2021年河北省邢台市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年河北省邢台市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某电器商场为增值税一般纳税人，2013年10月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元可积10分，不足l00元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8190元（含增值税额）的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

2.

3.第

4

题

委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记人（）账户。

A.管理费用B.委托加工物资C.主营业务税金及附加D.应交税费——应交消费税

4.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()。

A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元

5.DUIA公司于2016年1月1日购入HAPPY公司当日发行的债券作为持有至到期投资，以银行存款支付12000万元，期限为3年、票面年利率为4％，面值为10000万元，另支付交易费用为30万元，半年实际利率为1.5％，每半年末付息。采用实际利率法摊销，则2016年6月30日持有至到期投资的摊余成本为（）万元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

6.

第

14

题

企业专设销售机构的固定资产折旧费应记入（）科目。

A.管理费用B.营业费用C.主营业务成本D.其他业务支出

7.

第

4

题

2008年10月8日，甲公司支付900万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用lO万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.890B.910C.880D.900

8.第

14

题

甲公司20N7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件计划用于加2E100件A产品．将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31日应对该配件计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0B.30C.150D.200

9.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售权益工具的减值损失C.可供出售债务工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失

10.

11.第

5

题

采用成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累计折旧，应贷记的会计科目是（）。

A.投资性房地产累计折旧B.投资性房地产C.累计折旧D.累计摊销

12.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是()。

A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积

13.甲公司拥有乙公司股份的30%，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。2010年年末该项长期股权投资的账面余额为2000万元（其中成本1200万元，损益调整600万元，其他权益变动200万元）。2011年度由于市场情况发生变化，乙公司发生经营亏损4000万元，无其他所有者权益变动。甲公司预计如果乙公司不改变经营策略，乙公司将面临破产。甲公司在2011年年末对该项长期股权投资进行了减值测试，经测试表明，该项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额为500万元，预计未来现金流量的现值为450万元。不考虑其他因素，则甲公司2011年年末该项长期股权投资应计提的减值准备金额是（）万元。

A.1500B.300C.1550D.350

14.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿108万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是。

A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

B.诉讼费应计人管理费用

C.赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出

D.2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额为120万元

15.2015年8月1日，五环公司因产品质量不合格而被花花公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，五环公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿160万元的可能性为30%。五环公司基本确定能够从直接责任人处追回60万元。2015年12月31日，五环公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元

A.128B.200C.140D.188

16.2012年8月，甲公司与F公司签订一份销售w产品的不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0．45万元的价格向F公司销售300件w产品，违约金为合同总价款的20％。2012年12月31日，甲公司已经生产出w产品300件，每件成本0．5万元，目前市场上每件价格也为0．5万元。假定甲公司销售w产品不发生销售费用。下列会计处理中，正确的是()。

A.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”27万元

B.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”15万元

C.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”15万元

D.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”27万元

17.

第10题下列各项中，不属于民间非营利组织会计要素的是（）。

18.

第

4

题

A公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征两年的企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25%，A公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为1800万元，计税基础为2400万元，A公司2009年末预计这部分暂时性差异将在2011年及以后转回；2010年12月31日，其账面价值为1080万元，计税基础为1800万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年末应确认的递延所得税资产为（）万元。

19.某企业为增值税一般纳税人，下列项目中，应计入存货成本的是（）

A.企业提供劳务取得的存货，所发生的从事劳务提供人员的直接人工费用

B.采购人员差旅费

C.不是为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.非正常消耗的直接材料

20.企业合并完成后，被合并方的法人资格被注销，由合并方持有被合并方的资产、负债并继续经营，该合并属于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.同一控制下企业合并

二、多选题(20题)21.下列关于非货币性资产交换中，正确的是（）。

A.在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本

B.企业持有的应收账款、应收票据以及持有至到期投资，均属于企业的货币性资产

C.在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益

D.在不具有商业实质的情况下，交换双方应确认交换损益

22.下列事项中。可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A.计提无形资产减值准备B.新技术项目研究过程中发生的人工费用C.接受其他单位捐赠的专利权D.报废无形资产

23.

24.

第

18

题

预计未来现金流量应当包括的内容有（）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.在当期资产负债表日处置该资产所取得的收入和支出的金额

C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量

D.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

25.下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，表述正确的有（）

A.投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转换为公允价值模式

C.投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益

D.投资性房地产后续计量模式变更时的处理，一般不影响当期损益

26.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

27.下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有()。

A.与固定资产购建有关的支出不再发生

B.固定资产的实体建造工作已经全部完成

C.固定资产与设计要求或者合同要求相符

D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品

28.下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有（）

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入

B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让（非资产负债表日后事项），一般销售行为在先，购货方发生销售折让在后，销售折让发生时，应当直接冲减当期销售商品收入

29.下列各项中，属于或有事项的有()。

A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证

30.

第

18

题

下列有关合并会计报表的表述中，不正确的有（）。

31.

第

21

题

以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确的有（）。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本

B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之问的差额确认为资本公积

C.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资

D.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失

32.下列各项中，符合《企业会计准则第14号一收入》中核算的有()。

A.处置无形资产取得的价款

B.出租投资性房地产取得的租金收入

C.广告公司取得的广告制作费

D.房地产开发企业出售商品房取得的收入

33.下列说法中正确的有（）

A.收入不包括计入利润表的非日常活动形成的经济利益的流入

B.收入会导致所有者权益的增加

C.营业收入和营业外收入都属于收入

D.收入是企业日常活动中所形成的

34.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试

B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回

C.使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销

D.使用寿命有限的无形资产，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

35.下列项目中属于其他业务成本核算内容的有（）。

A.出租投资性房地产计提的折旧额B.出租无形资产支付的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出借包装物的成本

36.下列关于建造合同收入确认的表述中，正确的有（）。

A.如果建造合同的结果不能够可靠地估计，则不能采用完工百分比法确认和计量合同收入及合同费用

B.如果建造合同的结果不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用

C.如果建造合同的结果不能可靠估计，合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入

D.如果建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的应转为按照完工百分比法确认合同收入和费用

37.下列各项中，属于企业获得的政府补助的是（）

A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金

C.政府部门作为企业所有者投入的资本

D.政府部门先征后返的增值税

38.下列各项中，应作为会计政策变更处理的有（）。

A.首次执行会计准则将对子公司长期股权投资的核算方法由权益法变更为成本法

B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C.将在生产经营中价值比重较小的低值易耗品的摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

D.企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法

39.企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有（）。

A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债

C.企业没有以净额结算的法定权利

D.企业拥有以净额结算的法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债

40.下列各项中，不属于事业单位事业基金的有()。

A.修购基金B.投资基金C.职工福利基金D.固定基金

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。()

A.是B.否

43.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

44.固定资产出售计算的销项税计入固定资产清理，影响出售的净损益。（）

A.是B.否

45.

第

33

题

宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

46.债务重组中，债权人收到的非现金资产，按照公允价值与相关费用计入资产的入账价值。（）

A.是B.否

47.企业以经营租赁方式租入再转租的土地使用权和计划用于出租但尚未出租的土地使用权不属于投资性房地产。（）

A.是B.否

48.

第

32

题

非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值的差额产生的处置损益。（）

A.是B.否

49.待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。（）

A.是B.否

50.

第

30

题

非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。（）

A.是B.否

51.

第

34

题

企业的周转材料(如包装物和低值易耗品)符合存货定义和确认条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算。但为加强实物管理，应在备查簿上进行登记。（）

A.是B.否

52.会计期末，事业单位应当将财政补助收入科目余额结转人事业结余。()

A.是B.否

53.商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

A.是B.否

54.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

55.在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

56.

第

29

题

满足辞退福利确认条件的，实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

57.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

58.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命有限的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。（）

A.是B.否

59.

第

26

题

由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

60.对于分步实现的同一控制下企业合并，在编制合并财务报表时，应视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算2012年12月31日甲公司该项投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)

62.计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。

63.

64.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司按净利润的10%提取盈余公积，销售价格均不含增值税。该公司内部审计部门2020年1月在对其2019年度财务报告进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2019年12月1日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台1000万元，成本为每台600万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2020年6月1日以每台1030万元的价格回购该设备。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260万元存入银行。当日甲公司发出商品，并开具增值税专用发票。甲公司会计分录如下：借：银行存款2260贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）260借：主营业务成本1200贷：库存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品（非金银首饰），同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，该批A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），丙公司应向甲公司支付216万元。12月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，并收到银行存款216万元。该批A商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下：借：银行存款216贷：主营业务收入190应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120贷：库存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售次年年末开始，分5次于每年年末收款，每年收取500万元，共计2500万元，成本为1500万元。甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。该大型设备在销售成立日的现销价值为2000万元。甲公司在2019年未确认收入，会计处理如下：借：发出商品1500贷：库存商品1500其他资料：上述业务应确认收入的均满足收入的确认条件，不考虑所得税及其他因素影响。要求：根据资料（1）至（3），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录。（有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录）

65.甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2012年12月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优先上购买权，购买价为50万元。该设备租赁开始日的公允价值为610万元，合同规定的年利率为8％。租赁期开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2013年1月20日调试完毕并投入使用。甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提固定资产折旧，甲公司预计该设备自2012年12月31日尚可使用5年，预计净残值为零。2013年12月31日，甲公司支付第一笔租金。假定甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

计算甲公司建造该设备的成本。

参考答案

1.D按照积分规则，该顾客共获得积分810分，其公允价值为810元，因此该商场应确认的收入=8190/1．17（取得的不含税价款）-810（积分公允价值）=6190（元）。

2.B

3.D委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目。

4.A银行存款的汇兑差额＝1500×6．94－10350＝60(万元)[汇兑收益]；应付账款的汇兑差额＝100×6．94－690＝4(万元)[汇兑损失]。所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润＝60－4＝56(万元)。

5.C2016年1月1日，该持有至到期投资的入账价值＝12000＋30＝12030（万元）；2016年6月30日，该持有至到期投资的摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益－本期收到的利息－已收回的本金－已计提的减值损失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（万元）。

综上，本题应选C。

（单位：万元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投资——成本10000

——利息调整2030

贷：银行存款12030

摊余成本＝12030（万元）

（2）2016年6月30日

借：应收利息200

贷：持有至到期投资——利息调整19.55

投资收益180.45

摊余成本＝12030－19.55＝12010.45（万元）

6.B企业专设销售机构发生的费用应计入营业费用。

7.C交易性金融资产的人账价值=900—20=880(万元)。

8.C首先判断加工成的A产品是否发生减值，A产品的可变现净值＝(28.7—1.2)×100＝2750(万元)，A产品成本＝(12+17)×100＝2900(万元)，由于2750万元<2900万元，A产品发生减值，因此配件应当按照成本与可变现净值孰低计量。配件的可变现净值＝(28.7—1.2—17)×100＝1050(万元)，而存货的账面价值＝12×100＝1200(万元)，所以应该计提的存货跌价准备＝1200—1050＝150(万元)。

9.B【答案】B

【解析】对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，选项A、C和D错误；可供出售权益工具发生的减值损失、不得通过损益转回，而是通过资本公积转回，选项B正确。

10.C

11.A

12.C企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值大于账面价值的差额，应该计入其他综合收益。

13.B2011年度，甲公司应分担的亏损=4000×30%=1200（万元），分摊后长期股权投资的账面余额=2000-1200=800（万元），可收回金额为500万元，因此应计提的减值准备金额=800-500=300（万元）。

14.B甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项A错误；赔偿支出计人营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额=120+5=125(万元)，选项D错误。

15.B或有事项涉及单个项目的，按最可能发生的金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为200万元；五环公司基本确定能够从直接责任人处追回的60万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。

综上，本题应选B。

16.C待执行合同变为亏损合同的，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=300×(0．5-0．45)=15(万元)；不执行合同违约金损失=0．45×300×20％=27(万元)，所以该企业应执行合同。存货发生减值，应计提存货跌价准备15万元。

17.D民间非营利组织会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费用。

18.B递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2009年和2010年为免税期间，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2009年递延所得税资产的期末余额=(2400-1800)×25%=150(万元)；2010年递延所得税资产的期末余额=(1800-1080)×25%=180(万元)，2010年应确认的递延所得税资产=180-150=30(万元)(借方)。

19.A选项A符合题意，通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定；

选项B不符合题意，为购入存货发生的采购人员的差旅费用应当计入管理费用，而非存货成本；

选项C不符合题意，为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用计入存货的成本中，非必须的仓储费用不计入存货成本；

选项D不符合题意，非正常消耗的直接材料应计入当期损益。

综上，本题应选A。

20.B合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产，并将有关资产、负债并入合并方自身生产经营活动中。企业合并完成后，注销被合并方的法人资格，由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债，在新的基础上继续经营，该类合并为吸收合并。

21.BC暂无解析，请参考用户分享笔记

22.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

23.BC

24.ACD

25.BD选项AC表述错误，投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，均调整期初留存收益；

选项BD表述正确，投资性房地产后续计量模式变更，属于会计政策变更，应调整期初留存收益，一般不影响当期损益。

综上，本题应选BD。

26.AC解析：本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或进行摊销，也不需要进行减值测试，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项C，公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

27.ABCD所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面进行判断：（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；（3）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。

如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。

28.ABD选项ABD说法正确；

选项C说法错误，现金折扣实际发生时计入财务费用。

综上，本题应选ABD。

29.ACD或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项B，不属于或有事项。

30.BD选项B，母公司应当将其全部子公司(无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司)纳入合并财务报表的合并范围；选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。

31.ABCD

32.BCD【答案】BCD

【解析】选项A，处置无形资产取得的价款不属于企业日常活动中所形成的经济利益的流入，不属于收入。

33.ABD选项ABD说法正确，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

选项C说法错误，营业外收入核算的是非日常活动中形成的收益，属于利得，不属于收入。

综上，本题应选ABD。

34.ACD选项B，无形资产计提的减值准备在以后持有期间不可以转回。

35.ABC选项D，计入销售费用。

36.ABCD

37.ABD选项A属于，企业无偿取得来源于政府部门的银行贷款利息给予的补贴，属于政府补助中的财政贴息；

选项B属于，企业从政府部门无偿取得用于进行技术改造的资金，属于政府补助中的财政拨款；

选项C不属于，企业取得政府的资本投入，属于政府与企业之间的互惠交易，并不满足政府补助的无偿性的特征，不属于政府补助；

选项D属于，企业无偿从政府部门取得的先征后返的增值税，属于政府补助中的税收返还,属于政府补助。

综上，本题应选ABD。

38.AD选项B，属于初次发生的事项采用新政策，不属于会计政策变更；选项C，属于对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不作为会计政策变更处理。

39.AB同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示（1）企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利（2）递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。

40.ACD事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等，其中，事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容。所以，B项投资基金属于事业基金，不选；A项修购基金、C项职工福利基金属于专用基金、D项固定基金是事业单位因增加固定资产所形成的基金，ACD均不属于事业单位的事业基金。

41.N【解析】采用视同买断方式委托代销商品的，如果协议标明受托方无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关，那么按销售商品收入确认条件确认收入；如果协议标明受托方有退货权或出现亏损时可以要求委托方赔偿，那么委托方在收到代销清单时确认本企业的销售收入。

42.N确认递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响资本公积。

43.N政府以购买者身份向企业购入商品支付的对价，属于正常商业行为，不属于政府补助。

44.N固定资产出售计算的销项税不通过“固定资产清理”科目核算，增值税属于价外税，不计入固定资产处置损益。

45.Y

46.Y

47.Y

48.Y

49.N待执行合同变为亏损合同，且满足预计负债确认条件时，才确认预计负债。

50.Y非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的价值按照换出资产的账面价值确定，无论是否支付补价，均不确认损益。

【该题针对“具有商业实质且公允价值可靠计量的处理”知识点进行考核】

51.Y

52.N会计期末，事业单位应当将财政补助收入科目余额结转人财政补助结转科目。

53.Y

54.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

55.N与资产相关的政府补助，公允价值不能可靠取得的，按名义金额（即1元）计量，而不能不做反映。

因此，本题表述错误。

56.N满足辞退福利确认条件的，实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入当期损益(管理费用)。

57.Y

58.N对于使用寿命有限的无形资产，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应在会计期末进行减值测试。

因此，本题表述错误。

59.N

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