典当行会计业务处理

载中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。 (一)委托贷款(中泰创展控股有限公司及各管控公司)1、委托银行发放贷款根据合同收取咨询费时借：银行存款2、计提利息，确认收入载贷：其他业务收入---利息收入例：2011年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。银行每月21号代收利息时(10,000,000.00*3%*10/30)借：应收利息100,000.00贷：其他业务收入--利息收入100,000.00借：营业税金及附加贷：应交税费---应交营业税100,000.00*5%---应交城建税---应交教育费附加3、收取银行转来的贷款利息借：银行存款贷：应收利息4、到期收回本金及利息借：银行存款贷：委托贷款--本金其他业务收入---利息收入5、贷款发生减值的相关业务处理 (1)计提减值准备时借：资产减值损失载贷：贷款损失准备借：委托贷款—已减值贷：委托贷款---本金委托贷款---利息调整 (2)资产负债表日如果收到利息借：银行存款借：贷款损失准备贷：其他业务收入---利息收入 (3)收回已计提减值准备的贷款时借：银行存款(实际收到的委托贷款金额)贷款损失准备(按相关贷款损失准备余额)贷：委托贷款－已减值(按相关贷款余额)资产减值损失(差额) (4)对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借：贷款损失准备贷：委托贷款－已减值未收利息”科目金额。载 (5)已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借：委托贷款－已减值贷：贷款损失准备按实际收到的金额，借：银行存款(实际收到的金额)贷：委托贷款－已减值(按原转销的已减值贷款余额)资产减值损失(差额) (二)抵押/质押贷款(各典当行)1、发放贷款 借：贷款---本金贷：银行存款 (2)、根据合同月末收取咨询费、综合费时借：银行存款贷：利息收入---综合费手续费及佣金收入---咨询费 (3)、发放贷款时预收综合费、财务顾问费时，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入。当行向客户发放抵押贷款时，一次收取3个月综合费300万元，财务顾问费300万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。借：银行存款6,000,000.00载贷：利息收入---综合费收入手续费及佣金收入预收账款借：营业税金及附加贷：应交税费----应交营业税----应交城建税----应交教育费附加预收费用当月缴纳营业税等流转税时借：应交税费----应交营业税1,000,000.001,000,000.004,000,000.002,000,000.00*5%6,000,000.00*5%----应交城建税----应交教育费附加贷：银行存款减当月的营业税计税金额。 (4)、发放贷款时预扣综合费、财务顾问费，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款6000万元，同时预扣3个月综合费300万元，财务顾问费180万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。借：贷款---本金60,000,000.00贷：银行存款55,200,000.00贷款---利息调整4,800,000.00月末确认综合费、财务顾问费收入载借：贷款---利息调整1,600,000.00贷：利息收入---综合费收入1,000,000.00手续费及佣金收入600,000.00借：营业税金及附加贷：应交税费----应交营业税----应交城建税----应交教育费附加缴纳营业税等流转税时借：应交税费----应交营业税----应交城建税----应交教育费附加1,600,000.00*5%4,800,000.00*5%贷：银行存款抵减。2、计提、确认利息收入 (1)、合同约定按月收取利息的，按月确认利息收入，计算缴纳流转税。借：应收利息贷：利息收入借：营业税金及附加贷：应交税费----应交营业税----应交城建税----应交教育费附加载例：2011年5月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。典当行5月份不确认利息收入，6月10日确认利息收入1000*3%=30(万元)，6月份申报缴纳营业税30*5%=1.5(万元) (2)、合同约定到期一次还本付息的，月末确认利息收入，不计算缴纳流转税。借：贷款---应计利息贷：利息收入典当行于实际收到利息时计算缴纳流转税。 (3)、贷款期限跨两个会计年度，年末根据当年贷款实际天数确认利息收入，计缴税费。万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。典当行2011年12月确认利息收入1000*3%/30*21=21(万元)，营业税计缴基数为21万元，所得税收入项目金额为21万元。 (4)、贷款本金未逾期，利息在核算期内的，按月确认利息收入并计算缴税费。 (6)、贷款本金逾期，实际收到利息时确认会计收入，申报缴纳流转税。3、收回本金及利息 借：银行存款贷：贷款---本金利息收入载借：营业税金及附加贷：应交税费----应交营业税----应交城建税----应交教育费附加 (2)、客户提前还贷的，典当行退还预收的部分综合费、顾问费，当月纳税申报时根据退还的综合费、顾问费金额调减营业税计税基数。4、贷款发生减值的相关业务处理(1)、资产负债表日，确定贷款发生减值的，记录减值金额。借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时将贷款科目余额转入“贷款－已减值”科目核算借：贷款---已减值贷：贷款---本金(2)、计提贷款损失准备后，从客户收到利息时。借：银行存款贷：贷款---已减值借：贷款损失准备贷：利息收入 (3)、收回已计提损失准备的贷款时借：银行存款(实际收到的金额)贷款损失准备(按相关贷款损失准备余额)贷：贷款---已减值(按相关贷款余额)载资产减值损失(差额) (4)、对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销。借：贷款损失准备贷：委托贷款---已减值按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。 (5)、已确认呆账并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额。借：贷款---已减值贷：贷款损失准备按实际收到的金额，借：银行存款(实际收到的金额)贷：贷款---已减值(按原转销的已减值贷款余额)资产减值损失(差额)对于典当行取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品，应设置“绝当物品”等科目，按照《企业会计准则第1号——存货》的规定进行会计处理，并在资产负债表的条件的股权、票据等金融资产类据”等科目，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处类绝当物品的处置通过“其他业务收入”和“其他业务成本”等科目进行会计处理；金融工应当退还当户或向当户追索的载款项通过“其他应付款”或“其他应收款”等科目进行会计处理。典当行销售绝当物品依照4%征收率计算缴纳增值税。内部资金流动时，中泰创展控股有限公司设置“其他应收款”科目，各典当行设置“其他应付款”科目，记录反映内部债权债务变动。下月初，典当行通过OA系统发送往来询证函扫描件或传真件(必须加盖单位公章)，中泰公司核对内部往来，及时分析差异原因后，提交合并报表岗位。以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，在长期待摊费用中进租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以上(含1万元)的，在“长期待摊费用---装修费”中进行核算，并根据租赁期和支出预计受益期两者较短的期间内摊销。企业应充分合理的考虑长期待摊费用的受益期限(摊销期限)，并应当于各期末对长期待摊费用的受益期限进行重估，如有充分证据标明此部分支出已经无法在以后期间内受益，企业应于期末一次结转计入当期损益。租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以下的，直接计入当期费用。税法要求长期待摊费用摊销期限不得低于3年，注意年度所得税汇算清缴时根据实际情况调整。固定资产确认必须满足以下3个条件： (1)该固定资产包含的经济利益很可能流入企业； (2)该固定资产的成本能够可靠地计量；载 (3)使用年限一年以上、单位价值1000元以上(含1000元)。取得固定资产时，合理划分为办公家具、电子产品、车辆等类别。固定资产计算折旧的年限如下： (1)办公家具及其他，为5年； (2)运输工具，为4年； (3)电子设备，为3年。年限、预计净残值计提折旧。载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、使