财务管理基础理论-衣长军课件

2023/3/131

主讲教师：衣长军博士

华侨大学工商管理学院

财务信息生成与分析2课程内容：

第一章财务信息记录与报告第二章财务报告阅读与分析第三章财务与企业战略分析第四章现金流、财务风险管控第五章商业盈利模式2023/3/133Revenues资产合计年初数

资产

流动资产：

货币资金

交易性金融资产

流动资产合计

长期投资：

固定资产：

无形资产：NameYearRevenuesYear

Name年末数权益

资产负债表

编制单位：××公司日期：×年×月×日单位：元…年初数年初数

流动负债：

短期借款

流动负债合计…

长期负债：

负债合计

所有者权益：…权益合计2023/3/135累计净现金流量

项目

一、经营活动的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

三、筹资活动的现金流量

四、现金净增加额…

现金流量表

编制单位：××公司日期：×年×月×日单位：元

金额

购买商品、接受劳务支付的现金

经营活动的现金流量净额

二、投资活动的现金流量2023/3/136财务环境1、组织形式2、法律环境(税法、会计法规)3、金融环境2023/3/137

财务会计信息生成

向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策(会计报告目标)。这些信息的大部分来自会计数据。因此，会计是企业中提供财务性数量信息的信息系统。会计目标能否可靠的实现?2023/3/139

会计信息与会计要素(续)

二、会计方程式

（一）资产、负债、所有者权益的数量关系

资产

=权益或：资产

=债权人权益

+所有者权益或：资产=负债

+所有者权益

（二）收入、费用和利润之间的数量关系

收入

-费用

=利润（或亏损）

2023/3/1310财务信息的产生

会计信息产生于对业务（交易或事项）的会计处理。会计处理包括对会计信息的确认、计量、记录和报告.2023/3/1311会计信息产生过程(账务处理)

会计确认会计记录会计报告会计计量

将某一项目作为会计要素加以记录和列入财务报表的过程。

解决如何对会计要素在记录时和在报表中数量描述的问题。

将经过确认和计量的项目在账户中正式记载的过程。

以财务报表或其他财务报告的形式向信息使用者提供会计信息的过程。2023/3/1313财务信息产生过程(账务处理)

会计确认会计记录会计报告会计计量

将某一项目作为会计要素加以记录和列入财务报表的过程。

解决如何对会计要素在记录时和在报表中数量描述的问题。

将经过确认和计量的项目在账户中正式记载的过程。

以财务报表或其他财务报告的形式向信息使用者提供会计信息的过程。2023/3/1314会计要素与报表之间的关系会计对象具体化会计要素反映财务状况的会计要素反映经营成果的会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资产负债表损益表财务报表要素：前三项属于存量指标，代表指定日期的资源及对资源的要求权；后三项指标属于流量指标，说明交易、事项及情况在一定期间对企业的影响。2023/3/1315静态三要素CASE1张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下：购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万元尚欠。购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；余1万元现金。要求：请你帮助张三计算：商店现在共拥有多少资产？商店共有多少欠款？张三在商店中享有多少权益？2023/3/1317动态三要素例题张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。要求：请你帮助张三计算：商店这个月共实现多少收入？商店共支出多少费用？这个月利润多少？2023/3/1318动态三要素例题解答收入：5万费用：30000＋8000＋1200＝39200利润：50000－39200＝108002023/3/1319动静相结合例题解答资产：期初数期末数负债：期初数期末数现金1万应付账款5万存货10万所有者权益：固定资产9万实收资本15万（未分配利润）资产合计20万负债及所有者权益合计20万销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。资产（新）＝负债＋所有者权益（原）＋收入－费用**在利润没有归集计算以前，所有者权益的记录仍维持原数额，但资产的记录已经变动。4.2万7万8.88万20.08万4万15万1.08万20.08万2023/3/1321初始：资产负债&所有者权益现金：100资本：100引资：现金：1100借款：1000资本：100资产合计：1100负债及所有者权益1100采购：现金：60借款：1000存货：

1040资本：100资产合计：1100负债及所有者权益11002023/3/1322销售：资产负债、所有者权益现金：2560借款：1000应收帐款：100资本：100存货：…利润：1560资产合计：2660负债及所有者权益合计2660意外：现金：2560借款：1000应收帐款：…资本：100利润：1460资产合计：2560负债及所有者权益合计25602023/3/1323分配：其中利息10