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与财务基础知识培训财务基础知识培训系列课程第一课财务三大报表ACCOUNTING学习成长快乐目录第一课财务三大报表会计报表的概念、分类会计报表的编制要求三大报表的概念、作用、内容及形式所有者权益变动表及报表附注会计要素及会计科目ACCOUNTING课程重点及难点第一课财务三大报表

三大报表的结构及编制方法ACCOUNTING二、三、一、哪三大报表？有什么关系？有什么作用？课前调查第一课财务三大报表ACCOUNTING目录第一课财务三大报表会计报表的概念、分类会计报表的编制要求三大报表的概念、作用、内容及形式所有者权益变动表及报表附注会计要素及会计科目ACCOUNTING会计要素和会计科目第一课财务三大报表（四）收入指企业在销售商品、提供劳务及让他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（五）费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，是企业在生产经营过程中发生的各项耗费，它表现为资产的减少或负债的增加。（六）利润利润是企业在一定期间的经营成果，是收入与费用的差额。ACCOUNTING会计科目第一课财务三大报表

会计科目就是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。例如，我们将存放于企业内用于生产产品的材料归为一类，取名为“原材料”,这里的“原材料”就是会计科目。ACCOUNTING目录第一课财务三大报表会计报表的概念、分类会计报表的编制要求三大报表的概念、作用、内容及形式所有者权益变动表及报表附注会计要素及会计科目ACCOUNTING会计报表的分类第一课财务三大报表会计报表按编表时间按编制单位月报季报半年报年报单位报表汇总报表ACCOUNTING会计报表的分类第一课财务三大报表会计报表按会计报表的服务对象

按会计报表包括会计主体的范围内部报表外部报表个别会计报表合并会计报表ACCOUNTING目录第一课财务三大报表会计报表的概念、分类会计报表的编制要求三大报表的概念、作用、内容及形式所有者权益变动表及报表附注会计要素及会计科目ACCOUNTING会计报表的意义第一课财务三大报表投资者通过会计报表可以了解到其最关注的企业盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面的信息；并以此分析投资风险，判断未来的投资收益，以做出正确的投资决策。债权人通过会计报表了解企业的盈利能力和偿债能力，以便确定其所提供的资金是否安全，能否按期收回。企业管理者通过会计报表了解企业财务状况、经营业绩、资源分布、偿债能力等情况。通过分析和检查以促进企业进一步改善经营管理，创造出更好的经济效益。ACCOUNTING休息一下！马上回来第一课财务三大报表

休息一下，马上回来！ACCOUNTING目录第一课财务三大报表会计报表的概念、分类会计报表的编制要求三大报表的概念、作用、内容及形式所有者权益变动表及报表附注会计要素及会计科目ACCOUNTING资产负债表的作用第一课财务三大报表（1）反映资产总额及其构成；（2）反映负债总额及其构成；（3）反映企业所有者权益总额及其构成；（4）提出财务分析的基本资料。ACCOUNTING资产负债表格式第一课财务三大报表1.报告式：自上而下排列资产负债表(报告式)一、资产…...二、负债…...三、所有者权益…...ACCOUNTING资产负债表格式第一课财务三大报表根据会计基本等式左右排列资产负债表（帐户式）按流动性排列资产……….资产总计负债及所有者权益负债按流动性排列...所有者权益按永久性递减排列负债及所有者权益总计注意:我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用帐户式。ACCOUNTING资产负债表的编制方法第一课财务三大报表1.直接根据总分类账户的期末余额填列如“短期借款”项目，根据“短期借款”总分类账户期末余额直接填列；“固定资产原价”项目，根据“固定资产”总分类账户期末余额直接填列。2.根据明细分类账户的期末余额填列如“预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”总分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。另外，还有“应付账款”和“预付账款”、“待摊费用”和“预提费用”等项目的填列。3.根据分类账户的期末余额合计数填列如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。ACCOUNTING资产负债表的编制方法第一课财务三大报表4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。ACCOUNTING利润表的格式第一课财务三大报表根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标利润表（多步式）......主营业务利润xxx......营业利润xxx......利润总额xxx......

净利润xxxACCOUNTING利润表的结构和内容第一课财务三大报表

利润表是以“收入－费用＝利润”这一公式为理论基础，将收入、费用、利润三大要素分别列示，反映出企业利润的形成过程。利润表一般包括表头、正表和补充资料三部分。表头包括：报表名称、编辑时间、计量单位等。正表部分按反映利润形成的过程不同有两种格式，一种是单步式，另一种是多步式。单步式利润表是将当期所有收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出净损益。

ACCOUNTING利润表的结构和内容第一课财务三大报表多步式利润表主要包括以下四个方面的内容：（1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。（2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。

（3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。（4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。ACCOUNTING利润表的编制方法第一课财务三大报表报表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。

ACCOUNTING现金流量表第一课财务三大报表现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。掌握两点

1、时间：一定会计期间2、内容：现金和现金等价物的流入和流出ACCOUNTING现金流量表的作用第一课财务三大报表

（1）有助于所有者、债权人评估企业产生未来有利现金流量的能力。（2）有助于所有者、债权人评估企业偿还债务、支付股利和对外筹资的能力。

（3）便于会计报表使用者分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因。（4）便于会计报表使用者对报告期内与现金有关或无关的投资和筹资活动进行恰当评估。ACCOUNTING现金流量表的内容第一课财务三大报表1.经营活动产生的现金流量通过经营活动产生的现金流量，可以说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度，并由此可以判断企业在不动用对外筹得资金的情况下，是否足以维护生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等。2.投资活动产生的现金流量通过投资活动产生的现金流量可以分析企业通过投资获取现金的能力,以及投资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。3.筹资活动产生的现金流量通过筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。ACCOUNTING现金流量表的结构第一课财务三大报表我国现金流量表包括正表和补充资料两部分。正表是现金流量表的主体、核心，企业在一定会计期间现金流量的信息主要通过正表提供。正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映现金及现金等价物的净增加额。现金流量表补充资料包括三部分内容：将净利润调节为经营活动的现金流量（即按间接法编制的经营活动现金流量）；不涉及现金收支的投资和筹资活动；现金及现金等价物净增加情况。ACCOUNTING现金流量表的编制思路第一课财务三大报表经营活动现金流量的编制方法分为：1、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。（1）经营活动现金流入类别主要包括：

a、销售商品、提供劳务收到的现金；

b、收到的租金；

c、收到的增值税销项税额和退回的增值税款；

d、收到的增值税以外的其他税费的返还。ACCOUNTING现金流量表的编制思路第一课财务三大报表（2）经营活动的现金流出类别主要包括：a、购买商品、接受劳务支付的现金；b、经营租赁所支付的现金；c、支付给职工以及为职工支付的现金；d、支付增值税款；e、支付所得税款；f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。特点（1）以利润表中营业收入为起算点；（2）反映了经营活动现金流量的各项流入和流出内容。ACCOUNTING现金流量表的编制思路第一课财务三大报表2、间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等项目，据此计算列示经营活动现金流量。特点：（1）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活动现金流量”。（2）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。ACCOUNTING现金流量表的编制思路第一课财务三大报表将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目：（1）实际没有支付的现金费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变化。ACCOUNTING休息一下！马上回来第一课财务三大报表

再休息一下，马上回来！ACCOUNTING目录第一课财务三大报表会计报表的概念、分类会计报表的编制要求三大报表的概念、作用、内容及形式所有者权益变动表及报表附注会计要素及会计科目ACCOUNTING所有者权益变动表第一课财务三大报表所有者权益变动表的概念所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。ACCOUNTING所有者权益变动表的作用第一课财务三大报表

1、所有者权益变动表的主要目的是报告净权益的变动，分析所有者（或股东）权益增减变动情况。

2、判断企业资本（或股东）保值、增值的情况和投资者对企业的投资信心。3、用于分析企业获力能力，利润分配能力和资本增值能力以及是否具有持久性。