代理记账业务规范

代理记账业务规范一、代理记账业务范围：依据《合同法》、《代理记账管理方法》、《拜托代理记账协议》以及客户需求，确立代理记账业务范围。二、拜托代理记账协议本着责、权、利一致的原则签署。（一）代理记账机构从事代理记账业务，应与客户签署《拜托代理记账协议》。（二）《拜托代理记账协议》应使用一致的格式。（三）《拜托代理记账协议》应由专人签署和保留。（四）《拜托代理记账协议》除法律法例规定的基本条款以外，应当明确以下内容：1.确立责任会计；2.拜托人、受托人对会计资料合法性、真切性、正确性、完好性答允担的责任；3.会计凭据传达程序和签罢手续；4.编制和供给会计报表要求；5.会计档案的保留要求；6.拜托人、受托人停止拜托合同应当办理的会计交接事宜；7.代理机构应依照拜托代理记账协议拜托代理的内容和代理权限、期限包办代理记账业务，高出拜托协议商定范围的业务需要代理时，必须先订正拜托协议，才能确立代理关系。三、成立客户信息档案（一）公司名称；（二）注册地点及经阵营点；（三）法定代表人姓名、身份证号、地址、联系方式；（四）注册资本、经营限期、工商执照注册号、经营范围；（五）代码证注册号、有效期；（六）纳税辨别码、地税微机编码、国地税经营限期、专管员姓名及联系方式；（七）开户银行名称及账号；（八）预留公司有关证件复印件；（九）附《客户基本信息状况表》。四、会计原始凭据的传达、审查（一）代理记账机构与客户依照《拜托代理记账协议》进行会计原始资料的传达。会计资料的审查，依照国家一致会计制度的规定，经审核后应填写《原始凭据交接清单》（见附件2），并由两方署名确认。对原始凭据的审查主要包含以下几个方面的内容：1.审查原始凭据所记录的经济业务应正常，判断应正确，波及业务发生的日期、数目和单价应切合要求等；2.审查原始凭据中所反应的经济业务的内容应切合国家有关政策、法令、制度、计划、估算和合同样的规定，应切合审批权限的手续，以及应切合节俭原则等；3.审查原始凭据的手续应齐备，应填项目应填写齐备，有关经办人员应都已署名或盖印，主要人员应审批赞同等；4.审查原始凭据的纲要和数字应填写清楚、正确，数目、单价、金额的计算有无差错，大写和小写金额应符合等；5.会计机构、会计人员在审查时发现不真切、不合法的原始凭据有权不予接受，并向公司负责人报告；对记录不正确、不完好的原始凭据予以改正。（二）记账凭据的填制、审查1.填制记账凭据时，应当对记账凭据进行连续编号。记账凭据能够依据每一张原始凭据填制或许依据若干张同类原始凭据汇总填制。3.犯错和改正错账的记账凭据能够不附原始凭据，但要注明“校正某年某月某日某号凭据”字样，其余记账凭据一定附原始凭据，并注明所附原始凭据的张数，张数一定大写。4.已登记入账的记账凭据，在当年内发现填写错误时，能够用红字填写一张与原内容同样的记账凭据，在纲要栏注明“注销某年某月某日某号凭据”字样。假如会计科目没有错误，不过金额错误，也能够将正确数字与错误数字的差额，另编一张调整的记账凭据，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现从前年度记账凭据有错误的，应当以蓝字填制一张改正的记账凭据。5.记账凭据填完经济业务事项后，若有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行后至共计数上的空行处划线注销。6.推行会计电算化的公司，关于体制记账凭据，应当切合记账凭据的一般要求，打印出来的体制记账凭据，要加盖制单人员、审查人员、记账人员及会计机构负责人员印章或署名，以增强审查，明确责任。7.正确编制会计分录并保证借贷均衡，一定依据国家一致会计制度的规定和经济业务内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭据借贷方的金额一定相等，共计数一定计算正确。8.纲要应与原始凭据内容一致，能正确反应经济业务的主要内容，表述简洁精华；（三）账簿代理记账机构应依照国家一致会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，会计账簿包含：总账、明细账、日志账和其余协助性账簿。2.现金日志账和银行日志账一定采纳订本式账簿，不得用银行对账单或许其余方法取代日志账。3.推行会计电算化的会计代理机构，用计算机打印的会计账簿一定连续编号，经审查无误后装订成册，并由记账人员和负责人署名或许盖章。4.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包含：启用日期、账簿页数、记账人员和负责人。并加盖名章和单位公章。记账人员或许负责人调换工作时应当注明交接日期，接手人员或许监交人员姓名，并由交接两方人员署名或许盖印。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页次序编订页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户次序编号，并须按期装订成册。装订后再按实质使用的账页次序编写页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。会计人员应依据审查无误的会计凭据登记会计账簿。6.登记账簿的基本要求是：登记账簿时，应当将会计凭据日期、编号、业务内容纲要、金额和其余有关资料逐项记录账内，做到数字正确、纲要清楚、登记实时、笔迹工整；登记完成后要在记账凭据上署名或许盖印，并注明已经登账的符号，表示已经记账；账簿中书写的文字和数字上边应留有适合的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一，登记账簿要用蓝黑墨水或许碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或许铅笔书写；各样账簿按页次次序连续登记，不得跳行、隔页。假如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或许注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员署名或许盖印。这对拥塞在账簿登记中可能出现的破绽，是十分必需的防备举措；凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在‘借或贷’等栏内写明‘借’或许‘贷’等字样。没有余额的账户，应当在‘借’或‘贷’等栏内写‘平’字，并在余额栏内用‘θ’表示。现金日志账和银行存款日志账一定每日结出余额。一般说来，关于没有余额的账户，在余额栏内标明的‘θ’应当放在‘元’位；每一账页登记完成结转下页时，应当结出本页共计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在纲要栏内注明‘过次页’和‘承前页’字样；也能够将本页共计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在纲要栏内注明‘承前页’字样。也就是说，‘过次页’和‘承前页’的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额共计数及余额，而后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额共计数及余额，不在上页最后一行结出发生额共计数及余额后过次页；对需要结计本月发生额的账户，结计‘过次页’的本页共计数应当为自本月初起至本页末止的发生额共计数；对需要结计今年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页共计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计今年累计发生额的账户，能够只将每页未的余额结转次页。推行会计电算化的代理机构，总账和明细账应当按期打印。（四）会计报表的编制及报送1.专职从业人员应当按期编制财务会计报表，并按要求报送代理客户及有关部门。2.报表的编制应执行国家一致会计制度的规定。3.对外报送的财务报告的格式，应当切合国家有关规定；应报送代理客户内部使用的财务报告，其格式应切合代理记账客户的要求。4.对外报送的纳税资料应使用税务主管部门规定的一致格式，报送时间一定切合税务主管部门的要求。5.各样财务报告的编制一定做到数字真切、计算正确、内容完好、说明清楚。6.各样财务报告在报送前，一定经由有关指定人员进行审查，也可按要求邀请有关机构对财务报告的真切性、合法性、公允性进行审计验证，并由有关主管人员及编制人员署名盖印后方可报送。代理客户的负责人对财务报告的合法性、真切性负法律责任。7.假如发现对外报送的财务报告有错误，应当实时办理改正手续。除改正代理客户保存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位改正。错误许多的，应当从头编报。8.财务报告报送完成后应立刻进行整理，并交由有关部门进行登记、归档。（五）会计工作交接1.专职从业人职工作调换或许因故辞职，一定第一通知代理客户，同时将自己所经管的会计工作所有移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调换或许辞职。2.接替人员应当仔细接收移交工作，并持续办理移交的未了事项。3.专职从业人员办理移交锋续前，一定实时做好以下工作：已经受理的经济业务还没有填制会计凭据的，应当填制完成；还没有登记的账目，应当登记完成，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；整理应当移交的各项资料，对未了事项写出版面资料。4.编制移交清册，列明应当移交的会计凭据、会计账簿、会计报表、印章、有价证券、发票、文件、其余会计资料和物件等内容；推行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。5.专职从业人员办理交接手续，一定有监交人负责监交。6.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项查对点收。会计凭据、会计账簿、会计报表和其余会计资料一定完好无缺。若有欠缺，一定查清原由，并在移交清册中注明，由移交人员负责；银行存款账户余额要与银行对账单查对，如不一致，应当编制银行存款余额调理表调理符合，各样财富物质和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额查对符合；必需时，要抽查个别账户的余额，与实物查对符合，或许与来往单位、个人查对清楚；移交人员经管的单据、印章和其余实物等，一定交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实质操作状态下进行交接。7.交接完成后，交接两方和监交人员要在移交注册上署名或许盖印，并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接两方和监交人员的姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和建议等。8.移交清册一般应当填制一式三份，交接两方各执一份，存档一份。9.接替人员应当持续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。移交人员对所移交的会计凭据、会计账簿、会计报表和其余有关资料的合法性、真切性担当法律责任。11.责任会计内部交策应填制《会计交接状况表》（见附件）。（六）会计档案管理1.会计档案范围：拜托代理记账协议、会计记账凭据、会计账簿、会计报表及有关其余会计资料。2.会计档案保留限期（见附件）3.专职从业人员应按期或不按期依照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后，由专职从业人员依照档案交接手法交由代理客户，如不可以实时进交策应交由档案室专职人员进行保留，专职从业人员不得自行封包保留。4.财会人员和会计档案管理人员调换或改换时，一定办理睬计档案交接手续，对破坏和丢掉会计档案，要查清原由，仔细进行办理。5.会计档案的保留及销毁应严格执行《会计档案管理方法》。6.年度终了应编制《年度会计档案移交清单》（见附件3），办理移交手续。质量控制标准一、内容（一）《拜托代理记账协议》的质量控制标准：1.《拜托代理记账协议》应采纳行业一致格式，其签署应由负责人及专职从业人员署名方可奏效。2.《拜托代理记账协议》内容签署应明确两方权益与义务，表现两方的的合法性、公正性，以及应担当法律责任的明确性。3.拜托人、受托人要严格依照《拜托代理记账协议》的商定，执行相关的责任与义务。4.《拜托代理记账协议》的停止一定经由两方负责人磋商确立。5《.拜托代理记账协议》的归档及销毁严格执行《会计档案管理方法》。（二）公司信息资料的质量控制标准由主管会计按期或不按期依照《公司内部控制制度》，审查代理客户信息资料的真切性、合法性、完好性、实时性，同时将审查结果进行登记备查。（三）原始凭据的质量控制标准：1.依照《会计基础工作规范》审查原始凭据的合法性、合规性、合理性。反应的经济业务的内容应切合国家有关政策、法律、制度、计划、估算和合同样的规定，应切合审批权限的手续；应切合节俭原则；应填项目应填写齐备；有关经办人员应都已署名或盖印；主要人员应审批赞同；纲要和数字应填写清楚、正确；数目、单价、金额的计算有无差错；大写和小写金额应符合等。2.会计主管人员在审查时发现不真切、不合法的原始凭据应按规范的要求办理。3.会计原始凭据的传达应切合会计《内部控制制度》的要求。（四）记账凭据的质量控制标准：1.由会计主管人员依照《会计基础工作规范》审查记账凭据的填制、粘贴、编号及错误凭据办理，应切合规范要求。2.审查记账凭据的录入、打印、装订应切合规范要求，应加盖制单人员、审查人员、记账人员及会计机构负责人员印章或署名。3.审查记账凭据的保留、交策应切合《会计档案管理方法》。（五）账簿查对的质量控制标准：主管会计应严格依照《会计基础工作规范》的要求对所代理客户会计账簿记录与实物、款项及有关资料进行查对，保证账实符合、账证相符、账账符合、账表符合。（六）会计报表编制的质量控制标准：1.主管会计人员应依照公司会计制度的规定，保证会计报表编制的合法性、合理性、完好性、真切性、正确性、实时性。2.报表的编制应切合国家一致会计制度的规定。对外报送财务报告的格式及内容应切合报送部门及代理记账客户的要求。4.对外报送的纳税资料应切合税务主管部门规定的一致格式，报送时间应切合税务主管部门的要求。5.各样财务报告的编制应数字真切、计算正确、内容完好、说明清楚。6.各样财务报告在报送前，应经由有关指定人员进行审查，应按要求邀请有关机构对财务报告的真切性、合法性、公允性进行审计考证，并由有关主管人员及编制人员署名盖印后方可报送。7.财务报告的保留、交接、销毁应切合《会计档案管理方法》。（七）会计交接的质量控制标准1.专职从业人员的交接工作应切合《会计交接收理方法》；2.年度终了专职从业人员应按要求填写《会计档案移交清单》，办理会计档案移交锋续。3.专职从业人员的交接清单与《