工业中间投入解释及计算方法

#工业企业增加值计算方法工业企业增加值计算方法主要有生产法和分配法，理论上二者的计算结果应该一样，可实际操作过程中，结果稍有差异，一般来说差异不会很大。针对计算增加值中存在的问题，为进一步搞准增加值的统计，现将工业企业计算方法增加值的两种方法分别介绍如下：一、生产法工业企业增加值（现价）二工业总产值（现价）-工业中间投入+增值税（如果小于0,则按0计算）目前，我们工业统计上通常采用的就是这种生产法来计算工业增加值。采用生产法计算工业增加值，关键在于搞准中间投入及增值税两个指标的统计。中间投入的计算方法又分为正算法和倒算法两种，通常采用倒算法计算比较简便易行。我们在介绍《中间投入计算方法》的时候已经进行了说明，这里就不再进行重复。本年应交增值税二销项税额+出口退税+进项税额转出数一进项税额一减免税款一出口抵内销应纳税额+年初未抵扣数一年末未抵扣数。1）销项税额：是指企业在报告期内销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。2）出口退税：反映企业适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。3）进项税额转出数：反映企业购进货物、在制品产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定必须转出的进项税额。4）进项税额：是指企业在报告期内购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。5）减免税额：反映企业在报告期按国家规定直接减免的增值税。6）出口抵减内销产品应纳税额：反映企业报告期内按国家规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。7）年初（末）未抵扣数：是指当进项税额大于销项税额时，才会出现未抵扣数，年初（末）未抵扣数必须小于等于零。上述增值税计算公式中的项目均可以从会计的“应上交应弥补款项表”中的有关项目取得。小规模纳税企业，不分列销项税额和进项税额，其本期应交增值税直接以销售额乘以征收税率（6%）计算。有出口退税的企业，如果出口退税出现跨年度的情况在计算出口退税时，应加以调整，按本年应得出口退税计算，调整后应交增值税的计算公式为：本年应交增值税=本年销项税额X（现价总产值/产品销售收入）+出口退税+进项税额转出数一本年进项税额X（原材料消费总值/原材料购进总值-减免税款一出口抵减内销产品应纳税额＋年初未抵扣数－年末未抵扣数。当企业的应交增值税出现负数时，在计算工业增加值时，应作为“0”处理。二、分配法工业企业增加值（现价）=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余（具体项目构成见下表）工业增加值计算表（参考表）企业名称：法人代码：20年月计量单位：千元指标名称行次本年本月止累计指标名称行次本年本月止累计I.工业增加值（生产法）（2+3-4）1II.工业增加值（收入法）（2+13+25+26）1一、工业总产值（现行价）2一、劳动者报酬（3+4+...+12）2二、本年应交增值税3（一）主营业务应付工资总额（贷方累计）3三、工业中间投入（5+13+32+39）4（二）主营业务应付福利费总额（贷方累计）4（一）生产成本中的中间投入（6+7）5（三）管理费用中劳动保险费51、直接材料6（四）管理费用中待（失）业保险费62、制造费用中的中间投入（8-9）7（五）管理费用和营业费用中养老保险和医疗保险7制造费用8（六）管理费用和营业费用中住房公积金和住房补贴8减：制造费用中的增加值（10+11+12）9（七）管理费用中工会经费（按60%计算）9（1）、生产单位人员的工资10（八）管理费用中差旅费（按6.4%计算）10（2）、职工福利费11（九）管理费用和营业费用中支付给劳动者的实物报酬11（3）、本期折旧12（十）三项费用中其他属于劳动者报酬的部分12（二）管理费用中的中间投入（14-15-...-31）13二、生产税净额（14+15+16-24）13管理费用合计14（一）主营业务税金及附加14减：管理费用中：工资15（二）本年应交增值税15效益工资16（三）管理费用中缴给税务部门的税金和规费（17+18+.+23）16职工福利费17其中：房产税17社会统筹保险费18车船使用税18劳动保险费19土地使用税19

住房公积金和住房补贴20印花税20工会经费（按60%计算）21矿产资源补偿费21差旅费（按6.4%计算）22排污费22其他属于劳动者报酬和营业盈余部分23其他属于生产税净额部分23折旧费24减：（四）、补贴收入24房产税25三、固定资产本年折旧25车船使用税26四、营业盈余[27x(28=(28+29))+30+31+32+33+34]26土地使用税27（一）营业利润27印花税28（二）主营业务收入28矿产资源补偿费29（三）其他业务收入29排污费30（四）管理费用中工会经费的40%30其他属于生产税净额部分31（五）补贴收入31（三）营业费用中的中间投入（33-34）32（六）管理费用和营业费用中的绿化费、清洁卫生费32营业费用合计33（七）管理费用和营业费用中上交管理费33减：营业费用中增加值（35+36+37+38）34（八）呆坏账准备和存货跌价准备（年末贷方余额）34（1）工资35（2）职工福利费36（3）折旧37（4）其他属于劳动者报酬和营业盈余部分38（四）财务费用39说明：1、社会统筹保险费指缴付给劳动社会保障部门的养老保险、失业保险、医疗保险等个人社会保险费。2、劳动保险费指缴付给商业性保险公司的工伤保险等个人保险费。3、管理费、营业费中其他属于劳动者报酬的部分，指个人领取的独生子女费、劳保费、取暖降温费、佣金、会议补助支出、误餐费等；4、管理费、营业费中其他属于营业盈余的部分，指绿化费、上交管理费、清洁卫生费支出和呆坏账准备、存货跌价准备、试制失败损失等计提的费用。5、管理费中其他属于生产税净额部分，指缴给税务部门表内末明部分的税金和规费，如养路费、防洪建筑维护费支出等。三、增加值计算过程中值得注意的问题（一）关于“自制半成品、在制品期末期初差额”的计算该指标的计算与会计产品成本核算保持一致。若会计产品成本核算中计算该部分成本，则计算工业总产值时要包括这部分价格；否则，不包括。由于统计核算和会计核算时间不一致，在计算工业总产值时往往难以取得同口径的“自制半成品、在制品期末期初差额”，在实际操作中可以采取“错月使用”的办法进行处理。即使用上月会计核算的“自制半成品、在制品期末期初差额”价格代替本月数，至年底一次性调整。（二）固定资产折旧的计算在计算工业增加值时，该指标应为本期折旧，而不是历年累计折旧。所以在计算该指标时要用“资产负债表”中“累计折旧”的期末数减期初数取得。（三）“修理费”的计算“修理费”是指本企业对外支付的修理费用，属中间投入，不包括企业内部各部门之间的互相修理。（四）计算工业总产值、中间投入所使用的价格计算工业总产值使用“生产者价格”，即工业品出厂价格；计算中间投入使用“购买者价格”。“生产者价格”和“购买者价格”分别为当期的平均生产者、购买者价格。（五）实物收入与中间投入的界限企业提供给劳动者的产品和服务应该计入“劳动者报酬”还是计入“中间投入”，要根据这些产品和服务的用途而定。如果是主要用于本企业工业生产过程，就计入“中间投入”如果是满足劳动者自身的需要，对劳动者的实际生活有改善和提高，就计入“实物性收入”，即属“劳动者报酬”范畴。（六）如何划分计入“中间投入”中的“保险费”和计入“工业增加值”中的“保险费”企业所投保险到底是计入“中间投入”还是计入“工业增加值”，要视保险对象而定。如果是为本企业劳动者个人所投保险，如劳动保险、养老保险、医疗保险、社会统筹保险等等，就计入“劳动者报酬”，属“工业增加值”如果是为本企业的产品、财产等所投保险，就计入“工业中间投入”（七）“大修理费用”的处理按新的财务会计制度规定，工业企业不再提取大修理基金，当期发生的“大修理费用”与中小修理一样摊入成本，所以本期固定资产折旧中不再包括大修理费用，即“大修理费用”应计入“中间投入”而不应计入“工业增加值”如果个别企业没有执行新财会制度，仍然计提有“大修理基金”，那么在计算工业增加值时，本期固定资产折旧中仍要包括