税收的本质和特征课件

中国税制对本课程学习的说明

1、本课程学习的意义2、本课程在专业知识结构中的地位3、本课程教学目的4、本课程的教学课时安排5、本课程教学方式6、课程考核方式7、教学资源与参考资料（1）经济类专业知识中重要的组成部分：专业素养（2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能（3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注册会计师、注册税务师等的必考科目）：求职法宝

（4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初、中、高级职称）：发展潜质

一、本课程学习的意义

本课程讲授中国税收制度的基础知识、基本理论、基本业务。通过本课程教学，要求学生：1、掌握中国税收制度的基本概念、基本理论、基础知识。2、掌握各个税种的业务技能；掌握各个税种的立法精神；了解税制改革的前景趋势。三、《中国税制》教学目的五、本课程教学方式（根据讨论会修改）注意：作业上交方式请按以下步骤：

１、登陆中国税制国家精品课程网站２、输入用户名和密码；３、“我的课程”——“选课申请”选择“中国税制”课程；４、进入“中国税制”网络课堂；５、点击“团队”，申请加入“团队”（团队一般以班级名命名），经批准，即可在网络课堂提交作业。七、教学资源与参考资料1、国家精品课程《中国税制》网站。有电子教材、课件、习题集、案例集、试题库、相关法规）。2、教材：《中国税制》（吴利群、杨春玲主编，浙江大学出版社，第二版）。3、专业实验室：供实验实训教学用。4、参考资料：(1)《税法》（最新年度）（报考CPA之用）；(2)《税务研究》、《中国税务》、《中国税务报》；(3)国家税务总局网站第一章税收的本质和特征

第一节税收的概念一、税收的概念（什么是税收？）税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿地取得财政收收入的一种主要形式。（一）政府征税的目的－－筹集财政资金税收概念包含的三层含义：

2009年世界主要国家税收收入占财政收入比重

16资料来源：国际货币基金组织政府财政统计数据库政府可以凭借所有权取得收入，但税收是政府征税凭借政治权力取得的收入。同时，也只有政府才拥有征税的主权，征税权是政府的重要主权。（三）政府征税凭借的是政治权力（依据）

二、税收的本质（了解两种观点）纳税人国家纳税人非纳税人

观点之一：税收是一种分配关系这种观点的着眼点和意义是提示税收的有分配的功能，税收有分配关系的属性，从而具有阶级性。观点之二：税收是政府为实现公共职能而向社会成员筹集的收入。税收是公共财政活动的一个环节，是公共产品的成本。这种观点强调的是税收的筹资功能目的。当代税收更充分体现了这本质。这一观点更有现实意义：可以增强公民的纳税意识，加强对税收的征收过程以及财政支出过程的监督。第二节税收的特征

税收的特征：是税收区别于其他财政收入形式的标志。一般地：具备三个特征的即使名称不叫税收，实质上也是税收；而不具备三个特征的，即使叫税收，实质上也不是税收；任何国家的税收都具有这三个特征。无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人，也不向纳税人提供等价物和其他特权。有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特权（能产生收益）。无偿性是其他特征的根源。具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对社会成员的整体返还性。一、税收的无偿性

固定性政府要征什么税种对什么征税（征税对象）由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）纳税相关时间和环节三、税收的固定性国家与纳税人的税收关系一般用法律确定下来就不会轻易、频繁改变，具有相对的稳定性。税收固定性的另一种解释是：固定性≠绝对一成不变

与税收区别无偿、强制；但财政发行非规范稳定