《高级财务会计》期末考试试题B(含答案)

一、单项选择题(每题1分，共10分)1.乙公司于2019年1月1日租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，其余每年租金为50万元，2019年1月1日乙公司应就此项租赁确认的收款额为()。A.0B.50万元2.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是()。A.固定资产会计折旧小于税法折旧的差额部分B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对交易性金融资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的调整部分D.对存货，企业根据期末可变现净值小于账面价值计提减值准备的部分后续估值应当以()计量。B.公允价值C.可变现净值D.摊余成本4.下列说法正确的是()。A.货币兑换是一种货币实际兑换为另外一种货币的等值金额B.货币兑换是将境外经营的财务报表用企业记账本位币进行重新表述C.货币兑换是将某种外币表述的国外子公司的个别报表折算为以母公司记账本位币表述的5.企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资，下列各项中不构成长期股权投资初始投资成本的是()。D.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未领取的现金股利6.以下不属于合并财务报表编制的前期准备事项的是()。A.统一母公司与子公司采用的会计政策B.统一母公司与子公司的资产负债表日和会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表可以不进行折算7.衍生金融工具的首要功能是()。B.投机手段C.保值手段D.套利手段8.()不属于货币性资产。A.应收账款B.应收票据B.按各合伙人实际出资比例分配利润和分担亏损D.申请人民法院裁定利润分配和亏损分担比例二、多项选择题(每题2分，共20分)1.就出租人而言，根据租赁资产来源渠道不同可分为()。A.直接租赁B.转租赁C.杠杆租赁D.售后租回2.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有()。C.对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期进行了调整D.企业发生的可以用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损3.符合()条件时，职工可以领取企业年金。A.职工在达到国家规定的退休年龄或者完全丧失劳动能力时B.出国(境)定居人员的企业年金个人账户资金C.出国(境)定居人员的企业年金企业账户资金4.流动性与非流动性项目法下，按照资产负债表日汇率折算的项目有()。A.应收账款B.应付账款C.短期借款D.长期借款5.下列有关同一控制下企业合并的账务处理中，说法正确的有()。A.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并照取得被合并方在最终控制方合并财务报表中所有者权益账面价值的份额为基础确认长期B.合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日D.通过多次交换交易，分步取得股权最终形成企业合并的，股比例计算的合并日应享有被合并方在最终控制方合并财务报表中所有者权益账面价值的6.2015年1月1,甲公司购入乙公司80%股权(非同一控制下控股合并),能够对乙公产公允价值为2000万元。2015年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算净利润300万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。2015年末，甲公司个别财务报表中所有者权益为8000万元。下列项目中正确的有()。A.2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元B.2015年12月31日少数股东权益总额为440万元C.2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元D.2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元7.利率互换的类型主要有()A.固定利率互换B.息票利率互换C.基础利率互换D.交叉货币利率互换8.()属于货币性负债。A.长期借款B.应付债券C.应付利息D.应付职工薪酬9.共益债务包括()。A.债务人财产受无因管理所产生的债务B.因债务人不当得利所产生的债务C.为债务人继续营业而应当支付的劳动报酬和社会保险费用D.管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务10.下列各项中，属于个人独资企业当然解散的法定事由的是()。A.投资人决定解散B.投资人死亡，无继承人C.投资人被宣告死亡，其继承人决定放弃继承D.被依法吊销营业执照三、判断题(每题1分，共10分)1.即使合同已对资产进行指定，如果资产供应方在整个使用期间拥有对该资产的实质性替换权，则该资产不属于已识别资产。(2.资产和负债项目，如果其账面价值大于计税基础，均会产生应纳税暂时性差异。()3.投资管理人提取的管理费不属于企业年金基金投资运营中发生的交易费用。()4.外币兑换是指企业根据需要在规定允许的条件下，将一种货币兑换为另外一种货币的经济业务。(5.合并商誉的后续计量，是指期末的摊销与减值损失确认。根据我国现行会计准则，企业不需要对商誉进行摊销，只需要按期(至少应当在每年年度终了时)对合并商誉进行减值测试，并确认相应的减值损失，然后按其成本扣除累计减值损失后的金额予以计量。()6.企业集团子公司将存货按成本价出售给母公司，后者将其作为固定资产使用，则年末编制合并财务报表时不需要编制抵销分录。()7.利率互换采取净额结算的方式。(8.现行成本会计模式的计量属性是现行成本，计量单位为等值货币。(10.合伙协议不得约定将全部合伙利润分配给部分合伙人，但可以约定由部分合伙承担合伙四、简答题(一共4道，共20分)2.境外记账本位币选定需考虑的因素有哪些?3.同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并分别采用怎样的会计处理方法?其会计处理分别有哪些特点?五、会计实务题(一共4道，共40分)万元；所得税采用资产负债表债务法核算，公司适用的所得税税率为25%。20×9年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元):固定资产减值准备000要求：(1)计算甲公司20×9年12月31日递延所得税资产余额。(2)计算甲公司20×9年度应交所得税、递延所得税资产发生额(注明借贷方)和所得税费用。2.租赁合同显示，甲企业将一台设备出租给其他公司，该设备公允价值为2600000元，与其账面价值相符。租赁期限为3年，每年年末收取租金1000000元。要求：(1)计算融资租赁资产公允价值；(2)计算应收融资租赁款；(3)计算未实现融资收益；(4)作出租赁期开始日会计处理。情形二：A公司持有被投资方48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有1%的投票权。没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策。情形三：A公司持有被投资方40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票公司40%的普通股，其他三位股东各持有20%普通股，董事会由六名董事组成，其中四名4.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为8000000元(不含增值税),成本为5000000元，未计提存货跌价准备。至2019年12月31日乙公司已对外出售该批存货的40%,当日剩余存货的可变现价值为2600000元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述业务进行抵销后，2019年12月31日在合并财务报表中要求：(1)编制2019年末合并财务报表的抵销分录；(2)对上述业务进行抵销后，2019年12月31日在合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产为多少万元?一、单项选择题(每题1分，共10分)二、多项选择退(每题2分，共20分)三、判断题(每题1分，共10分)四、简答题(一共4道，共20分)五、会计实务题(一共4道，共40分)(1)递延所得税资产余额=(170+1400+600+400+350)×25%=730(万元)(2)20×9年度应交所得税=(2000+50-100+300+400-250)×25%=600(万元)20×9年递延所得税资产借方发生额=730-(120+1500+300+600)×25%=100(万元)20×9年所得税费用=600-100=500(万元)递延所得税资产100(1)融资租赁资产公允价值=2600000元(2)应收融资租赁款=3000000元(3)未实现融资收益=3000000-2600000=400000元实质性权利，其并不拥有对被投资方的权力，持有半数或半数以下表决权的投资方(或者虽持有半数以上表决权主导被投资方相关活动的投资方),应综合考虑下列事实和情况，以判断其持有的表决权与②考虑与其他表决权持有人的协议；③考虑其他合同情形二：应纳入合并范围。A公司持有被投资方48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有1%的投票权。没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决情形三：应纳入合并范围。A公司持有被投资方40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的司，A公司持有E公司40%的普通股，其他三位股东各持有20%普通股，董事会由六名董章程规定其相关决策经半数以上表决权通过方可执行，即A公司实质上(1)编制2019年末合并财务报表的抵销分录：借：营业收入8000000贷：营业成本8000000借：营业成本1800000贷：存货1800000借：递延所得税资产450000贷：所得税费用450000子公司(乙公司)个别财务报表未计提存货跌价准备之间年末账面价值=8000000×60%=4800000元，期末可变现价值为2600000元，因而个别财务报表计提存货跌价准备4800000—2600000=2200000元，计提存货跌价准备后个别财务报表期末存货账面价值为4800000—2200000=2600000元。合并财务报表未计提存货跌价准备之间年末账面价值=5000000×60%=3000000元，期末可变现价值为2600000元，因而合并财务报表计提存货跌价准备3000000—2600000=400000元，计提存货跌价准备后合并财务报表期末存货账面价值为3000000—400000=2600000元，因而合并财务报表需要转回存货跌价准备2200000—400000=1800000元。借：存货1800000贷：资产减值损失1800000合并财