2021年浙江省杭州市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年浙江省杭州市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

12

题

甲企业对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额10万元，本期需要按照2%计提坏账准备的应收款项为140万元，本期需要按照4%计提坏账准备的应收款项为235万元，本期发生坏账损失3万元，则甲企业本期应计提坏账准备的金额为（）万元。

2.第

13

题

企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。

A.管理费用B.财务费用C.主营业务成本D.销售费用

3.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）。

A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应该计入固定资产成本

B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费。应该计入管理费用

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本

D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额

4.企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（）。

A.增值税出口退税B.免征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2014年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。2013年12月31日，甲公司应确认的其他应付款金额为()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

6.

7.A公司持有B公司80％的股权。2012年度，A公司和B公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，不考虑其他因素，A公司2012年编制合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为（）万元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

8.甲公司生产并销售环保设备，该设备的生产成本为每台300万元，正常市场销售价格为每台375万元，甲公司按照国家确定的价格以每台250万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助125万元。2018年甲公司销售环保设备40台，全部款项已经收到，当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。不考虑相关税费等，甲公司会计处理不正确的是（）。

A.收到政府的补助款属于政府补助

B.对于收到的补助款按照收入准则的规定进行会计处理

C.确认主营业务收入15000万元

D.结转主营业务成本12000万元

9.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()。

A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元

10.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿108万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是。

A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

B.诉讼费应计人管理费用

C.赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出

D.2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额为120万元

11.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×17年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元／件，公允价值和计税价格均为600元／件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18B.14．04C.12D.20．88

12.

第

14

题

下列资产项目中，属于投资性房地产的是（）。

A.用于生产产品的建筑物

B.已出租的土地使用权

C.已开发完成将用于出租的商品房

D.超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权

13.

14.

第

4

题

企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，在现金流量表中应填列的项目是（）。

A.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

B.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

C.收回投资收到的现金

D.取得投资收益收到的现金

15.（）不是企业会计确认计量和报告选择货币计量的原因。

A.货币是商品的一般等价物

B.货币是衡量一般商品的共同尺度

C.只能从一个侧面反映企业的生产经营情况

D.货币是价值尺度和流通手段

16.

第

2

题

甲股份有限公司2008年实现净利润500万元。该公司2008年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

17.2013年初，考虑到所在地区的房地产市场比较成熟，甲公司决定以公允价值模式对一项投资性房地产进行后续计量．变更日．该投资性房地产的原价为200万元，已提折旧80万元．公允价值150万元．甲公司适用25％的所得税税率．按净利润的10％提取盈余公积．税法规定投资性房地产按成本模式计量．且折旧方法、折旧年限与会计处理相同．变更日甲公司确认的递延所得税负债为（）万元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

18.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人的下列会计处理中正确的是（）。

A.债务重组日计入当期损益

B.债务重组日计入重组后债权的入账价值

C.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益

D.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积

19.甲公司系上市公司，2012年年末库存A材料账面余额为1100万元；年末计提跌价准备前库存A材料计提的存货跌价准备的账面余额为0。库存A材料将全部用于生产B产品。预计B产品的市场价格总额为1200万元，预计生产B产品还需发生除A材料以外的总成本为400万元，预计为销售B产成品发生的相关税费总额为80万元。B产品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为1000万元。甲公司对A材料应计提的存货跌价准备是()万元。

A.364B.340C.264D.76

20.长江公司2013年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套，租赁价款为1000万元，分5年于每年年末支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。租赁合同规定的年利率是5％。则2013年记入“长期应付款一应付融资租赁款”的金额为（）万元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

二、多选题(20题)21.事业单位发生的下列各项业务中，可能引起修购基金发生增减变化的有（）

A.购买固定资产B.出售固定资产C.融资租入固定资产D.经营租入固定资产

22.下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有()。

A.销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回

B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购

C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性

D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货

23.下列关于资产负债表日后事项期间调整事项处理的表述中，正确的有（）

A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目

D.通过相关账务调整后，还应同时调整财务报表相关项目的数字

24.按照我国企业会计准则的规定，与股权投资相关费用的会计处理，下列说法中正确的有（）

A.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用直接计入当期损益

B.与取得交易性金融资产有关的直接相关费用计入当期损益

C.与取得长期股权投资有关的直接相关费用均计入当期损益

D.与取得可供出售金融资产有关的直接相关费用计入当期损益

25.

第

20

题

在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中属于调减项目的有（）。

A.投资收益B.递延所得税负债增加C.财务费用D.固定资产报废收益

26.

第

16

题

甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为240万元的一项专利权，并收到补价60万元

B.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

C.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

D.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价140万元

27.

第

21

题

借款费用开始资本化必须同时满足的条件包括（）。

A.资产支出已经发生

B.借款费用已经发生

C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D.赊购工程物资

28.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表决权股份，能够对春花公司实施控制，形成合并商誉100万元，秋菊公司和春花公司合并前无关联方关系。则下列各项中不会引起合并财务报表商誉金额发生变化的有（）A.2019年12月31日购买春花公司另外40%有表决权股份，使其成为秋菊公司全资子公司

B.2019年12月31日购买春花公司5%有表决权股份

C.2019年12月31日处置春花公司20%有表决权股份，丧失控制权

D.2019年12月31日处置春花公司5%有表决权股份，不丧失控制权

29.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年12月8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房出租给乙公司使用，租期为2年，租赁期开始日为2011年1月1日。转换日，甲公司该商品房的成本为6200万元，已计提存货跌价准备500万元，当日的公允价值为6800万元。2011年12月31日，该商品房的公允价值为6950万元;2012年12月31日，其公允价值为6700万元;2013年1月1日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。则下列说法中，正确的有（）。

A.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日

B.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日

C.存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为6800万元

D.存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积1100万元

30.

第

23

题

下列各项中，能够引起资产总额减少的有（）。

A.计提存货跌价准备B.计提无形资产减值准备C.计提固定资产折旧D.计提长期借款利息

31.

第

24

题

下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（）。

A.资产的账面价值小于其计税价格

B.资产的账面价值大于其计税价格

C.负债的账面价值小于其计税价格

D.负债的账面价值大于其计税价格

32.下列关于控制的特征，说法正确的有（）。A.控制的主体是唯一的，不是两方或多方

B.控制的内容是另一企业的日常生产经营活动的财务和经营政策

C.控制的性质是一种法定权力

D.控制的目的是为了获取经济利益

33.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

34.企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。A.A.投资性房地产的种类、金额和计量模式

B.采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况

C.房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响

D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响

35.第

22

题

下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计人当期损益

B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计人资本公积的金额应转人当期损益

36.下列项目产生的递延所得税资产中，应计人所得税费用的有（）。A.A.弥补亏损B.可供出售金融资产C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产

37.

第

30

题

关于经常项目外汇管理的表述，错误的是（）。

38.下列各项中，关于政府会计核算模式表述正确的有（）。

A.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

B.政府会计由预算会计和财务会计构成

C.政府预算会计实行权责发生制，国务院另有规定的，从其规定

D.对于现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算

39.下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有()。A.A.合伙企业B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司组成的企业集团

40.下列关于金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理中，表述正确的有（）

A.投资方因追加投资由金融资产转换为权益法，应当按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本

B.投资方因追加投资等由金融资产转换为权益法，原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算当期的损益

C.投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产，处置后的剩余股权应当改按《金融工具确认和计量准则》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的账面价值为金融资产的初始投资成本

D.投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产，原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益（不包括重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动〉转为投资收益

三、判断题(20题)41.在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的会计报表。（）A.是B.否

42.下列事项属于以可变现净值计量的是（）

A.对应收账款计提坏账准备B.发生减值的存货C.亏损合同D.发生减值的固定资产

43.企业借入的分期付息到期还本的长期借款，对于核算的应支付利息，增加长期借款的账面价值。（）

A.是B.否

44.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。（）

A.是B.否

45.会计主体就是法律主体。（）

A.是B.否

46.持续经营假设本质是界定会计确认、计量和报告的空间范围。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.第

39

题

已确认并转销的坏账损失以后又收回的，仍然应通过“应收账款”科目核算，并贷记“管理费用”科目。（）

A.是B.否

49.非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露。()

50.长期股权投资采用权益法核算时，如果长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不需要调整长期股权投资的账面价值。（）A.是B.否

51.母公司自子公司少数股东处新取得的长期股权投资，属于企业合并，但不确认新的商誉。（）

A.是B.否

52.源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其使用寿命通常不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。（）

A.是B.否

53.固定资产清理是损益类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。（）

A.是B.否

54.第

36

题

资产和负债项目，如果其账面价值大于其计税基础，则会产生应纳税暂时性差异。（）

A.是B.否

55.若资产的账面价值大于计税基础，则形成可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

56.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。()

A.是B.否

57.负债可以是一项现时义务也可以是一项潜在义务。（）

A.是B.否

58.企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息．计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。（）

A.是B.否

59.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和商誉。()

A.是B.否

60.企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.第

39

题

东方股份有限公司（以下简称东方公司）是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是有关制造中心L的相关资料：制造中心L是在2003年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L，由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线所组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品具有活跃的市场。东方公司的同定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。

（1）厂房、专利权以及生产线的有关资料：①2002年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2002年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2003年12月初，制造中心L整体建造完成，并投入生产。专利权K的取得成本为400万，剩余法定使用年限为12年，预计受益年限为lO年，预计无残值。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。设备A、设备B、设备c和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年。预计净残值均为O.②2007年12月31日，厂房、专利权以及生产线的可收回金额为11196.626万元。厂房H预计的公允价值为8500万元，如果处置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元；无法独立确定某未来现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用10万元。营业税9万元；无法独立确定其未来现金流量现值。

（2）2008年9月10日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换没备A中的主要部件。流水线的出包：工程款共计l000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：2008年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件购人原价为350万。当日，还预付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。预付20%的出包工程款。2009年4月1日，再预付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240万元。2009年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。

（3）为该技术改造项日，东方公司于2008年9月30日专门向银行借入1年期借款1000万元，年利率为6%。东方公司2008年账面记求的借款还有一笔于2007年6月1日借入的，期限为3年，年利率为7.2%的借款1500万元，假设该银行借款采取到期还本付息方式。

假没东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。借人资金存在银行的年利率为2.7%。

（4）其他有关资料：①制造中心L生产甲产品的相关资产在2007年以前未发生减值。

②东方公司不存在可分摊至制造中心L，的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

要求：（1）作东方公司资产组的认定，并说明理由。

（2）填列东方公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。

（3）编制东方公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。

（4）确定东方公司开始和停止资本化的时间，计算东方公司2008年和2009年借款费用资本化的金额，并作借款费用相关的会计分录。

（5）计算确定技术改造后设备A的入账价值。

资产组减值测试表厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值剩余使用年限权重调整后的账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后的账面价值未分摊减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失应确认的减值损失总额计提准备后的账面价值

62.编制仁达公司2011年12月31日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

63.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

64.（2）分析说明紫玉公司业务（2）~（7）的会计处理是否正确，如不正确，请作更正（不考虑所得税影响）。

65.计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。

参考答案

1.B

2.A因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

3.B暂无解析，请参考用户分享笔记

4.D选项A不正确，增值税出口退税不属于政府补助；选项B和C不正确，不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

5.C甲公司12月1日，账务处理如下：

借：银行存款234000

贷：其他应付款200000

应交税费一应交增值税(销项税额)34000[(220000-200000)÷5]

借：财务费用4000[(220000-200000)÷5]

贷：其他应付款4000

2013年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。

6.D

7.B【解析】合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额=2000+1000×20％=2200(万元)。

8.A甲公司收到政府的补助款，不属于政府补助。对于收到的补助款，应该确认为收入。对于甲公司而言，销售环保设备收入由两部分构成：一是终端客户支付的价款；二是政府的补助款。政府的补助款是甲公司产品销售对价的组成部分，所以甲公司应将取得的政府补助款按照收入准则的规定进行会计处理。借：银行存款15000贷：主营业务收入(375×40)15000借：主营业务成本(300×40)12000贷：库存商品12000

9.A银行存款的汇兑差额＝1500×6．94－10350＝60(万元)[汇兑收益]；应付账款的汇兑差额＝100×6．94－690＝4(万元)[汇兑损失]。所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润＝60－4＝56(万元)。

10.B甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项A错误；赔偿支出计人营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额=120+5=125(万元)，选项D错误。

11.D应计入应付职工薪酬的金额＝600×300＋600×300×16％＝208800(元)，即20．88万元。

12.B用于生产产品的建筑物，属于固定资产；已出租的土弛使用权属于投资性房地产；已开发完成将用于出租的商品房属于存货；超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权属于其他资产。

13.B

14.A

15.C货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、储藏手段和支付手段等特点。

16.A

17.A暂无解析，请参考用户分享笔记

18.C【答案】C

【解析】企业会计准则规定，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，或有应收金额不包括在重组后债权的入账价值中。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益。

19.B有合同约定的B产品可变现净值=1000-80×80％=936(万元)有合同约定的B产品成本=(1100+400)×80％=1200(万元)没有合同约定的B产品可变现净值=1200×20％-80×20％=224(万元)没有合同约定的B产品成本=(1100+400)×20％=1300(万元)B产品成本大于可变现净值，说明A材料发生了减值，A材料应按可变现净值计量。有合同约定的部分：A材料可变现净值=1000-80×80％-400×80％=616(万元)A材料成本=1100×80％=880(万元)发生减值=880-616=264(万元)没有合同约定的部分：A材料可变现净值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(万元)A材料成本=1100×20％=220(万元)发生减值=220-144=76(万元)A材料应计提存货跌价准备的金额=264+76=340(万元)

20.D由出租公司代垫的运杂费、途中保险费应计入其他应付款，不能计人融资租赁价款。所以，记入“长期应付款－应付融资租赁款”的金额为租赁价款1000万元。

21.AB选项AB可能引起，购置固定资产的支出，在实际支付购买价款时确认为当期支出或减少“专用基金——修购基金”，同时增加固定资产原值和非流动资产基金；

选项C不可能引起，融资租入固定资产只引起固定资产和非流动资产基金的变化；

选项D不可能引起，经营租入固定资产不作为固定资产核算，应当另设备查簿进行登记。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“可能引起修购基金发生增减变化”的选项。

22.ABCD选项A，售后租回，且是以融资租赁方式租回资产的，销售资产的风险和报酬没有转移，应将资产售价和账面价值差额计入递延收益，不确认损益；选项B，销售商品的同时约定日后将以固定价格回购的交易属于融资交易，销售资产的风险和报酬没有转移，将收到款项计入其他应付款核算；选项C，销售商品附有无条件退货条款且无法估计退货率的，销售资产的风险和报酬没有转移，销售时不能确认收入的实现；选项D，该项交易很可能发生退货，说明经济利益不是很可能流入企业，不满足收入确认条件的，销售资产的风险和报酬没有转移。

23.ABCD本题考核资产负债表日后调整事项的处理方法。四个选项的表述均正确。

综上，本题应选ABCD。

24.AB选项A说法正确，无论是同一控制下还是非同一控制下企业合并发生的直接相关费用都计入当期损益；

选项B说法正确，取得交易性金融资产有关的直接相关费用计入投资收益；

选项C说法错误，企业合并方式取得的长期股权投资发生的直接相关费用计入管理费用，企业合并以外的方式取得的长期股权投资发生的直接相关费用计入初始投资成本；

选项D说法错误，取得可供出售金融资产有关的直接相关费用应计入其初始投资成本。

综上，本题应选AB。

25.AD选项A，投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关，调节净利润时应减去；选项B，递延所得税负债没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，调节净利润时应加回；选项C，财务费用使净利润减少，但并没有影响经营活动现金流量，在调节净利润时应加回；选项D，固定资产报废收益计人了营业外收入，使净利润增加，但并没有影响经营活动现金流量，所以在调节净利润时应减去。

26.AB根据判断标准：

(1)收到补价的企业：收到的补价/换出资产的公允价值<25%

(2)支付补价的企业：支付的补价/(支付的补价+换出资产公允价值)<25%

选项A：比例＝60/(240+60)×100%＝20%<25%，属于非货币性资产交换；

选项B：比例＝80/(260+80)×100%＝23.53%<25%，属于非货币性资产交换；

选项C：比例＝30/(390+30)×100%＝7.14%，虽然低于25%，但是准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换；

选项D：比例＝140/(140+320)×100%＝30.43%>25%，不属于非货币性资产交换。

27.ABC借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：(1)资产支出已经发生；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

28.ABD选项AB不会引起，秋菊公司对春花公司一直拥有控制权，追加投资不会改变商誉的原值；

选项C会引起，处置子公司股权导致丧失控制权的，春花公司不再纳入秋菊公司合并范围，合并财务报表中不再单独列示对春花公司的商誉金额。

选项D不会引起，在不丧失控制权处置子公司部分股权的情况下，商誉不因投资持股比例的变化而变化。

综上，本题应选ABD。

如果秋菊公司刚开始对春花公司不拥有控制权，在追加投资后拥有控制权了，需要在获得控制权的购买日确认商誉，此时商誉的金额会产生变化。

29.BCD作为存货的房地产改为出租转换为投资性房地产核算的,其转换日为租赁期开始日，故转换日应为2011年1月1日，选项A错误。

30.ABC“D”会在增加长期借款的同时，增加资产或费用。

31.AD可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础将产生可抵扣暂时性差异。

32.ABCD

33.ABCABC【解析】选项D，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。

34.ABCD解析：企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。

35.AD选项B应是汁入资本公积，选项c取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。

36.AD选项B，应调整资本公积；选项C应调整合并中产生的商誉。

37.ABD本题考核经常项目的外汇管理。单方面转移，是一国对外单方面的、无偿的支付。经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经背结汇、售汇业务务的金融机构、经营结汇、售汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定，对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查，外汇管理机关有权对卜述事项进行监督检查。

38.AB“双基础”指预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，从其规定），财务会计实行权责发生制。C错误对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算”。D错误“双报告”，指政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。A正确“双功能”，指政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能。B正确

39.ABCD解析：会计主体是指会计信息所反映的特定单位。本题所有选项均可作为会计主体。

40.BD选项A，应当按照原持有的股权投资的公允价值（而非账面价值）加上新増投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本；

选项BD表述正确；

选项C，以丧失共同控制或重大影响之日的公允价值（而非账面价值）为金融资产的初始投资成本，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

综上，本题应选BD。

41.N错

日后期间发生的调整事项，才需要调整相关的财务报表。

【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】

42.B选项A不属于，通常采用以一定折现率计算未来现金流量现值与应收账款账面价值相比较；

选项B属于；

选项C不属于，如果建造合同的预计总成本超过总收入，应当确认减值损失；

选项D不属于，固定资产测试是否减值是以资产的可收回金额而非可变现净值与固定资产账面价值相比较。

综上，本题应选B。

注意区分可收回金额与可变现净值。

43.N企业核算的分期付息到期还本的长期借款应支付的利息，通过“应付利息”科目核算，不影响长期借款的账面价值。

因此，本题表述错误。

44.Y【答案】√。解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息收入，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

45.N一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

46.N持续经营假设本质是界定会计确认、计量和报告的时间范围而非空间范围。会计主体确立了会计核算的空间范围。

因此，本题表述错误。

47.N

48.N再次收回时，应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。

49.BB解析：非货币性福利应通过“应付职工薪酬”科目核算。

50.Y

51.N自子公司少数股东处新取得的长期股权投资，不属于企业合并。

52.Y

53.N固定资产清理科目是资产类科目而非损益类科目，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

因此，本题表述错误。

54.N资产账面价值大于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异；但如果负债面价值大于其计税基础，则会产生可抵扣暂时性差异。

55.N资产的账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异。

56.N企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

57.N负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，即负债只能是企业承担的现时义务，未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

因此，本题表述错误。

58.Y【答案】√。解析：企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金．，即债务约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的金额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。

59.N无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不可辨认，不属于无形资产。

60.N企业发现本期的差错，不需要调整期初留存收益。

因此，本题表述错误。

61.(1)东方公司资产组为三个制造中心：I、M和N。理由：东方公司是以三个制造中心作为其管理中心，且所生产的三种产品均供对外出售，表示均存在活跃市场，能独立产生现金流。

(2)资产组减值测试表：厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666权重3.75l1.51.51.51.5调整后的账面价值300001601260900234072035380可收回金额11196.626减值损失443.374减值损失分摊比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分摊减值损失125215.96111.08429.2638.867192.175分摊后的账面价值7875158824.039588.9161530.737471.133未分摊减值损失251.199二次分摊比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分摊减值损失60.53943.206112.53734.917应确认的减值损失总额125276.554.29141.843.784443.374计提准备后的账面价值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)编制2007年12月31F=I的减值分录：

借：资产减值损失443.374

贷：固定资产减值准备一厂房H125

一设备A76.5

一设备B54.29

一设备C141.8

一设备D43.784

无形资产减值准备2

(4)开始资本化时间：2008年9月30日；停止资本化时间：2009年9月30日。

2008年应资本化的借款费用金额：

专门借款费用资本化金额=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(万元)

2008年没有占用一般借款，故资本化金额应是12.3万元。

2009年应资本化的借款费用金额：

专门借款：借款费用资本化金额=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(万元)

一般借款：累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数=100×6/12+240×2/12=90(万元)

一般借款只有一笔，故年资本化率为7.2%，借款费用资本化金额=90×7.2%=6.48(万元)，2009年借款费用资本化金额=43.65+6.48=50.13(万元)。

借款费用相关的会计分录：

2008年：

借：在建工程12.3

财务费用108

应收利息2.7(400—2.7%×3/12)

贷：长期借款一应计利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

财务费用101.52

应收利息(200×2.7%×3/12)1.35

贷：长期借款一应计利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技术改造后设备A的账面价值：

设备A至2008年9月30H的账面价值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(万元)

技术改造后设备A的入账价值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(万元)

62.转股数=(5000+100)／2／10=255(万股)借：应付债券一可转换公司债券(面值)2500其他权益工具254．55应付利息50贷：股本255应付债券——可转换公司债券(利息调整)54．23资本公积——股本溢价2495．32转股数=(5000+100)／2／10=255(万股)借：应付债券一可转换公司债券(面值)2500其他权益工具254．55应付利息50贷：股本255应付债券——可转换公司债券(利息调整)54．23资本公积——股本溢价2495．32

63.(1)债务重组日：2012年3月2日债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)

170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)产成品的可变现净值=1220-10=1210(万元)，产成品的成本为1270万元(1000+270)，产品发生减值，材料应按其可变现净值计量。材料可变现净值=1220-270-10=940(万元)，因材料的成本为1000万元，所以该批材料应计提存货跌价准备的金额=1000-940=60(万元)。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60(3)借：应付账款600贷：银行存款100可供出售金融资产——成本300——公允价值变动40投资收益60营业外收入——债务重组利得