D.非流动资产基金长期投资

15.

16.甲公司生产一种先进的机器设备，按照国家政策，这种产品适用增值税先征后返政策，按16%的税率征收增值税后，对实际税负的70%实行即征即退。2018年2月，甲公司实际缴纳增值税税额100万元，经税务机关审核后的退税额为70万元，已知即征即退增值税与企业的日常销售密切相关，属于与企业日常活动相关的政府补助，甲公司选择总额法对政府补助进行处理。则甲公司的会计处理正确的是（）

A.确认其他收益70万元B.确认营业外收入100万元C.确认递延收益70万元D.确认递延收益100万元

17.A公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外批准报出。2012年1月10日，A公司发现2010年漏摊销无形资产100万元,具有重大影响,假设企业采用债务法核算所得税且税率为25%，不考虑其他因素，则A公司将该项资产负债表日后调整事项应进行的调整是（）。A.调增2011年当年净损益75万元

B.调减2011年当年净损益75万元

C.调增2011年期初留存收益75万元

D.调减2011年期初留存收益75万元

18.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下：（1）现款销售为10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；（3）分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元（不含增值税）；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

19.DUIA公司拥有HAPPY公司30％的股份，以权益法核算，2016年年初,该项长期股权投资账面余额为1000万元，2016年HAPPY公司盈利600万元，其他相关资料如下：根据测算，该项长期股权投资市场公允价值为1200万元，处置费用为200万元，预计未来现金流量现值为1100万元，则2016年年末该公司对长期股权投资应计提的减值准备金额为（）万元A.0B.20C.80D.180

20.第

10

题

某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股1元，双方协议约定该批甲材料的价值为300万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税发票(进项税额为51万元)。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A.300B.351C.100D.151

二、多选题(20题)21.对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有（）

A.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销

B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

C.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整

D.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

22.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，它包括（）

A.为发行金融工具支付的差旅费B.支付给代理机构的手续费C.融资费用D.支付给咨询公司的手续费

23.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录中，正确的有()。

A.计提行政管理部门固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”、“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目

C.计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D.计提自建工程使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

24.下列有关固定资产的说法中，正确的有（）。

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本;否则应当在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

25.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有()。

A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B．维持资产正常运转预计发生的现金流出

C．资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流人

D．为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出

26.第

25

题

企业发生外币业务时，外币账户可以采用（）作为折算汇率。

A.买人汇率B.卖出汇率C.交易发生日的即期汇率D.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

27.为遵守国家有关环保法律的规定，2014年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（）。

A.环保装置不应作为单项固定资产单独确认

B.环保装置应作为单项固定资产单独确认

C.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备预计使用年限计提折旧

D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧

28.关于合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映，下列说法中，正确的有()。

A.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金，项目下设置“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映

B.对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下单设“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映

C.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，属于投资活动产生的现金流量

D.对于子公司向少数股东支付现金股利或利润。属于筹资活动产生的现金流量

29.

第

20

题

在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中属于调减项目的有（）。

A.投资收益B.递延所得税负债增加C.财务费用D.固定资产报废收益

30.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有（）

A.收到权益法核算的长期股权投资分配的现金股利

B.成本法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

C.权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

D.交易性金融资产公允价值变动

31.

第

19

题

下列不应予以资本化的借款费用有（）。

A.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生利息

B.购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大

C.因安排周期较长的大型机器设备的制造而借入的专门借款发生的利息费用

D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用

32.2012年3月甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司交换一台生产设备(2009年1月1日后购入的)和其持有的一项长期股权投资。假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。下列关于甲、乙公司非货币性资产交换的账务处理，正确的有()。

A.甲公司换出的库存商品，应该作为销售处理，按照其公允价值确认销售收入，同时结转相应的销售成本

B.甲公司将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益

C.乙公司将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收支

D.乙公司应将换入交易性金融资产支付的相关税费计入换入资产成本

33.下列有关售后回购会计处理的表述中，错误的有（）

A.售后回购在任何情况下都不确认收入

B.以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入

C.在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以确定是否确认销售商品收入

D.不论是否有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，都应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

34.下列各项交易或事项中，不适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。

A.甲公司以公允价值为800万元的生产用机床换入乙公司的专利权

B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司股票，同时收到补价60万元

C.甲公司以150万元的应收账款换入乙公司的专有技术

D.甲公司以公允价值为105万元的管理用设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元

35.下列项目中，应计入材料采购成本的有()。

A.制造费用B.进口关税C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入材料支付的增值税

36.下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。

A.甲公司在报告年度购入其57％股份的境外被投资企业

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投资企业

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投资企业

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业

37.下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有()。A.A.采用年数总和法计提固定资产折旧

B.到期不能收回的应收票据转入应收账款

C.融资租入固定资产作为自有固定资产核算

D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

38.下列关于股份支付的表述中，正确的有()。

A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量

C.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响

D.股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企业应当确认已得到服务相对应的成本费用

39.下列经济业务或事项中，应通过“投资收益”科目核算的内容有（）。

A.企业确认的交易性金融资产的公允价值变动

B.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润

C.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润

D.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额

40.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（）。

A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利

三、判断题(20题)41.

第

39

题

企业发生的业务招待费超过税前列支标准的部分不能计入管理费用。（）

A.是B.否

42.《会计法》所指的“法律责任”就是行政责任。()

A.是B.否

43.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()

A.是B.否

44.对于换取职工服务的以权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在每一资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。（）

A.是B.否

45.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

A.是B.否

46.将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益。()

A.是B.否

47.无形资产的摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。不能可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.第

26

题

投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.合并财务报表，是指反映母公司财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）

A.是B.否

52.正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（）

A.是B.否

53.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

54.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。()

A.是B.否

55.

第

28

题

或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。（）

A.是B.否

56.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，不用扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

57.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。（）

58.

第

35

题

企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。（）

A.是B.否

59.交叉持股，是指在由母公司和子公司组成的企业集团中，母公司持有子公司一定比例股份。能够对其实施控制，同时子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

60.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额也不应当转回。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。

62.

63.

64.甲公司有关股权投资的资料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以银行存款240万元取得B公司10％的股权，对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量，甲公司将其作为长期股权投资核算。取得投资当日B公司可辨认净资产公允价值为2400万元。

(2)2010年4月20日，B公司宣告发放现金股利50万元。

(3)2010年5月10日，B公司实际发放现金股利50万元。

(4)2010年度B公司实现净利润650万元，无其他权益变动。

(5)2011年1月1日，甲公司又以－项固定资产(不动产)、－批库存商品作为对价取得B公司20％的股权。该项固定资产原值为500万元，累计折旧100万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元；该批库存商品的账面价值为500万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，增值税税率为17％。

当日，B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。追加投资时B公司的－项固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧。－项无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

(6)2011年6月5日，B公司出售商品－批给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购入的商品作为存货。至2011年末，甲公司已将从B公司购入商品的50％出售给外部独立的第三方。

(7)2011年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。

(8)2012年度，B公司发生亏损5466．67万元，2012年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定甲公司账上有应收B公司的长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。2012年末，甲公司从B公司购入的商品仍未实现对外销售。

(9)2013年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。2013年末甲公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。

假定不考虑所得税和其他事项，盈余公积计提比例为10％。

要求：

(1)分别指出甲公司2010年度和2011年度对B公司长期股权投资应采用的核算方法；

(2)编制甲公司2010年股权投资的相关账务处理；

(3)试简述甲公司2011年追加投资时应做的相关账务处理；

(4)编制甲公司2叭1年末确认投资收益的账务处理；

(5)编制甲公司2012年关于长期股权投资的相关账务处理；

(6)编制甲公司2013年长期股权投资的相关账务处理。

(金额单位以万元表示)

65.

参考答案

1.B投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定价值不公允除外，南华公司与晋西公司合同或协议约定价值为400万元且公允。

综上，本题应选B。

投资方以存货对外投资的行为按税法规定视同销售，应计算缴纳增值税。被投资单位取得了增值税专用发票，因此其进项税额可以抵扣。此时应以存货不含税价与进项税额合计计入被投资单位的实收资本（溢价部分计入资本公积）。

（单位：万元）

借：原材料400

应交税费——应交增值税（进项税额）68

贷：股本300

资本公积168

2.B【解析】2007年末账面价值为375万元(750-750÷10×5)高于预计可收回金额270万元，2007年末无形资产期末账面价值应按预计可收回金额为270万元计价。2068年12月31日账面价值=270-270÷5=216(万元)。

3.C货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

选项ABD不属于，而属于非货币性资产；

选项C属于货币性资产。

综上，本题应选C。

4.C不含税的合同总价款=93.6/（1+17％）=80（万元），劳务完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期确认的收入=80×70％=56（万元）。

5.C会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。

6.A解析：此题为以非现金资产进行的债务重组，深大公司应按收到无形资产的公允价值入账。

7.C该生产线的入账价值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(万元)。

8.A停业登记适用范围：实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的。

9.C直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

10.A该投资为短期债券投资，且实际支付的价款中不含有已到付息期尚未领取的债券利息，所以应按实际支付的全部价款作为该投资的入账价值，包括支付的相关费用。

11.D选项AB均会涉及；

选项C会涉及，受托代理资产为货币资金时涉及；

选项D不会涉及，委托代销商品是一般企业核算的会计科目。

综上，本题应选D。

12.D选项A不符合题意，支付现金股利，借记“应付股利”，贷记“银行存款”，资产和负债同时减少；

选项B不符合题意，向银行借款存入银行，借记“银行存款”，贷记“短期（长期）借款”等，资产和负债同时增加；

选项C不符合题意，资本公积和实收资本（或股本）均属于所有者权益类会计科目，两者的转化属于企业所有者权益项目内部发生等额增减，所有者权益总额不变；

选项D符合题意，接受捐赠业务属于非日常活动，应当增加企业的利得（营业外收入），同时增加银行存款等，需要注意的是，“营业外收入”属于损益类科目，期末结转到本年利润，最终会引起所有者权益增加。

综上，本题应选D。

13.A甲公司第1年确认的完工进度=(1800-200-300)/8000×100%=16.25%0【提示】累计实际发生的合同成本不包括与合同未来活动相关的合同成本(如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本)，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

14.B用货币资金对外投资，在增加“长期投资”的同时，应将“事业基金”转入“非流动资产基金一长期投资”，所以答案选B。

15.D

16.A对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法与净额法进行会计处理，选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入；选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。本题中，甲公司选择总额法进行会计处理，且即征即退的增值税属于与企业日常活动相关的政府补助，故应当按照退款金额，确认其他收益70万元，综上，本题应选A。

（单位：万元）

借：其他应收款70

贷：其他收益70

17.D该事项属于报告年度以前的重大差错应调整2011年报表期初留存收益，调整的金额为100×（1-25%）=75（万元）。

18.A【答案】A

【解析】长江公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元）。

19.C资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，该项长期股权投资的公允价值减处置费用后的净额＝1200－200＝1000（万元）＜未来现金流量现值＝1100（万元），可回收金额＝1100（万元），2016年年末长期股权投资的账面价值＝1000＋600×30％＝1180（万元）＞可收回金额1100（万元），所以应计提减值准备1180－1100＝80（万元）。

综上，本题应选C。

20.A【解析】A公司的分录是：

借：原材料300

应交税费一应交增值税(进项税额)51

贷：股本1OO

资本公积一股本溢价251

21.BCD选项A处理错误，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额；

选项BCD处理正确。

综上，本题应选BCD。

22.BD选项AC不属于,选项BD属于，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于本章涉及的交易费用。

综上，本题应选BD。

23.ABCD行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”、“生产成本”等科目；生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目：专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”等科目；在建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。选项A、B、C和D均正确。

24.ABC自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

25.ABC【答案】ABC

【解析】在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的．尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

26.CD按准则规定，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

27.BD【解析】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。故选项B、D正确。

28.ABD选项C，对于公司的少数股东增加在与公司中的权益性资本投资，属于筹资活动产生的现金流量。

29.AD选项A，投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关，调节净利润时应减去；选项B，递延所得税负债没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，调节净利润时应加回；选项C，财务费用使净利润减少，但并没有影响经营活动现金流量，在调节净利润时应加回；选项D，固定资产报废收益计人了营业外收入，使净利润增加，但并没有影响经营活动现金流量，所以在调节净利润时应减去。

30.ABD选项A不应确认，权益法核算的长期股权投资，被投资单位分配的现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，并确认应收股利；

选项B不应确认，成本法核算的长期股权投资被投资单位实现净利润，投资单位不作会计处理，分配现金股利时才确认投资收益；

选项C应确认；选项D不应确认，交易性金融资产公允价值变动不确认投资损益，记入“公允价值变动损益”。

综上，本题应选ABD。

31.AD选项A，购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时，应停止借款费用资本化；选项D，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停资本化。

32.ABC换入交易性金融资产支付的相关税费应计入投资收益，选项D错误。

33.AD选项A表述错误，有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；

选项BC表述正确；

选项D表述错误，有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。不满足收入确认条件的，回购价格大于原售价的差额，在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

综上，本题应选AD。

本题要求选出“错误”的选项。

34.CD选项B，60／300×100％=20％＜25％，属于非货币性资产交换；选项c，应收账款属于货币性资产，不适用非货币性资产交换准则；选项d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不属于非货币性资产交换。

35.BC制造费用是指应由产品生产成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，与采购成本无关，选项A错误；进口关税和运输途中的合理损耗应计入存货采购成本，选项B和C正确；一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本，选项D错误。

36.ABCD四个选项均应纳入合并范围。

37.ABD年数总和法属于加速折旧方法，符合谨慎性原则。

到期不能收回的应收票据转入应收账款，期末考虑计提坏账准备，符合谨慎性原则。

融资租入固定资产作为自有固定资产核算，属于实质重于形式原则。

采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，符合谨慎性原则。

38.ABCD

39.CD选项A错误：应通过“公允价值变动损益”科目核算。选项B错误，选项c正确：被投资单位宣告发放现金股利或利润，长期股权投资采用权益法核算的，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，并确认应收股利；采用成本法核算的，投资企业应确认为投资收益。选项D正确：权益法下，当被投资单位实现净利润时，投资单位应按其持股比例确认相应的投资收益。综上，本题应选CD。

40.AC【答案】AC。解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。

41.N企业发生的业务招待费全部计入管理费用，期末进行纳税调整。

42.N法律责任包括行政责任和刑事责任

43.Y

44.N对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业在等待期内的每个资产负债表日，应按照权益工具在授予日的公允价值计量。

45.N【答案】×

【解析】投资性房地产后续计量模式的变更只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。

46.N将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益。

47.Y

48.N

49.Y

50.N

51.N合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

52.Y报废的固定资产的会计处理均通过“固定资产清理”科目核算，并将净损益转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

因此，本题表述正确。

固定资产报废流程

（1）将固定资产转入清理；

（2）清理费用、出售收入、残料收入、保险赔偿等均通过固定资产清理科目进行处理；

（3）结转处理净损益。

53.Y

54.N若无形资产用于生产产品，其摊销额应计入存货成本，在存货对外出售前，不影响当期损益。

55.N或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。

56.N无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。

因此，本题表述错误。

57.0在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。

58.Y

59.N

60.N资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账而价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额应当转回。

61.0①事项(1)：借：以前年度损益调整100应交税费——应交增值税(销项税额)17贷：应收账款117借：库存商品80贷：以前年度损益调整80借：坏账准备12贷：以前年度损益调整12借：应交税费——应交所得税[(100-80)×25％]5贷：以前年度损益调整5借：以前年度损益调整3贷：递延所得税资产(12×25％)3②事项(2)：借：以前年度损益调整60预计负债200贷：其他应付款260借：其他应付款260贷：银行存款260借：递延所得税资产(260×25％-200×25％)15贷：以前年度损益调整15③事项(3)：借：以前年度损益调整(200×20％)40贷：坏账准备40借：递延所得税资产(40×25％)10贷：以前年度损益调整10④事项(4)：借：库存商品200贷：累计折旧200⑤事项(6)：借：应付股利300贷：利润分配——未分配利润300将以前年度损益调整转入利