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文档简介

第五章城市维护建设税法

唉，我养个小狗也要纳税！城市维护建设税的特点：1、它是一种附加税（1）以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额（简称：“三税”）为计税依据。（2）附加于上述“三税”税额，本身没有特定的、独立的征税对象。2、具有特定目的城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。城市维护建设税实际是一种附加税的性质

第二节税率城建税采用地区差别比例税率：在市区的税率为7％；在县城、镇的，税率为5％；非市区县城、镇的税率为1％。例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。

第三节计税依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。自97年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。（新增内容）第四节应纳税额计算

应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税）×适用税率注意事项：1、根据纳税人“所在地”确定适用税率2、城建税计税依据是实际缴纳的“三税”，不包括非税款项3、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城建税。例如：解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税（1）海关代征消费税①小轿车为:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(万元)②化妆品为:300(1+30%)(1-30%)30%=167.14(万元)(2)海关代征的增值税①小轿车为:[200(1+40%)+24.38]17%=51.74(万元)②化妆品为:[300(1+30%)+167.14]17%=94.71(万元)(3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税①小轿车销项税为:585(1+17%)17%=85(万元)②化妆品销项税为:70017%=119(万元)(4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万元)(5)应缴的城市维护建设税为:57.557%=4.0285(万元)第五节税收优惠城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免，主税退库，城建税也同时退库。对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免城建税。对个别交纳城建税确有困难的企业和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。第六节征收管理与纳税申报一、纳税环节、地点、纳税期限城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定

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