重庆市会计基础工作规范实施细则

重庆市会计基础工作规范实施细则学习与思索冯树清教授、硕士生导师目录总那么会计机构和会计人员会计核算第一节会计核算的普通要求第二节会计凭证第三节会计账簿第四节财务会计报告第五节会计电算化第六节会计核算档案第四章会计监视第五章外部会计控制制度【1】总那么重庆市会计基础任务规范实施细那么制定«细那么»的背景

二、«细那么»主要框架第一章总那么5条1-5第二章会计机构和会计人员28条6-33第三章会计核算52条34-85第四章会计监视11条86-96第五章外部会计控制制度14条97-110第六章附那么4条111-114三、制定依据«会计法»、«会计基础任务规范»、国度和重庆市有关会计政策四、适用范围国度机关、社聚集团、公司、企业、事业单位、其他组织五、责任主体«细那么»第四条单位担任人对本单位的会计基础任务担任。单位担任人应当保证会计资料的真实、完整，保证会计人员的职权不受侵犯。六、管理体制«细那么»第五条：重庆市各级财政部门担任管理和指点所辖行政区域内单位会计基础任务。【2】会计机构和会计人员机构设置、人员资历、管理制度会计机构设置原那么二、任职条件普通会计人员1.取得会计从业资历证书2.其他条件会计机构担任人或会计主管人员1.取得会计从业资历证书,还应当具有会计师以上专业技术职务资历或许从事会计任务3年以上阅历。2.其他条件总会计师1.取得会计师任职资历后,主管一个单位或许单位内一个重要方面的财务会计任务时间不少于3年。2.其他条件三、总会计师的任免规则任免：由本单位主要行政指导人提名，政府主管部门任免；事业单位依干部管理权限任免。必需存在：国有和国有资产占控股位置或主导位置的大中型企业必需存在。是行政指导：有总会计师就不能有分管会计任务的副总！四、会计岗位设置的原那么合理设置会计任务岗位总会计师、会计机构担任人、出纳、稽核、资本、基金核算、支出、支出、债务、债务核算、工资核算、本钱核算、财务效果核算、财富物资收发核算、总账、财务报表编制、财务剖析、会计档案管理、预算管理、票据管理、印章管理、系统管理、税收筹划等。不相容职务相分别〔1〕出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和支出、费用、债务债务账目的注销任务及会计电算化维护任务；〔2〕出纳人员以外的会计人员不得经管现金；〔3〕可以一人一岗、一人多岗或许一岗多人；〔4〕会计人员应当活期在外部停止岗位轮换。实行严厉的逃避制度〔1〕执行单位：国度机关、事业单位、社聚集团、国有企业、国有控股或国有资本具有重要影响的单位任用会计人员应当实行严厉的逃避制度。〔2〕逃避岗位：单位担任人的直系亲属不得担任本单位的会计机构担任人、会计主管人员。会计机构担任人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳任务。〔3〕逃避人员：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。五、会计岗位设置的基本要求六、会计任务交接：基本要求会计任务交接的各阶段任务代理交接及单位吊销〔1〕不能亲身操持移交，可委托他人代办，但委托人应当承当相关联的责任。〔2〕单位撤销时，必需留有会计人员清算任务。未移交前，不得离任。会计电算化任务的人员操持会计任务交接〔1〕会计软件及密码、数据存储介质及有关资料、实物等外容必需移交。〔2〕电子数据在实践操作形状下交接，并由接纳人员重新设置密码。会计任务交接的责任界定〔1〕移交人员对所移交日之前会计资料的合法性、真实性、完整性承当法律责任；〔2〕接替人员对接替日后的会计资料的合法性、真实性、完整性承当法律责任；〔3〕监交人员对交接进程的合法性承当法律责任。案例：重庆水务集团财务经理的任务交接财务经理任务交接书移交人原任财务部经理赵XX因另有任用，公司决议将财务部的任务移交给新任部长孙XX接替。现按公司财务管理制度的规则，操持如下交接事项：一、财务部人员与分工1.钱XX：分管货币资金核算。2.李XX：分管综合财务：3.张XX：分管本钱核算：4.徐XX：分管投资、债券、存货、负债核算：5.郑XX：分管损益与一切者权益、固定资产核算：二、会计账簿、凭证及报表1.2020年度-2020年度总分类账和各类明细账共58本：2.2020年度-2020年度〝会计凭证〞120册：3.2020年度-2020年度：月份和季度、年度会计表各1份。4.2020年度-2020年度各季度、年度财务方案和财务状况说明说，均按年度装订成册，合计4册。三、印鉴1.财务部印章壹枚：2.财务公用章壹枚、增值税发票公用章壹枚：3.银行往来公用章壹枚：4.现金付讫印章壹枚：5.现金收讫印章壹枚：6.法定代表人名章壹枚：四、其他事宜各种遗留、待办事项等。五、交接日期交接任务于2020年6月8日完毕。在交接进程中，因账务处置等缘由出现的任务交叉，仍由财务部详细经办人担任。六、本交接书一式四份移交人、接收人、监交人各执一份，厂部存档一份。移交人：XX〔签章〕接收人：XX〔签章〕监交人：XX〔签章〕财务总监〔或总经理〕：XX〔签章〕2020年XX月XX日出纳员任务交接书移交原出纳员朱XX，因任务调动，财务处已决议将出纳任务移交给金XX接收。现操持如下交接：〔一〕交接日期：2020年X月X日〔二〕详细业务的移交1.库存现金：X月X日账面余额XX元，实存相符，月记账余额与总账相符。2.库存国库券：X元，经核对无误。3.银行存款余额XXX万元，经编织〝银行存款余额调理表〞核对相符。〔三〕移交的会计凭证、账簿、文件：1.本年度现金日记账一本：2.本年度银行存款日记账二本：3.空白现金支票XX张〔XX号至XX号〕：4.空白转账支票XX张〔XX号至XX号〕：5.托收承付注销簿一本：6.付款委托书一本：7.信汇注销簿一本：8.金库暂存物品细表一份，与实物核对相符：9.银行对账单1-10月份10本：10月份未达账项说明一份：10.……。〔四〕印章1.XX公司财务处转讫印章一枚2.XX公司财务处现金收讫印章一枚：3.XX公司财务处现金付讫印章一枚：〔五〕交接前后任务责任的划分：2020X年X月X日前的出纳责任事项由朱XX担任。2020X年X月X日起的出纳任务由金XX担任。以上移交事项均经交接双方认定无误。〔六〕本交接书一式四份，双方各执一份，监交人一份，存档一份。移交人：朱XX〔签名盖章〕接收人：金XX〔签名盖章〕监交人：迟XX〔签名盖章〕XX公司财务处〔公章〕2020年X月X日七、实际中罕见的不规范行为会计人员严重缺乏，岗位设置不合理。财务担任人与审计或资产部门担任人轮岗；没有从业资历证。没有制定«会计档案目录表»，凭阅历操持。暂时离岗和上岗任务交接不规范。未了事项交接不明晰。不按规则移交，交多少收多少，对与不对与己有关。移交清册〔单〕归档不规范。【3】会计核算会计核算的内容、规则、要求本章主要内容：一、会计核算的普通要求二、会计凭证三、会计账簿四、财务会计报告五、会计电算化六、会计核算档案一、会计核算普通要求1.会计核算的内容«细那么»第三十五条规则：单位发作的以下事项，应当及时操持会计手续、停止会计核算：〔一〕款项和有价证券的收付；〔二〕财物的收发、增减和运用；〔三〕债务债务的发作和结算；〔四〕资本、基金的增减；〔五〕支出、支出、费用、本钱的计算；〔六〕财务效果的计算和处置；〔七〕其他需求操持会计手续、停止会计核算的事项。2.会计核算的基本规则〔1〕总体要求«细那么»第三十六条按规则建账，停止会计核算，及时提供会计信息;以实践发作的经济业务作为会计核算的依据；按规则选择会计政策和处置方法，保证会计目的契合会计信息质量的要求；会计政策需求调整的，依照国度一致的会计制度规则操持。会计核算应当按月份、年度分期结算账目和编制会计报表。〔2〕时间规则会计年度自公历1月1日起至12月31日止。〔3〕记账本位币的规则会计核算以人民币为记账本位币。收支业务以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的其中一种货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币。境外单位向市内有关部门编报的会计报表，应当以中国的会计年度为依据，并将外币表示的财务报告折算为人民币。〔4〕会计科目设置在不违犯规则的前提下，可依据实践状况自行增设、删减、分拆、兼并会计科目。明细科目由各单位自行设置。总账类会计科目的科目代码应与国度一致的会计制度坚持分歧，单位可以自行设置子目代码。〔5〕会计资料和相关信息处置的基本规范«细那么»第四十条规则：会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必需契合国度一致的会计制度规则，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚伪会计报表。〔6〕财务报表格式规范单位对外报送的会计报表格式执行财政部一致的规则。单位外部管理报表格式自定。〔7〕会计电算化处置规范会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当契合财政部和重庆市财政局关于会计电算化的有关规则。〔8〕会计核算运用的文字规范会计记载的文字应当运用中文；少数民族自治地域可以同时运用少数民族文字；外商投资企业、本国企业及其他本国组织的会计记载可以同时运用一种本国文字。3.实际中罕见的不规范行为建账不规范或不依法建账；有的中小企业有些基本不设账，以票代帐；或许设账，但账目混乱。还有一局部中小企业设两套账或多套账。会计核算不及时；报表不及时；会计政策的变卦和处置方法不按规则操持，如：待摊费用和预提费用不按规则摊提，人为操纵利润。二、会计凭证1.会计凭证的种类2.原始凭证的内容及基本要求经济业务发作或完成时，及时取得或许填制原始凭证，及时交予会计机构或会计人员停止会计处置。原始凭证〔1〕原始凭证必备的基本内容留意：1.单位或团体不得开具没有规则格式，内容不全或责任手续不全的原始凭证。2.设计原始凭证必需完全基本要素。〔2〕从外单位取得的原始凭证必需盖有填制单位的公章〔3〕从境外取得的原始凭证，听从国际惯例〔4〕从团体处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章〔5〕自制原始凭证必需有经办单位担任人或指定人员签章对外开出的原始凭证，必需加盖本单位的公章。〔7〕购置实物的原始凭证，必需有验收证明。留意：购置物品直接运用，可以直接在发票〔费用报销单〕上实行经办人、证明人和审批人员的责任手续。〔8〕支付款项的原始凭证，必需有收款单位和收款人的收款依据例：11月23日，宏达有限责任公司向长湖市桂花资料厂购置原资料138060元。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必需相符。(10)一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以加盖公章的其中一联作为报销凭证。填写时必需用双面复写纸复写，并延续编号。作废时应当加盖〝作废〞戳记，连同存根一同保管，不得撕毁。〔11〕增值税发票应实行机具开票。发作销货退回的，必需有退货验收证明；已开具发票的，必需将原发票作废或开具〔红字〕发票。退款时，必需取得对方的收款收据或许汇款银行的凭证，不得以退货发票替代收据。〔12〕职工公出借款凭据，必需附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不得退恢复借款收据。〔13〕经下级有关部门同意的经济业务，应当将同意文件作为原始凭证的附件。假设同意文件需求独自归档的，应当在凭证上注明同意机关称号、日期和文件字号或附同意文件复印件。〔14〕各种原始凭证不能随意涂改。关于金额发作错误的原始凭证，必需退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。关于文字和数量发作错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处停止更正，并在更正处加盖更正单位公章。案例：〔15〕财务部门要及时加盖〝现金付讫〞等印章。※实际中有些混乱，留意〝付讫〞、〝附件〞。骑缝章〔16〕原始凭证的附件张数应当以契合原始凭证附件的证明文件为统计依据。3.记账凭证的内容及基本要求〔1〕记账凭证的基本内容记账凭证的编号〔3〕记账凭证的填制依据〔4〕记账凭证的附件粘贴及张数计算①记账凭证附件的粘贴票据粘贴单必需和报销单尺寸分歧；票据分类粘贴，数量不宜太多，以便装订；由上而下、自左至右〔实际中也有上对齐、右对齐的〕，不得超出粘贴线；参差不齐的凭证，先裁边整理后再粘贴，必需保证原始凭证内容的完整性；超越粘贴单的票据将下侧和右侧轻折叠与粘贴单并齐即可。②记账凭证附件张数的计算没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张；当一张原始凭证触及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证前面，并在摘要栏内注明即可。③原始凭证如有遗失的处置从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构担任人、会计主管人员和单位担任人同意后，才干代作原始凭证。假设确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细状况，由经办单位会计机构担任人或会计主管人员和单位担任人同意后，代作原始凭证。〔5〕几个单位共用一张原始凭证-原始凭证联系单原始凭证联系单除了必需具有原始凭证的基本内容外，还必需费用分摊状况等。〔6〕记账凭证填制错误更正轨范①尚未注销入账的记账凭证重新填制。②已注销入账的记账凭证，应当区分本期过失与前期过失。本期过失：用红字注销原记账凭证，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证；假设会计科目没有错误，只是金额错误，可另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。前期过失：不触及损益事项的，可以对比本期过失的处置方法处置；触及损益事项的，应当运用有关的会计科目予以调整。〔7〕记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至算计数上的空行处划斜线注销。4.印章运用基本要求会计凭证处置必需运用相应印章处置前方能失效。财务公用章必需由专人保管，并在授权范围内运用；〝现金收讫〞、〝现金付讫〞、〝银行收讫〞、〝银行付讫〞章由出纳人员公用。〔骑缝章〕会计人员应制一枚长方形名章，其规格不超越账表横格的三分之二。盖会计科目章，用蓝色印油；盖姓名章，用白色印油。支票与印鉴区分保管，不得由出纳一人管理。填制会计凭证的基本要求案例一：支票的填写资料：2020年11月25日，河北苏宁有限责任公司从河北丙洋公司购入原资料一批，价值100000.00元，税款17000元，填写一张转账支票以银行存款支付。开户行：工行公行营业部。账号：407010803241003628案例二：记账凭证的填制资料：武汉和美公司收到武汉信诚公司投入资金270000元，占公司一切者权益〔3500000元〕的5%。依据投资协议书、银行结算凭证填制记账凭证。6.会计凭证审核〔1〕原始凭证的审核〔2〕记账凭证的审核案例2021年2月4日，冯树清、张倩等5位教员到巴南区重庆水务集团下属企业重庆市三峡水务有限责任公司和渝北区财政局两路街道办事处去调研会计基础任务规范实施状况，其中有三人有坐学校派的专车，有两人没有车，自己处置交通工具。原始凭证的审核案例剖析记账凭证的审核案例审核差旅费应留意的效果出差顺序能否合规，有无审批顺序；审核报销日期、日数与出差央求单所规则能否分歧；审核交通费起讫地点与出差央求单能否分歧；〔主要线路〕审核住宿费、杂费和误餐费补助规范能否契合规则；审核一切票据的规范性审核；〔必备要素能否完全？〕单据遗失证明手续能否规范；〔飞机票能否打折？〕审核差旅费报销单的填制能否正确，金额能否准确；有无借款？有无预算目的？指导的签批能否契合规则实际中罕见的几种不规范行为：原始票据的基本要素不完善；住宿费超规范；原始票据的粘贴不规范；报账不及时；报销内容过于普遍。差旅费科目、〝调查费〞；报销单的填报不规范。三、会计账簿主要内容：一、账簿的种类二、启用账簿规范三、注销账簿规范四、更正账簿记载错误规范五、对账规范六、结账规范七、改换新账规范会计账簿定义会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，片面、系统、延续地记各项经济业务的簿籍。会计账簿的种类

总账，也称总分类账，是依据一级会计科目设立总分类账户，依照总括分类记载全部经济业务的账簿。其外表格式可以采用订本式，也可以采用活页式，也可以将装订成册的科目汇总表替代总账。明细账，也称明细分类账，是依据总账科目所属的二级或明细会计科目设立的分类账户，用以详细注销某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账普通采用活页式账簿。日记账，是一种特殊的序时明细账，它是依照经济业务发作时间的先后顺序，逐日逐笔注销经济业务的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账，必需采用订本式账簿，不能用银行对账单替代日记账。其他辅佐账簿，也称备查账簿，是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务停止补充注销的账簿，它对序时账簿和分类账簿起补充作用。订本式账簿：启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。活页式账簿：运用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须活期装订成册。装订后再按实践运用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的称号和页次。会计账簿的启用规范启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位称号和账簿称号。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构担任人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章，同时按税务部门的规则粘贴印花税票。会计账簿注销的规范注销账簿要及时。总账按各单位所选用的会计核算方式来确定注销的依据和详细时间。如采用〝记账凭证核算方式〞和〝科目汇总表核算方式〞注销总账的依据与时间都各不相反。现金日记账和银行存款日记账，应当依据经济业务的时间顺序逐笔逐日注销。其他账簿应依据相关的原始凭证或记账凭证注销。记账凭证核算方式普通步骤科目汇总表账务处置顺序普通步骤汇总记账凭证账务处置顺序普通步骤特殊记账运用红墨水第一，依照红字冲账的记账凭证，冲销错误记载；第二，在不设借贷等栏的多栏式账页中，注销减少数；第三，在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内注销正数余额；第四，依据国度一致的会计制度规则可以用红字注销的其他会计记载。实行电算化记账的单位，可以用〝-〞号替代红字。账簿注销中出现空白栏目的规范各种账簿必需逐页、逐行顺序延续注销，不得隔页、跳行，如不慎发作此种状况，应在空页或空行处用白色墨水对角划线注销，在交叉点由记账人员签章，或许加盖〝此行空白〞、〝此页空白〞样章，并由记账人员签章。对各种账簿的账页不得恣意抽换和撕毁，以防作弊。账簿注销的余额与发作额的规范凡需求结出余额的账户，结出余额后，应在〝借或贷〞栏内写明〝借〞或〝贷〞字样。没缺乏额的账户在〝借或贷〞栏内写〝平〞字，在〝余额〞栏内写〝0〞。现金日记账和银行存款日记账必需逐日结出余额。账簿注销的余额与发作额的规范每一账页注销终了却转下页时，应当结出本页算计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明〝过次页〞和〝承前页〞字样；也可以将本页算计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明〝承前页〞字样。账簿注销中出现的错误的规范账簿记载发作错误，不准涂改、挖补、刮擦或许用药水消弭字迹，不准重新誊写。注销账簿时发作错误，应当将错误的文字或许数字划红线注销，但必需使原有字迹仍可识别；然后在划线上方填写正确的文字或许数字，并由记账人员和会计担任人在更正处盖章。关于错误的数字，应当将该数字全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。关于文字错误，可只划去错误的局部。对账单位应当活期对会计账簿记载的有关数字与库存实物、有价证券、往来单位或许团体等停止相互核对，保证账证相符、账账相符、账表相符、账实相符，对账任务每年至少停止一次；银行存款应当每月活期对账；库存现金应当由出纳每日核对，单位至少每季度不活期反省核对一次。账账核对〔1〕总账相互核对方法:编制总分类账户发作额对照表〔2〕总账与所属明细账核对编制明细分类账户发作额明细表〔3〕日记账与总分类账核对逐笔核对或核对本期发作额\余额〔4〕会计账与业务账核对逐笔核对或核对本期发作额\余额账实核对:财富物资账存与实存核对〔财富清查〕结账结账，就是把一定时期内发作的经济业务在全部注销入账的基础上，将各种账簿记载结出〝本期发作额〞和〝期末余额〞，从而依据账簿记载，编制会计报表。在结账前，应先反省本期所发作的各类经济业务能否都已填制会计凭证，注销入账。1.需求结出当月发作额的账户，如现金、银行存款日记账，支出、费用等明细账，应当在摘要栏内注明〝本月算计〞字样，并在下面通栏划单红线。2.需求结出本年累计发作额的，应当在摘要栏内注明〝本年累计〞字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的〝本年累计〞就是全年累计发作额。全年累计发作额下面应当通栏划双红线。3.不需求结出当月发作额的明细账户，如往来账项、一切者权益账项等，应当在每次记账以后，及时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，在最后一笔经济业务记载之下划通栏的单红线，不需求再结计一次余额。4.总账账户往常可以只结出月末余额，不结记发作额。但是，年终结账时，为了总括反映全年各项资金运动状况的全貌，核对账目，要将一切总账账户结出全年发作额和年末余额，在摘要栏内注明〝本年算计〞字样，并在算计数下划通栏双红线。改换新账的规范年度终了改换新账时，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明〝结转下年〞字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明〝上年结转〞字样。〝结转下年〞、〝上年结转〞的账务处置均不需求编制记账凭证或科目结转表。假设会计科目称号发作变化，应在〝上年结转〞前面填写旧科目称号。案例改换新账的规范总账、日记账和少数明细账应每年改换一次。有些财富物资明细账和债务债务明细账可以跨年度运用。各种备查簿也可以延续运用。四、财务会计报告1.财务会计报告的种类单位必需依照国度一致的会计制度规则，活期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、报表附注及其财务状况说明。2.财务会计报告的有关规范要求〔1〕格式规范«细那么»第六十一条规则：单位对外报送的财务会计报告应当依据国度一致的会计制度规则的格式和要求编制。单位外部运用的财务会计报告，其格式和要求由单位自行规则。〔2〕会计报表的编制规范数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。凡有对应关系的数字，应当相互分歧、相互衔接，相关可比。假设不同会计年度会计报表中各目的的内容、核算方法、会计政策有变卦的，应当在年度会计报表中加以说明。〔3〕仔细编写会计报表附注及其说明，做到项目完全、内容完整。〔4〕归入兼并报表的母、子公司，必需提供兼并会计报表的外部买卖及一切者权益变化的数据资料，包括：集团外部的股权买卖、债务买卖、商品买卖、固定资产买卖、有形资产买卖和外局部配等资料。3.财务会计报告报送与审核规范〔1〕单位提供财务会计报告前，应领先由单位外部停止初步审核，审核内容包括：会计报表的种类、项目能否填制完全。会计报表数字能否与账簿数字相符。会计报表之间的有关数字能否相衔接。会计报表附注能否填写完全。财务状况说明书中的数字能否与所附的会计报表中的数字相符。〔2〕单位应当依照国度规则的期限对外报送财务会计报告。〔3〕手续完备。一是装订，二是签字盖章。〔4〕单位担任人对财务会计报告的合法性、真实性负法律责任。〔5〕需求送审的，应领先行委托注册会计师停止审计，并将审计报告随同财务会计报告依照规则的期限报送有关部门。上市公司和大中型企业还应当依据«企业外部控制基本规范»等国度法律法规的规则报送外部控制审计报告。4.财务会计报告的纠错规范单位对外报送的财务会计报告，应当正确无误。假设发现对外报送的财务会计报告有错误，应当及时操持更副手续。除更正本单位留存的财务会计报告外，并应同时通知接受财务会计报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。五、会计电算化1.单位会计电算化的普通要求①装备适用的会计核算软件和相应的计算机硬件设备。②装备相应的有资质的会计电算化任务人员。③树立严厉的会计电算化外部管理制度。初次运用电算化的单位，应当采用计算机与手工核算并行三个月以上。2.电算化会计核算的详细要求①会计软件和生成的会计资料要契合财政部和重庆市的有关规则。②机制会计凭证必需经有关人员审核并签章，确保科目正确、数据准确、责任界定清楚；各种账簿应当活期打印、延续编号、装订成册。有关人员在账簿启用表中签章。③没有保管手工日记账的,现金日记账和银行存款日记账必需当天打印，业务少的单位可以采用满页打印。④会计电算化电子数据、会计软件资料等作为会计档案停止管理。⑤增强电算化的外部控制树立健全岗位责任制：电算主管、软件操作、审核制单、复核记账、系统维护、数据剖析等；树立和完善操作管理制度：明白规则操作人员权限，指定专人活期改换密码。已输入的会计数据未经审核不得注销账簿。操作人员分开电脑前，必需参与会计软件。树立计算机硬件、软件和数据管理制度：对设备保养、保洁，保证效劳器等设备平安和正常运转。防止对数据和软件的合法修正和删除；采用保管功用动摇的存储介质保管会计数据。对软件的修正、升版和硬件设备的改换等任务必需严厉实行审批手续，并由专业人员停止监视，保证明际会计数据的延续和平安。电算化核算档案管理制度：由专人担任；防磁、防火、防潮和防尘任务，重要会计档案应异地备份；采用存储介质保管会计档案，活期反省，活期备份；会计软件的全套文档资料以及会计软件顺序，视同会计档案保管。六、会计核算档案1.会计档案的概念会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是记载和反映单位经济业务的重要史料和证据。各单位应依据〔财政部和国度档案局财会字[1998]32号«会计档案管理方法»制定本单位«会计档案管理方法»。2.会计档案的内容与归档范围〔1〕会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证；〔2〕会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅佐账簿，其他会计账簿；〔3〕财务报告类：年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。〔4〕其他类：银行存款余额调理表、银行对账单、财务预算、经济合同、银行存款有关资料、工资表及有关证明资料、票据管理注销簿、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、其他应当保管的会计核算专业资料。★注：实行会计电算化的单位，有关的电子数据和相应软件资料也应归档。3.归档时间当月的会计凭证原那么上在次月就要停止装订；当年的会计资料在次年第一季度内分类整理装订；会计部门保管一年后移交单位综合档案室。4.归档要求树立健全立卷归档、移交、复印、借阅、保管、销毁等制度每年构成的会计档案，由财务部门依照归档要求整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册；已运用的发票〔或收据〕存根联，整本的不用装订，保管期限依照本单位的规则操持。存根联原那么上要前往置办处审核销毁。重要空白凭证，必需专人担任管理，树立票据注销簿。各年领用的票据必需当年结清，分年归档；记账凭证作为注销账簿的重要依据，单位将记账凭证注销终了相关账簿后，应当依照分类和编号顺序保管，不得散乱丧失。各种产权凭据、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，独自注销保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。5.保管期限会计档案保管期限分为永世、活期两类。活期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。各类会计档案的保管期限依照本单位«会计档案管理方法»所列期限执行。6.会计档案的整理要求〔1〕立卷年度报表、工资表独立组卷▲对报表停止剖析和说明的文字要与报表一同组卷归档，并置于被说明的报表前。▲工资表按时间顺序整理。账簿一册一卷，每本账簿〔包括电算化管理的账簿〕在原封面右上角贴上会计档案〝小标签〞，并按标签上的内容填写。★对活页式、卡片式账簿，在年终结账后，应撤除硬封面，自制软封面，并在封面的右上角贴上会计档案小标签。全宗号年度目录号保管期限案卷号页数题名×××单位会计总账记账凭证的整理和装订按凭证号将记账凭证顺序排好，如有缺号，应查明缘由，并在装订封面上注明；将记账凭证所附的原始凭证粘贴整理好，去掉金属钉等物件，两边用书立固定；按每册2.5厘米左右将凭证分红假定干册，每册附上凭证封面封底。用打孔器或手工打孔。凭证的包装方法a.包角法〔重庆水务集团三峡水务有限责任公司〕b.包边法〔重庆渝北区财政局两路街道办事处财政所〕★整理会计凭证应留意的效果：由于会计凭证在假定干年内具有查考作用，所以会计人员在凭证装订成册后，要在装订线上贴上封签，并在封签处盖章，以示担任，并说明这种卷册不许其他任何人拆开，以防抽换、作弊。〔2〕编目编页码▲会计报表、工资表每卷独自编号，页号从〝1〞末尾。▲页号位置：单面在其右上角；双面资料正面在右上角，反面在左上角。▲订本式账簿不用拆去空白页，按已有填写内容的页面编顺序号。▲会计凭证档案不用打页码。卷内文件目录编制▲年度报表、工资表按卷内文件目录的格式照实抄录。卷内目录案卷号：1序号文件资料题名责任者文件日期文件编号页次备注1资产负债表XXX政府办公室2021.12.3112支出支出表XXX政府办公室2021.12.3143经费支出明细表XXX政府办公室2021.12.316注：卷内文件目录必需打印一式三份，一份随档案装订，一份由会计部门装订成检索目录保管，一份向本单位综合档案室移交。案卷封面要求简明、准确提醒卷内文件资料的内容。〔3〕装订入盒组好的案卷年度报表、工资表，依次依照案卷封面、卷内文件目录、卷内文件资料、备考表的顺序陈列，采用三孔一线方法，齐下齐左，在案卷的左侧装订。会计凭证必需运用国度一致规范的〝会计档案凭证软封面〞来装订，封面要按项目填写。各类会计档案，按案卷号顺序装满一盒再装第二盒。普通两册装一盒，也可一册一盒。不同类的档案，不能混装一盒，盒面和脊背的内容要填写完整。〔4〕案卷目录及目录号的编制案卷目录按目录的格式照实抄录，必需打印一式三份，一份随档案装订，一份由会计部门装订成检索目录保管，一份向本单位综合档案室移交。案卷目录案卷号类别案卷标题起止时间凭证起止号保管期限卷内张数备注起止1报表重庆市三峡水务巴南排水有限责任公司年度会计报表2021.01.01～12.3119永世102按报表、账簿、凭证、工资表及其它类等五类发生的目录装订成检索目录，每册目录编一个目录号，如：D1—1～n、D2—1～n、D3—1～n、D4—1～n、D5—1～n，每满一册断号。形式：目录夹封面、脊背的编制目录夹封面全宗称号重庆市三峡水务巴南排水有限责任公司全宗号3目录号D1—1案卷起止号1——年度2021——类别会计档案〔报表〕目录夹脊背全宗号3目录号D1—1案卷起止号1——年度2021—类别报表类目录夹封面、脊背的编制7.会计档案移交和销毁规范〔1〕编制〝会计档案卷目录表〞，交接双方逐项反省并签章〔2〕会计档案的销毁，依照«会计档案管理方法»操持。组成鉴定小组编制会计档案销毁清册监视销毁完善有关签字手续〔3〕收据存根的处置：送回置办点停止核销会计监视一、会计监视体系：三位一体各层次监视之间相互联络、相互协调，构成一个无机全体。二、会计监视的依据三、职责和权限1.财政部门对单位的会计事项负有监视责任。2.单位的会计机构担任人和会计人员对本单位的经济活动停止会计监视。〔1〕单位担任人应当保证会计机构、会计人员依法实行职责；〔2〕依照规则接受单位外部监视。四、单位外部会计监视1.主体：各单位会计机构担任人、会计人员«细那么»第八十六条单位的会计机构担任人和会计人员对本单位的经济活动停止会计监视。2.对象：本单位的经济业务活动。3.内容4.基本要求：〔1〕树立健全外部会计监视制度是单位的法定义务。〔2〕四个明白〔3〕接受财政、审计、税务等政府机关的监视，照实提供会计资料以及有关状况。〔4〕依照法律规则需经注册会计师停止审计的单位，应当委托注册会计师停止审计，并配合注册会计师的任务，照实提供会计资料以及有关状况，不得拒绝、躲藏、谎报；不得表示注册会计师出具不当的审计报告。五、增强会计监视应注重的有关效果1.树立专业化的岗位职责体系2.仔细设计每项任务的流程，明白上下左右接口；3.树立继续改良的会计任务质量监控体系；年终制定稽核重点方案；每月提供书面稽查报告；就有关效果提出书面整改通知；整改状况归入下月的稽核范围。4.实施全方位、全进程监控5.注重会计监视的全员性和系统性6.片面清算法规文件，分类保管。外部会计控制制度〔一〕本章主要内容：一、外部会计控制的基本要求；二、外部会计控制的基本原那么；三、外部会计控制的主要内容；四、外部会计控制的重点五、外部会计控制的有效性验证-报表控制一、基本要求«细那么»第九十七条：单位应当依据«会计法»、外部控制规范和国度一致的会计制度规则，结合单位类型和外部管理的需求，树立健全相应的外部会计控制制度。二、基本原那么〔一〕执行法律、法规和国度一致的会计制度；〔二〕表达本单位的消费运营、业务管理的特点和要求；〔三〕片面规范本单位的各项会计任务，树立健全会计基础，保证会计任务的有序停止；〔四〕迷信、合理，便于操作和执行；〔五〕活期反省执行状况；〔六〕依据管理需求和执行中的效果不时完善。三、主要内容〔一〕树立外部会计管理体系单位担任人、总会计师、会计机构担任人、会计主管人员的职责、权限；会计部门与其他职能部门的关系；会计核算的组织方式等财会机构管理方法；岗位管理制度；财会人员管理方法；会计委派制度；财会人员职业品德规范；科研效果及严重贡献奖励方法。树立会计人员岗位责任制度〔三〕树立账务处置顺序制度〔四〕树立监视反省与稽核制度稽核任务的组织方式和详细分工；稽核任务的职责、权限；稽核方法；年度各月监视反省与稽核任务重点；监视反省与稽核任务报告；整改通知书整改报告整改状况反省〔五〕树立原始记载管理制度会计基础任务规范实施细那么；原始记载的内容和填制方法；原始记载的格式；原始记载的审核；原始记载填制人的责任；原始记载签署、传递、聚集要求等。财务任务流程〔六〕财务印章管理制度支票、印章分开保管，严禁一人保管全部印章；财务公用章应由专人保管，团体印鉴应由自己或其授权人员保管；管理票据的不能管财务公用章；网上银行的密码和U盾分开管理；用印央求和注销用印注销表票据置办运用状况注销簿〔七〕树立预算制度〔八〕树立计量验收制度各种费用开支规范资产购置制度〔论证、请购、审批、招标、订立合同、验收付款〕固定资产管理制度〔验收、建卡、运用、管理、维修保养、转让、处置报废〕低值易耗品管理制度〔验收、入库、领用、保管、处置〕实物资产清查清点制度〔清查清点的范围、目的、组织、时间、方式、差异处置〕财务部门与资产管理部门对帐制度在建工程管理制度往来款项管理制度有形资产管理制度〔九〕树立财富清查制度实物资产清查清点制度〔清查清点的范围、目的、组织、时间、方式、差异处置〕财务部门与资产管理部门对帐制度银行存款核对制度〔十〕财富收支审批制度经费审批权限及方法大型基建及维修项目管理制度对外投资管理制度现金管理制度货币资金收、付管理制度担保管理方法银行存款管理方法银行帐户管理制度印鉴保控制度一卡通管理方法票据管理制度会计档案管理制度〔十一〕树立本钱核算制度本钱核算的对象；本钱核算的方法和顺序；本钱考核和本钱剖析等。〔十二〕树立财务剖析制度财务会计剖析的主要内容；财务会计剖析的基本要求和组织顺序；财务会计剖析的详细方法；财务会计剖析报告的编写要求等。四、会计外部控制的重点外部会计控制制度——货币资金外部会计控制制度——实物管理3.外部会计控制制度——对外投资对外投资要树立责任制，实行对外投资责任清查制度；对外投资要慎重论证；树立规范的立项控制制度，严重投资决策实行团体决策审批和实行联签制度；对外投资要核算；对投资项目执行状况停止总体反省和评价；4.外部会计控制制度——