会计专业技术资格中级经济法(企业所得税法律制度)历年真题试卷汇编4

会计专业技术资格中级经济（企业所得税法律制度历年真题试卷汇编4(分：66.00做题时间：分钟)一<B>单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选选、不选均不得分。</B>(总数15，分数30.00)1.根据企业所得税律制度的规定，下列主体属于居民企业的是)。(2017年A.照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业√B.照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业判断是否为居民企业的标准有二：(1)注册地在中国境内；(2)实际管理机构在中国境内。上述标准符合其一即居民企业上述标准均不符合即非居民企业选项依外国法律成立(册地在国外所以考生的关注点应集中在“实际管理机构是否在中国境内”，显然只有选项选。2.根据企业所得税律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是)。(2012年)A.境外成立的企业均属于非居民企业B.境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业√(1)项AC虽未在内成立但实际管理机构在境内的属于居民企业(2)选B只要在境内成立，即居民企业。3.甲公司为乙公司股东，投资成本为200万元，占乙司的股权比例为10％。乙公司累计未分利润和累计盈余公积1800万元司转让该项股权的公允价格万元企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为()万元。(2015年A.120B.180C.200D.300

√(1)企转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得(2)企业在计算股权让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额(3)公司应确认股权转让所得=500200=300(元。4.2015年月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200，不合税单价．1万元，并于510日取得全部产品销售额万元2015年5日，甲公司发出产品120件，25发出产品80件根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是()。(2015年)A.2015年月6日应确认销售收入万B.2015年月10日应确认销售收入20万元C.2015年月20日应确认销售收入12万元D.2015年月25日应确认销售收入20万元

√(1)销商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；(2)20155月应确认销售收入12万元，2015年6月25日应确认销售收入元。5.根据企业所得税律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的()(2010)

A.用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额√C.用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额(1)选A品售涉及商业折扣的按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额选项采用售后回购方式销售商品的，符合商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理(3)项D销售商品以旧换新的销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。6.根据企业所得税律制度的规定下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的((2015)A.政拨款B.债利息收入C.务重组收入

√D.合条件的居民企业之间的股息收入(1)选A属于不征税收入；(2)选BD：属于免税收入。7.根据企业所得税律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是)。(2012)A.政拨款

√B.金收入C.品销售收入D.债利息收入(1)选BC：属于征税收入；(2)选项D属于免税收入。8.根据企业所得税律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是)。(2016)A.业支付的合同违约金√B.业支付的企业所得税税款C.业内营业机构之间支付的租金D.业内营业机构之间支付的特许权使用费9.根据企业所得税律制度的规定业缴纳的下列税金中得在计算企业应纳税所得额时扣除的是(2012)A.值税B.费税C.源税D.产税

√企业缴纳的增值税和企业所得税，不能在税前扣除。10.某市2013年实发工资总额1000万元，发生职工教育费支出29万。2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出万元。据企业所得税法律制度的规定，该超市在计2014年纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为()万。(2015年A.25B.28C.30D.32

√在2014年的业务中有两个难点：(1)限额30万元，待扣除的数=际发生额+年结转额=28+4=32(万元待扣除数额>限额，税前只能按限额扣除30元，超过限额的2万元32－30)结以后纳税年度扣除；(2)由于本年度会计上的际发生额为万元，而税前准予扣30万元，纳税减额30－28=2(万元11.某年度支出合理的工资薪金总额万元定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费万，为公司高管缴纳商业保险30万元。根据企所得税法律制度的规定，该公司2013年发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为)万元(2014年)

A.260B.230C.200D.150

√(1)业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)以全额在税前扣除；(2)业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总5标准内的部分(1000元×=50元在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除(3)公司高管缴纳商业保险费并不属于准予扣除“职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费”，也不属于“为特殊工种职工支付的人身安全保险费”，30万不得扣除。因此，该公司2013年度发生上述保险费在算应纳税所得额时准予扣除的数额150+50=200(万元)。12.甲司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生经营活动有关的业务招待费支出60万元，且能够提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费()万元。(2017)A.11B.60C.36D.50

√(1)扣限额1=实际发生额×60％=60×60％=36(万元)，扣除限2=售业)入×=2200×5=ll(元)限额1>限额2，甲公司年业务招待费扣除限额为11万元(2)于实际发生额超过税法规定的扣除限额，甲公司在计算年企业所得税应纳税所得额时只能按限额扣11元，超过限额的部分不能扣除。13.某造企业2014年取得商品销售收入3000万元出租备租金收入200万发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元根据企业所得税法律制度的规定该企业在计算当年应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为()万元(2015年)A.108B.15C.16D.18

√扣除限额l=1860％=108(万元扣除限额5=16(万元)限额1＜额税前准予扣除的业务招待费为10．万元(或者纳税调增额=1810．8=7．元)14.甲司2016年的年度利润总额为300万当年发生的公益性捐赠支出50万元甲公司在算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为)万元(2017年)A.50B.30C.45D.36

√(1)扣限额300×％=36(万)(2)际发生额50万元超过了税法规定的扣除限额36万元在计算2016企业所得税应纳税所得额时只能扣除36万元，其余万元可以结转后3年内扣除。15.2013度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100元，直接向受灾小学捐款20万元两笔捐款均在营业外支出中列支该企业当年的利润总额为万元假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业年应纳税所得额为)万元。(2014年)A.1000B.1020C.1120D.1070

√(1)企通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元属于公益捐赠支出该笔捐赠的税前扣除限额=1000×12％元实际捐赠额为100万元可以全额在税前扣除，无须调整；直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除应调增应纳税所得额20万元(3)企业2013年应纳税所得额=1000+20=1020(元)

二、<B>多项选择题本类题共小题选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分</B>(总题数11分数22.00)16.根企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的()(2017年)A.有独资公司B.份有限公司C.伙企业

√√D.等院校

√企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和舍伙企业。17.甲司为居民企业。年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有()。(2017年A.受乙企业给予的捐赠√B.取的丙企业支付的违约金√C.办业务技能培训收取的培训费√D.取的未到期的包装物押金选项D“逾期未退”(非“收取的未到期”)装物押金收入属于其他收入，应计入企业所得税应纳税所得额。18.根企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的(。(2017年)A.告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入√B.品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入C.特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入√D.期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入√选项B安装费通常应根据安装完工进度确认收入，但对商品销售附带安装的，安装费在商品销售实现时确认收入。19.根企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的()。(2011年)A.业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额√B.分期收款方式销售货物的，按照收到货款或取得索取货款凭证的日期确认收入的实现C.投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D.受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现√(1)选B以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现(2)项C：被投资企业将股权()价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。20.根企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的()。(2016年)A.业外收入B.政拨款

√C.债利息收入D.法收取并纳入财政管理的政府性基金√(1)选A属于应税收入；(2)项属于免税收入。21.根企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的()(2014年)A.让股权的收入B.受捐赠的收入

√√C.得的财政拨款D.法收取并纳入财政管理的政府性基金选项CD：于不征税收入，不计入应纳税所得额。22.根企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的()。(2010年)A.政拨款B.债利息

√C.资及现金溢余

√

D.法收取并纳入财政管理的政府性基金√(1)选AD：属于不征税收入(而非免税收入)；(2)项属于其他收入，属于应税收入。23.根企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。(2011)A.投资者支付的红利

√B.业内部营业机构之间支付的租金√C.业内部营业机构之间支付的特许权使用费√D.经核定的准备金支出√24.根企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的()。(2010年)A.收滞纳金

√B.没收财物的损失

√C.投资者支付的股息D.纳的教育费附加

√25.甲司主要从事服装生产和销售业务，2013年度取得销收入4000万，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元广告费和业务宣传费200元。根据企业所得税法律制度的规定甲司在计算当年应纳税所得额时列关于业务招待费告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中确的有)(2014年)A.务招待费准予扣除的数额为20万元

√B.务招待费准予扣除的数额为36万元C.告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元D.告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

√(1)甲司主要从事服装生产和销售业务，属于一般企业非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业)；项扣除限额1=6060％=36(元扣除限额2=4000×5‰=20(万)业务招待费准予扣除的数额为20万元(3)选项：扣除限额=4000×15％=600(万)，实际发生广告费和务宣传费支出200万，未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。26.根企业所得税法律制度的规定企业发生的下列支出中超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有()。(2017年、2012年)A.工福利费B.充养老保险费C.工教育经费

√D.务宣传费

√可以结转扣除的支出项目：(1)工教育经费支出；(2)广告费和业务宣传费出(3)公益性捐支出3年内)三<B>判断题本类题共10小。表述正确的，填涂答题卡中信息√；表述错误的，则填涂答题卡中信息点×判结正确得，判断结果错误的扣0.，判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。</B>(题数：，分数：10.00)27.非民企业在中国境内设立机构场所的仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。()(2015年A.确B.误

√非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。28.甲司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。()(2017)A.确B.误

√

不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。在本题中，由于房产位于中国境内，转让所得属于来源于中国境内的所得，则不论甲公司是我国的居民企业还是非居民企业、不论乙公司将房款直接支付给甲公司还是甲公司在境外的分支机构，该项所得均应向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。29.转动产的应税所得来源地，按照所转让动产的所在地确定。)(2016)A.确B.误

√根据企业所得税法律制度的规定，动产转让所得，按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。30.某限责任公司2012年发生的合的工资薪金总额为950万，支出的职工福利费为元，在计算该公司2012年的应纳税所得额时，支的职工福利费应据实扣除。)(2012年A.确B.误

√职工福利费的扣除限额=950×％=133(元)实际发生额元，超过了扣除限额，只能在税前扣除133元，而非据实扣除。31.软生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。()(2016)A.确B.误

√对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。四、<B>综合题本类题共1题。</B>(题数：，分数：4.00)32.甲装企业为增值税一般纳税人，年度取得销售收入万，销售成本为5000万元，会计利润为845万，2012年，甲企业其他相关财务资料如下：在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万(形成无形资产计入当期损益)(2)销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。(3)发生财务费用万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7，金融机构同期同类贷款利率为。业外支出中，列支通过具备法定资格的公益性社会组织向遭受自然灾害的地区的捐款万支付给客户的违约金10万元(5)已在成费用中列支实发工资总额500万元并实际列支职工福利费105元上缴工会经费元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出万元。要求：(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。计新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。(3)算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。(4)计算财务费用应调整的应纳税所得额(5)算营业外支出应调整的应纳税所得额(6)算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。(7)算甲企2012年的应纳税所得额。(2013)__________________________________________________________________________________________正确答案确答案(1)业务招待费际发生额的60140×％万元销(业收入的0=8800×0=44(元招待费扣除限额为万元招待费应调增应纳税所得额－44=96(万元)(2)业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上照研究开发费用50加计扣除开发费用应调减应纳税所得额=280×50=140(元。企业为服装企业，属于一般企业非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业)广告费和业务宣传费的扣除限额8800×15％=1320(万)企业实际发生广告费业务宣传费=700+140840(万元)小于扣除限额实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除应调整的应纳税所得额为零。(4)务费用应调增应纳税所得额：700／6％=100(元(5)支付客户的违约金10万，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的税前扣除限×12％=101．4(万元)实际捐赠支出50元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。(6)职工福利费扣除限额50014％=70(万元)实际支出额为105元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=10570=35(元；②工会经费扣除限额=500×=10(元实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整③职工教育经费扣除限额=500×．=12．万元，际支出额为20万，超过扣除限额，应调增应纳税所得额20－12．．5(万)。(7)企业度应纳税所得额=845(会利润+96(务招待费调增额140(新研发费用调减额+100(财务费用调增)+35(职工福利费调增额)+7．5(工教育经费调增额=943．元)

33.某行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润元，全年已累计预缴企业所得税税款元。2011年年初，该厂财务人员对年度企业所得税行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：(一关财务资料(1)售自行车取得不合增值税销售收入5950万元，同时收取包装58．5万元。取得到期国债利息收25万元、企业债利息收入12万。发生财务费用元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款万元而发生的全年借款利息7l万元(3)生销售费用1400万元其中广告费用万元业务宣传费186万元。(4)发生管费用320万元，其中：业务招待费55万，补充养老保险费62万。(5)发生营业外支出91万，其中：通过具备法定资格的公益性社会组织捐赠85万元，用于市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17，企业所得税税率为25％同期同类银行贷款年利率为6．，当年实际发放工资总额560万元计入相关成本费用)(二)算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(元)(2)业务招待费调增纳税所得额55－×60％=22(元)(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62－％=6(元)(4)全年应纳税所得额600－37+22+6=591(万元)(5)全年应纳企业所得税税额=59125％=14775(元)(6)年应退企业所得税税额15014775=225(元)求根据上述资料，回答下列问题。(1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。(2)算度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)(2011年)__________________________________________________________________________________________正确答案：确答案：(1)该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法②向某商场借款1000万元而发生的全年利71万元，超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同同类贷款利率计算的数额的部分予除。该事项应调增应纳税所得额=711000×61％=10(万元③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额当年不得扣