2023年中级审计师《审计理论与实务》点睛提分五套卷之（三）附详解

PAGEPAGE12023年中级审计师《审计理论与实务》点睛提分五套卷之（三）附详解一、单选题1.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是（）。A、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格答案：B解析：和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。2.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A3.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。A、增加测试与存货相关的内部控制的范围B、要求公司在期末实施存货盘点C、实施存货监盘程序D、检查购货凭证，以确定期末存货余额答案：C解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。4.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。A、客户对账单B、发运单C、销售合同D、生产统计表答案：D解析：销售与收款循环中的主要文件包括：①客户订货单；②销货单；③销货合同；④发运凭证；⑤销货发票；⑥贷项通知单；⑦销货日记账或明细账；⑧销售退回及折让；⑨日记账或明细账；⑩汇款通知书；?现金和银行存款日记账；?坏账审批表；?应收账款明细账；?收款凭证；?客户对账单。D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。5.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。A、促进组织完善内部控制和风险管理B、促进组织合法经营和运行C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提高财务信息的质量答案：C解析：国家审计的作用：①为宏观政策的制定提供决策依据；②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。6.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是（）A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案：A解析：函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。7.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致（）。A、内部检查缺乏独立性和有效性B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：B8.下列关于函证的表述中，正确的是（）A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C、审计人员无需对函证的全过程进行控制D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠答案：A9.下列关于审计独立性的表述，正确的是（）。A、独立性是审计的本质特征，也是区别于其他经济监督的根本特征B、内部审计人员不需要保持独立性C、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立D、国家审计比社会审计的独立性强答案：A解析：选项B，国家审计、内部审计和社会审计都需要保持独立性；选项C，独立性包括组织机构、业务工作、经济来源、人员等方面的独立；选项D，不同形式的审计，独立性没有孰强孰弱之分。10.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B、审计工作底稿可以作为明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础答案：D解析：审计工作底稿与收费基础不相关。11.（2016年）根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是：A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务C、如实记录实施的审计工作D、对审计报告提出审理意见答案：D解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项D，属于审计机关审理机构的工作职责。12.下列各项中，符合审计职业道德要求的是A、注册会计师对其能力进行广告宣传B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C、审计人员的客现性受到严重响时停止参与有关审计业务D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票答案：C解析：选项C符合审计职业道德要求。13.（2013年）审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是（）。A、检查B、外部调查C、分析D、重新操作答案：D解析：审计人员自行编制银行存款余额调节表并予以核对，属于对该项控制活动独立进行重新操作验证。14.我国国家审计总目标可以概括为（）A、真实性、公允性和合法性B、公允性、合法性和完整性C、完整性、合法性和效益性D、真实性、合法性和效益性答案：D解析：审计目标划分为总体审计目标（审计要实现的最终目的）和具体审计目标（总体审计目标的细化，针对审计项目具体内容所确定）。国家审计总目标是真实性、合法性和效益性，其中真实性是基础，效益性包括包括经济、社会、环境效益，是最终目标。内部审计的总目标是：促进组织完善治理、增加价值和实现目标；社会审计的总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发布审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。15.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是()。A、审计人员未能发现重大错报的可能性B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、财务报表在审计后存在重大错报的可能性D、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性答案：B解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。16.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。A、形象直观，突出现有的控制点B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C、适合记录控制环境D、操作简便，绘制难度不大答案：A解析：流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。17.2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为（）。[2010年中级真题]A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，国务院公布修订后的《中华人民共和国审计法实施条例》，该实施条例自2010年5月1日起施行。修订后的《中华人民共和国审计法实施条例》进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。18.下列各项中，符合审计独立性要求的是：A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价D、某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案：A解析：选项B，审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响。选项C，违反工作上的独立。选项D，应由内部审计部门对其进行审计，而非财会部。19.以下针对非抽样风险的说法中，不恰当的是（）。A、非抽样风险是由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的B、非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响C、精心设计审计程序，可以降低非抽样风险D、调整样本量，增加样本量可以降低非抽样风险答案：D解析：D是降低抽样风险的方法。20.（2017年）下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的银行对账单B、审计人员取得的应收账款账龄分析表C、审计人员函证应收账款时收到的回函D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：选项C为外部证据，选项AB为内部证据。21.下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是（）。A、预防式控制B、财产物资控制C、会计信息控制D、经营决策控制答案：A解析：内部控制按控制的目的，可以分为：①财产物资控制，指为了保护财产物资的安全完整所实施的控制；②会计信息控制，指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制；③经营决策控制，指为保证经营决策的贯彻执行所实施的控制。A项属于按控制的功能分类。22.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施答案：C23.下列关于抽样的说法中，不正确的是（）。A、选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项B、在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行审计抽样C、审计人员可以在审计中结合使用选取全部项目、选取特定项目和审计抽样三种方法D、审计抽样包括选取全部项目、选取特定项目答案：D解析：选取全部项目、选取特定项目，是和审计抽样平行的方法。24.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）。A、从抽样审计变为详细审计B、从财务审计扩展到效益审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案：B解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。25.下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的有（）A、被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B、审计证据的相关性是指审计证据是否能够实现审计目标C、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据D、—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关答案：A解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠26.下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是（）A、报表内容的真实性B、报表编制方法的合规性C、报表编制方法的一贯性D、报表合并范围的正确性答案：D解析：确定报表合并范围的正确性是合并财务报表审计所特有的目标。27.关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（）A、注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助B、会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权C、会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务D、注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效答案：A解析：注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。28.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是（）。A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：A解析：就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。29.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。A、考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B、考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C、考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D、考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准答案：C解析：考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。30.下列不属于内部控制的局限性的是（）。A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；B、内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C、即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效答案：B解析：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。多选题1.审计的作用包括（）。A、防护性作用B、保证作用C、建设性作用D、促进作用E、辅助性作用答案：ABCD解析：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。审计的作用是由审计职能所决定的，而审计作用的发挥又受主客观因素的制约和影响。一方面，可以将审计的作用划分为防护性作用和建设性作用。另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：①保证作用；②促进作用；③调控作用。2.在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有()。A、该设备已提足折旧但仍在使用B、根据国家规定对设备重新估价C、增加补充设备和改良装置D、调整原来固定资产价值的错误E、根据实际价值调整原来的暂估价值答案：BCDE3.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有（）A、抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B、检查验收单是否连续编号C、比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D、向债权人函证应付账款E、观察验收部门是否独立于仓库保管部门答案：ABE解析：CD属于实质性审查。4.下列情况中要求扩大样本量的有（）。A、预计总体误差率高B、预计总体误差率低C、要求审计结论的精确限度高D、要求审计结论的精确限度低E、要求审计结论的可靠性程度高答案：ADE解析：B项，预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，样本量越大；C项，精确限度是指统计抽样所做出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量为反向关系，精确限度越低，所需的样本量越大，反之则越小。5.运用分析及存货监盘对收入记账的完整性进行分析时，具体方法包括（）。A、比率分析B、趋势分析C、合理性测试D、监盘法E、试算平衡法答案：ABCD解析：运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性时，比率分析、趋势分析和合理性测试是三种常用的分析方法。E项，试算平衡法主要用于核对明细账与总账是否一致，不能用来审查收入记账的完整性。6.产品责任险的投保人可以是（）。A、出口商B、中间商C、批发商D、货运商E、生产商答案：ACE解析：产品责任保险是以产品的生产商、销售商或者修理商等为被保险人，以他们依法应该承担其生产、销售或者修理的产品存在缺陷给消费者或者第三人造成人身伤害或者财产损失而引起的经济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。7.下列审计证据中属于审计人员亲历证据的是（）。A、审计人员从被审查账簿中摘录的资料B、审计人员监督存货盘点取得的盘点表C、审计人员动手编制的银行存款余额调节表D、审计人员取得的被审计单位租赁合同E、审计人员复制的被审计单位的销售发票答案：BC解析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据，审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据，审计人员亲自动手编制计算表、分析表等而取得的审计证据。8.国家审计机关的类型包括（）。A、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B、隶属于政府并向议会或政府报告工作C、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D、隶属于最高法院，向最高法院报告工作E、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案：ABCE解析：选项D应当是，具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。9.下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有（）。A、限制非授权人员接近仓库B、定期盘点存货C、对存货进行视频监控D、制定严格的存货保管制度E、建立存货成本分析和控制机制答案：ABCD解析：选项E不属于实物控制。10.2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。违反内部控制要求的有()。A、①B、②C、③D、④答案：ACD11.根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：A、处理客户订单B、批准赊销信用C、签订销售合同D、收取销售货款E、记录营业收入明细账答案：BDE12.下列情形中属于财务报告舞弊风险信号的有（）。A、应收账款回收天数显著增加B、关键管理人员频繁更换C、毛利率显著高于行业平均水平D、合并资产负债表中单独列示商誉项目E、关联方交易明显增加答案：ABCE13.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：A、分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况B、分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况C、计算产品毛利率，分析其变动合理性D、抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性E、对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符答案：ABC14.下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：A、审查订购单是否连续编号B、检查采购合同是否经过有关部门审查C、抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字D、审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账E、向债权人函证应付款项数额答案：ABC15.下列有关社会审计的表述中，正确的有：A、社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行B、社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务C、社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门提出D、社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有关报告E、社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责答案：BDE解析：A：会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。C：如发现委托发提供虚假资料或者有违纪行为，应当在审计报告中提出。16.进行审计管理的依据应是（）。A、审计对象B、审计准则C、审计职业道德D、审计质量控制标准E、审计法律、法规答案：BCDE解析：审计管理依据是指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。17.（2013年）下列各项中，符合货币资金内部控制要求的有（）。A、妥善保管空白支票B、现金和银行存款日记账要日清月结C、收到现金要及时解缴银行D、限制出纳员以外人员接近货币资金E、出纳员负责现金收付和现金总账记录答案：ABCD18.国家审计报告的内容包括（）。A、审计依据B、被审计单位基本情况C、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况D、审计评价意见E、实施审计所运用的详细方法答案：ABCD解析：国家审计报告的内容主要包括：①审计依据；②实施审计的基本情况；③被审计单位基本情况；④审计评价意见；⑤以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；⑥审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见，以及依据的法律法规和标准；⑦审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；⑧针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。19.为证明2008年12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可以采取的审计程序有（）。[2009年初级真题]A、检查2009年1月份的银行对账单B、检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C、就2008年12月末银行存款余额向银行寄发询证函D、向相关的原材料供应商寄发询证函E、检查2008年12月份的银行对账单答案：ABD解析：CE两项，由于银行未付，12月末向银行寄发询证函以及检查2008年12月份的银行对账单不能证实12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性。20.审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素有（）。A、总体数量B、总体项目差异C、审计结论的精确限度D、审计结论的可靠性程度E、以往类似审计项目的经验答案：ABCD解析：统计抽样样本量的确定受四个因素影响：①总体容量；②总体项目差异；③审计结论的精确限度；④审计结论的可靠性程度。不定项选择（总共15题）1.（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员的做法，恰当的是（）。A、将发现的甲公司情况向审计组成员通报B、要求管理层识别出与甲公司的所有交易C、由甲公司是乙公司的子公司，审计人员怀疑可能存在舞弊行为D、对于管理层解释，审计人员予以认可，并要求在会计报告中批露与甲公司的关系答案：ABC解析：D应该还要对管理层的解释实施进一步审计程序2.资料（一）2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，(2)分析应付账款账龄，(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2017年11月购买的Y公司原材料，价值23．40万元（含税金额，增值税税率17%），至今未付款。经查，Y公司已于2018年5月破产。5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。资料4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2017年度财务报表产生的影响力()。A、存货低估B、存货高估C、应付账款低估D、应付账款高估答案：D3.2017年2月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计，有关情况和资料如下:1．审计人员在对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上，对信息系统的一般控制和应用控制进行了审查，包括：（1）审查信息系统的开发维护过程，（2）审查数据在输入信息系统前是否进行了认真审核；（3）审查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度；（4）审查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案。2．审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责（1）将产品入库单信息输入计算机系统；（2）根据产品出库单登记永续盘存记录；（3）单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据（4）批准仓储物资的报废核销。3．审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行存款余额调节表。4．甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之后，编制发运凭证并发货5．2016年月12日31甲公司应收账款余额为7000万元，共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。题“资料5”中，审计人员采取差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，估算的甲公司应收账款的账面余额为：A、5700万元B、5800万元C、5400万元D、6000万元答案：B解析：7000-（1600-1300)/15*60=5800万元。4.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2．该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3．审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5．该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]“资料3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是（）。A、正确B、不正确，应按供货商对账单进行账务处理C、不正确，应按购货合同进行账务处理D、不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明答案：A解析：乙公司的做法正确，应于收到发票和材料实现材料的所有权和控制权转移时再做账务处理，因而在2008年末无需做账务处理，也无需在附注中加以说明。5.2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2．审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5．审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有()。A、盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出B、用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益C、对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程D、将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用答案：ABD解析：A应经过批准再进行账务处理，B机器设备对外投资入股应以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，D固定资产清理净损失计入营业外支出。6.2020年4月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2．针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。3．2019年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为26万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。4．审计人员运用分析方法检查乙公司2019年固定资产折旧额计提的总体合理性。5．通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2019年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：（1）2019年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧；（3）2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题改编]“资料3”中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是（）。A、200万元B、202万元C、226万元D、228万元答案：B解析：对于购入的固定资产，审计人员应审查其入账价值是否按实际支付的买价、相关税费（不包括增值税一般纳税人购买固定资产的进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、包装费和专业人员服务费等记账。生产设备入账价值＝买价＋包装费＝200＋2＝202（万元）。7.（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：A、基本存款账户B、信用证存款账户C、外埠存款账户D、余额为零的两个银行存款账户答案：ABCD解析：函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。8.资料（一）2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，(2)分析应付账款账龄，(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2017年11月购买的Y公司原材料，价值23．40万元（含税金额，增值税税率17%），至今未付款。经查，Y公司已于2018年5月破产。5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。“资料5”中发现的情况，可能的原因为()。A、重复支付了货款B、收货后未及时支付货款C、追加购货后尚未支付款项D、支付的货款金额小于应付货款金额答案：A解析：BCD导致应付账款贷方金额大于借方。9.某制药厂在2009年投保了产品责任保险，保险期限为一年。在保险期限内某患者服用该厂生产的已投保产品责任险的药品后，因其配制上的过失致使该患者身体受到极大伤害，到2011年才发现并提出索赔，后由保险公司进行赔偿。该制药厂投保的保险属于（）。A、保证保险B、责任保险C、人身保险D、财产保险答案：B解析：产品责任保险是以产品的生产商、销售商或者修理商等为被保险人，以他们依法应该承担其生产、销售或者修理的产品存在缺陷给消费者或者第三人造成人身伤害或者财产损失而引起的经济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。10.案例二(一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。“资料1”中，违反内部控制要求的有：A、仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号B、采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商C、仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收D、出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账答案：CD解析：选项C，应当由验收部门人员负责采购验收；选项D，出纳人员不能记录应付账款明细账。11.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案1.针对“资料1”，审计人员发现该企业生产与存货内部控制存在问题的有（）。A、企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制定各季度生产计划B、产成品生产结束后直接送至仓库准备销售C、库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账核算D、各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表答案：ABD解析：在生产与存货内部控制中应当存在以下职责分工：①采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；②存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；③生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；④产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；⑤存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；⑥存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。12.2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3．该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了20%。4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0，而2018年产成品存货周转率为4.5。5．该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有（）。A、编制存货余额明细表并与总账核对相符B、抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程C、审查产品生产和成本管理制度的执行情况D、检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况答案：BCD解析：生产与存货循环内部控制测评可采取的措施包括：①调查了解生产与存货内部控制；②检查不相容职责的分离；③抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；④抽查盘点记录；⑤产品生产、成本管理制度执行情况的审查；⑥对成本核算和会计入账环节的审查；⑦评价生产与存货业务内部控制。A项属于对生产与存货循环的实质性审查。13.（一）资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(