2021年 中级会计实务 模拟试题

一、单项选择题1.下列备项中，属于会计估计变更的是（）。A企业当年自主研发形成的无形资产，按照10年计提摊销B存货发出计价由加权平均法调整为先进先出法C.采用成模式下投资房地产旧方法由年平均法整为年数总法D政府补助核算方法由总额法调整为净额法2.下列各项中，应确认为无形资产的是（）。A工业企业缴纳土出让金方取得的地使用权B房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权C工业企业持有以备增值后转让的土地使用权D.业合并产生的商誉3甲公司为增值税一般纳税人2021年5月1日购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元，运输途中发生运输费用和保险费合计280万元，生入库前的挑选整理费用万元原材料入库后因保管不善损失30万元全额由保险公司赔付另外，甲公司还为该批原材料发生仓储费15万元。不考虑真他因素，甲公司原材料的采购成本是（）万元。A.3300B.3270C.3285D.32804.2020年月，公司因商标权涉及一项未决诉讼。12月31日，该案件仍在审理过程中甲公司预计很可能败诉如果败诉需要承担赔偿金额在万元至

400万元之间，井承担诉讼费万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。A.300B.400C.350D.3605甲公司与乙公司签订一项合同，合同约定的总价款为100万元（不含增值税人若甲公司能在合同签订之日起的120天内竣工，即可获得10万元的额外奖励，未完成则没有奖励。甲公司估计在120天内竣工的可能性为80%，完不成的可能性为20%不考虑其他因素则甲公司应取得的可变对价的最佳估计数为（）万元。A.8B.0C.2D.6甲公司年1月日6000万元自非关联方处取得乙公司80%表决权的股份，取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为万元。除一笔公允价值高于账面价值100万元的应收账款外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。不考虑其他因素，甲公司在编制购买日合井报表抵消分录时，应确认少数股东权益的金额是（）万元。A.1300B.500C.1280D.

7.下列各项中，不应纳入合并报表的范围的是（）。A.母司作为资性主体不为其资活动提供关服务子公B拥有半数以上表决权，井且由权利主导被投资方的相关活动C拥有半数以下表决权，但是可以主导被投资方，其他少数股东都是散户D间接持有半数以上表决权，但仍然可以通过表决权拥有权利8甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业，适用增值税即征即退政策年6月发生增值税即征即30万元。20208月收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项为120万元。年直接定额免企业所得税300万元。不考虑其他因素，甲公司年获得的政府补助为（）万元。A.450B.C.320D.4209甲公司是乙公司的子公司，2021年4月，甲公司以万元的价格从乙公司处购入一项管理用固定资产，销售成本为500万元，预计尚可使用年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑其他影响，乙公司在编制2021年合并资产负债表时，应调减固定资产”项目的金额为（）万元。A.25B.C.300D.37.510.2019年1月1日，甲公司开工建设一栋办公楼，工期预计2年。为筹集办公楼后续建设所需要的资金甲公司7月1日借入一笔专门借款3000万元借

款期限2年，年利率6%,按年支付利息。2019年7月1日、2020年1月1日、2020年5月30日分别支付工程款万元、万元、700万元。借款资金闲置期间用于短期理财，月收益率%不考虑其他因素，甲企业2019年该项专门借款的资本化利息金额为（）万元。A.B.90C.39D.28.8011.下列各项中，不属于政府会计中资产计量属性的是（A名义金额B现值C可变现净D公允价值12.下列各项中，不属于借款费用的是（）。A发行股票付的承商佣金及手费B因借款而发生的借款利息C因借款而发生的折价和溢价的摊销D外币借款发生的汇兑收益13.甲公司自用办公楼账面原价14000万元，累计折旧万元。年月31日将其出租，以赚取租金收入。当天的公允价值为12000万元。甲公司对该投资性房地产采用公允模式进行后续计量转换日公楼账面价值8400万元，与公允价值的差额应计入（）。A其他业务收入

B其他综合益C资本公积D公允价值变动损益14.甲公司于2020年月支付价款9000万元取得乙公司30%的股权，对乙公司生产经营产生重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元，账面价值39000万元。假定不考虑其他因素，甲公司长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.9000B.C.11700D.910015.2021年1月1日甲公司以2800万元购入乙公司当日发行的面值为万元的债券，作为以摊余成本计量的金融资产，该债券期限为年，票面利率为3%，实际年利率为4%,每年年末付息一次，至期偿还本金。不考虑其他因素，2021年12月31日，该债券的摊余成本为（万元。A.2778B.C.2836D.291216.甲公司委托乙公司生产一批适用消费税税率10%应税消费品，加工完成后，直接对外出售。涉及材料成本20万元，加工费万元（不含增值税），代收消费税2.78万元。甲和乙都是增值税般纳税人，适用的增税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的实际成本为（）万元。A.25

B.27.C.31.39D.28.2517.甲公司经国家批准建造核电站（符合固定资产的确认条件），建造成本万元根据法律法规规定甲公司应在使用期满后将其拆除井对造成的环境污染进行整治，预计发生弃置费用30万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为23万元。该核电站的入账价值是（）万元。A.250B.280C.D.22718.2019年1月1日甲公司推行项奖励积分计划户每消费10元即可获得1个积分每个积分从次年开始在购物时可以抵减1元截至2019年12月31日，客户共消费100000元，可获得10000个积分（相当于10000元）。甲公司估计积分兑换率为95%。不考虑其他因素，以下说法正确的是（）。A.客户购物获得的积分是未来行使的权益，与当期会计处理无关B甲公司应按照积分100%兑换率分摊交易价格，确认合同负债10000元C分摊至商品的交易价格是90909.09万元D甲公司应确主营业收入万元19.甲公司的记账本位币为人民币。年发生如下外币业务：(1)接受投资收到的外币；(2）购入原材料应支付外商货款；(3）取得外币借款；(4）出口业务产生应收账款。关于上述业务，以下说法不正确的是（）。A接受外币资按照同约定汇率算

B按照当日汇率支付原材料货款C取得外币借款，按照当日的即期汇率折算为人民币记账D外币应收账款产生的汇兑损益计入财务费用20.甲公司外币交易采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。12月2日对外销售产品产生应收账款100万美元当日的市场汇率为1美元＝6.90元人民币月日的市场汇率为1美元＝85元人民币1月10日收到该笔应收账款，当日市场汇率1美元＝6.84元人民币。笔应收账款12月份应当确认的汇兑损益为（）万元人民币。A.-6B.5C.D.6二、多项选择题1以下业务对留存收益金额产生影响的有（）。A处置其他益工具资，结转持期间累的其综合收B投资性房产成本模式换成公价值模式计，转换当天的差额C处置其他债权投资，结转持有期间累计的其他综合收益D.允价值模式计量的投资性房地产转为固定资产，转换日当天的差额2下列各项中，产生永久性差异的有（）。A无形资产研发支付，形成资本化部分未来摊销金额加计扣除B银行罚息C超标业务待费

D国债利息收3下列交易事项会影响企业当期营业利润的有（）。A出租无形产取得租金收入B报废固定资产取得的收益C使用寿命限的管用无形资产摊销D.使寿命不定的无形资计提的值4.2020年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：(1）甲公司向乙公司追加投资，支付投资款1000万元；）甲公司向乙公司销售商品收到销售款50万元）甲公司收到乙公司分配的现金股利万元；）乙公司偿还甲公司上年度货款30万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时，应予抵消的表述，正确的有（）。A甲公司投活动支的投资款万元和乙公司资活动到的现金1000万元抵B甲司经营动收到的销款万元和公司经活动支付的货款万元抵消C甲公司投活动收的现金股利万元和乙司筹资动支付的万元抵消D甲公司经营活动到的销款万元与公司经营活支付的货款万元抵消5.以下各项计入其他综合收益的有（）。A自用房地产转投资性房地产，出现的借方差额B其他债权资计提的减准备C其他权益具投资有期间公允值的波D权益法长期权投资有期间被投方其他合收益的变

6.下列各项中不属于金融负债的是（）A应交所得B交易性金融负债C应付债券D合同负债7关于固定资产折旧，下列表述正确的有（）。A处于更新造过程的固定资产账面价全部入在建程，不再计折旧B当月增加固定资产，从下开始计折旧C提前报废固定资，不再计提旧D按照暂估价值入账的固定资产办理竣工结算后调整原入账价值也应同步调整原折旧金额8.甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批电脑，井负责将该批电脑运送至乙公司指定的地点甲公司承担相关的运输费用电脑的相关控制权在送达指定地点时才转移给乙公司。如果在1年内，电脑发生质量问题，甲公司负责提供质量保证服务在此期间客户使用不当导致电脑故障公司也免费提供维修服务，这项维修服务超期需要单独购买。在这笔交易中，甲公司承担的单项履约义务包括（）。A销售电脑B运输服务C提供质量保证服务D提供维修服

9下列事项应作为会计政策变更处理的有（）。A.收的确认原来的风险酬转移更为控制权移B投资性房地产转自用办公楼涉及的核算方法变更C新购置的办公楼按照40年进行折旧D投资性房地后续计由成本模式为公允值模式10.下列各项会计处理中，现实质重于形式原则的有（）。A采购商品过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益B将售后回作为租赁交或者融交易处理C具有重大资成分收入确认D持有但能对投资单位产控制权的股权，照成本核算11.2020年1月日甲房地产开发企业购入一项土地使用权银行存款支付价款100000万元，使用年限50年，采用直线法摊销，无残值。得一段时间后在该土地上开始建造自用办公楼。2020年12月31日，该办公楼己达到预定可使用状态造成本79200万元有建造期间土地使用权的摊销额800万元。该办公楼折旧年限为25年，用直线法计提折旧，预计净残值为0。甲房地产开发企业下列会计处理中，正确的有（）。A.该房地产企业应该将土地使用权作为存货核算B.土地使用和地建筑物别作为无形产和固资产进行核算C.2020年月31日，达到预定可使用状态后，固资产的入账价值79200万元D.年土地用权的销额和办公折旧额分别为万元和万元12.下列应作为短期薪酬核算的有（。A社会医疗险

B社会基本养老保险C年终奖D短期利润分计划13.甲公司的联营企业乙公司发生下列的交易或事项中，对甲公司长期股权投资账面价值产生影响的有（）。A.年被投资发生超亏损B.2020年被投资方发放现金股利C.2019年被投资方宣告发放股票股利D.年被投方其他合收益变动14.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A资产负债表日后期间因疫情影响导致旅行社机票价格大幅下降B资产负债日后期间发报告期漏项已达到定可使用状的固定产的确认C资产负债日后期发生报告期售商品退回D资产负债表日后期间董事会通过去年利润分配预案，拟每10股发放元的现金股利15.企业在计量资产未来现金流量现值时，应该考虑以下哪些因素的影响（）A资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的现金净流量B与筹资和得税收付有的现金量C己做出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量D与资产改良关的预未来现金流

16.下列该项关于非营利组织会计处理的表述中，错误的有（）。A捐赠收入捐赠方出书面承诺确认B接受的劳捐赠按照公价值确捐赠收入C收到受托代理资产时确认受托代理资产，同时确认受托代理负债D如果捐赠方有提供关凭证，受的非现资产按照名价值入17.下列备项中，能够产生可抵扣暂时性异的有（）。A应收账款提坏账备B超过当年售收入的广告宣传费C计提产品修费用D实际支出的税收滞纳金18.下列项目中，属于政府财务会计要素有（）。A净资产B资产C负债D.出9.2020年月经董事会批准甲公司自2021年起关闭某分公司该项重组计划己对外公告。为实施该重组计划甲公司预计发生下列支出辞退该分公司职工发生的经济补偿金100万销分公司办公场所租赁合同支付违约金万，变卖分公司固定资产损65万公司存货运输田总部产生运输费5万。因该项重组计划，甲公司2020年应确认预计负债的项目有（）。A.辞职工发生的济补偿100万

B.撤销办公所租赁合同付违约万C.变卖固定资产损失65万D.存货运回总部发生运输费用万20.下列各项中，企业编制合并财务报表，需要进行调整的是（）。A非同一控控股合，将子公个别报上资产的账价值调为公允价值B对子公司长期股权投按照权益法行调整C对子公司的坏账计提比例，按照母公司的规则进行调整D对子公司投性房地的成本模式一为跟公司一致的允价值式三、判断题1以公允价值计量的外币非货币性项目如指定为以公允价值计量且真变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的末折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额计入其他综合收益。（√）2亏损合同无论是否存在标的资产都应当将退出该合同的最低净成本全额计提预计负债。（×）3.企业预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当单独确认为一项资产，而不能作预计为负债金额的扣减。（√）4企业取得的政府补助如果是非货币性资产，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量，在取得时计入当期损益。（√）5企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应作为原合同组成部分进行处理。（×）6.金融资产计提的减值准备应通过资产减值损失科目核算。（×）7企业收到与收益相关的政府补助用于补偿已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其先确认递延收益，再冲减相关成本费用。（×8.某设备因市场更新换代速度较快，企业对其计提减值，井从采用年限平均法折旧改为双倍余额递减法折旧，体现了谨慎性要求。（√）

9.一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当视同该项金融资产一直以摊余成本计量。（√10.非同一控制下企业合并取得长期股权投资发生的交易费用计入成本，同一控制下企业合并取得长期股权投资发生的交易费用计入当期损益。(×)11.如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又有出售的动机同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息则通常是将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（×）12.存货期末按照成本与可收回金额孰低计量，井且在存货出售时，要并转销对应的跌价准备。（×）13.购入固定资产后发生的专业人员服务费应计入固定资产的成本。（）14.甲公司将一栋7层办公楼中6层对外出租，1层作为办公使用，然对外出租和自用办公可以单独计量，但是因自用部分占比较低，甲公司决定整体作为投资性房地产计量。（×）15.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，当按照会计政策变更的累积影响数调整最旱期初的留存收益。（√）16.如果资产组的可回收金额低于其账面价值，当按照差额确认相应的减值损失。减值损失的金额首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，之后再按照资产账面价值比重进行抵减。（√）17.将自产产品用于非货币性福利发放给职工，照产品的公允价值和相关税费计提应付职工薪酬。（√）18.企业在向客户转让商品的同时，要向客户支付对价的，论是否为了自客户取得其他可明确区分的商品，该应付对价都应冲减交易价格。（×）19.同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，企业应当将其进行分解，区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理。（√）20.使用寿命有限的无形资产，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试。（×）四、计算分析题1甲公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率13%2019年月日，甲公司销售5000件运动器材单位售价500元单位成本400元，开出增值税专用

发票上注明的价款为250万元，值税32.5万元运动器材己发出给客户但款项尚未收到。根据协议约定，客户可以在201912月31日之前支付货款，2020年3月31日之前有权退还运动器材。甲公司根据历史经验估计，该批运动器材的退货率为20%在年12月31日重新估计退货率为10%2020年2月，客户实际退回运动器材800件。其他资料设运动器材发出时控制权转移给客户公司产生增值税纳税义务，在实际退回时可以开具红字增值税专用发票。不考虑所得税的影响。要求：(1）编制2019年11月1日销售运动器材的会计分录。(2）编制2019年12月日调整退货比率的会计分录。(3）编制2020年2月发生退货的会计分录。(）编年月1日销售动器材会计分录。借：应账款(250+32.50)货：主业务收入1-20%)]应交税一应交增值（销项额）预计负借：主业务成本160[5000×400/10000×（1-20%)]应收退成本40(5000×400/10000×20%)货：库商品）编制年月日调整退比率的计分录。借：预负债25(50一250×10%）货：主业务收入

借：主业务成本货：应退货成本）编制年2月发退货的会计录。借：库商品货：应退货成本主营业成本借：主业务收入10000-25)应交税一应交增值（销项额）5.2(800×500×13%/10000)预计负货：银存款(800×500×1.13/10000)2甲公司是生产和销售电脑的企业。期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。有关资料如下：资料一2020年12月31日，甲公司库A型电100台，每件成10000元，账面余额100万元，A型电脑的市场价格为9500元。甲公司与另一公司已签订一份不可撤销合罔，合同约定甲公司以每台元向该企业销售台A型电脑，预计销售每台A型电脑还将发生相关税费240元。资料二：年1月15日，甲公司与客户签订一台B型电脑的销售合同，合同约定售价12000元公司承诺该电脑出售1年内出现非人为造成的故障或质量问题，将免费负责维修，同时，甲公司还向客户提供一项延保服务，即在法定保修期1年之外，延长保修2年。该电脑和延保服务的单独售价分别11500元和1000元。甲公司根据历史经验估计在法定保修1年内将生的保修费用为200元。此类B型电脑的成本为8500元。当日，该台电脑的控制权已发生转移，甲公司收到货款12000元。不考虑相关税费。

要求：(1）根据资料一，计算2020年月31日A型电脑应当确认的资产减值损失金额，井编制相应的会计分录。(2）根据资料二，编制甲公司销售B型电脑确认的预计负债的会计分录。(3）根据资料二，计算甲公司销售B型电脑需要确认的收入金额，并编制相关的会计分录。）根据资料，计算年月31日A型脑应当认的资产减损失金额，井制相应的会分录。①有合同部分（60）：可变现值＝(11000-240)（万元）成本＝（万元可变现值＞成本，合同部未发生减值②无合同部分（40）：可变现值＝(9500-240）×40÷10000=37.（万元），成本＝（万元可变现值＜成本，合同部发生减值。减值金＝40-37.04=2.（万元综上，型电脑应确认的资减值损金额＝0+2.96=2.（万元）③分：借：资减值损失2.96货：存跌价准备2.96）根据资料，编制甲公销售B型电脑确认的计负债会计分录。借：销费用

货：预负债）根据资料，计算甲公销售B型电脑需要确的收入额，并编制关的会计录。销售B型电脑交易价＝（）.（万元）延保服务的交易格＝（）（万元借：银存款货：主业务收入1.10合同负0.10借：主业务成本0.85贷：库商品3.甲公司拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：资料一：2019年11日，甲公司为该生产线专门筹集资金。向银行借入短期借款5000万元，年利率为6%。资料二：除上述专门借款外，还有两笔一般借款：第一笔是2018年10月31日借入的2年期借款，本金2000万元，年利率6%;第二笔是2018年12月15日借入的18个月的短期借款，本金3000万元，年利率7%。资料三：甲公司生产线2019年月日开工，工期年。建造支出如下：2019年1月1日，支付建造费用万元；2019年6月1日，支付建造费用万元；2019年11月1日，支付建造费用万元；

2019年12月1日，支付建造费用万元。资料四：年8月1日，因酷暑停工，2019年1115日恢复建造。工程于2020年6月30日建造完工，并经验收达到预定可使用状态。资料五：甲公司将闲置资金投放短期理财产品，月收益率。其他资料：不考虑所得税、增值税的影响。要求：(1）判断该在建工程的资本化期间井说明理由。(2）计算2019年甲公司专门借款利息资本化的金额，井编制相关的会计分录。(3）计算2019年甲公司一般借款利息资本化的金额，并编制相关的会计分录。(）判该在建工程资本化间井说明理。资本化间：年月1日至年6月30日。年1月日发生资产出、借款费用生，建造活动经开始，所是资本期间的起点2020年月日该生产线经验达到预可使用状态资本化该停止2019年8月1日至2019年11月15日期间，天气酷导致中断，属可以预的原因，不构成资化期间断的条件。）计算2019年甲公司门借利息资化的额，井制相关的会分录。年专门借的利息总额5000×6%=300（万元）年专门借的闲置资金益＝(5000-2000）×0.5%×5+）×0.5%×5=87.（万）年专门借利息资本化额＝300-87.50=212.5（万元）借：在工程财务费87.50货：应利息300

）计算2019年甲公司般借利息资化的额，并制相关的会分录。年一般借资本化率＝÷（=6.年一般借累计支出加平均数(2000+2500+2500-5000×2/12+2500+2500+-5000-2000×1/12=416.67（万元年一般借利息资本化额＝416.67×6.6%=27.50（万）年一般借利息总额＝（万元）借：在工程财务费贷：应利息3304.2020年1月1日，甲公司以2000万元购入乙公司罔日发行的债券，该债券期限为5年面值2500万元票面利率72%实际利率10%每年末付息，到期一次还本。甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为万元，并在当日收到乙公司支付2020年债券利息，收存银行。2021年1月31日，甲公司基于流动性需求将持有乙公司债券全部出售，取得价款2332万。要求：（金融资产需写出必要的二级明细科目）(1）编制甲公司2020年1月1日取得乙公司债券相关的分录。(2）编制甲公司持有乙公司债券公允价值变动、收取利息相关的分录。(3）编制甲公司2021年1月31日出售乙公司债券相关的分录。(）编甲公司年1月日取得公司债券相的分录

借：其债权投资一本2500贷：银存款其他债投资一利息整）编制甲公司持有公司债公允价值变、收取利息关的分。借：应利息（2500×4.72%）其他债投资一利息整（）贷：投收益（）借：银存款贷：应利息借：其债权投资一允价值动【2300-（）】贷：其综合收益218）编制甲公年1月31日出售乙司债券关的分录。借：银存款其他债投资一利息整（500-82）贷：其债权投资一本2500其他债投资一公允值变动投资收【】借：其综合收益218

贷：投收益218五、综合题1甲股份有限公司（以下简称“公司”）2018年至2020年与投资业务有关的资料如下：资料一2018年12月日，甲公司取A公司10%股权，成本为6000万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2018年12月31日，该股权的公允价值为5800万元。资料二：2019年11日，甲公司从A公司的股东乙公司取得A公司50%股权支付价款32000万元当日公司可辨认净资产公允价值总额为元。取得该股权后甲公司能控制A公司的生产经营活动当日原10%权的公允价值为5800万元资料三：取得控制权当日A公司有一批存货的账面价值和公允价值不一致，其他可辨认资产、负债的账面价值和公允价值相同。该批存货的公允价值为万元，账面价值为1000万元。2019年A公司对外出售60%，剩余存货在2020年上半年全部对外出售。资料四2019年10月，甲公司600万元的价格从A公司处购入一幢厂房，原价为800万元，已计提折旧万元，剩余使用年限为年，直线法计提折旧，净残值为零。2019年A公司全年实现净利润3000万元。资料五：年5月，公司宣告分派现金股利200万元，于2020年6月分派完毕。资料六：2020年71日，甲公司将持有的A公司股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款13000万元。当日，甲公司丧失A公司的控制权，但仍对A公司具有重大影响，剩余股权的公允价值为26000万元。资料七：2020年A公司全年实现净利润2400万元，假设全年每月均衡实现。其他资料：甲公司和乙公司无关联关系。甲实现净利润后均按照取法定盈余公积。不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：（金融资产、权益法下的长期股权投资需要写必要的二级明细科目）（1）根据资料一，编制甲公司取得并持有A公司10%股权相关的会计分录（2）根据资料二，编制甲公司取得A公司控制权时的会计分录。

（3）根据资料六，编制甲公司2020年7月1日出售A公司部分股权的会计分录。（4）综合上述资料，编制甲公司对A公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。（1）根资料一编制甲公司得并持A司股权相关的计分录借：其权益工具投一成本6000贷：银存款借：其综合收益200贷：其权益工具投一公允值变动（2）根资料二编制甲公司得A司控制时的会计分。借：长股权投资（）其他权工具投资一允价值动贷：其权益工具投一成本6000银行存借：盈公积利润分贷：其综合收益200（3）根资料六编制甲公司年7月日出售A公司部分股权的会计分录。

借：银存款贷：长股权投资（37800×1/3投资收（4）综合述资，编制公司对A公司剩股权资由成法转为权益的会计分。年调整后公允净利润=3000（）×60%（（600300）÷4×2/12=2412.5（万元）年上半年整后的公允利润=2400×6/12500×40%+（）÷4×6/12=1037.5（万元）借：长股权投资一益调整【（2412.5+1037.5×40%】贷：盈公积（2412.5×40%×10%）利润分一未分配利868.5（投资收（1037.5×40%）借：投收益（）贷：长股权投资一益调整（2.2019年月1日甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持如果研发成功将大大提高企业的经营效率相关资料如下资料一该公司在研究过程中发生直接材料200万元人工费用500万元开发过程中发生直接材料5000万元人工费用1000万元以及以银行存款支付的其他费用4000万元，总计万元，其中，符合资本化条件支出为8000万元。年1月1日，该专利技术达到预定可使用状态。资料二：该项专利技术预计可使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。

资料三：税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的在据实扣除的基础上按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该项无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同资料四：甲公司2019年和2020年利润总额分别为10000万元和万元假设无其他纳税调整事项。其他有关资料甲公司是我国境内居民企业适用的所得税税率为未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2020年年初，递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认的暂时性差异。要求：（1）根据资料一，编制甲公司研究开发无形资产的相关分录。（2）根据资料二，计算甲公司2020年无形资产摊销金额，并编制相关分录。（3）根据资料三，计算该项专利权2020年12月31日的账面价值和计税基础，并判断是否产生暂时性差异以及是否确认相关的递延所得税资产或负债。（4）根据资料四，计算甲公司2019年和2020年应交所得税，编制相关的会计分录。（1）根资料一编制甲公司究开发形资产的相分录。研究阶：借：研支出一费用支出贷：原料应付职薪酬期末：借：管费用贷：研支出一费用支出开发阶：

借：研支出一费用支出2000研发支一资本化支贷：原料应付职薪酬银行存期末：借：管费用贷：研支出一费用支出2000达到预可使用状态借：无资产贷：研支出一资本支出8000（2）根资料二计算甲公司年形资产销金，并编相关分录。借：管费用【】贷：累摊销（3）根据料三计算该专利权年月日的账面值和计税基，并判断否产生暂时差异以是否确认相的递延得税资产或债。账面价=8000800=7200（万元）计税基=8000×175%800×175%=12600（万元）该无形产的账面价与计税础之间形成抵扣暂性差异万元（），但不确认延所得税

（4）根资料四计算甲公司年和2020年应交所税，编相关的会计分录。年应纳税得额（）（元）应交所税（万），借：所税费用1993.75贷：应税费一应交得税1993.75年应纳税得额（万元）应交所税=11400×25%=2850（万元，借：所税费用贷：应税费一应交得税28503.甲公司2020年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：资料一：2020年发生广告宣传费2000万元，当年销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告宣传费不超过当年销售收15%的部分准予扣除；超过部分，准予以后纳税年度扣除。资料二：2020年甲公司因产品质量保证计提预计负债100万元，当年度实际发生保修费用70万元。税法规定，实际支岀保费费用允许税前扣除，预提时不得扣除资料三：甲公司2020年4月从二级市场以1500万元取得乙公司1%的股权，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日，该股权的公允价值为1800万元资料四甲公司2020年6月30日按照面值购入国债300万元作为以摊余成本计量的金融资产，该债券票面年利率为5%，每年付息一次，到期还本。2020年，甲公司确认了7.5万元的利息收入。税法规定，企业投资国债产生的利息收入免交企业所得税。资料五甲公司2019年12月31日购入一项管理用固定资产本为500万元，预计净残值为50万元预计可使用年限年会计上使用双倍余额递减法计提折旧税法规定采用直线法计提折旧此之外其他数据一致新益官方微信：

390065其他资料：甲公司适用企业所得税税率25%，预计未来期间不会改变，未来期间能够产生足够的应纳税所得税用以抵扣暂时性差异。2020年初，递延所得税资产、递延所得税负债的余额为0要求（1）根据资料一，计算暂时性差异和递延所得税金额。（2〕根据资料二，计算暂时性差异和递延所得税金额（3根据资料三计算与该项金融资产相关的暂时性差异和递延所得税的金额。（4）根据资料四，编制与该项金融资产相关的会计分录，并判断是否会产生暂时性差异如果会，计算暂时性差异的金额，如果不会，请说明理由。（5据资料五算2020年12月31日该项固定资产的账面价值税基础、暂时性差异、递延所得税金额。（6）综合以上资料，计算甲公司年度应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用的金额，并编制相关的分录。（1）根资料一计算暂时性异和递所得税金额账面价=（万元）计税基万元）可抵扣时性差异（万）递延所税资产=（万元（2〕根资料二计算暂时性异和递所得税金额账面价=10070=30（万元）计税基=（万元）可抵扣时性差异（万元）递延所税资产=（万元）

（3〕根据资三，算与该项金资产相的暂性差异递延所得税金额。账面价=（万元）计税基=（万元）应纳税时性差异（万）递延所税负债=300×25%=75（元）（4）根资料四编制与该项融资产关的会计分，并判是否会产生时性差如果会，计暂时性