企业财务会计 第二版 高翠莲 第五章第五节 固定资产处置和清查的核算_第1页
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第五章固定资产的核算第五节固定资产的处置与清查一、固定资产的处置固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

固定资产转入清理支付清理费用出售取得款项或收回残料或保险赔偿结转清理净损益一、固定资产的处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产账面价值）

累计折旧（已计提的累计折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（固定资产账面余额）

账务处理一、固定资产的处置账务处理（2）支付发生的清理费用借：固定资产清理

应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人取得增值税专用发票）

贷：银行存款

一、固定资产的处置账务处理（3）出售收入和残料、保险赔偿等的处理借：银行存款（出售取得款项）/原材料（回收残料）/其他应收款（应收赔偿）

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

一、固定资产的处置账务处理

（4）清理净损益：清理净损失①属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出——非流动资产处置损失

贷：固定资产清理②属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理

一、固定资产的处置账务处理（4）清理净损益：清理净利得借：固定资产清理

贷：营业外收入——非流动资产处置利得

二、固定资产的清查清查程序1.编制“固定资产盘盈盘亏报告表”2.撰写清查报告3.根据批准处理意见进行账务处理

二、固定资产的清查固定资产盘盈盘亏报告表详细记录盘盈盘亏固定资产的编号、名称、原价、累计已提折旧、估计已提折旧、净值以及盘盈、盘亏等资料并查明原因；写出书面报告；根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。

固定资产清查结果盘盈以前年度损益调整盘亏待处理财产损溢二、固定资产的清查二、固定资产清查

借：固定资产（重置成本）

贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整

贷：盈余公积（10%的部分）

利润分配——未分配利润（90%的部分）1.盘盈的账务处理借：待处理财产损溢累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已提减值准备)

贷：固定资产(原价)

应交税费——应交增值税（进项税额转出）二、固定资产的清查2.

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