注会计讲义习题张113章14zkkj zzfjc

（2）债券及债券投资的会计处理营业征试点的有关企业会计处理等 第一节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为性金融负债和直（二）投资收益（费用贷：性金融负债——成资产负债表日，按性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，借：性金融负债——公允价值变动贷：性金融负债——公允价值变借：性金融负债——成【例题】2013年10月1日，甲公司经批准在银行间债券市场按面值公开100资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债假定短期融资券相关的费用100020131231108（；2014；2014；2014要求：编制甲公司从债券至短期融资券到期的会计分录（1）2013年10月1日，短期融资借：银行存 999投资收 1贷：性金融负债——成 1000借：公允价值变动损 80贷：性金融负债——公允价值变 80借：投资收 20贷：应付利 20借：性金融负债——公允价值变 30302020借：性金融负债——公允价值变 20贷：公允价值变动损 20借：投资收 20贷：应付利 20借：投资收 20贷：应付利 20借：性金融负债——成 1000——公允价值变 30应付利 80贷：银行存 1080投资收 30借：投资收 30贷：公允价值变动损 30【例题•多选题】关于性金融负债，下列说法中正确的有 企业承担性金融负债时，发生的费用应计入投资收企业承担性金融负债时，发生的费用应计入财务费企业承担性金融负债时，发生的费用应计入负债初始确认金资产负债表日，按性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，资产负债表日，按性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，【答案】按发生的费用，借记“投资收益”科目，按性金融负债的公允价值，贷记“性（一）、、企业接受代为偿债豁免或捐赠，按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应偿债豁免或捐赠，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利、、

（二）预收账款是指协议商定由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项

（一）工配偶、、受赡养人、己故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。资奖金津贴和补贴职工福利费医疗费工伤费和费等社会费，婚假、产假、丧假、探亲假等。利润计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润计划等。（二）（三）定受益计划缴存而获得的经济利益的现值。来对设定受益计划缴存50万元。2014年12月31日设定受益计划净资产为（ 【答案】除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，上述第1项和第2（1（1）（1）（四）（五）（六） D.社会费【答案】借：生产成本（生产工人——社会【例题•多选题下列各项中应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的 【答案】【例9-2】20×8年6月，安吉公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门120根据所在地规定，公司分别按照职工工资总额的10%、l2%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老费、失业费和住房公积金，缴纳给当地社会经办机构和住房公积金20×720×82l.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理6=1 ×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=1400（万元应计入用的职工薪酬金贷：应付职工薪酬——非货币利借：应付职工薪酬——非货币利应交税费——应交（销项税额）②企业以外购商品作为非货币利给职工的应当按照该商品的公允价值和相关决定非货币利贷：应付职工薪酬——非货币利商品实际借：应付职工薪酬——非货币利5000500直接参加生产的职工，15计算销项税额。=7 ×15=595 =700000（元彩电 销项税=85×7000×17%+15×7000×17%=101=119000（元实际非货币利时，应作如下账务处理借：应付职工薪酬——非货币819700应交税费———应交（销项税额119500500公司决定非货币利时，应作如下账务处理借：生产成 696 l22贷：应付职工薪酬——非货币 819=85×500+15×500=42 =50000（元=85×500×17%+15×500×17%=7 =8500（元公司决定非货币利时，应作如下账务处理借：生产成 49 8贷：应付职工薪酬——非货币 58借：应付职工薪酬——非货币 58贷：银行存 58公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利给公司管理人员。该批产品的单公司在2012年因该项业务应计入用的金额为（）万元。【答案】【解析】应计入用的金额=500×2×（1+17%）=1170（万元使用的，应当根据受益对象，将每期应付的计入相关资产成本或当期损益，并确认应付用贷：应付职工薪酬——非货币利借：应付职工薪酬——非货币利【例题】某公司为总部经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副以上4000借： 32利32利321220借：用等司拟向直接生产人员的住房平均每套价为100万元，向职工的价格为每套8031（）A.2400【答案】乙公司给职工住房时形成的长期待摊费=2400（万元2014=2400÷10=240（万元=2400-240=2160（万元（七）辞退福利（解除劳动关系补偿）产生的预计负债，同时计入当期损益（用。借：用、税城市建设税税土地使用税车船税教育费附加矿产资源补偿费等税费，、（一）一般“应交税费科目下设“应交税费——应交“应交税费——未交”“小规模设置“应交税费——应交”科目应交税费——应交（进项税额）应交税费——应交（销项税额支付的计入货物成本。贷：主营业务收入（不含入）应交税费——应交【例9-3】某工业生产企业核定为小规模，本期购入原材料，按照专总额为90万元（含税假定符合收入确认条件，该企业适用的征收率为3%。借：原材 1170贷：应付票 1170应交=873786×3%=2.6214（万元）借：应收账 900贷：主营业务收 873应交税费——应交 26214应交税费——应交（销项税额值税额，记入“应交税费——应交（进项税额”科目，如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的应将原已计入进项税额并已支付的转入有关的承贷：应交税费——应交（进项税额转出应交税费——应交（进项税额转出【例9-4】某企业为一般，本期购入一批材料，上注业材料采用实际成本进行核算借：原材 1200应交税费——应交（进项税额 204贷：银行存 1404借：在建工 1404贷：应交税费——应交（进项税额转出 204原材 1200转出多交和未交的会计处当月发生的应交未交额借：应交税费——应交（转出未交）贷：应交税费——未交未交在以后月份上交时：借：应交税费——未交【提示】当月交纳当月借：应交税费——应交（已交税金）营业征试点的有关企业会计处试点差额征税的会计处理①一般的会计处借：应交税费——应交（营改增抵减的销项税额）对于期末进行账务处理的企业借：应交税费——应交（营改增抵减的销项税额）②小规模的会计处理借：应交税费——应交对于期末进行账务处理的企业借：应交税费——应交（2）期末留抵税额的会计处开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的留抵税额借：应交税费——留抵税额贷：应交税费——应交（进项税额转出）借：应交税费——应交（进项税额）贷：应交税费——留抵税额取得过渡性财政扶持的会计处理税控系统设备和技术费用抵减税额的会计处（1）一般的会计处理。借：应交税费——应交（减免（按规定抵减的应纳税额）借：用等（按期计提折旧）贷：用等企业发生技术费借：用等借：应交税费——应交（减免（按规定抵减的应纳税额）贷：用小规模的会计处借：应交税费——应交（按规定抵减的应纳税额）借：用等（按期计提折旧）贷：用等企业发生技术费借：用等借：应交税费——应交（按规定抵减的应纳税额）贷：用（二）【例9-5】某企业委托外单位加工材料（非金银首饰原材料价款20万元，加工200200505552502502002005555255255【例题•多选题】下列税金中，应计入存货成本的有 D.小规模材料支付的E.小规模购进固定资产支付的【答案】模纳税企业购进固定资产支付的应计入固定资产成本。（三）（四）土地企业转让土地使用权应交的土地，土地使用权与地上建筑物及其附着物一土地”科目；土地，贷记“应交税费——应交土地”科目，按其差额，借记“营业外支出【关注】中国会计部，上市公司执行企业会计准则解答：上市公司按照税定需补缴以前年度或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税28或承担的、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。、大会或类似机构审议批准的利润分配方案分派的现金股利或利润，在实际支付前，形、其他应付款，是指应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产、应付租入包装物、存入保证金等。企业采用售后回购方式融入的，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目。回购价格与原之间的差第二节（二）（一）。“应付债券——利息调整”科目的发生额也可能在借方债券的费用应计入发。第二节1000000012316%甲公司该批债券实际价格为10000 ×6%×4.3295=10432700（元1043260052178103546005178210272600513861018560050990100946005059410000（1）20×1年12月31日债券时借：银行存 10432贷：应付债券——面 10000——利息调 432借：财务费用 521应付债券——利息调 78贷：应付利 60020×320×420×520×1借：财务费用 505应付债券——面 10000——利息调 94贷：银行存 10600年度确认的利息费用为（）万元。【答案】2014（二）贷：应付债券——可转换公司债券（面值（【例题•单选题】甲公司经批准于2012年1月1日以面值可转换公司债券，面值4利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.年1月1日可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为（）万元。A.45B.4C.50000【答案】=50 ×4%×4.2124=45789.8（万元=50000-45789.8=4210.2（万元000万元，其中负债成份的公允价值为90000万元。假定债券时另支付费用万元。甲公司债券时应确认的“应付债券”的金额为 ）万元A.9B.10C.89D.89【答案】【解析】费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊；负债成份应承担的费用=300×90000÷100000=270（万元，应确认的“应付债券”的金额=90270=89730（万元转换转换（贷：股本（面值×转换的股数）资本公积——股本溢价（差额【例9-8】司经批准于20×1年1月日按面值年期一次还本按年付息 元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券1年后可转换为普通股，初始转股价为每股10元，面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的数。假定20×2年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股，司可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲（1）20×1年1月1日可转换公司债券时借：银行存 200000应付债券——可转换公司债券（利息调整）23343贷：应付债券——可转换公司债券（面值 200000资本公积——其他资本公 23343200000 ×6%×3.8897=176656400（元200000000-176656400=23343600（元借：财务费用 15899贷：应付利息——可转换公司债券利 12000应付债券——可转换公司债券（利息调整）3899转换的数为=（200000 ）/10=21200000（股借：应付债券——可转换公司债券（面值200000120002334321200应付债券——可转换公司债券（利息调整资本公积——股本溢 企业附有赎回选择