《基础会计》课后答案2020年修订

第1章企业和会计工作组织概述1．企业是以营利为目的，运用各种生产要素(土地、劳动、资本和企业家才能)，向社会提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的具有法人资格的经济组织。作用主要表现在以下几个方面：停止。企业的生产和经营活动关系着整个社会经济的发展。积极采用和推进先进技术和先进生产工具，这在客观上推动了整个社会经济技术的进第四，企业效益的增长与国家的经济实力、人民的生活水平息息相关，单个企业效益的增长可以在一定程度上带动地区经济的发展，而一个国家整体企业效益的增长则意味着国家经济的发展和人们生活水平的提高。客客户采购订单(采购部门)产成品入库生产/委外订单销采购入库售(仓储部门)销售订单(销售部门)3．会计机构是指企业内部设置的办理会计事务和组织领导会计工作的职能部门。(1)会计机构负责人岗位(2)会计机构负责人岗位(3)出纳岗位(4)出纳岗位(5)工资核算岗位(6)成本费用核算岗位(7)总账报表岗位(8)会计机构负责人岗位(9)财产物资核算岗位(10)财务成果核算岗位第2章会计概述(1)以货币为主要计量单位；(2)以合法凭证为依据；(3)对经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督；(4)有一系列专门方法。2．会计目标主要包括以下两方面内容：(1)向会计信息使用者提供对决策有用的信息：会计需要向会计信息使用者提供有(2)反映企业管理层受托责任的履行情况：在现代企业制度下，企业的所有权和经营权是相分离的。企业所有者将资源委托给企业管理层，同时要求管理层必须向其报告受录权权责发生制收付实现制业务号收入费用收入费用(1)5000030000(2)600(3)500500(4)1500(5)10000(6)400(7)1000(8)300(9)7000(10)1200合计5850020003160010900第3章会计要素与会计等式1．所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。在股份公司类企业，所有者权益又称为股东权益。(1)所有者权益作为一种权益资本，一般不需要偿还，除非发生减资或清算。(2)企业清算时，只有在清偿了所有负债后，所有者权益才返还给所有者，所有者在分配被清算企业剩余财产时的末位排序，决定了所有者承担着较债权人更大的风险。(3)所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。与债券享有利息不同，所有者可以参与企业利润的分配和企业经营管理。所有者权益在性质上体现为所有者对企业资产的2．费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配用、财务费用和销售费用。(1)这项经济业务的发生使资产方的固定资产增加30000元，同时使负债方的应付账款也增加了30000元。它表明企业在取得固定资产这项资产时，因赊购而对供应单位计等式双方同时等额增加，资产总额仍等于负债和所有者权益总额。资产+30000=(负债+30000)+所有者权益(2)这项经济业务的发生使资产方的银行存款增加500000元，同时使所有者权益方的实收资本也增加了500000元。它表明企业所增加的银行存款，是由所有者投资形成两方同时等额增加，资产总额仍等于负债和所有者权益总额。资产+500000=负债+(所有者权益+500000)(3)这项经济业务的发生使资产方的银行存款减少11000元，同时使负债方的应付账款也减少了11000元。它表明企业一部分资产偿还了一部分负债。发生这类经济业务总额仍等于负债和所有者权益总额。资产−11000=(负债−11000)+所有者权益(4)这项经济业务的发生使资产方的原材料增加15000元，同时使资产方的银行存款也减少了15000元。它表明企业取得一项资产的同时，失去了另一项资产。发生这类增减金额相等，因此，资产总额不变，资产总额仍等于负债和所有者权益总额。资产−15000+15000=负债+所有者权益录第4章会计账户与复式记账合理，设置会计科目一般应满足以下要求：业会计制度》的相关规定。(2)符合本单位的具体情况：设置会计科目时应根据本单位内部管理的不同情况灵活掌握，设置的会计科目应当能够反映本单位的业务特点。(3)繁简适宜、含义确切、内容完整：首先，会计科目的设置数量要适宜，不宜过进而不能满足会计信息使用者的需求。其次，会计科目的名称要通俗易懂、简明扼要、含部经济业务内容，不能有遗漏。(4)相对稳定：会计科目一经确定，就应保持相对稳定，以便宏观和微观管理信息的综合汇总和对比分析。2．会计科目与账户既密切联系又相互区别。(1)二者的联系主要表现在：二者反映的经济内容一致，如“应付账款”会计科目与“应付账款”账户的经济内容户称为总分类账户(简称总账)，根据明细分类账开设的账户称为明细分类账户(简称明细账)。(2)二者的区别主要表现在：会计科目仅说明反映的经济业务内容是什么，而账户不仅具有这项功能，还具有记录经济业务的发生情况和结果的功能；会计科目没有结构，而账户具有一定的结构和格式，用来系统地记录经济业务。有贷，借贷必相等”为记账规则，反映经济内容增减变动情况和结果的一种记账方法。(1)购入商品，用银行存款支付借：库存商品600贷：银行存款600(2)提取现金借：库存现金500贷：银行存款500(3)采购员预支出差费借：其他应收款400贷：库存现金400(4)用银行存款支付前欠货款借：应付账款1000贷：银行存款1000(5)收到投入的固定资产借：固定资产12000贷：实收资本12000(6)资本公积转增资本借：资本公积8000贷：实收资本8000第5章企业主要经营过程经济业务的使用寿命超过一个会计年度。2．产品生产成本是指产品在其生产过程中所发生的各种生产费用。计入产品成本的录称为成本项目。成本项目一般可分为直接材料、直接人工和制造费用等。(1)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)借：在途物资——乙材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款——西密公司(3)借：原材料——丙材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付账款——永兴公司(4)借：应付账款——西密公司——永兴公司贷：银行存款(5)运杂费分配率＝690÷(10+5)＝46甲材料应负担的运杂费＝46×10＝460元乙材料应负担的运杂费＝46×5＝230元——乙材料贷：银行存款(6)——乙材料——乙材料(7)借：生产成本——A产品1000000460——B产品10000制造费用500管理费用500贷：原材料——甲材料15000——乙材料11000(8)借：生产成本——A产品20000——B产品30000制造费用1400管理费用1800贷：应付职工薪酬——工资53200(9)借：应付职工薪酬——工资53200贷：库存现金53200借：管理费用80贷：库存现金80借：待摊费用1320贷：银行存款1320借：管理费用110贷：待摊费用110借：财务费用500贷：应付利息500借：制造费用2500贷：累计折旧2500(14)制造费用分配率＝4400÷(20000+30000)＝0.088A产品应负担的制造费用＝0.088×20000＝1760(元)B产品应负担的制造费用＝0.088×30000＝2640(元)借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用4400(15)借：库存商品——A产品——B产品贷：生产成本——A产品——B产品(16)借：银行存款贷：主营业务收入——A产品——B产品应交税费——应交增值税(销项税额)(17)借：应收账款——盛昌公司贷：主营业务收入——B产品应交税费——应交增值税(销项税额)(18)借：销售费用贷：银行存款(19)借：销售费用贷：库存现金(20)借：主营业务成本——A产品——B产品贷：库存商品——A产品——B产品(21)借：税金及附加贷：应缴税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加(22)借：主营业务收入——A产品——B产品贷：本年利润借：本年利润0426406042640474603000031640000640460046006650650435.8900004000004442.70贷：主营业务成本——A产品18380——B产品26650税金及附加622.70管理费用2490.00销售费用5800.00财务费用500.00(23)利润总额＝70000－54442.70＝15557.30元应纳所得税额＝15557.30×25%＝3889.33元借：所得税费用3889.33贷：应交税费——应交所得税3889.33借：本年利润3889.33贷：所得税费用3889.33(24)2019年12月份的净利润＝15557.30－3889.33＝11667.97元全年净利润＝148332.03＋11667.97＝160000元借：本年利润贷：利润分配——未分配利润(25)借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：利润分配——应付利润贷：应付利润(26)借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付利润第6章会计凭证864008640086400录1．原始凭证按其来源不同，可划分为外来原始凭证和自制原始凭证；按照填制方法的不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证；按照格式的不同，可分为通用凭证和专；(4)记账凭证必须连续编号；(5)不得随意汇编、拆编记账凭证；(6)要注明所附原始凭证；(9)会计电算化的记账凭证要规范。(1)涉及的原始凭证有：银行收账通知单、借款单、工资结算表、发票、现金支票。属于外来原始凭证的有：银行收账通知单、发票、现金支票，属于自制原始凭证的有：借(2)都不能。而他没有，所以不能报销。销售部宋经理的发票虽然应填的内容齐全，但是他的发票日期是春节期间，不能证明他的发票是用于公司事务，所以也不能报销。(3)不能。根据会计基础工作规范要求，总账会计除具备从事会计工作所需要的专业能力外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格(如助理会计师、中级会计师、高级会计师等)或者从事会计工作3年以上。这里并没有说明陈颖是否符合。要(4)不正确。正确的填写应该是：人民币壹万贰仟伍佰陆拾陆元整。(5)不能。根据会计分期不同，结账工作相应的可以再月末、季末、年末进行，但门加以整理归类，并送交档案部门保管。第7章会计账簿1．按用途不同，会计账簿可分为序时账、分类账和备查账。按账页格式不同，会计账簿可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。按外表形式不同，会计账簿可分为订本账、活页账和卡片账。(1)日期栏。填制记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。(2)凭证号数栏。登记收付款凭证的种类及号数。如“现金收款凭证”简写为“现凭证编号，以便于查账和对账。(3)摘要栏。简要说明经济业务的内容。(4)对方科目栏。登记库存现金的来源科目或用途科目。如从银行提取现金，对方(5)收入栏(或借方栏)。根据现金收款凭证和银行存款付款凭证登记现金的增加。(6)支出栏(或贷方栏)。根据现金付款凭证登记现金的减少。(7)余额栏。每日收付完毕后，计算现金收付的合计数，并根据“上日余额＋本日因，报请领导批准并及时处理。汇4．对账是指定期对各类账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符。对账主要包括账证核对、账账核对和账实核对。录5．结账是指在把一定时期(月份、季度、半年度、年度)内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下一个(1)将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证结账的正确性。不能为赶编(2)按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。(3)将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。(4)结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。6．错账更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充更正法。(1)在结账以前，发现记账凭证正确但登记账簿发生错误，可采用划线更正法进行(2)记账以后，在当年内发现记账凭证会计科目用错或者金额写多，导致账簿登记错误，可采用红字更正法进行更正。(3)记账以后，在当年内发现记账凭证会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误，可采用补充更正法进行更正。借：应付账款——凯乐公司67800贷：银行存款67800(2)借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额)26000(3)借：应交税费——应交所得税18000贷：银行存款18000(4)借：库存现金2000贷：银行存款2000(5)借：其他应收款——方平500贷：库存现金(6)贷：银行存款(7)借：银行存款贷：应收账款——大明公司(8)借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款(9)借：银行存款贷：应收账款——天源公司(10)借：原材料——A材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(11)借：管理费用贷：库存现金(12)借：银行存款贷：短期借款(13)借：管理费用贷：库存现金(14)借：库存现金贷：银行存款(15)借：其他应付款贷：库存现金342903429050003500026002260094000450450录 贷贷方百十万千百十元角分期初余额200000其他应收款业务招待费现备用2950022950017950013450084500284500134500134500银付1现付1现付2现付3银付2现付2银行存款其他应付款150000295000现备用预借差旅费2019年81凭证号数类号21251531百十万千百十元角分400000200000方摘要银行存款5000050000450006715贷方√226000003429000226000011000000百十万千百十元角分6780000180000020000011074000350000010622000百十万千百十元角分98700003090000256900002389000023690000126160001604500012545000148050004183000151830002019年凭证号数月日类号812银付13银收15银付26银付38银付49银收210银付512银收314银付620银收4摘要期初余额偿还欠凯乐公司的货款销售甲产品现备用偿还欠明星公司的货款收到大明公司前欠货款收到天源公司前欠货款购买A材料向银行借入借款库存现金职工薪酬借款方225银付7提现备用31本日合计20000034176000149830001498300039289000库存现金账借借方贷方借余额或百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分借198000005000000借248000003000000借218000004000000借17800000300000借175000004000000借215000006000000借155000006000000借215000003500000借180000002000000借200000006300000借137000001700000023100000借13700000摘要2019年51236101141619202731贷原材料(甲材料)明细账材料类别原料及主要材料材料名称甲材料原材料材料类别原料及主要材料材料名称甲材料原材料明细账发出结存单单百十万千百十元角分数量百十万千百十元角分价价20000510000000300005150000005554000000220005350000015000575000001500051100000075000007500000入单数量百十万千百十元角分数量价10000550000001000055000000150002019年凭证512101931摘要原材料明细账原材料明细账录原材料(乙材料)明细账材料类别原料及主要材料材料名称乙材料原材料材料类别原料及主要材料材料名称乙材料原材料明细账收入发出结存单单单数量百十万千百十元角分数量百十万千百十元角分数量百十万千百十元角分价价价300002600000015000230000001500023000000200002400000035000270000003000026000000500021000000100002200000015000230000003000026000000450002900000015000230000002019年凭证5131142031摘要原材料(丙材料)明细账计量单位千克存放地点计量单位千克存放地点储备定额存材料类别原料及主要材料材料名称丙材料2019年凭证2019年凭证51摘要单单单数量百十万千百十元角分数量百十万千百十元角分数量百十万千百十元角分价价价3800013038000130000035000163000003200016600000320001111110162731300035001016273130006000016000060000160000006300060000160000630006000016000000660003200000“原材料”总分类账和所属明细分类账本期发生额及余额表元原材料明细分类原材料明细分类账原材料总分类账甲材料乙材料丙材料合计期初余额1980001000006000038000198000本期借方发生额170000500006000060000170000本期贷方发生额231000750009000066000231000期末余额1370007500030000320001370003．第一步，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，然后用红字登记入记账凭证(“生产成本——A产品”改成“管理费用”)，然后用蓝字登记入账，在摘要栏第8章财产清查DC1．实物资产清查的一般程序包括：成立财产清查机构、下达实物资产清查任务、做2．库存现金清查的范围包括：核对库存现金实有数额与现金日记账账面余额是否相符；库存现金是否按《现金管理暂行条例》的规定用途支出；库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额；有无白条抵库的情况；有无违反单位其他现金管理制度的情况。3．银行存款清查的一般程序：核对“银行存款日记账”与“银行对账单”余额；查来款项清查结果报告表借：应收账款贷：银行存款错账更正后的银行存款日记账余额=156100−100=156000元录银行存款余额调节表银行存款余额调节表金额银行存款日记账余额加：银行已收，公司未收减：银行已付，公司未付调节后的存款余额×××制表人：目银行对账单余额加：公司已收，银行未收减：公司已付，银行未付调节后的存款余额金额目借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢6200累计折旧4600贷：固定资产10800()2借：原材料——A材料400贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢400借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300贷：原材料——B300(3)借：营业外支出6200贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢6200借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢400贷：管理费用400借：管理费用300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300第9章财务会计报告1．资产负债表是指反映企业某一特定时点(如月末、季末、年末等)财务状况的会2．利润表是指反映企业在某一会计期间经营成果的会计报表。3．在会计报表编制完成后、报送前，单位会计主管人员和单位负责人必须对会计报表进行复核。复核的内容主要包括以下方面：(1)报表所列金额与账簿记录是否一致；(2)报表的项目是否填列齐全；(4)报表的各项数字计算是否正确；一致；(5)会计报表的附注是否符合有关要求。。封(或股东权益)50004000录60000实收资本(或股本)(或股东权益)合计负债和所有者权益(或股东权益)总计编制单位：佳妍华公司2019年度元项项目其他收益投资收益(损失以“−”号填列)收益公允价值变动收益(损失以“−”号填列)资产减值损失(损失以“−”号填列)资产处置收益(损失以“−”号填列)二、营业利润(亏损以“−”号填列)加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额(亏损总额以“−”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“−”填列)五、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益00985005009000第10章账务处理程序BDCB录(1)在记账凭证账务处理程序下，对经济业务的账务处理基本包括以下6个步骤：①根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证。②根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。③根据记账凭证并参考原始凭证或原的余额进行核对。⑥期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的有关资料编制会计(2)记账凭证账务处理程序的优点：采用记账凭证可以编制出各项经济业务的完整会计分录，能够清晰地反映各账户之间的对应关系；账簿格式和账务处理程序简单明了，济业务的发生情况，便于了解经济业务动态和查对账目。(3)记账凭证账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务简单且数量较少、需(1)科目汇总表的核算步骤包括以下几方面：①根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；②根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭登记各种明细分类账；④根据记账凭证编制科目汇总表；⑤根据科目汇总表登记总分类账；⑥月末，现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。(2)科目汇总表账务处理程序的优点主要表现在：减少了登记总分类账的工作量；账记录的正确性。地反映出账户之间的对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉。(3)科目汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务量较多的单位。(1)汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤包括以下几方面：①根据原始凭证编制000000000汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；③根据收款凭证和付总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证编制有关汇总记账凭证；有关资料编制会计报表。(2)汇总记账凭证账务处理程序的优点包括：减少了登记总分类账的工作量；在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。(3)汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务量较多的单位。三、操作题记账凭证填写参考会计分录：①借：银行存款②借：在途物资——A材料——B材料应交税费——应交增值税(进项税额)③借：银行存款应交税费——应交增值税(销项税额)00——B材料00——B材料⑤借：应交税费贷：银行存款贷：原材料——A材料⑦借——B⑦借贷：应收账款——大华公司⑧借：应付账款——振徽公司贷：银行存款⑨借：固定资产贷：实收资本⑩借：应收账款——达美公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：银行存款贷：短期借款借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷:库存现金借：应交税费——应交所得税贷：银行存款借：管理费用贷：库存现金借：银行存款贷：应收账款——达美公司借：销售费用贷：银行存款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：在途物资——A材料22600026000000000000003.6093.60260022600900424060应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：原材料——A材料贷：在途物资——A材料借：财务费用——利息支出贷：应付利息借：制造费用管理费用——折旧费贷：累计折旧借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬借：生产成本贷：制造费用借：库存商品——甲产品借：主营业收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本销售费用管理费用91085104240604240604004004000000000600325003250030003300025493.603493.60财务费用借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税录400登记总账总账借借方贷方借余额或借27000800000借827000800000借9360借809360摘要2019年801151516831银付4270001764080000017640银行存款总账借借方贷方借余额或借9140002019年801摘要0012000000借2914000021785000借112900003收21130000借225900005付270000借2189000071400000借3589000081300000借228900014银收41200000借348900015银付4800000借268900015银付5150000借253900016银收52260000借479900020银付6180000借461900024银付7851000借376800083179900005136000借3768000借借方贷方借226000033900025990001400000借2260000借3660000借15000001000002360000100000439000439000借摘要产品2019年80107121622831银收5 借借方贷方借余额或1590000802摘要录052426831银付7607600000010760000007760000760000平2350000232350000借019年801050626831摘要5555000007090000503000057900005790000借或借115900002060000借776000023500002060000借总账借借方贷方借余额或借37500003250000借70000001980000借502000032500001980000借5020000摘要2019年8013131831借借借借方贷方借或借借186000001960000019600000借摘要2019年8011083110000001000000借借方贷方借400000贷400000贷411000045100004510000借摘要2019年80131831借借方贷方借余额或贷54000001200000贷1200000贷摘要2019年8011431银收46600000 方方摘要2019年借录或或百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷贷1300000贷1300000贷7350000605000060500000108318借借方贷方借余额或贷70000195000借125000130000贷500070000借65000260000贷195000150000贷4500039000贷8400091000借7000187660贷180660506000616660贷180660摘要售甲产品品售甲产品2019年8010203051215222431831收2付2银付55银付7借借方贷方借余额或2019年摘要800000平800000平800000008000008000001531318借借方贷方借余额或贷4000040000贷8000040000贷80000摘要2019年8013131 借借方贷方借余额或贷2000000贷1000000贷3000000贷12000000140000001500000015000000摘要2019年801011031借借方贷方借余额或贷43000002019年801摘要利润分配总账借借方贷方借余额或2019年摘要录801借8280000 019年8010631313131转字9借方贷方借余额摘摘要借41200002060000借6180000500000借6680000360000借70400003250000借37900002920003250000借3790000制造费用总账019年831313131转字9借方贷方借余额摘摘要260000借260000100000借36000000360000003360000借借方贷方借余额或1000000贷2000000贷300000贷平3300000平摘要产品售甲产品1000003000003300000002019年80312223131收233000003300000借借方贷方借余额或1980000借19800001980000平1980000平摘要2019年8313131198000000销售费用总账借借方贷方借余额或180000借180000180000平180000平摘要2019年8203131银付618000000借借方贷方借余额或2019年摘要录88169360借936031140000借14936031200000借34936031349360平031349360349360平0借借方贷方借余额或40000借4000040000平40000平摘要2019年83131314000000所得税费用总账借借方贷方借余额或187660借187660187660借187660摘要2019年83131 借借方贷方借余额或贷94210002019年831摘要33300000贷3300000贷101716401017164025493602549360313113额及余额表期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方80008093.6176.40银行存款9140