工程项目成本管理

第六章工程项目成本管理

§6.1工程项目成本管理概述孙莉一、工程项目成本管理的主要环节1.工程项目成本预测2.工程项目成本决策3.工程项目成本计划的编制4.工程项目成本计划的实施（控制）5.工程项目成本核算6.工程项目成本检查与分析7.工程项目成本考核孙莉施工成本管理的六大任务成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核——实质是施工前的成本估算——成本决策与计划的依据——建立成本管理责任制，开展成本控制和成本核算的基础——是降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据——贯穿于从投标到竣工验收全过程——分为事先控制、事中控制和事后控制——所提供成本信息是其他五个环节的依据——利用成本核算资料，与计划成本、预算成本、类似项目实际成本进行比较——基本方法包括比较法、因素分析法、差额计算法、比率法——将实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核二、施工成本管理的任务孙莉三、工程项目成本管理的手段1.计划管理2.预算管理3.会计管理4.制度管理孙莉§6.2工程项目成本计划

一、成本计划分类（按照实施阶段6）1、项目定义、可行性研究阶段—投资总计划估算2、初步设计阶段——概算成本3、施工图阶段——预算成本4、招投标阶段——合同价5、施工阶段的成本计划1〉支付成本2〉追加成本3〉剩余成本6、竣工验收——结算价格孙莉项目实施的成本计划的形成孙莉二、成本计划的表达方式1、表格形式——工程款收支计划、融资计划、现金流计划。2、曲线形式⑴直方图形式：成本——时间图⑵累计曲线形式：累计成本——时间曲线（s曲线、香蕉图）3、其他形式：各成本要素圆柱图孙莉三、工程项目成本的分解(3)（一）按照建设投资分解（投资者）（二）按工程量清单分解（三）按成本要素分解孙莉建设工程投资费用构成固定资产投资1设备及工器具购置费1.1设备购置费1.2工器具及生产家具购置费2建筑安装工程费建标【2003】206号文2.1直接费2.2间接费2.3利润2.4税金3工程建设其他费3.1土地使用费3.2与项目建设有关的其他费用3.3与未来企业生产经营有关的其他费用4预备费4.1基本预备费4.2涨价（调整）预备费5建设期贷款利息6固定资产投资方向调节税2000年起暂停征收流动资产投资孙莉按工程量清单分解孙莉按成本要要素分建安工程费用①直接费直接工程费人工费材料费机械台班费措施费环境保护费、文明施工给、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备仅出场及岸拆费、混凝土、钢筋混凝土模板机支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、降水费②间接费规费工程排污费、工程定额测定费、社会保障费（养老保险、失业保险、医疗保险）、住房公积金、危险作业意外伤害保险企业管理费管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、其他③利润④税金孙莉莉四、计划划成本的的估算（一）前前期策划划阶段（3）1、同类工工程或相相近的实实际投资资资料2、概算指指标3、专家咨咨询4、生产能能力估算算法孙莉莉4、生产能能力估算算法n=0.6～0.7提高设备备规模实实现;n=0.8～1.0增加相同同规格设设备的数数量来实实现。拟建项目目投资额额已建项目目投资额额拟建项目目规模已建项目目规模孙莉莉例：2008年某地动动工兴建建30万吨合成成氨厂，，总投资资为28000万元，假假如2010年开工兴兴建45万吨合成成氨厂，，使估算算新厂所所需投资资额？n=0.81，f=1.10解：孙莉莉（二）设设计计划划阶段的的概预算算1.使用定额额资料；；2.直接旬价价；3.采用已完完工称数数据，进进行比较较和修正正；包括括：时间间修正、、地区修修正、建建筑物差差异修正正、其他他修正。。孙莉莉例：某公公司拟建建一办公公楼，总总体投资资3.9万平方米米，建设设时间预预定2001年9月，在2001年1月开始做做总体设设计，估估算投资资。已知知历史工工程详细细数据。。20092010比例物价指数100110主体925.29装饰1010.00技术538.32合计2473.61XXX办公楼费费用分析析表孙莉莉XXX办公楼费费用分析析表20092010比例物价指数100110主体925.291017.8237.41装饰1010.001111.0040.83技术538.32592.1521.76合计2473.612720.97100孙莉莉§6.3工程项目目成本模模型一、工程程项目成成本模型型将计划成成本在相相应的工工程活动动的持续续时间上上平均分分配，由由此获得得的工期期——计划成本本累计曲曲线，被被称为该该项目的的成本模模型。是工程过过程价值值形态和和工程进进度的概概念孙莉莉二、绘制制方法1、按各个个活动的的最早时时间输出出横道图图，并确确定相应应项目单单元的工工程成本本。2、假设工工程成本本在相应应工程活活动的计计划成本本——时间关系系是直线线，则可可得各活活动的计计划成本本强度3、按项目目期将各各期的各各活动的的计划成成本进行行汇集，，得各时时间段成成本强度度4、做成本本——工期表5、计算各各期期末末计划成成本累计计值，并并做曲线线。孙莉莉工程活动ABCDEFGHIH持续时间5106104210533总成本1040606024184015159单位成本24106694333例题：某项目相相关数据据如下，，绘制工工程项目目成本时时间累计计曲线。。孙莉莉成本时间间累计曲曲线孙莉莉§6.4工程项目目成本控控制一、概述述（一）成成本控制制是指通过过手段，，在达到到预定工工程功能能和工期期要求的的同时优优化成本本开支，，将总成成本控制制在预算算（计划划）范围围内。孙莉莉（二）成成本控制制的主要要工作1.工程项目目成本计划划的实施施2.工程项目目成本核算3.工程项目目成本检查4.工程项目目成本分析与考考核孙莉莉二、成本本核算1.成本核算算——是对施工工中各种种费用支支出和成成本的形形成进行行审核、、汇总和和计算。。2.成本核算算主要部部门项目经理理部3.成本核算算的对象象单位工程程孙莉莉4.成本核算算的方法法1）表格核核算法2）会计核核算法孙莉莉成本控制制原理偏差比较预算值与实际值测量器采取控制措施调节器项目进展收集实际数据YesNo实际值人力物力财力干扰每两周或每月孙莉莉三、成成本分析析（一）成成本分析析1.在成本形形成过程程中，利利用项目目的成本本核算资资料，将将项目的的实际成成本与目目标成本本进行比比较，系系统研究究成本升升降的各各种因素素及其产产生的原原因，总总结经验验教训，，寻找降降低项目目成本的的途径，，以进一一步改进进成本管管理工作作。2.是根据会会计核算算、统计计核算和和业务核核算提供供的资料料，对项项目成本本的形成成过程和和影响成成本升降降的因素素进行分分析，寻寻求进一一步降低低成本的的途径，，增强项项目成本本的透明明度和可可控性，，为实现现成本目目标创造造条件。。孙莉莉（二）成成本分析析的方法法1.比较法（（对比分分析法））是通过成成本技术术经济指指标的对对比，找找出差异异，分析析其产生生差异的的原因，，以便改改进。主要形式式：1）本期实实际成本本与目标标成本对对比：检检查完成成情况成本偏差差=实际成本本-计划成本本成本偏差差率=(成本偏差差/计划成本本)*100%利润=已完工工程价价格-实际成成本2）本期期实际际成本本与上上期实实际成成本对对比：：反映变变动情情况3）本期期实际际成本本与本本行业业平均均成本本水平平、先先进成成本水水平对对比：：反映本项项目的管管理水平平孙莉莉成本分析析案例例：某工工程计划划工程总总成本为为3,124,500元，该工工程总工工期150天，现已已进行了了60天，已完完成工程程实际为为14,670工日，已已完成工工程中计计划14,350工日，实实际成本本1,156,664，已完成成计划成成本1,099,583元，已完完成工程程总价为为1,157,000元。试进进行项目目完成程程度分析析和成本本总体状状况分析析.孙莉莉解：工期指标标1）工期进进度消耗耗程度：：（60/150）*100%=40%工程完成成程度=（1099583/3124500）*100%=35.2%2）成本分分析指标标成本偏差差=1156664-1099583=57081元成本偏差差率=（57081/1099583）*100%=5.2%计划利润润：1157000-1099583=57417元实际利润润：1157000-1156664=336元分析：虽虽未未亏本，，但利润润太小，，成本超超支。孙莉莉2.因素差异异分析法法例如：原原计划安安装30，000平方米模模板，预预计劳动动效率0.8工日/平方米，，单价为为2元/工日，则则最后实实际工程程量为32，000平方米，，实际劳劳动生产产率为0.7工日/平方米，，单价为为2.5元/工日，则则进行成成本分析析。孙莉莉解：1）计划人人工费=30000*2*0.8=48000元2）实际人人工费=32000*2.5*0.7=56000元3）成本差差异=56000-48000=8000元4）由于工工作量增增加：（32000-30000）*2*0.8=3200元5）由于工工日单价价变化32000*（2.5-2）*0.8=12800元6）由于劳劳动效率率32000*2.5*（0.7-0.8）=-8000元总计：4）+5）+6）=8000元孙莉莉3.比率分析析法1）相关比例例两个性质质不同而而有相关关的指标标加以对对比，得得出比率率一次考考察经营营成果的的好坏。。利润比比率。2）构成比率率某项费用用占总成成本的比比重3）动态比率率同类指标标不同时时期的成成本数值值进行对对比。环比指数数、定基基指数孙莉莉4.挣值法孙莉莉（三）成成本趋向向预测利用实际际和计划划的成本本模型进进行成本本分析，，预测1.绘制“实际成本本——工期”曲线，与与计划成本模型型曲线进行对比比。2.以目前的经济环环境、近期的工工作效率、施工工方案为依据，，对后期工程进进行成本预测。。3.按后期计划的调调整，即后期工工程活动的安排排，沿用计划过过程和方法，以以目前的工期和和实际成本为基基点，作后期的的成本计划。孙莉莉ⅠⅡⅢⅣ孙莉莉4.最终状态描述第1象限，工期延长长，成本增加；；第Ⅱ象限，工期缩短短，成本增加；；第Ⅲ象限，工期缩短短，成本下降；；第Ⅳ象限，工期延长长，成本下降。。而0点为原计划方案案中工期和计划划成本的基点。。孙莉莉作用：（1）分析项目总成成本的趋势，与与控制措施的关关系和作用，对对项目最终经济济效益的影响；；（2）用于方案的优优化；它给项目管理者者和上层决策人人员一个十分清清晰的概念。（3）进行成本和工工期的动态控制制，反映各控制制期实际和计划划成本以及工期期差异；（4）反映各控制期期预测项目最终终状态点的不同同方案的结果状状态系列，分析析出项目成本和和工期的动态变变化情况，从而而进行动态控制制。孙莉莉（四）成本超支支的原因分析1、宏观：总工期期拖延，材料上上涨2、微观：效率低低、协调不好。。3、内部：管理、、采购、事故、、返工4、外部：上下级级干扰、设计、、天气、其他。。孙莉莉（五）降低成本本的措施1、采用新技术方方案2、购买产品（非非自生产）3、改变实施过程程4、变更工程范围围5、索赔孙莉莉四、成本考核1.成本考核是在工程项目建建设的过程中或或项目完成后，，定期对项目形形成过程的各级级单位成本管理理的成绩或失误误进行总结与评评价。孙莉莉2.企业对项目经理理部可控成本的的考核内容1）项目成本目标标和阶段成本目目标完成情况；；2）建立以项目经经理为核心的成成本管理责任制制的落实情况；；3）成本计划的编编制与落实情况况4）对部门、各施施工队和班组责责任制的落实情情况；5）在成本管理中中贯彻责权利相相结合原则的执执行情况。孙莉莉3.项目经理部可控控成本的考核指指标1）项目经理责任任目标总成本降降低额和降低率率目标总成本降低低额=项目经理责任目目标总成本-项目竣工结算总总成本目标总成本降低低率=目标总成本降低低额/项目经理责任目目标总成本孙莉莉2）施工责任目标标成本实际降低低额和降低率施工责任目标成成本实际降低额额=施工责任目标总总成本-工程竣工结算总总成本施工责任目标成成本实际降低率率=施工责任目标成成本实际降低额额/施工责任目标总总成本孙莉莉3）施工计划成本本实际降低额和和降低率施工计划成本实实际降低额=施工计划总成本本-工程竣工结算总总成本施工计划成本实实际降低率=施工计划成本实实际降低额/施工计划总成本本孙莉莉§6.5挣值法孙莉莉(1)在图上计划和实实际两曲线完全全吻合，或基本本吻合；(2)图中计划曲线和和实际曲线完全全不吻合，偏差差较大；(3)在实际工程中，，将实际成本核核算到工程活动动上是比较困难难的，也不及时时。(4)有时计划成本分分解常常比较随随意，项目成本本模型所采用的的平均分配方法法与实际的成本本使用差距太大大，致使项目计计划成本模型本本身的科学性不不大。孙莉莉一、挣值法基本本参数1.计划工程量的预预算费用（拟完工程计划划投资）(BudgetedCostforWorkScheduled／BCWS)。BCWS是指项目实施过过程中某阶段计计划要求完成的的工程量所需的的预算费用(或工时)，它按照计划工工程量和预算定定额单价计算。。表示按照原定定的计划应该完完成的工作量。。计算公式为***BCWS=计划工程量×预算定额单价BCWS对业主而言BCWS是计划工程投资资额。计划工程的计划划成本计划单价孙莉莉2.已完成工程量的的实际费用（已完工程实际际投资/已完成工程的实实际成本）(ActualCostforWorkPerformed／ACWP)ACWP是指项目实施过过程中某阶段实实际完成的工程程量所消耗的费费用(或工时)。***ACWP=已完成工程量×实际单价ACWP主要是反映项目目执行的实际消消耗指标。孙莉莉3.已完成工程量的的预算费用（已完工程计划划投资/已完工程计划成成本）(BudgetedCostforWorkPerformed／BCWP)。BCWP是指项目实施过过程中某阶段按按实际完成工程程量及预算定额额单价计算出来来的费用(或工时)，即“实际工程程价值曲线”，，就是“挣得值值”(EarnedValue)。***BCWP＝已完成工程量×预算定额单价对业主而言BCWP是已完成工程的的预算费用或已已实现的工程投投资额。计划单价孙莉莉二、挣值法的三三条曲线孙莉莉挣值法的三条曲曲线1、BCWS曲线，即计划工工程量的预算（（计划）值曲线线，简称计划值值曲线。它是按按照批准的项目目进度计划(横道图)，将各个工程活活动的预算（计计划）成本在活活动的持续时间间上平均分配，，然后在项目生生命期上累加得得到的，即S曲线(项目成本模型)。这条曲线是项项目控制的基准准曲线。孙莉莉2、BCWP曲线即已完成工程量量的预算（计划划）值曲线，亦亦称赢得值曲线线。BCWP曲线的含义是，，按控制期统计计已完成工作量量，并将此已完完成工程量的值值乘以预算（计计划）单价，逐逐月累加，即生生成赢得值曲线线。赢得值与实实际消耗的费用用(或人工)无关，它是用预预算定额（计划划）单价来计算算已完成工程量量所取得的实物物进展的值，是是测量项目实际际进展所取得的的绩效尺度。对承包商来说，，这是他有权利利能够从业主处处获得的工程价价款，或他真正正已“赢得”的的价值。它能较较好地反映工程程实物进度。孙莉莉3、ACWP曲线即已完成工程量量的实际费用消消耗曲线，简称称实耗值曲线。。ACWP的含义是，对应应已完成工程量量实际上消耗的的费用，逐项记记录实际消耗的的费用并逐月累累加，即可生成成这条实际消耗耗值曲线。孙莉莉三、挣挣得值值方法法的评评价指指标(一)费用偏偏差分分析1.费用偏偏差值值(CostVariance，CV)。CV是指检检查期期间BCWP与ACWP之间的的差异异。***CV=BCWP-ACWP当CV为负值值时表表示执执行效效果不不好，，即实实际消消费费费用(或人工工)超过预预算值值，即即超支支。当CV为正值值时表表示实实际消消耗费费用(或人工工)低于预预算值值，表表示有有节余余或效效率高高。CV=0，表示实实际消消耗费费用与与预算算费用用相符符。孙莉莉2.费用执执行指指标(CostPerformedIndex，CPI)CPI是指预预算（（计划划）费费用与与实际际费用用值之之比(或工时时值之之比)，即***CPI=BCWP／ACWP当CPI>1时，表表示实实际费费用低低于预预算费费用，，表示示效益益好或或效率率高；；当CPI<1时，表表示实实际费费用超超出预预算费费用，，表示示效益益差或或效益益低；；当CPI=1时，表表示实实际费费用与与预算算费用用吻合合，表表示效效益或或效率率达到到预定定目标标。孙莉莉3.费用指指数(CostIndex，CI)CI是指费费用差差异值值CV除以BCWP，即***CI=CV／BCWP当CI>0时，表表示实实际效效果比比计划划好；；当CI<0时，表表示实实际效效果比比计划划差；；当CI=0时，表表示实实际效效果达达到预预定目目标。。孙莉莉（二））进度度偏差差分析析1.进度偏偏差值值(ScheduleVariance，SV)。SV是指前前锋期BCWP与BCWS之间的的差异异。以预算算定额额（计计划））单价价为计计算基基础其差值值实质质上是是计划划工作作量和和已完完成实实际工工作量量的差差异，，在工程总总量不不变的前提提下：：两者的的偏差差即反反映出出项目目工作作量的的进度度差异异***SV=BCWP-BCWS当SV为正值值时，，表示示进度度提前前；当SV为负值值时，，表示示进度度延误误；当SV=0时，表表示项项目实实际进进度与与计划划进度度相符符。孙莉莉2.进度执执行指指标(SchedulePerformedIndex，SPI)SPI是指BCWP与BCWS的比值值，即即SPI=BCWP／BCWS在工程程总量量不变变的前前提下下：当SPI>1时，表表示进进度提提前；；当SPI<1时，表表示进进度延延误；；当SPI=1时，表表示实实际进进度等等于计计划进进度。。孙莉莉3.进度指指数(ScheduleIndex，SI)SI是指进度差异值SV除以BCWP，即SI=SV／BCWP在工程总量不变的的前提下：当SI>0时，表示实际进度度超过计划进度；；当SI<0时，表示实际进度度落后于计划进度度；当SI=0时，表示实际进度度等于计划进度。。孙莉莉例1：已知某项目三条条曲线如图所示，，试分析第5、10月底的投资偏差和和进度偏差。BCWSACWPBCWP孙莉莉1.合同执行到第5个月底时费用偏差差CV=BCWP-ACWP=1500-2000=-500万元。超支CPI=BCWP／ACWP=1500/2000=0.75CI=CV／BCWP=-500/1500=-0.333BCWSACWPBCWP孙莉莉合同执行到第5个月底时进度偏差差：SV=BCWP-BCWS=1500-1500=0SPI=BCWP／BCWS=1500/1500=1SI=SV／BCWP=0/1500=0BCWSACWPBCWP孙莉莉2.合同执行到第10个月底时投资偏差差：CV=BCWP-ACWP=已完工程计划投资资-已完工程实际投资资=4000-4500=-500万元即投资超500万元。CPI=BCWP／ACWP=4000/4500=0.89CI=CV／BCWP=-500/4000=-0.125BCWSACWPBCWP孙莉莉合同执行到第10个月底时进度偏差差为：时间进度偏差=已完工程实际时间间-已完工程计划时间间=10-8.5=1．5月或：进度偏差：SV=BCWP-BCWS=已完工程计划投资资-拟完工程计划投资资=4000-5500=-1500万元即工期落后1．5个月(或1500万元)；SPI=BCWP／BCWS=4000/5500=0.73SI=SV／BCWP=-1500/4000=-0.375BCWSACWPBCWP孙莉莉例2：某工程实际进度度与计划进度如表表所示，表中粗实实线表示计划进度度（进度线上方的的数据为每周计划划投资），粗虚线线表示实际进度（（进度线上方的数数据为每周实际投投资），假定各分分项工程每周计划划进度与实际进度度均为匀速进度，，且各分项工程实实际完成总工程量量与计划工程量相相等。

问题：1.计算每周投资数据据，填入表中；2.绘制三条曲线；3.分析第6周末和第10周末的投资偏差。。某工程实际进度与与计划进度分项工程进度计划（周）123456789101112A555555B4444434443C99997798D555555444E333333孙莉莉投资数据表项目投资数据123456789101112每周计划工程计划投资BCWS计划工程计划投资累计每周已完工程实际投资ACWP已完工程实际投资累计每周已完工程计划投资BCWP已完工程计划投资累计孙莉莉分析：BCWS=计划工程量×预算定额单价BCWP＝已完成工程量×预算定额单价ACWP=已完成工程量×实际单价假设：各分项工程实际完完成总工程量与计计划工程量相等****BCWS=BCWP每项分项工程每周周已完工程计划投投资=该分项工程程计划投投资总额该分项工程实际作作业周数整个工程每周已完完工程计划投资=∑本周各分项工程已已完工程计划投资资额孙莉莉5553444893444555555D33333E779999C344444B555A121110987654321进度计划（周）分项工程55544444999944444333粗虚线表示实际进进度粗实线表示计划进进度孙莉莉项目投资数据123456789101112每周计划工程计划投资59913131814883bcws计划工程计划投资累计51423364967818997100每周已完工程实际投资5594412151111883acwp已完工程实际投资累计51019232739546576849295每周已完工程计划投资5594413171313773bcwp已完工程计划投资累计5101923274057708390971005553444893444555555D33333E779999C344444B555A121110987654321分项工程55544444999944444333孙莉莉①-BCWS计划工程计划投资资曲线；②-ACWP已完工程实际投资资曲线；③-BCWP已完工程计划投资资曲线BCWSACWPBCWP孙莉莉1）第6周末的投资偏差与与进度偏差投资偏差：CV=BCWP-ACWP=40-39=1投资节约进度偏差：SV=BCWP-BCWS=40-67=-27进度拖延BCWSACWPBCWP孙莉莉2）第10周末的投资偏差与与进度偏差投资偏差：CV=BCWP-ACWP=90-84=6投资节约约进度偏差差：SV=BCWP-BCWS=90-100=-10进度拖延延BCWSACWPBCWP孙莉莉§6.6工程价款款结算一、工程程价款结结算1.工程价款款结算是指承包包人在工工程实施施过程中中，依据据合同中中关于付付款条款款的规定定和已完完成的工工程量，，按照规规定的程程序向建建设单位位（业主主）收取取工程价价款的一一项经济济活动。。孙莉莉2.工程价款款支付与与结算的的条件1）工程承承包单位位将工程程承包合合同的副副本在开开工前送送到各自自的开户户银行，，作为工工程结算算的依据据。2）做好施施工图预预算（工工程量清清单计价价）。3）完工项项目有质质量检验验合格证证。4）完工项项目有监监理工程程师计量量签证。。孙莉莉3.工程价款款结算的的程序1）预付备备料款根据工程程承包合合同的规规定由建建设单位位（业主主）在开开工前拨拨付给承承包商一一定额度度的预付付备料款款用于主主要材料料和构配配件等的的储备。。（10%-30%）2）工程进进度款（（中间结结算）由施工企企业在施施工过程程中按照照月或分分段完成成的工程程数量计计算各项项费用，，向建设设单位办办理工程程进度款款的中间间结算。。3）竣工结结算施工企业业按照合合同规定定的内容容全部完完成所承承包的工工程，经经验收质质量合格格，并符符合合同同要求之之后，向向发包（（建设））单位进进行的最最终工程程价款的的结算。。孙莉莉二、工程程预付款款（预付付备料款款）1.决定预付付备料款款的因素素（3）1）主要材材料站工工程造价价的比重重2）材料储储备期3）施工工工期孙莉莉2.预付备料料款的计计算1）影响因因素法2）额度系系数法10％-30％，重大大工程项项目，按按年度工工程计划划逐