税收筹划 练习题附答案项目7

项目七

销售环节税收筹划一、

单选题(难易度:简单)1某商场为增值税一般纳税人2019年7月举办促销活动全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票金额栏上分别注明上月销售商品本月发生退货向消费者退款680元该商场当月销项税额是（）元。A.43638.58B.43716.81C.49400D.61750【答案】A【解析当月销项税额380000÷（1+13%×13%-680÷（1+13%×13%=43638.58（元2某工艺品厂为增值税一般纳税人2019年月2日销售给甲企业套工艺品每套不含税价格600元由于部分工艺品存在瑕疵该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件甲企业于当月15日付款该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.15993.6B.16320C.18816D.19200【答案】B【解析销售折让可以从销售额中减除销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。销项税=600×200×（1-15%）×16%=16320（元3．某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算的门市部2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额万元。已知高尔夫球具适用的

增值税税率为13%，消费税税率为10%，成本利润率为。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。A.5.24B.7C.7.7D.7.91【答案】B【解析纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品应按该门市部的对外销售而非组成计税价格征消费税消费税=（1+13%）×10%=7（万元4某摩托车厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2018年该厂将生产的一批摩托车移交门市部，含税计价60元。门市部将其对外销售取得含税销售额77.22万元摩托车的气缸容量为250毫升该项业务应缴纳的消费税额为（）万元。A.1.54B.1.8C.1.997D.2.32【答案】C【解析】摩托车的气缸容量为250毫升，消费税税率为。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应缴纳消费税税额=77.22÷1.16×3%=1.997万元5．某酒厂2018年月销粮食白酒12000，售价为5元斤，随同销售的包装物价格6200；本月销售礼品盒6000，售价为300/套，每套包括粮食白酒斤、单价，干红酒2、单价70。该酒厂12应纳消费税（）元。（题中的销售价格均为不含税价格）A.199240B.379240

C.391240D.484550【答案】C【解析纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该酒厂12应纳消费税=）（元6年9月甲酒厂将自产1药酒用于抵偿债务药酒生产成本35元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格000元/吨，不含增值税平均销售价格60000元/吨，不含增值税最低销售价格000元/吨，已知消费税税率10%，计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额是（）元。A.5900B.6000C.6200D.3500【答案】C【解析纳税人用于换取生产资料和消费资料投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应缴纳消费税税额＝1×62200（元7．

甲公司为增值税一般纳税人，2019年月售啤酒取得含税价款226万元另收取包装物租金1.13万元包装物押金3.39万元已知增值税适用税率为13%，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额是（）万元。A.26.13B.26C.29.38D.26.52【答案】A【解析】包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税；啤酒、黄酒的包装物押金在收取时不征收增值税，逾期时计算缴纳增值税（226）÷（1＋13%）×13%＝26.13（万元）

8．纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（A.啤酒的包装物收取押金时就要征收增值税B.啤酒的包装物押金征收消费税C.黄酒的包装物押金征收消费税D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税【答案】D【解析】酒类产品押金产品黄酒、啤酒

时点收取时逾期时

增值税不纳换算为不含税销售额

消费税不纳不纳（定额税率）纳税除黄酒啤酒外的他酒

收取时逾期时

纳税不纳

纳税不纳类产品9．甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆不含增值税最高售价12万元/辆已知小汽车消费税税率5％。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额是（）万元。A.0.5B.0.6C.0.25D.0.2625【答案】B【解析消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项正确。10般纳税人发生下列应税为不可以选择适用简易计税方法计税的A.公共交通运输服务B.电影放映服务

C.文化体育服务D.电信服务【答案】D【解析】选项D，不可以适简易计税方法计税；选ABC均可以适用简易计税方法计税。11.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适9％税率的是（A.笔记本电脑B.化肥C.小汽车D.淀粉【答案】B【解析】选项ACD适用13％税率征收增值税。12.年度，甲企业实现销售收入万元，当年发生广告费万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知企业发生的符合条件的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业在计算2019年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除广告费金额是（）万元。A.340B.510C.450D.460【答案】C【解析】3000×15%＝450（万元）13.某设备生产企业2019年营业收入为1500元告费支出为52万元年超标广告费90万元，则2019年税前准允扣除的广告费是（）万元。A.52B.142C.135

D.225【答案】B【解析】2015年广告费税前扣除限额＝500×15％（万元际支出52万元，尚结余税前扣除指173万元，2018超标的广告费90万元小于万元超标的广告费90万元可以在本年全部扣除则2019年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元14.北京市某企业2019年7月转让一块未经开发的土地使用权取得收入万元付相关税费110万元3月取得该土地使用权时支付地价款万元，取得土地使用权时发生相关税费60万元。根据土地增值税法律制度的规定，该企业计算缴纳土地增值税时，土地增值额为（）万元。A.1000B.890C.830D.940【答案】C【解析】2000－110－1000＝890（万元）15.2018年5月甲公司转让一幢办公楼公楼于2009年购入价为万元当月由政府批准设立的房地产评估机构评定并经当地税务机关确认该办公楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为七成。根据土地增值税法律制度的规定在计算甲公司该业务土地增值税计税依据时准予扣除的评估价格是（）万元。A.1400B.525C.600D.875【答案】A【解析旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价2000万元）乘以成新度折扣率（70％）后的价格。准予扣除的评估价格=％＝1400（万元）

16.甲房地产公司2019年11月销售自行开发的商业房地产项目得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额万元。已知土地增值税税率为40%速算扣除系数为5%根据土地增值税法律制度的规定，甲房地产公司应缴纳土地增值税税额是（）万元。A.2200B.2600C.7400D.7600【答案】B【解析】甲房地产公司应缴纳土地增值税税=（20000-120005%=2600（万元）17.根据土地增值税法律制度的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.5%B.10%C.20%D.30%【答案】C【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。二、多选题(难易度:一般)1．根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于下列项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税的有（A.换取生产资料B.投资入股C.抵偿债务D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售【答案】ABC【解析根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料投资入股抵偿

债务项目应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税选项是从高适用税率，不是从高计算销售价格。2．根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（A.涂料B.柴油C.电池D.黄酒【答案】BD【解析）从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油）选项AC：从价定率征收消费税。3．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有（A.工会经费B.职工教育经费C.广告费和业务宣传费D.职工福利费【答案】BC4．下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有（A.将货物交付他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天B.采用预收货款方式销售货物，为发出货物的当天C.采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天D.销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天【答案】ABD【解析】采用赊销、分期付款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天。5．根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税计税依据时，应列入房地产开发成本的有（）。A.前期工程费B.公共配套设施费

C.土地出让金D.耕地占用税【答案】ABD【解析】选项C：土地出让金属于“取得土地使用权所支付的金额6．据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税时，准予扣除的项目有（）。A.评估价格B.转让环节缴纳的税金C.取得土地使用权所支付的地价款D.重置成本价【答案】ABC【解析据土地增值税法律制度的规定纳税人转让旧房及建筑物在计算土地增值税时准予扣除的项目有转让旧房应按房屋及建筑物的估价格取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。三、计算题(难易度:困难)１某葡萄酒生产企（增值税一般纳税人产葡萄酒按税率交消费税。销售葡萄酒取得不含税收入100万元本月拿200吨葡萄酒换生产资料最高价为每吨不含税200元，最低价每吨不含税180，中间平均价为每吨不含税190元。计算应纳消费税。【答案】应纳消费税=（万元）２．某酒厂为增值税一般纳税人。4月销售白酒000斤，取得销售收入920含增值税酒消费税定额税率为元/斤费税比例税率为20%，增值税税率为13%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额是多少？【答案】消费税税额＝13920÷（1＋13%）×20%＝2463.72（元）消费税税额＝4000×0.5＝2000（元）消费税税额＝2463.72＋2000＝4463.72（元）四、案例题(难易度:非常困难)

1.甲超市为增值税一般纳税人，为扩大销售，准备在年春节期间对糕点开展一次让利20%的促销活动。以促销200元的商品为基数，参与该次活动的商品（含赠品）的成本率为60%元的商品为基数，参与该次活动的商品（含赠品）的成本率为40%。经测算，公司每销100元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为10元。请对该促销业务进行税收筹划。【筹划操作】方案一：实物折扣，顾客购买元糕点的同时，赠送价值40元的台历，赠品按增值税条例“视同销售”中的“无偿赠送他人”计算征收增值税。甲超市销售糕点应纳增值税=1601.13×1601.13×60%=7.36（元视同销售的台历应纳增值税÷1.13×÷1.13×60%×=1.84（元应纳城市维护建设税和教育费附=（7.36+1.84）×)=0.92(元)=÷1.13−2001.13×60%-10-0.92×25%=6.12（元）税后利润=160÷1.13200÷1.13×-10-0.92-6.12=18.36（元）方案二甲超市采取商业折扣方式且将折扣开在同一发票上这样就可以折扣后的金额入账并作为计税依据。则甲超市折扣销售

糕点应纳增值税=1601.13×13%÷1.13×60%×（元应纳城市维护建设税和教育费附加=4.6×(