会计课件第六章

1第六章会计账薄2本章主要内容6.1会计账簿概述6.2会计账簿登记6.3记账规则重点：账薄设置、填制、结算的规范；难点：错账查找与更正36.1会计账簿概述会计账薄，是以会计凭证为依据，系统、全面、连续、分类地记录各种经济交易或事项的簿籍。由具有一定格式，互有联系的若干账薄所组成。2、设置账簿，是编制会计报表的基础。1、通过账簿可以系统、序时、相互联系的记录会计资料和经济业务。46.1.2会计账薄设置的作用1、提供全面、系统的会计信息，为编制报表提供依据。2、确保财产物资安全完整和各项资金合理使用。3、提供经营成果的详细资料，为财务成果分配提供依据。4、提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。56.1.3设置账薄的原则1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的核算资料；2、节约人力物力；3、简明实用，提供需要的各类指标。66.1.4会计账簿的种类1、按用途分类：

分类账、序时账、备查账2、按账簿外表形式分类

订本式、活页式、卡片式3、按账页格式分类

三栏式、多栏式、数量金额式7三栏式P132表6-1、2、3分借方、贷方、余额三栏的格式的账簿。应收应付、预收预付、所有者权益类账户的总分类账及

明细分类账核算。89多栏式账簿将某一总分类账所属的明细分类账分别设置专栏进行登记的账簿。年凭证号数摘要成本项目（借方）月日原材料燃料和动力工资提取福利费---成品损失合计基本生产成本明细分类账产品名称：A产品产成品数量：期末在产品数量：完工程度：

10数量金额式账簿设置收入、发出、结存三栏格式，每个栏目下增设数量和金额专栏的账簿。明细分类账类别：计量单位：计划单位：品名和规格：存放地点：储备定额：编号：最高储备额：最低储备额：年凭证号数摘要收入发出结存月日数量金额数量金额数量金额116.2会计账簿登记6.2.1账簿登记的基本要素6.2.2日记账的设置及登记6.2.3分类账的设置及登记126.2.1、账簿登记的基本要素P134

1、封面：名称2、扉页：科目索引、账薄启用登记表3、账页136.2.2日记账的设置及登记1、现金日记账的设置与登记逐日反映库存现金的收入、支出和结存情况的账簿。三栏式、多栏式直接根据收、付凭证，按时间顺序逐日逐笔登记；14三栏式现金日记账第页年凭证号摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日41期初余额借1000410现付1预借差旅费其他应收款600借40015年记账凭证摘要收入支出结余月日种类号数应贷科目合计应借科目合计41期初余额1000410现付1多栏式现金日记账第页预借差旅费其他应收款银行存款600600400银付1从银行提取现金备用750750115016现金支出日记账第页年凭证号数摘要应借科目月日支出合计合计贷：库存现金1410现付1预借差旅费其他应收款600200660060017现金收入日记账第页年凭证号数摘要应贷科目支出合计结余月日收入合计41期初余额1000合计借：库存现金1410银付1提取现金银行存款750200675060011506007501150182、银行存款日记账的设置与登记逐日反映银行存款增减变化的账簿。三栏式、多栏式。直接根据收、付凭证，按时间顺序逐日逐笔登记；19年凭证号摘要结算凭证种类、号数对方科目借方贷方借或贷余额月日11上年结转借20000012银付1提取现金三栏式银行存款日记账第页现金支票001库存现金800借199200银收1收到货款转账支票011应收账款5000借204200合计5000800借204200206.2.3分类日记账的设置与登记1、总分类账的设置和登记也称总账，按总分类账户（会计科目）分类登记经济业务。三栏式-----订本式。1）直接根据收付转凭证，按时间顺序登记；2）按汇总记账凭证定期或分次登记。2122总分类账会计科目第页年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日121初期余额借1000原材料62006转25购买原材料1221000借2000123转28领用原材料2000平0232.明细分类账的设置和登记也称明细账，是按明细分类账户进行分类登记的账簿。三栏式，多栏式，数量金额式。根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记。按时间顺序，逐笔或定期汇总登记；登记时，应与总账平行登记，以便账账核对。24年月日字第号会计主管：记账：出纳：审核：制证：附件：张

记账凭证

合计明细账科目总账科目记账贷方金额借方金额会计科目摘要库存现金管理费用购买办公用品200647现付3办公费亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分￥60000张琪√2刘伟√√章光￥60000￥60000￥6000025-------日月余额借或贷贷方金额借方金额摘要凭证编号年管理费用明细分类账200647现付3购买办公用品办公费折旧费差旅费600借60026总账与明细账平行登记，以便账账核对。

A、某一总分类账户的期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和；B、某一总分类账户的借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和；C、某一总分类账户的贷方发生额等于所属明细账户的贷方发生额之和；D、某一总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的末余额之和。例：2007年4月9日，A公司向东风公司购买甲材料500KG，货款10000元，增值税率17%，货项未付。27年月日字第号附件：张

转账凭证

合计明细账科目总账科目记账贷方金额借方金额会计科目摘要应交税费原材料购买材料200７49转11甲材料亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分￥1000000会计主管：记账：出纳：审核：制证：张琪√2刘伟￥170000√√应交增值税（进项税额）应付账款东风公司￥1170000√张光￥1170000￥117000028总分类账会计科目第页年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日原材料6200７转11购入材料4910000借40000月初余额4133000借转10生产领用材料483000借3000029原材料明细分类账类别：原材料计量单位：千克计划单位：品名和规格：甲材料存放地点：1号库储备定额：20000KG编号：03最高储备额：40000KG最低储备额：15000KG年凭证号数摘要收入发出结存月日数量金额数量金额数量金额41期初余额8002000049转11购买材料10000500300001300200７306.3记账规则6.3.1账簿的启用规则账簿启用表;经管账簿人员一览表.31限达广公科州司技市有飞账薄启用表姓名职务日月年盖章姓名职务备注监管人员移交日期接管人员记账人员

经管本账薄人员一览表主办会计账薄数会计主管账薄号码单位领导账薄名称贴印花处姓名职务负责人单位名称（加盖公章）本账薄共计页广州市飞达科技有限公司应收账款明细分类账薄第册230总经理财务总监会计王琪张丽邱力会计邱力邱力2006112贰元322、账簿登记一般规则（1）逐项登记账簿上的所有内容，包括：凭证日期、编号、业务内容摘要、金额等。内容完整、清楚、正确。（2）过账后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经过账。（3）账簿中书写中文字和数字上面留有适当空格，写字占格距的1/2。（4）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水，不能用圆珠笔或铅笔。下列情况，可以用红色墨水记账：1）按红字记账法规定，冲销错误记录；2）在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数，用红色墨水。3）三栏式账户的余额栏前，若未印余额方向，用红色墨水登记负数余额。4）国家统一规定的可用红字登记的其他会计记录。33（5）各种账簿按页次顺序连续登记，不能跳行、隔页。日月余额借或贷贷方金额借方金额摘要凭证号

年总分类账

会计科目：2006库存商品81期初余额借20000016入库100000借300000种类号数转1818转28出库50000150000借此行注销王平34

年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日总分类账

会计科目：库存商品种类号数此页注销王平35（6）余额前一栏的“借或贷”一栏，注明余额的借贷方向。没有余额的账户，在“借或贷”一栏中填“平”，在“余额”栏中填“0”。总分类账会计科目第页对方科目金额对方科目金额日月余额借或贷贷方金额借方金额摘要凭证号年原材料62006122转25转28购买原材料领用原材料32000银行存款借2000生产成本2000平036（7）一张账页登记完毕，转下页时：总分类账会计科目第页年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日原材料62006转35材料入库15100000借10000017转36生产领用材料50000借20000026承前页借200000100000150000过次页300000150000借15000037账簿数字书写的具体要求1、数字自成体型，大小均匀，笔顺清晰，合乎手写体习惯，自然流畅。35.68不规范的写法35.68规范的写法2、字迹工整,排列整齐有序,且有一定斜度,（数字和底线一般应成60度倾斜），并以向下方倾斜为好。58.43不规范的写法35.68规范的写法383、每位数字上方预留1/3或1/2的空格位置，可以在更正错误记录时使用；

每位数字之间一般不要连结，但不可预留间隔，数字间隔以不能增加数字为宜,可空出半个数字的位置。23.41不规范的写法23.41规范的写法394、如果在会计运算或会计工作底稿中，运用上下几行数额累计加减时，应尽可能保证纵行累计数字的倍数对应排列，以免产生计算错误。53.28不规范的写法规范的写法46.535.853.2846.535.8407、对于不易写好，容易混淆，且笔顺相近的数字，应尽可能按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，防止涂改。（1）如“1”，不能写短，且书写要合乎斜度要求，防止改为“4”、“6”、“7”、“9”。（2）“7”、“9”两个数字的落笔可向下伸到底线外，防止涂改。（3）“6”、“8”、“9”、‘“0”必须把圆圈笔划写顺，且一定要封口。（4）“2”、“3”、“5”、‘“8”应各自成体，以免混同。5、数字应从左到右进行书写,不可逆向书写.6、除“4”、“5”以外的数字，均应一笔写成，不能人为增加数字笔画。会计数字手写标准字体字型：1234567890416.3.3更正错账规则1.错账查找方法2.更正错账规则421、错账的查找方法（1）查找影响借贷记录平衡的错误将借贷方差错数用2除，如能除尽，有可能是某分录过账时借贷方金额都记在一个方向。1）差数法2）尾数法3）除2法当发现贷方比借方多出16000元时，可能应记借方的8000错记贷方。原材料8000银行存款8000原材料（错）800043

2）除9法：适用三种情况

A、将数字写小：错误数字小于正确数字9倍例：发现借<贷=54005400/9=600错误数则可能借方一笔6000的数字写成600例：发现借<贷=9000：9000/9=1000则可能借方一笔10000的数字写成1000。

B、将数字写大：错误数字大于正确数字9倍例：发现借>贷=54005400/9=600正确数则可能借方一笔600的数字写成600044C、差数为2位数：差错数除9，如能除尽，可能是商数加零后，再连加+11（和在两位数内）的得数数码倒置。

例：发现差错数为81：81/9=9，差错可能：90与09；

例：发现差错数为72：72/9=8则差错可能：80与08、91与19的误记。例：发现差错数为63：63/9=7则差错可能：70与07、81与18，92与29例：发现差错数为54：54/9=6则差错可能发生在60与16、71与07，82与28，93与39101与20；例：发现差错数为45：45/9=5，可能差错：50与05，61与16，72与27，83与38，94与49。45

例：发现差错数为36：36/9=4则差错可能发生在40与14、51与15，62与26，73与37，84与48，95与59。例：发现差错数为27：27/9=3则差错可能：30与13、41与14，52与25，63与36，74与47，85与58，96与69。例：发现差错数为18：18/9=2则差错可能：20与12，31与13，42与24，53与35，64与46，75与57，86与68，97与79。例：发现差错数为9：9/9=1则差错可能：10与01，21与12，32与23，43与34，54与45，65与56，76与67，87与78，98与89。P143表6-1546（2）查找不影响借贷记录平衡的错误1）过账错误2）错用会计科目重记或漏记一对会计科目。总账发生额与余额对照表：本期发生额合计为67895；本期记账凭证借贷方发生额合计数：67865。总账数大于记账凭证合计数30元：则可能一笔30元的记账凭证重记。472.更正错账规则1、记账凭证正确，过账时出现错误

2、记账凭证错误，过账后账簿出现错误48用细红线将出现错误的文字或数字划销，在红线上方空白处用用兰字填上正确的文字或数字，并在更正处由记账人员盖章。1、记账凭证正确，过账时出现错误---划线更正法49

年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷月日总分类账

第—页

会计科目名称及其编号—————2006应收账款111期初余额印张健借160000417银收8收到前欠款40000借120000425转25销售商品46000借166000总页码本户页次11余额核对号√√√印张健46800166800502、记账凭证错误，过账后账簿出现错误（1）记账凭证的账户名称或借贷方向出现错误（无论金额是否有错），导致错账。（2）记账凭证的账户名称及借贷方向正确，但金额大于正确金额，导致错账。（3）记账凭证的账户名称及借贷方向正确，但金额小于正确金额，导致错账。51（1）记账凭证的账户名称或借贷方向出现错误（无论金额是否有错），导致错账-----------红字更正法1）先用红字填制内容完全相同的记账凭证，并在摘要中写明“更正第X号凭证错误”，销掉原有错误记账凭证；以此为据，用红字重新过账，冲销原有错误记账。2）用兰字重填一张正确的记账凭证。再据以用兰字过账。52例：红字冲销法A企业2007年5月30日以转账支票支付下年度报刊杂志费6000元，在填制记账凭证时，误记入“管理费用”，并已据此记账凭证登记入账。（1）错误记账凭证反映的会计分录为：借：管理费用6000贷：银行存款6000（2）该分录应借记预付账款（“待摊费用”），更正：60006000借：管理费用贷：银行存款53

转账凭证

年月日字第号合计明细账科目总账科目记账贷方金额借方金额会计科目摘要银行存款管理费用更正错误2007530银付１０亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分￥600

000会计主管：记账：出纳：审核：制证：张琪√附件：张￥600

000￥600

000￥600

000章光刘伟54

会计科目名称及其编号—————

第—页

年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日总分类账2007530预交书报费6000银付9更正本月银付9号凭证银付１０6000管理费用1总页码本户页次161借7000借1000418转8提折旧1000借100055

会计科目名称及其编号—————

第—页

年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日总分类账2007530预交书报费6000银付９更正本月银付９号凭证银付１０6000银行存款1总页码本户页次51借44000借50000420银收5销售商品50000借5000056（3）用兰字填写正确的记账凭证，并据以登记账薄。借：待摊费用贷：银行存款6000600057

转账凭证

年月日字第号合计明细账科目总账科目记账贷方金额借方金额会计科目摘要银行存款待摊费用预交书报费2007530银付１１亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1￥600

000会计主管：记账：出纳：审核：制证：张琪√附件：张￥600

000￥600

000￥600

000章光刘伟58

会计科目名称及其编号—————

第—页

年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日51初期余额借2000总分类账2007530预交书报费6000银付11待摊费用1总页码本户页次81借600059

会计科目名称及其编号—————

第—页

年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日总分类账2006530预交书报费6000银付９更正本月银付９号凭证银付１０6000银行存款1总页码本户页次51借44000借50000420银收5销售商品50000借50000银付1１预交书报费6000借4400060（2）记账凭证的账户名称及借贷方向正确，但金额大于正确金额，导致错账。-----红字更正法（差额冲销法）1）将多记的金额，以红字填写记账凭证；2）再以此为依据，以红字记入账薄。61例：差额冲销举例A企业2007年6月9日生产领用材料4000元，在填制记账凭证时，误将金额记为40000元，但会计科目、借贷方向均无错误。（1）错误记账凭证反映的会计分录为：借：生产成本40000贷：原材料40000（2）更正时，将多记金额36000元用红字编制如下记账凭证。借：生产成本贷：原材料360003600062年月日字第号

转账凭证

合计明细账科目总账科目记账贷方金额借方金额会计科目摘要原材料生产成本更正错误200769转25B产品亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分￥360

0000会计主管：记账：出纳：审核：制证：张琪√附件：张甲材料￥360

0000章光刘伟￥360

0000￥360

000063

会计科目名称及其编号—————总分类账年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日生产成本152006转２５9借生产领用材料借34000061承前页借300000300000304000更正本月转２５号凭证40000360001总页码本户页次1

第—页转２６964