《物流企业会计》模块十一 掌握物流企业财务报表的编制和分析

模块十一掌握物流企业财务报表的编制和分析任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制任务2了解物流企业的财务报告分析任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制物流企业财务会计报告概述财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。企业的财务报表是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成财务报表(Financialstatements)是财务报告的核心，是具有一定格式和结构，能够把会计信息传递给报表使用者的手段。一套完整的财务报表至少应包括下列组成部分:资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注。下一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制会计报表附注是对在资产负债表、损益表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。会计报表附注一般应披露会计报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策的说明、重要会计估计的说明、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明等。财务情况说明书是会计报表及其注释中所没有提及的一些会计或其他经济信息。则务情况说明书主要是对企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况以及对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项进行的说明和分析。属于这一类信息的有财务指标分析、财务预测信息，以及经济环境对会计主体、经营成果与则务状况的影响等。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制财务报表的编制目的为投资者和债权人进行投资决策提供信息;为国家进行财税管理和宏观调控提供信息;为企业的领导提供全面的经济信息;为衡量企业管理人员的经营业绩提供信息;为企业加强内部经营管理、提高经济效益提供信息。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制财务报表的分类按财务报表反映的经济内容不同将财务报表分为资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益变动表。按照财务报表报送的对象不同，分为对外报送的会计报表和对内报送的会计报表按照财务报表编制的时间分类可将财务报表分为中期报表和年度报表。会计报表按编制的主体不同，可分为单位会计报表、合并会计报表和汇总会计报表下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制财务会计报表的编制要求企业对外报送的财务会计报表是一种具有法律责任性质的报告文件，为了保证会计报表的质量和发挥会计报表的作用，企业编制财务报表应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，遵循国家会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法进行编制。财务会计报表的编制应当做到数字真实、内容完整、编报及时、相关可比。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制财务报表的编制程序通常，在一个会计期末，企业会计人则等经济业务登记入账簿后，应编制试算平衡表，根据试算平衡表编制企业的会计报表。企业应当先编制损益表，编制损益表后可算出企业当期的净利润，再编制所有者权益变动表，就能算出企业本的所有者权益数，根据以上的数据和会计试算平衡表中资产类账户的数据，就可以顺利地编制出企业的资产负债表了。财务会计报表的编制顺序如图11-1所示。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制损益表损益表概述损益表又称利润表是物流企业必须填制的会计报表之一，是反映企业在一定会计期间的收入、费用、利润的会计报表，是会计报表中的一张基本报表。损益表根据会计核算的配比原则，把一定时期内的收入和相对应的成本费用进行配比，从而计算出企业一定时期的各项利润指标。损益表可以提供以下几方面的信息:企业一定时期内取得的全部收入包括营业收入、投资收益和营业外收入。企业在一定时期内发生的全部费用和支出，包括营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出。全部收入和全部支出相抵后可计算出企业一定时期内实现的利润总额。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制编制损益表的目的反应企业利润形成的过程评价企业的盈亏状况预测企业未来的盈利状况损益表的结构与内容损益表是由表头、正表和附注三部分组成的。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、编制时间和金额计量单位;表身部分反映利润的构成内容，包括主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润等项目;附注部分为补充说明。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制损益表的结构通常有单步式和多步式两种，按照我国《企业会计制度》的规定，我国企业的损益表采用多步式。多步式是按一定的顺序，逐步计算出企业的经营成果，其主要编制步骤如下:主营业务利润的计算主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润的计算营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额的计算利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润的计算净利润=利润总额-所得税多步式损益表的结构如表11-1所示。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制所有者权益变动表(Statementofowner'sEquity)所有者权益变动表概述当物流企业的所有者权益有所变动时，企业应填制所有者权益变动表。所有者权益变动表可以全面展示企业一定时期所有者权益变动的情况，是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。该报表应当包括所有者权益总量的增减变动，还应包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，以及反映直按计入所有者权益的利得和损失，使报表信息的使用者能准确了解所有者权益增减变动的根源。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制所有者权益变动表的结构所有者权益变动表中，企业应当反映的信息有:净利润、直接计入所有者权益的利得和损失、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配的利润、提取的盈余公积金等。所有者权益变动表的格式如表11-4所示。该表格式较为复杂，如果企业的所有者权益没有过多的变动，企业可简化该表，为了能使读者清楚地了解该表以及了解所有者权益变动表与其他表之间的关系，本章例题所用的表格就是简化的所有者权益变动表，这张表的格式也是英文会计学教材中所有者权益变动表常用的格式。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制所有者权益变动表的编制方法上年金额:所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填写。本年金额:所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制资产负债表(BalanceSheet)资产负债表的概述资产负债表的概念资产负债表是反映企业一定日期财务状况的报表，它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当的分类、汇总、排列后编制而成的。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制资产负债表是企业基本会计报表之一，是所有独立核算的企业单位都必须对外报送的会计报表，通过资产负债表可以了解:流动资产的实有情况，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。非流动资产实有情况，包括固定资产、无形资产等。流动负债的信息包括短期借款、应收及预付款项等。非流动负债的信息包括长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益的信息包括实收资本、盈余公积和未分配利润等。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制编制资产负债表的作用资产负债表是会计报表分析的主要信息来源，是进行各项经济活动分析的基础，编制资产负债表对于一切会计信息使用者都具有十分重要的意义。具体作用表现为:反映企业经济资源的种类及分布:通过资产负债表可以了解企业所掌握的经济资源及其分布的啃况，经营者可据此分析企业资产分布是否合理，以提高管理水平。反映企业的偿债能力:通过资产负债表可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人可据此做出投资和贷款的正确决策。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制反映企业的财务风险:通过资产负债表可以了解企业资金的来源渠道和构成，投资者和债权人可据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。反映企业的发展前景:通过对前后期资产负债表的对比分析，可了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人可据此掌握企业财务状况的变化趋势。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制资产负债表的结构与内容资产负债表一般由表首、正表和补充资料三部分内容构成。表首部分由报表名称、编制单位、报表日期、金额单位等组成;正表部分反映资产、负债和所有者权益的内容;补充资料部分是基本部分的补充说明，提供了企业和有关部门需要了解的有关指标的详细内容。资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，根据我国《企业会计制度》的规定，我国企业的资产负债表应采用账户式结构。账户式资产负债表是将资产项目列在表的左方，负债和所有者权益项目列在表的右方，使资产负债表的左右双方平衡。账户式资产负债表的结构如表11-6所示下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制资产负债表的编制方法资产负债表各项目的金额分为“年初数”和“年末数”，其中“年初数”各项目金额，应根据上年末资产负债表的期末数直按填列，“年末数”各项目金额的填列方法有以下几种情况根据总账账户的期末余额直接填列根据有关总账账户的期末余额合计填列根据总账有关明细账户的期末余额分析填列根据有关总账的期末余额减去其备抵数后的差额数填列下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制现金流量表(Statementofcashflow)现金流量表概述现金流量表的概念现金流量表是报告一个企业在一段时间内主要的现金或现金等价物的流入和流出。现金等价物是指包括短期的、高流功性的投资，如货币，市场基金、商业票据和国债等。现金流量表为会计报表使用者提供了有关企业从经营中获得现金、维持并打大经营规模、偿还债务和支付股利能力等有用信息。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制现金流量表的作用通过编制现金流量表能够预测企业未来的支付能力。通过编制现金流量表能够对企业的财务状况做出合理的评价。通过编制现金流量表能够对企业未来的现金流入量和现金流出量做出评价。通过编制现金流量表能够分析企业当期的收益质量和影响企业现金净流量的因素。现金流量表的结构与内容现金流量表基本内容包括三个方面:经营活功产生的现金流量、投资活功产生的现金流量、筹资活功产生的现金流量。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制经营活功产生的现金流量是指影响净利润的经济业务所产生的现金流量。对于物流企业来说，通常包括以下项目:现金流入:提供物流服务而收到的现金;收到的税费返还;收到的其他与经营活功有关的现金等。现金流出:购买商品、接受劳务支付的现金;支付给职工的薪酬;支付的各种税费;支付的其他与经营活动有关的现金;因借款所支付的利息等。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制投资活功产生的现金流量是指对非流功资产投资的经济业务所产生的现金流量。通常是指购置与处置非流功资产交易所产生的现金流入与流出。这部分的经济活功将影响企业的长期资产科目。对于物流企业来说，通常包括以下项目:现金流入:收回投资所收到的现金;企业因投资而收回的利息或红利;处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额;收到的其他与投资活动有关的现金。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制现金流出:购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;企业投资所支付的现金;支付的其他与投资活动有关的现金。筹资活动的现金流量是指与所有者、债权人有关的筹资与交易所产生的现金流入与流出。这部分的经济活动将影响企业的长期负债科目和所有者权益科目。对于物流企业来说，通常包括以下项目:下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制现金流入:吸收投资所收到的现金;借款所收到的现金;收到的其他与筹资有关的现金。现金流出:偿还债务所支付的现金;分配股利、利润或偿付利息所支付的现金;支付的其他与筹资活动有关的现金。企业现金流量表的标准格式如表11-8所示。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制现金流量表的编制方法根据以上对现金流量表的描述，我们知道，现金流量表包括三部分的内容，这三部分内容的数据应从何而来呢?现金流量表的数据来源如图11-3所示。经营活功产生的现金流量企业最重要的现金流量通常与经营活功有关，在现金流量表中报告经营活功产生的现金流量有两种方法，即直接法和间接法。直接法:是指在现金流量表中，通过现金流入量减现金流出量来计算经营活功产生的现金流转净额优点:这种方法在现金流量表中报告了现金的来源和使用。缺点:所需数据难以取得下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制间接法:是指以利润表中的净利润为起点，通过调整某些相关项目后计算得出经营活动产生的现金流量。优点:这种方法注重净利润和经营活动现金流量的区别，也显示了损益表、资产负债表和现金流量表的关系。由于该方法所需的数据较容易取得，所以大部分企业都使用间接法报告经营活动产生的现金流量。直接法和间接法的计算对比如表11-9所示:下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制投资活功产生的现金流量在现金流量表中，企业投资活功产生的现金流入通常来源于出售固定资产、投资和无形资产，现金流出通常包括购买固定资产、无形资产和投资的付款。在现金流量表中投资活功产生的现金流量通常先列示现金流入，再列示现金流出。筹资活功产生的现金流量在现金流量表中，企业筹资活功产生的现金流入主要有发行债券或权益证券，具体包括应收票据、优先股、普通股等。筹资活功产生的现金流出主要包括支付现金股利、偿还债务以及购买股票等。在现金流量表中筹资活功产生的现金流量通常先列示现金流入，再列示现金流出下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制会计报表的报送与审核会计报表的报送企业在报送财务会计报告之前，必须由本单位会计主管人员和企业负责人进行认真的复核。主要是复核报表的项目是否齐全，补充资料填列是否完整，是否附有必要的编制说明，报表与报表之间的有关指标是否衔接一致。经审核无误后，应将财务会计报告依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明:企业名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、总会计师和会计主管人员签名或盖章。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制基层企业财务会计报告报送的单位一般包括:上级主管部门、财税部门、开户银行、投资人等。另外，国家财政、审计、税务、人民银行、证券监管等部门应依照有关法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督险查。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制财务会计报表的审核财税部门、开户银行和上级主管部门对报送的会计报表应当认真审核，审核的主要内容包括:审核财务会计报表的编制是否符合会计制度的有关规定，如报表的项目和指标是否填列齐全、报表的种类和份数是否是按规定报送等。审核财务会计报表的内容是否真实可靠，是否是按照会计核算的一般原则进行确认和计量的。在审核过程中，如果发现报表编制有错误，或不符合制度规定的要求，应及时通知填报单位进行更正，如果发现有违反财经纪律的情况，应查明原因，及时纠正，严肃处理。下一页上一页返回任务1掌握物流企业财务报表(Financialstatement)的编制会计报表汇总汇总财务会计报表是根据所属各企业财务会计报告和汇编单位本身的财务会计报表加以整理和汇总而成的，以反映各级汇总单位所属企业整体的财务状况和经营情况。各级主管部门在汇编时，必须注意汇编的单位是否齐全，对所属各单位的财务会计报表必须全面地加以汇编，不得漏报和漏编。汇总财务会计报告的编制方法是按照所属单位的报表资料加以汇总，但有一部分项目不能简单地加计急数，而应在日常核算资料的基础上重新计算分析。上一页返回任务2了解物流企业的财务报告分析财务报表分析(FinancialStatementAnalysis)的目的对财务报表进行分析，其主要目的在于最大限度地使用会计报表所提供的信息资料，来满足企业内部和外部投资者的特定要求。具体有以下几方面的目的:评价一个企业的经营业绩分析企业的财务状况预测企业的发展趋势下一页返回任务2了解物流企业的财务报告分析物流企业财务报表分析的内容和方法物流企业财务报表的分析方法企业财务报表分析的方法有很多，一般常用的财务报表分析方法包括水平分析法、垂直分析法水平分析法是对当期报表中的每个项目金额同前一期或几期报表中的相关项目金额进初比较，这样就得到了这一项目的增加或减少金额，或增加、减少的百分比。垂直分析是指单一报表内各组成部分与整体的关系。另外还有其他的财务报表的分析方法，如比较分析法、趋势分析法、结构分析法、比率分析法和特定分析法等。下一页上一页返回任务2了解物流企业的财务报告分析物流企业财务报表分析的内容1993年财政部发布的《企业财务通则》规定:企业总结、评价财务状况和经营成果的财务指标包括流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、营业收入利润率与成本费用利润率等。1999年，财政部、国家经济贸易委员会、人事部和国家发展计划委员会颁布了《国有资本金效绩评价规则》和《国有资本金效绩评价操作细则》，制定了“工商类竟争性企业效绩评价指标体系”。其中包括以下四个方面的指标，如图11-4所示:下一页上一页返回任务2了解物流企业的财务报告分析获利能力状况基本指标:净资产收益率、总资产报酬率修正指标:资本保值增值率、销售利润率、成本费用利润率资产运营状态基本指标:总资产周转率、流动资产周转率修正指标:存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产损失比率下一页上一页返回任务2了解物流企业的财务报告分析偿债能力状况基本指标:资产负债率、已获利息倍数修正指标:流动比率、速动比率、现金流动负债比率、长期资产适合率、经营亏损挂账比率发展能力状况基本指标:销售增长率、资本积累率修正指标:总资产增长率、固定资产成新率、二年利润平均增长率、三年资本平均增长率上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标物流企业获利能力的分析(Profitabilityanalysis)物流企业获利能力的基本指标获利能力(Profitability)是企业获取利润的能力，物流企业经营的主要目的在于使投资人获得更高的利润和维持企业适度的增长。所以，获利能力是企业的投资人、债权人、经营者及政府管理部门共同关心的问题。我国常用的考核获利能力的基本指标包括净资产收益率、总资产报酬率。下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标净资产收益率是企业一定时期净利润与平均净资产的比率。该指标表明企业所有者权益所获报酬的水平，它是一个综合性最强的财务分析指标，反映了股东财富最大化的财务管理目标，也反映了所有者投入资本的盈利能力。净资产收益率的计算公式如下总资产报酬率是以投资报酬为基础来分析企业的获利能力，是企业投资报酬与投资总额之间的比率。该指标的经济含义是指每百元资产能够创造的净利润额，总资产报酬率的比值越高，说明资产盈利能力越强，资产利用效果越好，财务管理水平也越高。总资产报酬率的计算公式如下:下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标物流企业获利能力的修正指标物流企业获利能力的修正指标包括资本保值增值率、销售利润率、成本费用利润率。资本保值增值率是财政部制定的评价企业经济效益的十大指标之一，资本保值增值率反映了企业资本的运营效益与安全状况，资本保值增值率的计算公式如下:下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标销售利润率是指企业在一定时期内销售利润与销售收入的比率。该指标反映了企业每单位销售收入能带来多少销售利润，表明了企业主营业务的盈利能力，是评价企业销售业务能力的主要指标。销售利润率的计算公式如下:成本费用利润率是企业一定期间的利润总额与成本费用总额的比率。成本费用利润率指标表明每付出一元成本费用可获得多少利润，体现了经营耗费所带来的经营成果。该项指标越高，利润就越大，反映企业的经济效益越好。成本费用利润率的计算公式如下:下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标物流企业资产运营能力分析物流企业资产运营能力的基本指标企业运营能力是指企业经营的效率高低，即资金周转的速度及其有效性。其实质是要以合理的资金占用，尽可能短的周转时间，生产出尽可能多的产品，创造尽可能多的营业收入。因此，企业运营能力分析是了解企业财务状况稳定与否和获利能力强弱的关键环节了。总资产周转率是指企业主营业务收入与平均资产总额的比率，即企业的总资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。总资产周转率越大，说明总资产周转越快，反映销售能力越强。企业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。总资产周转率的计算公式如下:下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标考核企业资产运营能力的修正指标资产运营能力的修正指标包括存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率和资产损失比率。存货周转率是指企业一定时期内(通常为1年)产品或商品销货成本与存货平均余额的比率。存货周转率的计算公式如下:应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标，应收账款周转率计算公式如下:下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标不良资产比率是企业年末不良资产总额占年末资产总额的比重。不良资产比率是从企业资产管理角度对企业资产营运状况进行的修正。不良资产比率的计算公式如下:下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标不良资产比率的指标说明:不良资产比率着重从企业不能正常循环周转以谋取收益的资产角度反映了企业资产的质量，揭示了企业在资产管理和使用上存在的问题，用以对企业资产的营运状况进行补充修正该指标在用于评价工作的同时，也有利于企业发现自身不足，改善管理，提高资产利用效率。一般情况下，本指标越高，表明企业沉积下来、不能正常参加经营运转的资金越多，资金利用率越差。该指标越小越好，0是最优水平下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标资产损失比率是企业一定时期待处理资产损失净额占资产总额的比重。资产损失比率用以分析判断企业资产损失对资产营运状况的直接影响。资产损失比率的计算公式如下:资产损失比率指标是衡量企业资产营运与管理水平的一项比较重要的指标。因为，待处理资产损失的大小同企业的资产管理制度是否严密、管理水平是否先进密切相关。另外，该指标表明了企业资产损失的严重程度，从企业资产质量的角度，揭示了企业资产管理的状况。下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标物流企业偿债能力分析(Solvencyanalysis)分析企业偿债能力的基本指标偿债能力是指企业对各种债务偿付的能力，具体体现在企业对到期债务偿还的及时性和有效性，是衡量企业财务状况好坏的标志。分析偿债能力的基本指标有资产负债率和已获利息倍数。资产负债比率是指负债总额写资产总额之间的比例关系，它是衡量企业长期偿债能力的指标之一。资产负债率的计算公式如下:下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标分析企业偿债能力的修正指标企业偿债能力的修正指标包括流动比率、速动比率、现金流动负债比率、长期资产适合率、经营亏损挂账比率。流动比率也称营运资金比率(WorkingCapitalRatio)或真实比率(RealRatio)，是指企业流动资产与流动负债的比率。流动比率是衡量短期债务清偿能力最常用的比率，是衡量企业短期风险的指标。流动比率计算公式如下:下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标运用流动比率进行分析时，要注意以下几个问题:流动比率高，一般认为偿债保证程度较强，但并不一定有足够的现金或银行存款偿债，因为流动资产除了货币资金以外，还有存货、应收账款、待摊费用等项目，有可能出现虽说流动比率高，但真正用来偿债的现金和存款却严重短缺的现象，所以分析流动比率时，还需进一步分析流动资产的构成项目。计算出来的流动比率，只有和同行业平均流动比率、本企业历史流动比率进行比较，才能知道这个比率是高还是低。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标速功比率是指速功资产与流功负债的比率。它是衡量企业流功资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。是反映企业短期偿债能力的指标。速动比率的计算公式如下:现金流动负债比率是企业在一定时期内的经营现金净流量同流动负债的比率，这个指标可以从现金流动的角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。现金流动负债比率的计算公式如下:下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标长期资产适合率是企业所有者权益与长期负债之和同固定资产与长期投资之和的比率。长期资产适合率从企业资源配置结构方面反映了企业的偿债能力。长期资产适合率计算公式如下:下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标长期资产适合率的作用:长期资产适合率从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调性的角度出发，反映了企业财务结构的稳定程度和财务风险的大小。该指标在充分反映企业偿债能力的同时，也反映了企业资金使用的合理性，分析企业是否存在盲目投资、长期资产挤占流动资金、或者负债使用不充分等问题，有利于加强企业的内部管理和外部监督。从维护企业财务结构稳定和长期安全性角度出发，该指标数值较高比较好，但过高也会带来融资成本增加的问题，理沦上认为该指标大于100%较好，因此，该指标究竟多高合适，应根据企业的具体情况，参照行业平均水平来确定。下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标经营亏损挂账比率是企业经营亏损挂账额与年末所有者权益总额的比率。经营亏损挂账比率反映了企业由于经营亏损挂账而导致的对所有者权益的侵蚀程度。经营亏损挂账比率的计算公式如下:该指标越高，表明企业经营亏损挂账越多，经营中存在的问题越多，留存收益受到的侵蚀越大。该指标越小越好，0是最佳状态。运用该指标可以暴露企业经营中的问题，促进企业改善经营，加强管理，增强盈利能力和发展后劲。另外，经营亏损挂账比率也客观地评价了经营亏损挂账对企业偿债能力的潜在影响。下一页上一页返回任务3掌握物流企业财务报表分析的具体指标物流企业发展能力分析分析企业发展能力的基本指标企业发展能力是企业通过自身的生产经营活动，不断打大积累而形成的发展潜能。企业发展能力衡量的核心是企业价值增长率，可以通过观察企业的经营规模、资本增值、支付能力和财务成果等指标的增长情况来分析企业发展能力。分析企业发展能力的基本指标包括销售增长率和资本积累率。销售增长率是指企业本年主营业务收入增长额同上年主营业务收入总额的比率。销售增长率表