基础会计第七章课件

下面是小明家包子铺的财产物资，请同学们根据以前所学知识对它们加以分类固定资产存货货币资金冰柜桌子蒸锅笼屉面粉猪肉蔬菜调料鸡蛋食用油包子煤现金银行存款大家讨论一下：如果要进行盘点，该从什么开始查，如何查？财产清查是指企业、行政事业单位通过对本单位各项财产物资、现金的实地盘点，以及对银行存款、债权债务等往来款项的核对，查明某一时点的实际结存数与账面余额数是否相符，即账实是否相符你知道吗？账实不符的原因检验、计量不准确自然损耗、自然灾害、意外损失、保管不善造成损毁贪污、盗窃账簿中错记、漏记等财产清查的种类按财产清查的范围和对象划分种类

全面清查

局部清查定义是指对全部资产和权益进行全部彻底的盘查、核对是指根据经济活动的需要对某一部分资产、权益所进行的清点、核对特点清查范围广泛，涉及内容繁多，需要较长时间，动用大量的人力、物力针对性较强范围在年终决算前进行一次各种存货，各种贵重物品、货币资金，债权、债务等在本单位发生撤销、改组、合并以及改变隶属关系有关保管人员调动按财产清查的时间划分种类

定期清查

不定期清查定义是指按照预先计划安排好的具体时间，对资产、权益进行的清查是指根据实际情况进行的随机的、临时性的清查特点一般定于月末、季末、年末结账之前进行不规定好具体时间，如果工作需要，可随时进行范围采用全面清查或局部清查的方法发生自然灾害或意外损失时，保管人员调动更换时，财政、税收、审计等部门进行突击会计检查时，等等财产清查的范围1、货币资金：库存现金和银行存款2、存货：原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、外购商品等3、固定资产：机器、厂房、办公设备、汽车、在建工程等4、委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资产、包装物（即前面说的不属本单位所有但存放在本单位的资产）5、应收、应付、预收、预付等各种往来款项财产物资账面上的数据我们通过记账已经知道了，要了解实际的结存数有哪些方法呢？这和不同的盘存制度有关盘存制度：通过对实物的盘查、核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度永续盘存制实地盘存制逐日逐笔登记财产物资的增加和减少，随时结算出账面结存数额逐笔登记增加数，不登记减少数，期末通过倒挤的方法结算出本期减少数永续盘存制月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额1期初余额200.5010.005购进300.5015.00500.5025.0010领用100.505400.5020.0015购进400.5020.00800.5040.0020领用200.5010.00600.5030.0025领用300.5015.00300.5015.0030领用200.5010.00100.505.00本月合计700.5035.00800.5040.00100.505.00实地盘存制年凭证编号摘要借方贷方结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额1期初余额200.5010.005购进300.5015.0010领用15购进400.5020.00本月合计700.5035.00800.5040.00100.505.00进行实地盘点：实有数量10个，结余金额10×0.5＝5元减少数＝20+70-10＝80金额＝10+35-5＝40元即：本期减少数＝期初账面余额+本期增加数－本期盘点实际结存数两种盘存制度有什么区别？并比较它们的优缺点种类永续盘存制实地盘存制区别逐日逐笔登记增加数和减少数，随时结出账面结存数平时只登记增加数，不登记减少数计算公式期末账面余额＝期初账面余额+本期增加数－本期减少数本期减少数＝期初账面余额+本期增加数－本期盘点实际结存数优点可以随时记录和了解财产物资的账面结存数，有利于加强管理，被广泛采用核算工作简单缺点会计核算工作量大不能及时了解和掌握日常财产物资的溢缺情况，手续不严密，不利于管理，一般不用不管采用哪种盘存制度，都需要盘点出实际结存数那么具体盘点出财产物资的实际结存数的方法有哪些呢？

实地盘点法：通过逐一清点或用计量器具具体衡量出实物的实际结存数量小明家包子铺里的财产物资哪些可以用实地盘点法，哪些用技术测算盘点法？

技术测算盘点：通过量方、计尺等方法，结合有关数据，测算出财产物资的实际结存数量。适合大量、分散、成堆、笨重、难以逐一清点的财产物资以小明家包子铺盘点固定资产为例，来看看如何填制盘存单和账存实存对比表盘存单2009年12月30日编号规格名称单位数量单价金额备注001冰柜台223004600002蒸锅个210002000

盘点人员：××实物保管：××库存现金的清查假如你是单位的出纳员，如何清查你保管的库存现金？也是通过实地盘点的方法进行库存现金盘点表年月日账存金额实存金额盘盈盘亏备注1015150一张白条盘点人员（签章）：××出纳员（签章）：××注意一切收据、借条不得抵充现金注意库存现金是否超过规定的限额有无坐支现象银行存款的清查清查方法：与开户银行核对账目银行存款日记账银行对账单

对账21600企业已收，银行未收8400企业已付，银行未付银行已收，企业未收3700014500银行已付，企业未付你知道吗？以上四个原因就叫未达账项项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调整后的存款余额调整后的存款余额银行存款余额调节表存款种类：结算户存款200×年3月31日金额单位：元1285001378003700014500151000216008400151000仔细观察，各项目应该填什么？课堂练习A公司2009年9月30日银行存款日记账余额为329200元，银行对账单余额为328400元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：（1）公司于9月30日存入银行从其他单位收到的转账支票一张，计36000元，银行尚未入账（2）公司于9月30日开出的转账支票6400元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账（3）公司委托银行代收外埠货款31200元，银行已收到入账，但公司尚未收到银行的收款通知，没有入账（4）银行代付的电话费4000元，公司尚未收到银行的付款通知，没有入账（5）银行计算的存款利息1600元，已记入公司存款户，但公司尚未入账根据以上资料，编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表存款种类：结算户存款2009年9月30日金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额329200银行对账单余额328400加：银行已收，企业未收32800加：企业已收，银行未收36000减：银行已付，企业未付4000减：企业已付，银行未付6400调整后的存款余额358000调整后的存款余额358000你做对了吗？往来款项的清查范围：各种应收、应付款，预收预付款方法：采用与对方单位或个人通过对账单核对账簿记录的方法（发函询证）可以参考与银行对账的方法，编制对账单课堂小结某单位准备对原材料仓库中的甲材料进行一次清查以下面的例题回忆一下财产清查的整个过程步骤一步骤二步骤三准备工作（包括组织准备和业务准备）选择具体的清查方法开始清查实物保管人员和清查人员到场对盘点结果核实后填写“盘存单”

账实不符填“实存账存对比表”分析原因，按规定程序报请有关部门领导予以审批处理针对问题提出改进措施

财产清查结果的处理财产清查结果处理的程序：1、查明账实不符的原因2、处理积压物资，清理债权债务3、完善财产管理制度4、调整账簿记录如何调整账簿记录呢？现金长短款的处理例1：企业在清查中发现库存现金短缺15.6元借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢15.6贷：库存现金15.6例2：经查，短缺为出纳人员工作疏忽造成的，应由其赔偿借：其他应收款15.6贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢15.6例3：上述款项如果是非常损失（火灾等）造成的，经批准核销借：营业外支出15.6贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢15.6例4：企业在清查中，发现库存现金长款20元借：库存现金20贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20例5：上述长款无法查明原因，经批准后编制如下会计分录借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20贷：营业外收入20财产物资实物清查结果的处理例6：企业在清查过程中，发现一台账外设备,同类设备的市场价格为10000元，估计价值损耗为4000元借：固定资产6000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢6000盘盈的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为其入账价格例7：上述固定资产盘盈结果上报，经批准转作“营业外收入”借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢6000贷：营业外收入6000例8：企业在财产清查过程中，发现短少设备一件，账面原价14000元，已提折旧8000元借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢6000累计折旧8000贷：固定资产14000例9：上述固定资产盘亏结果上报，经批准转作“营业外支出”借：营业外支出6000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢6000例10：企业在清查过程中，发现甲材料盘亏1500元借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1500贷：原材料—甲材料1500例11：经查，上述盘亏原因是定额内的自然损耗，经审批后处理如下借：管理费用1500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1500例12：假如上述盘亏原因是由于工作人员保管不当造成的，应由其赔偿借：其他应收款—××1500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1500例13：企业在清查过程中，发现盘盈乙材料一批，同类存货的市场价格为600元借：原材料—乙材料600贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600例14：经查，上述盘盈材料属计量不准造成的，经批准转销借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600贷：管理费用600要理解冲减管理费用的含义课堂练习1、企业在财产清查中发现一台账外设备，同类设备的市场价格为20000元，估计价值损耗5000元。2、财产清查中发现短少设备一台，账面原价50000元，已提折旧24000元。3、财产清查中发现盘盈甲材料100千克，市场价格50元/千克，经查，属于计量不准造成的。4、企业财产清查中发现盘亏乙材料1500元，经查，其中100元属于自然损耗，1400元为保管不善被盗造成，由保管员赔偿500元，其余作为企业损失。1、借：固定资产15000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢150002、借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢26000累计折旧24000贷：固定资产