会计考试试题面试

考生：

2009内账会计考试试题

1、简单描述成本核算的流程。（10分）

请问一般企业的成本核算流程是怎样的？

悬赏分：10|解决时间：2010-2-210:52提问者：匿名

最佳答案

从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤：

（1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严

格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。

（2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对

象和成本项目也就有所不同，应根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定

的成本计算对象开设产品成本明细账。

<3）进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产

成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工费，应直接记入“生产成本-基本生产成

本”账户及其有关的产品成本明细账；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费

用”、“生产战本-辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。

（4）进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本-辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一

定的分配方法进行分配，并记入“生产成本-基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。

（5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用的分配，所发生

的各项生产费用均己归集在“生产成本--基本生产成本”账户及有关的产品本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明

细账所归集的生产费用即为完工产品总成本；在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分

方法在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。

（6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；

分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以

产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。

7以上的分录请参考1楼同学的做法，虽然做的有些乱，但都很正确

工业企业成本核算的一般程序

L审核各项要素费用。即审核费用是否应该开支；应开支的费用是否应计入生产成本的费用。

2.按照“权责发生制”的要求，将应由本月负担的待摊费用和预提费用计入生产成本和经营管理费用。

3.将计入本月的生产成本费用在各种产品之间进行分配，并按成本项目反映在各产品成本计算单中。

4.对于既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品生产费用与本月生产费用之和，在本月完工产品

和月末在产品之间进行分配，计算出完工产品和在产品的成本。

［财税问题求助］工业企业成本核算流程及步骤

大家好！请问工业企业（生产及销售FPC板的）成本核算的流程及步骤是怎样的，最好能举个实例说明下

成本核算的的流程，我是刚接触成本这块，不是很熟悉，希望能得到各位高手的帮助，在些谢谢大家！

10楼有答案电子书

本帖最后由白马啸西风于2010-11-1522:54编辑

工业企业成本核算的一般程序

1.审核各项要素费用。即审核费用是否应该开支；应开支的费用是否应计入生产成本

的费用。

2.按照〃权责发生制〃的要求，将应由本月负担的待摊费用和预提费用计入生产成本和

经营管理费用。

3.薄计入生月的生产成本费用在各种产品之间进行分配，并按成本项目反映在各产品

成本计算单中。

4.对于既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品生产费用与本月生产费用之和,

在本月完工产品和月末在产品之间进行分配，计算出完工产品和在产品的成本。

G

白马啸西风2010-11-1522:42

成本核算的账户设置

L”基本生产成本”账户

用来核算基本生产所发生的各种生产费用。基本生产所发生的各项费用计入账户的借方，完工入

库的产品成本计入账户的贷方，该账户的余额为基本生产在产品的成本。该账户应根据管理要求

按车间及产品品种设置明细账。

2.”辅助生产成本”账户

用来核算辅助生产所发生的各种生产费用。辅助生产所发生的各项费用计入账户的借方，完工入

库的成本或分配转出的劳务费用计入账户的贷方，该账户的余额为辅助生产在产品的成本。该账

户按辅助生产车间设置明细账。

3."制造费用”账户

制造费用是指工业企业为生产产品（或提供劳务）而发生，应该计入产品成本但没有专设成本项目

的各项生产费用。制造费用一般包括：机物料消耗、工资及福利费、折旧费、修理费、租赁（不

包括融资租赁）费、保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、运输费、劳动保护费、设计制

图费、实验检验费、差旅费、办公费、在产品盘亏、毁损和报废（减盘盈），以及季节性及修理

期间提供损失等。发生的如上费用应计入账户的借方，月末从贷方分配转出，一般情况下月末无

余额。该账户按车间设置明细账。需要说明的是，辅助生产车间的制造费用的核算有两种处理方

法，一是通过"制造费用"科目核算，二是不通过"制造费用"科目，直接在辅助生产成本中核算，

实验中注意案例的要求。

>1

白马啸西风2010-11-1522:42

要素费用的归集和分配

发生材料、燃动力、工资等各项要素费用时，对于直接用于产品生产，专门设有成本项目的费用，

应直接计入基本生产成本的某种产品明细账的有关成本项目；如果是几种产品的间接计入费用，

则应采用适当的分配方法，分配计入各种产品明细账的有关项目。分配间接计入费用的计算公式

可概括为：

费用分配率=待分配费用总额+分配标准之和

某种产品应负担的费用=该产品的分配标准X费用分配率

G

白马啸西风2010-11-1522:42

辅助生产费用的归集和分配

辅助生产费用的归集是通过辅助生产总账及明细账进行。当辅助生产发生各项费用时计入”辅助生

产成本”总账及所属明细账，期末加总合计数按所提供的劳务供应量进行分配。辅助生产费用分配

方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法等。

1.直接分配法

其特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接

分配给辅助生产以外的各受益单位。此方法简单，但不够准确。

2.交互分配法

其特点是辅助生产费用通过两次分配完成，，首先将辅助生产明细账上的合计数根据各辅助生产

车间、部门相互提供的劳务数量计算分配率，在辅助生产之间进行交互分配；然后将各辅助生产

车间交互分配后的实际费用（即交互前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费

用），再按提供的劳务量在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。这种分配方法其优点是

提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量。

3.按计划成本分配法

其特点是辅助生产为各受益单位提供的劳务，都按劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间

实际发生的费用（包括辅助生产内部交互分配转入的费用）在与按计划单位成本分配转出的费用之

间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。这种方法便于考核和分析各受益单位的成本，有

利于分清各单位的经济责任。但成本分配不够准确，适用于辅助生产劳务计划单位成本比较准确

的企业。

白马啸西风2010-11-1522:43

制造费用的归集和分配

制造费用的归集和分配，应通过"制造费用''账户进行。该账户应按不同的生产车间设置明细账，

明细账内按照费用项目设置专栏，分别反映各车间的制造费用发生情况。制造费用发生时，先通

过"制造费用''账户的借方汇总，月末通过一定方法从贷方分配转入有关成本计算对象。

制造费用分配方法很多，通常采用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法

等。其计算公式概括如下：

制造费用分配率=制造费用分配额+各产品分配标准之和

某种产品应分配的制造费用=该种产品分配标准X制造费用分配率

白马啸西风2010-11-1522:43

完工产品与在产品成本的计算

月末，如果既有完工产品又有在产品，产品成本明细账中归集的生产费用之和还应在完工产品与

月末在产品之间进行分配，以计算出完工产品成本与月末在产品成本。本月生产费用、本月完工

产品成本和月初、月末在产品成本四者之间的关系如下：

月初在产品的成本+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本

完工产品与在产品之间的费用分配，企业应根据在产品数最的多少、在产品数量变化的大小、各

项费用的比重的大小、定额管理基础的好坏采用不同的方法。在实验中要注意企业的特点采用适

当的分配方法。

1.在产品不计算成本法。

这种方法特点是：虽然月末有在产品但不计算在产品成本。即当月发生的生产费用全部由完工产

品负担。这种方法适用于各月末在产品数量很小的产品。

2.在产品按年初固定成本计算。

这种方法的特点是：各月末在产品成本固定不变。当月发生的生产费用就是该种产品的完工成本。

年末，应根据实际盘点的在产品数量具体计算在产品成本，并将其作为下一年度各月固定在产品

成本。这种方法适用于各月月末在产品数量较少或者在产品数量虽大，但各月之间变化不大的产

品。

3.在产品按所耗原材料费用计算法。

这种方法的特点是：月末在产品只计算其所耗用的原材料费用，不计算工资及福利费等加工费用,

即产品的加工费用全部由完工产品负担。这种方法适用于各月在产品数量较大，各月在产品数量

变化也较大，但原材料费用在成本中所占比重较大的产品。

4.约当产量法。

这种方法的特点是：先将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产

量，然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和在产品成本。

其计算公式如下：

在产品约当产量=在产品数量X完工程度

某项费用分配率=该项费用总额+（完工产品产量+在产品约当产量）

完工产品某项费用=完工产品产量X某项费用分配率

在产品某项费用=某项费用总额-完工产品某项费用

这种方法适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和

加工费用的比重相差不多的企业。

5.在产品按完工产品计算法。

这种方法的特点是：将在产品视同于完工产品进行费用分配。即按完工产品产量及在产品产量进

行分配。这种方法仅适用于月末在产品已接近完了或者已经完工，只是尚未包装或者尚未验收入

库的产品。

6.在产品定额成本计价法。

这种分配方法的特点是：月末在产品成本按定额成本计算，然后用该种产品的全部生产费用减去

按定额成本计算的月末在产品成本后的余额，作为完工产品的成本。这种方法适用于定额管理基

础较好，各项消耗定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不大的产品。

7.定额比例法。

采用这种分配方法的产品，其生产费用按照完工产品与月末在产品定额消耗量或定额费用的比例

进行分配。其中，原材料费用，按原材料的定额消耗量或定额费用比例分配。工资及福利费等加

工费用，可以按该定额费用的比例分配；也可按定额工时比例分配。这种方法适用于定额管理基

础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品。

>1

白马啸西风2010-11-1522:46

产品成本计算方法

1.成本的计算方法。

产品成本计算要解决的主要问题是产品成本计算对象，而产品成本计算对象的确定必

须考虑到生产组织特点和管理要求。所以学生在成本实验中要注意体会企业的生产特

点和管理要求，选择适应的成本计算方法。成本计算方法与生产特点、管理要求的关

系如下表所示：

产品成本核算对生产组

生产工艺过程和管理的要求

计算方法象织

产品品大量大单步骤生产或管理上不要求分

品种法

种批生产步骤计算成本的多步骤生产

产品批小批单

分批法同上

别件生产

产品品

种及大量大管理上要求分步骤计算成本的

分步法

生产步批生产多步骤生产

骤

在实际操作中，除上述三种基本方法外还采用一些其他的成本计算方法。如在产品的

品种、规格繁多的工业企业中，为了简化成本计算工作，可采用一种简便的成本计算

方法一分类法；在定额管理工作有一定基础的工业企业中，为了配合和加强生产费用

和产品成本的定额管理，可采用一种将符合定额的费用和脱离定额的差异分别核算的

产品成本核算方法-定额法。

2.各种方法的计算程序。

(1)品种法成本核算的一般程序：

①按产品品种开设产品成本明细账；

②根据各项费用的原始凭证编制有关记账凭证并登记有关明细账；

③编制各种费用分配表分配各种要素费用；

④编制待摊费用和预提费用分配表；

⑤根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记辅助生产明细账，归集和分配辅助

生产费用；

⑥根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记基本生产的制造费用明细账，归集

和分配基本生产车间的制造费用；

⑦根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明细账，分别归集各种产

品成本，采用适当的分配方法计算出各种产品的完工产品和月末在产品成本；

⑧根据各产品明细账中的产成品成本，汇编产成品的成本汇总表，结转产成品成本。

(2)分批法成本核算的一般程序：

①按产品批别设立产品的成本明细账；

②根据各项费用的原始资料和其他有关资料，编制各种费用分配表，并据以登记产品

成本明细账，归集各批产品成本。具体方法与前品种法基本相同；

③分批法条件下，月末完工产品与在产品之间的费用分配有以下几种情况：

如果是单件生产，产品完工以前，产品成本明细账所记的生产费用，都是在产品成本;

产品完工时，产品成本明细账所记的生产费用，就是完工产品成本，因而在月末计算

成本时，不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。

如果是小批生产，批内产品一般都能同时完工，在月末计算成本时，或是全部已经完

工，或是全部没有完工，因而一般也不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。

如果批内产品跨月陆续完工，这时就要在完工产品与在产品之间分配费用。具体可以

采取简化的方法处理：如按计划单位成本、定额单位成本、最近一期相同产品的实际

单位成本计算完工产品成本；从产品成本明细账中转出完工产品成本后，各项费用余

额之和即为在产品成本。也可根据具体条件采用前述的分配方法。

(3)分步法成本核算的一般程序：

在采用分步法计算产品成本时，产品成本明细账应按生产步骤和产品品种设立。具体

计算程序，应分别按逐步结转分步法和平行结转分步法把握，如图和图1-2所示。

图1T中可以看出，逐步结转分步法实际上就是品种法的多次连接。

图1-2中可以看出，各生产步骤不计算也不逐步结转半成品成本，只是在企业的产成

品入库时，才将各步骤费用中应计入产成品成本的份额，从各步骤产品成本明细账中

转出，汇总计算出产成品成本。

(4)分类法成本核算的一般程序：

①根据产品的结构、所用原材料和工艺过程的不同，将产品划分为几大类，按照产品

的类别设立产品成本明细账，归集产品的生产费用，计算各类产品成本(具体方法同品

种法)。

②选择合理的分配标准(通常采用系数法)，将每类产品的完工产品成本在类内各种产

品之间进行分配，从而计算出各种产品成本。

(5)定额法成本核算的一般程序：

①事前制定产品的消耗定额、费用定额和定额成本；

②生产费用发生时，将符合定额的费用和发生的差异分别核算；

③月末在定额成本的基础上，加减各种成本差异，计算出产品的实际成本。产品实际

成本的计算公式如下：

产品实际成本=按现行定额计算的产品定额成本

+(一)脱离现行定额差异

+(-)原材料或半成品成本差异

+(-)月初在产品定额变动差异

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白马啸西风2010-11-1522:46

工业企业成本报表的编制与分析

成本报表一般包括：产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、营业费用、管理

费用、财务费用明细表等。

1.产品生产成本表的编制和分析。

产品生产成本表是反映工业企业在报告期内生产的全部产品总成本的报表。一般分为两种：一种

按成本项目反映，另一种按产品种类反映。按成本项目反映的产品生产成本报表包括生产费用和

产品生产成本两部分：生产费用部分按照成本项目反映报告期内发生的各项生产费用及其合计数;

产品生产成本部分是在生产费用合计的基础上，加上在产品、自制半成品期初余额，减去在产品

和自制半成品的期末余额，计算出产品生产成本合计数。按产品种类反映的产品生产成本报表包

括实际产量、单位成本、本月总成本和本年累计总成本四部分。前三部分可从有关成本资料中取

得，累计总成本等于年实际产量乘以年平均单位成本。

产品生产成本表的分析，可以采用对比分析法进行本期实际成本与计划成本的对比分析，了解成

本计划的执行结果；采用因素分析法进行本期实际成本与上期实际成本的因素分析，了解可比产

品成本升降情况。

2.主要产品单位成本表的编制与分析。

主要产品单位成本表分为按成本项目反映的单位成本和主要技术经济指标两部分。单位成本部分

分别反映历史先进、上年实际、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位成本。技术指标

主要反映原料、主要材料、燃料和动力的消耗数量。表中的数据可从有关成本资料中取得。

主要产品单位成本表应选择成本超支或节约较多的产品有重点地进行分析。分析时先将实际单位

成本与其他各种单位成本（如本年计划，历史先进，上年平均等）进行对比，对产品单位成本进行

一般分析；然后按成本项目（如直接材料、燃料及动力、直接人工、制造费用）和主要技术经济指

标进行分项目具体分析。

3.费用明细表的编制与分析。

费用明细表的编制应按照费用项目分别反映各项费用的本年计划数、上年同期实际数、本月实际

数和本年累计实际数。表中的数据可从有关成本资料中计算取得。费用明细表的分析通常采用对

比分析法和构成比率法。

生产企业成本核算的一般程序

2010-9-258:43中华会计网校【大中小】【打印】【我要纠错】

一、工作由谁做及怎么做

1.现代大中型的生产企业一般都采用自动化管理，运用ERP（企业资源计划的简称）进行成本核算，如库房的领料、人

力部门的考勤、车间的产量及废品率等；运用财务软件进行账务处理，输入记账凭证、审核、记账、结账及出报表。

在车间专设成本核算员，负责输入、收集及整理与生产产品有关的数据；在财务上专设成本会计，根据ERP系统调出

打印的单据、成本核算员及人力部门提供的各种成本汇总表，输入记账凭证，进行账务处理。

2.小型的生产企业目前一般还是采用手工处理，岗位设置不是非常明确、细致，可能会在车间的生产工人中指定一个人,

负责收集领料单、工时产量记录单等与产品成本有关的单据，待月中或月底送给会计，再由会计编制汇总表T编制记账凭证

进行账务处理。

二、了解企业的产品

只有了解了行业及自己企业的工序（如做服装，裁剪T缝制T熨烫）、生产工艺，及每一个产品的BOM（物料清单），

才能真正做好产品的成本核算。

三、成本核算的一般程序

1.区分应计入产品成本的成本和不应计入产品成本的费用。即对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制，并按照

国家统一会计制度来确定计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用（产品成本的构成项目）。

<1）直接材料，是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易

耗品以及其他直接材料。

其中燃料、动力等占用比重大时，也可单独设置项目。另外如有自制半成品，一般也要单独设置项目。

（2）直接人工，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等费用。

（3）制造费用，是指企业各生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用。包括各生产单位管理人员（如车间主

任等）工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费等。

2.将应计入产品成本的各项成本，区分为应当计入本月的产品成本与应当由其他月份产品负担的成本。

主要注意类似预付保险费等费用，要按权责发生制摊销。

3.将应计入本月产品的各项生产成本，在各种产品之间进行归集和分配，计算出每种产品的成本。

如果同一车间同时生产多种产品时，能按产品区分的材料及人工费则分别核算：不能区分的，实际工作中一般可按各产

品的定额消耗量等对材料进行分配，按定额工时等对人工费进行分配。

4.对于月末未全部完工的产品，要将该种产品的生产费用（月初在产品生产费用与本月生产费用之和），在完工产品与

月末在产品之间进行分配，计算出该种完工产品的总成本和单位成本。

企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体

条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。常用的分配方法有以下6种：

<1）不计算在产品成本法；

（2）在产品按固定成本计价法；

（3）在产品按所耗直接材料成本计价法；

（4）约当产量比例法;

其基本做法是:

第一步，计算在产品约当产量

在产品约当产量=在产品数量X完工率（完工程度）

第二步，计算费用分配率（即每件完工产品应分配的费用）

费用分配率（单位成本）=（月初在产品成本+本月发生生产成本）/（完工产品产量+月末在产品约当量）

第三步，求出完工产品的成本

完工产品成本=完工产品数量X费用分配率

第四步，求出在产品的成本

月末在产品成本=月末在产品约当产量X费用分配率=月初在产品成本+本月发生生产成本-完工产品成本

（5）在产品按定额成本计价法；

（6）定额比例法。

成本核算流程的简单归纳（原创）

财务与成本管理2009-09-2623:04:18阅读82评论3字号：大中小订阅

1、在计算出材料领用单价的基础上，先按订单对产品消耗的材料数据按照加工工序及对

应的半成品、成品编码进行归集；

2、对于各部门，特别是生产性部门所发生的费用按照部门及会计项目进行归集，通常情

况下，若不同的加工工序恰好能对应不同的费用部门更好，也即是说不同加工工序的每月度

费用可以独立计算出来，以供进一步分配使用；否则有必要按加工工序将费用进行归集；

3、根据各工序生产统计报表，统计出各订单对应的生产单在各工序的加工工时报表；

4、根据各订单及各工序月度工时统计报表，以工序工时为分配标准，将各部门间接费用

分摊至对应的各订单该工序的成本表中；

5、对上述计算出的各工序各订单的成本数据，进一步以订单为索引汇总该订单对应的各

工序的成本，则可计算出各订单对应的生产成本（包括材料及分摊的间接费用在内）；

6、根据各工序生产完成单，对各订单已完工数据进行统计，然后与各工序该订单投产数

量比较，将各工序该订单消耗的原材料数据在已完工与未完工在产品间以月当产量方法进行

分配；各工序在制品不负担间接费用或按照原材料分配依据（同一订单加工产品类同，分配

基准可相同是合理的）分配。则可计算出各工序该订单的完工半成品的成本；

7、如果本司半成品对外销售情况较多（如查本司销售配件单中是否涉及较多），则需

要计算各工序的半成品成本，那么下一工序领用上一工序的半成品时，按照存货管理计价的

方法进行发出计价，如加权平均法，经过多道工序加工完成的半成品包含有上游各工序的半

成品成本，即需要按步骤结转计算各工序的半成品成本；

8、在上述数据归集的过程中，均同时可以产品型号进行归集，从而计算出各产品的成

本；

9、为了加强成本管理，除了上述按照实际计算成本数据，处理有关的财务成本账外，

还需要计算实际材料成本与标准材料成本的差异，标准材料成本系以最新的存货单价为基准

计算的BOM表成本；同时在上述计算的过程中，计算出标准工时与实际工时的差异；生产坏

料金额等；标准工时及材料数据来自于开发部或生产工程部；

2、列示月底结账前需要进行的账务处理。（7分）

胡俊兄《月末结账六步曲》之学习体会

开篇：学习之空杯心态

（学习：一下子拉近了与学习者之间的距离，是讲课的窍门之一）

一、结账之时点

案例：安徽省滁州市每月22日为结账期，造成6.0亿销售额推迟实现，滞纳金140万元。

实务中存在两种结账时点实务流派。

1、自定义结账日

实务中以每月25日结账比较多，具体原因：

⑴大中型企业，业务量大，周期长；

⑵集团企业，合并报表的需要

⑶中小企业，人员兼职比较多；

（4）外资企业，中外结账日要求不一致；

⑸企业管理的需要，例如需要利用结账后的数据考核等。

（学习：此外，考虑到一定的历史原因。原手工结账结转周期长，形成了提前结账这种情况）

（学习：但是，相比较而言，年度账提前结账的情况大大减少，其原因是年度账汇算清缴的影响，以及大

家对于年度账的重视程度）

2、按自然月结账

⑴与税务同步，减少风险；

⑵减低非财务人员配合上的难度，减少失误；

⑶避免25日至月底之间的拖延开票等人员因素。

3、相关规定

⑴《会计法》第11条；

⑵《小企业会计制度》；

⑶新会计准则没有明确规定；

（4）《增值税暂行条例》第23条；

⑸《营业税暂行条例》第15条；

⑥《企业所得税法》第53、54条。

4、结账日总结

根据目前的会计和税法规定、金税工程的推广、银行信贷的要求以及上市融资等综合考虑，建议企业按自

然月结账。

对由此造成的困难，建议通过提高结账效率、缩短结账周期予以解决。这也正是本次学习的意义所在。

5、各国（地区）结账时点

⑴美国：以周为单位，截止到周五或周日。季度的三个月分别为“四、四、五”；

⑵台湾：按自然月结账

⑶日本：当年7月1日至次年6月30日为财年年度。

6、思考问题

⑴时差问题：例如跨国公司，子公司（中国）与母公司（美国）有时差，结账日特别是年度结账日，应

当以谁的为准？

（学习：感觉应当以当地的时点为准）

⑵自定义周期：可否自定义结账周期，例如一月两次、一周、一天甚至小时，这样做的目的是什么？前

提条件是什么？

（学习：方便考核，前提是实现了电脑系统，以及公司各部门的支持）

⑶时点差异：例如跨国公司，美方规定12月28日结账，作为财务经理应当如何解决？

胡俊处理方式：28日24时至1日0时，工厂休假，以使相同。

（学习：特殊行业，例如银行、酒店、超市等，必须明确到精确的时点作为结账时点）

二、结账是什么

1、基本概念

（1）结账之起源：会计四大假设中的会计分期；

⑵结账之概念：为了总括反应一定会计期间在账簿中已经记录的经济业务，总结企业的经营成果，并揭

示经营期末的财务状态，需要对企业的全部账户及时进行结算，这种在会计期末对分类账户，包括总分类

账户和明细分类账户所作的结算工作称之为结账。

（学习：通常的定义，结账是指在本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末汇总结算

账户记录中的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供资料。胡俊兄的定义更侧重于结账的目的）

⑶结账三要点：

对平所有资产负债；

结平所有企业账户；

计算本期企业损益。

2、结账在会计循环中的作用

会计工作就是一个个周而复始的会计循环组成的。

⑴手工账会计循环：

凭证——账簿——报表，金字塔形式

（学习：手工账务处理系统主要包括：填制和审核凭证、录入凭证、试算平衡、对账、结账、编制报表，

大量的精力花费在试算平衡和编制报表中）

⑵电算化会计循环：

金字塔比重不复存在，主要工作为凭证和结账，报表预先设好，由数据库生成。

（学习：电算化账务处理系统主要包括：凭证处理、记账、结账、查询、对账、产生报表，利用电脑从繁

琐的试算平衡和报表中解脱出来，将精力放在结账程序中。）

⑶总结：

结账是再核对的过程，是凭证转为账簿的过程，是会计报表的保证。

（学习：感觉胡俊兄这里的结账，应当是包括了记账的程序）

三、结账之六步曲

（学习：前期准备，例如确定外币科目的汇率，准备上期的银行调节表，准备上期的调核表。）

（学习：实务中，有必要十分明确每一步的责任人和参与人。）

（学习：各单位应当有书面的结帐程序，并且是复核内部控制要求的程序）

（-）对平凭证

1、核对电脑凭证与打印出来的凭证是否一致，主要核对凭证号码、金额、科目；

2、核对会计科目的正确性、是否连号、附件是否齐全、内容是否合规；参与人员：总账或会计主管。

（学习：从内部控制的角度来说，有必要核对附件张数）

3、核对科目处理的合理性，是否符合内部管理的需要。参与人员：会计主管或经理，以发现财务团队各

环节的弱点。

（二）对平账簿

1、现金：由总账或会计主管，与出纳一起在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分

录中有现金的分录基本正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。

案例：现金报销超出规定限额的，通过网银支付。

（学习：例如某些人员流动性大的行业，存在拖延甚至不予支付最后一期或几天工资的情况。）

2、银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表，对平银行账。

正常的情况下，企业不应当存在左边的情况：银行已收/付，企业未收/付，所以需要密切关注。

（学习：实务中，确实存在反存、单据晚到、付款方、串户等不明确暂时无法解决的特殊情况）

⑴编制要求：

2.1.1

一个账户，一个调节表；

2.1.2

调节表时间应当与结账日一致；

2.1.3

一笔银行原始单据，一个记录；

2.1.4

每月都对平。

⑵编制方法：

2.2.1

上月调节表中未达账项勾核；

2.2.2

本月银行账勾核；

2.2.3

对未购机上的项目进行查找，区分未达账项和会计错误。

银行调节表是现金管理的基础，调节表的余额就是企业可以调用的资金余额。

（学习：这句话属于通俗的认识，但是真的准确吗？到底哪一个数字属于企业真正可以调用的资金，存在

争议）

案例：

最佳实务：每周一编制银行调节表，据此编制资金表。

3、存货：包括原材料、在产品、产成品等，在月末时应进行盘点或抽查，并对盘点结果与明细账进行核

对。如有差异应查清原因进行处理。

重点是产成品核查和收入截止期的测试。

案例：在结账时点之前出库，对方在时点之后领货，兄弟部门对于结账时点不了解。

（学习：对于物流、超市、生鲜等行业，存货是重点。）

4、其他资产负债科目

⑴应收票据的盘点；

⑵其他应收款关注到期日

（学习：关注到期日，以及失效日）；

⑶固定资产可以抽盘；

（4）应收账款发对账单进行催收，关注逾期。

（三）对平税金

（学习：可以结合本单位对于税务计提、审批、申报、缴纳的流程）

1、对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和

企业的应交税金-应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参考银行存款调节表编制进项税额调节表。

主要调节的是在同一张税票中应做进项转出（固定资产等税法规定不可以抵扣的项目）金额、进货退回折

让证明单的时间性差异。

（学习：税务调节表的运用很有新意）。

2、对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金-应交增值税（销

项税额）进行核对。有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的。

3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月

申报表。

（四）对平明细

查看所有明细账户余额，对有异常方向的余额进行调整。

1、应收应付款目的核对

⑴对所有明细账与总账进行核对。

⑵清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。

⑶查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一

般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付

账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。

（学习：不要完全相信软件的对账，一定要一个个的点开复核）

（学习：贷方余额是否需要调整，存在争议）

2、所有岗位按财务制度作总账和明细账的核对，例如总账与明细账之间的核对、账龄表、对方拖欠发票

表、对账单等。可以按周核对，关注异常。

3、存货核对：标准成本法、实际成本法。

关注异常，做存货周转、呆滞料、减值等方面的分析。

（五）对平账套

1、按权责任发生制原则计提所有费用，如工资、福利费（学习：如有必要）、工会经费、营业税等。主要

同各部门如何协调共同努力完成结账，关键在于沟通和后续的跟进。

案例：结账前的沟通邮件。

2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。

3、暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结

转产品销售成本等。

结合存货盘点结果同时进行。

（学习：各企业情况不一样，对于生产成本复杂的制造型企业，应当把成本的结转作为结账前的重要一项,

甚至应当作为一步单独列出来）

4、结转本年利润，结平所有损益类科目。具体结账分录结合企业实际情况。

（学习：原手工账有账结法和表结法两种，现电算化基本采用表结法。）

（六）结账复核

会计出身的倾向于详查法，审计出身的倾向于分析性复核。

1、目的：规范结账流程，减少人为疏漏；

2、流程：总账填列，财务经理复核，签字后完成结账程序。建议订入会计凭证以便于审计和内部稽核。

3、方法：在编制年度预算的前提下，按结账周期复核表，按季度进行检查，以便与实际相符。

4、核对工具

⑴明细科目分析性对比；

⑵资产负债表和损益表项目余额分析性对比。

（学习：

月度结账核查表，体现了新意，但是具体的格式没有看清，感觉作用应当再大一些。

对于暂时性的科目、偶尔发生的业务、以及长时间无法得到解决的伟大项目应予以关注。

由于现在很多软件有反结账功能，建议结账完毕后马上做备份工作。

建议准备调核表，对于本次结账中由于时间、范围限制，未能解决的问题予以统计记录，以及在下一周期

结账时备查。

手工账中，对于年度账标明结转下年，及上年结转。）

思考问题：

1、集团公司的结账流程有什么特殊之处，特别是有合并报表的情况下;

2、年度、季度、月度结账有什么不同？

3、结账还有什么更好的工具？

例如：软件模块的西化，以及二次开发。

附：胡俊兄的联系方式，以及送给大家共勉的一段话：

你不能决定生命的长度，但你可以控制它的宽度。

你不能左右天气,但你可以改变心情。

你不能改变容貌,但你可以展现笑容。

你不能控制他人,但你可以掌握自己。

你不能预知明天,但你可以利用今天。

你不能样样顺利，但你可以事事尽力

其他学习：

1、对于大型企业,结账前先发布时间公告，简要确定本次结账的盘点时间，以及采购、生产、

销售以及后勤部门的结账时点；

2、结帐包括财务内部以及外部的业务，如何衔接好同兄弟部门、关联单位的关系，是做好结

帐的关键；

3、对于某些特殊要求，例如母公司要求、管理层要求、财务预先分析考核等因素，有实施二

次结账程序的情况；

4、对于使用ERP系统的情况下，输入人员可能不是财务人员，结账相关的培训很关键；多

部门输入的情况下，电子与书面单据传输有一定的时间差异，可以考虑分次要求传递时限；

同时，要考虑特殊情况下的业务处理。

5、结账明细及时间表的形式和重要性；

6、调核表的形式和重要性

结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转

出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科

目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余

额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计

工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

下面分别举例说明之：首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即

注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费

用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等都要接转到生产成本科目；

再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营

业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都

要接转到本年利润科目；最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。

另外市场销售方面有结转项目一说，指的是上一年度的项目转计入本年度销售的项目。

月末结转的分录

1,结转本月领用的原辅材料，

借:生产成本（主要材料）

借:制造费用（辅助材料）

贷:原材料

2,结转本月制造费用，

借:生产成本

贷:制造费用

3,结转本月完工产品成本

借:库存商品

贷:生产成本

4,结转本月销售产品成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

5,结转损益（收入）

借:主营业务收入

借:其他业务收入

贷:本年利润

6,结转损益（费用）

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务支出

贷:管理费用

贷:营业费用

贷:财务费用等等

7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。

一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15

日的，预缴税款时

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分

借：应交增值税-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。

二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为

借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处

理为：

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

利润分配的帐务处理

结转本年未分配的净利润：

借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）

借：利润分配一未分配利润

贷：利润分配一提取盈余公积\

一提取公益金

同时结转盈余公积和公益金

借：利润分配一提取盈余公积

一提取公益金

贷：盈余公积金

公益金

3、列示每月结账前，需要进行处理完的工作。（包括K3及相关的对账工作）（9分）

4、列示K/3每月会计分录中，哪些是通过系统自动生产？（6分）

5、列示本司财务报表包括哪些内容？（列示报表名称就可以）（6分）

6、请列示工作中需要每天都在进行的工作项目？及相关控制要点或审核要点？（10分）

7、简要列示财务与销售对账流程？.（7分）

8、简要列示一下财务与采购的对账流程？（7分）

9、请你简单描述每月各项工作的基本流程？（10分）

10、列示一下财务与仓库的对账流程？（8分）

11、列示一下会计与出纳的对账流程？（6分）

12、列示一下盘点的流程？（6分）

13、列示送货单审核控制要点？（6分）

14、列示一下各仓库的交单时间？（2分）

财会人员应聘时可能遇到的问题举例

1、假定有一个包含采购、制造、销售全过程的工厂，有六名财务人员，您是该厂的财务负责人，您将如

何安排财务人员的岗位分工和内部工作流程？请说明您相关安排的原则。

2、“管理费用”明细帐户设置和核算需要注意哪些问题，或者说您有什么心得和体会？

3、“应付帐款”“应收帐款”等往来款项核算需要注意哪些问题，或者说您有什么心得和体会？

4、任举一例，说明您在某项税金处理方面的心得和体会。

5、活页式明细分类帐簿的使用和装订有哪些要求？

6、请说明在何种情况下适宜使用“金蝶”财务软件的“项目核算”（或软件的类似功能也行），并描述

其使用方法。

7、如何编制一个格式固定，在发送给别人后，只让使用人填写数据的EXCEL格式报表？

8、描述EXCEL中宏的创建、使用EXCEL中进行数据分列的操作，或者描述EXCEL数据透视表的建立步骤。

要求：最好在两小时内完成。

我来说说我的答案：

看完所有题目，我的第一感觉是该公司是一家制造企业，规模还比较大，且应是使用财务软件做帐的单位,

因此答题应按此思路展开.

一、假定有一个包含采购、制造、销售全过程的工厂，有六名财务人员，您是该厂的财务负责人，您将如

何安排财务人员的岗位分工和内部工作流程？请说明您相关安排的原则。

首先岗位设置的基本原则是要尽量遵循的，我认为除了财务负责人，会计主管岗位是一定要设的，

再次，每个岗位都应负责监控公司预算的执行情况，具体设置如下：

财务负责人：负责部门管理、上下沟通、对外业务如与银行、税务、财政部门的沟通，负责审核财

务报表包括内部报表和外部报表，预算最终落实和执行情况，制度建设、工作指导等。

主管会计：对其他岗位工作的复核，财务报表（包括内部报表和外部报表）编制、汇总、纳税申报，

财务指标计算等。如采用ERP系统，可由此岗位执行审核、记帐、损益结转、结帐功能。

出纳：负责资金（银行票据）收付、编制现金日报、现金流量表及办理银行其他业务，监控现金预算执行

情况。

成本、费用会计：办理费用报销，生产成本核算，统计报表的复核及存货盘点等，还监督成本、费用

预算执行情况。把成本和费用交给同一个人负责，可以把成本和费用划分的更准确，如采用ERP系统，可

由此岗位执行存货核算、固定资产核算和工资核算模块，包括单据核对和生成相应凭证。

销售会计：客户信用控制、合同审核、签发发货单、开票及业务处理，客户往来的核对、帐龄分析、

回款率的统计，按回款提成工资的销售人员工资计算审核等，还监督销售收入和销售回款预算执行情况。

如采用ERP系统，可由此岗位执行应收系统及销售管理模块，包括单据核对和生成相应凭证。

采购会计：对采购合同的审核、采购付款进行审核，供应商往来核对等，处理采购业务，还监督采购预算

和采购付款的预算执行情况。如采用ERP系统，可由此岗位执行采购结算、应付系统及采购管理模块，包

括单据核对和生成相应凭证。

二、“管理费用”明细帐户设置和核算需要注意哪些问题，或者说您有什么心得和体会？

管理费用明细科目设置时，要结合企业的实际情况，考虑业务发生的频率和数据提取的便利性，如需

进行纳税调整的项目如工资、职工福利、广告费、业务招待费，一般是要单设的，便于计算纳税调整，如

一般企业生产经营年末生产部都要求提供安保费用支出金额、研发部要求提供本年研发费用支出情况，对

此类特殊的项目也应单设，对资产减值准备计提类的内容也需单设。

三、“应付帐款”“应收帐款”等往来款项核算需要注意哪些问题，或者说您有什么心得和体会？

应收帐款往来核算重点有几点：一是按客户列明细，这是最基本的，二是发出商品，一般企业为了

延迟纳税时间，在货已发但未向对方开票情况下，因为不作销售，也不挂应收帐款处理，又不好挂“发出

商品”，因此一定要对建立“发出商品”备查帐，这是准确核算客户应收帐款、保证应收帐款数据完整性

的前提。如果是采用ERP核算，则简单的多了。三是坏帐处理，一定要履行核实程序，查清坏帐的原因。

四是定期对客户往来作ABC及帐龄分析，掌握重点客户欠款原因及公司应收帐款的风险。

应付帐款：应付帐款一般是根据审核过的发票挂帐的，平时作帐时严格将发票、合同、入库单三者核对清

楚是最基础，还要就是注意有没有退货不做处理的情况。

四、任举一例，说明您在某项税金处理方面的心得和体会。

四、在处理税项时，第一定要有文件依据，还要领会文件精神，第二对文件没有明确规定的项目要做

到心中有数，据理力争。如我公司技改项目收到财政贴息100万元，关于“财政贴息”的会计处理，文件

要求是项目贷款资本化利息计入“在建工程”，贴息在资产未交付使用前冲减“在建工程”，我已按文件

作处理，并把贴息理解为时间性差异，年终未作纳税调整，但税务师审计时认为不作纳税调整理由不充分,

要作纳税调整，因数额较大，自己虽不服但不敢确定，就打了书面报告给税务部门，开始税务部门的答复

也是没有具体文件规定，要调整，我还不服，问税局，收到贴息我们是按财政部的文件作了资产冲减的处

理，也就意味着以后计提的折旧也相应减少，应纳税所得额增加，如果现在交了税，那以后在多少年内作

调整？如不预调整，那企业的此笔收入不是要交两次税了吗？是否有悖于公平税负的立法原则呢？税局听

了解释无语，再向上请示，最合再答复不用作纳税调整，并出具了查帐报告。此事最终得到满意的结果。

五、活页式明细分类帐薄的使用和装订有哪些要求？

五、活页帐的装订：很久不做了，现在电算化打印的帐簿都是活页的，帐页打印完整后要记得把封面、

科目表一并打印装订，贴花，然后用厚纸贴边成固定页。

六、请说明在何种情况下适宜使用“金蝶”财务软件的“项目核算”（或软件的类似功能也行），并描述

其使用方法。

项目核算功能一般是用来核算内容较多，属公司重点管理的一些内容，如固定资产、存货、应收帐款、

应付帐款、在建工程等。采用项目核算可简化同类数据的查询和统计。

使用方法：进入到“基础设置”一一“项目设置”-“增加”输入想要作为项目核算的项目名称就0K了。

7、如何编制一个格式固定，在发送给别人后，只让使用人填写数据的EXCEL格式报表？

8、描述EXCEL中宏的创建、使用EXCEL中进行数据分列的操作，或者描述EXCEL数据透视表的建立步骤。

本人自以为对电子表格应用还是很熟的，看了题目后方知我所掌握的不过皮毛而已，还需多学习。

财务（会计）面试问题大全

一、工作经验

1.请你谈谈毕业之后的工作经历。

2.你现在或最近所做的工作，其职责是什么？你担任什么职务？

3.请谈谈你在这家单位的工作情况和受到的奖励与惩处。

4.你认为你在工作中的成就是什么？

5.在你主管的部门中，遇到过什么困难？你是如何处理或应付过去的？

6.你认为该工作的难点或挑战性在什么地方？

7.请谈一下你在企业中职务升迁和收入变化情况。

8.你在工作中有什么收获和体会？

二、工作动机与期望

L请谈谈你现在的工作情况，包括待遇、工作性质、工作满意度等。

2.你对现在的同事和主管怎么看？你认为他们有什么优缺点？

3.你为什么决定调换工作？你认为原单位有什么缺点，你认为什么样的工作比较适合你？

4.你为何选择来我公司工作？你对我公司了解些什么？你对我公司提供的工作有什么希望和要求？

你为什么要应聘这个职位？（追问）你认为有哪些有利条件？还有哪些不利条件？怎么克服不利条件？

5.如果你报考公务员后，也有许多情况不如你想像的那么理想，对此，你会怎么办？根据过去的经验

你为做好工作做过哪些努力？如果你被录取，你在工作上有何打算？

6.你在生活中追求什么？近来个人有什么打算？如果你被录用，由于工作需要，领导（主管）把别人不

愿做又瞧不起的工作交给你，这时你怎么办？请结合这次应聘，谈谈你在选择工作时都考虑哪些因素？

7.你所要求的工作条件和待遇大致是什么？如果相差很大，你怎么办？

8.你喜欢什么样的领导与同事？

9.对你来说，赚钱和一份令人满意的工作，哪一个更重要？

10.你认为在一个理想的工作单位里，个人事业的成败是由什么决定的？

三、事业进取心与自信心

1.你个人有什么抱负和理想？准备怎样实现自己的理想？

2.你对现状满意吗？为什么？

3.你认为现在的工作有什么需要改进