公司流动资产管理办法

公司流动资产管理办法为加强流动资产预算管理，对公司流动资产有组织，有系统地预测、控制、分析、考核和检查，保证流动资产的合理配置，提高流动资产使用效率，制定本办法。第一章总则第一条流动资金是流动资产的货币表现形式，其筹集和运用按收支两条线设立，实行预算管理。第二条流动资产核算必须及时、准确、真实反映公司财务收支及经营状况。第三条加强流动资产预算管理，选择最佳的资金营运方案，坚持既要保证公司生产经营需要，又要节约使用资金的原则。第四条以上级现金流预算管理为核心，建立公司财务部现金流预算中心，坚持收支平衡，统一管理的原则。第五条流动资产在统一平衡、调配的前提下，实行公司一级核算的办法。公司财务部门负责核算所在单位的流动资产收入、支出、占用、周转、损益等业务。第六条流动资产按使用范围可分为：货币资金，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，存货，待摊费用，待处理流动资产损益及短期投资。流动资产按管理性质可分为：速动资产，存货资产，损益资产。第二章速动资产管理第七条现金、银行存款管理现金及银行存款是流动性最强的资产。其显著特点是易变现，货币层次性高。主要包括库存现金，活期存款，短期有价证券等。因此，必须加强对货币资金的管理。（一）凡以货币资金形式实现的各项收入，必须及时全额送缴公司财务部预算收入户。严禁私设小金库转移收入；严禁将收入纳入小集体账户，搞集体福利；严禁收入不记账，变相发放奖金和补助；严禁坐支或超限额存放现金。（二）符合下列条件之一的可以支付现金。总额在1000元以下的零星支出。支付职工工资，各种津贴、补助、奖金及劳务用工工资。因病或因公负伤的职工的外出就医费用支出。出差人员必须携带的旅差费。国家规定的对职工个人的其他支出。如：丧葬补助费，抚恤费等。支付生产急需的备件，材料及低值易耗品的采购支出。（限额控制）（三）现金日记账和银行存款日记账，必须做到日清月结。每日下班前出纳人员必须在SAP系统中，核对库存现金与账面余额是否相符，发现问题及时报批处理。银行存款必须每月与银行核对一次余额，对未达账项要编制银行余额调节表，并逐笔查明未达原因。发现问题及时报批处理。（四）经财务部授权使用银行存款账户的单位，仅允许办理公司财务部规定范围以内的经济业务，决不允许以出租、出借、抵押或担保等形式，为任何单位或个人提供任何性质的经营服务。（五）结算方式：财务部授权使用银行存款账户的单位允许使用银行转帐支票、现金支票、电汇、信汇、银行汇票、银行承兑汇票、缴款簿、进账单结算方式。如果要使用其他结算方式须事先申报财务部批准。（六）授权使用银行存款账户的单位必须将银行预留印鉴分开保管，会计和出纳各管理一枚。（七）在银行办理结算时，决不允许签发远期或空头支票，也不允许存放大量的现金以备使用。（八）建立银行结算凭证的购入，签发，作废，结存登记簿，防止支票等结算凭证的遗失。（九）货币资金，按照现金流预算管理形式，实行统一调度，统一核算，统一管理的体制。（十）充分发挥货币资金流动性最强的作用。公司财务部每月在编制资金流预算时必须按现金流预算管理的要求进行编制，由各专业管理提出必须的现金流预算，全面平衡后，由资金科编制公司现金流计划，经财务部经理审核、公司副总审批后报上级。要严格按上级的审批结果支付。预算外资金只有申报批准后才能支付。（十一）外阜存款，银行汇票及本票存款，信用证存款，未经财务部批准，不得使用。第八条应收票据管理商业汇票是单位之间根据购销合同进行还期付款的商品交易时，开具的反映债权债务关系的票据。可分为“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”两种，“应收票据管理”主要是指银行承兑汇票的管理。银行承兑汇票是商业汇票的一种，公司每年都会有大量的票据收、支业务。因此在“应收票据”管理上必须做到：（一）银行承兑汇票比商业承兑汇票有保障，风险小。汇票到期日，如果付款人未能按照承兑契约的规定如期存足资金，承兑银行仍须无条件按票面金额支付，而商业承兑汇票却与此不同，所以公司暂不接受和签发商业承兑汇票。（二）银行承兑汇票的取得，主要是产品销售收入和其他业务收入的实现而形成的。各单位在取得银行承兑汇票后，应于取得票据的当天或次日送交公司财务部。（三）财务部是接受银行承兑汇票的首要环节，当销售货款转为票据收回时，必须对票据的真实性进行审查，未签订合同的单位送交的应收票据，须通过银行进行查询。签发票据银行必须在规定范围内（指上级规定的十八家出票行），银行签章和票面金额必须清晰正确，背书票据，签章必须规范。对审核无误的票据要及时登记台账（台账内容包括：票据编号、出票时间、出票单位全称、出票银行、到期时间、最后背书人、金额、收票时间、交接票人签字等）。如有一处不符合规定，拒绝接受。（四）财务部票据管理部门收到二级单位交来的银行承兑汇票时，要认真进行复验，确认票据的真实性。对合格的票据应在票据台帐的接收票据经办人栏处签字。并编制中国铝业股份公司公司货款到账统计表，作为收入实现、票据入账和发货的依据。（五）财务部票据管理部门对接受的合格票据，分签发银行建立详细的票据台帐，对每张票据实施详细登记，同时复印一式二份，一份作为应收票据账务处理依据，一份背书转让时使用。票据查询时，须将查询的票据原件交银行查询，查询完毕立即收回票据原件，对银行出具的票据复查书，票据管理员应作为查询凭证附件随同票据保管。每天下班前将承兑汇票交银行金库管理，并在交接记录单上签字确认。（六）票据的背书，按批准的现金流预算背书票据。未到期票据也可以多次背书，但每张票据必须做到背书连续，粘贴规范，印鉴清晰，字迹工整（符合国家规定的汉字标准）。票据背书、转让时，必须经财务部主管经理同意后，按规定的程序进行办理。（七）公司持有的银行承兑汇票到期前，只有经中国铝业股份公司财务部批准后才能贴现。票据贴现时，贴现银行预先要扣除自贴现日到到期日的利息，其余额（即贴现净值）支付给公司。贴现时财务部要选择经营好，信誉高，贴现率低的金融机构，办理票据贴现业务。票据贴现业务一律由财务部办理。票据贴现后，票据管理员收到票据贴现的进帐单后，复核贴现利息计算是否准确。（八）公司持有的银行承兑汇票，在票据到期十日前，必须填制委托收款单，连同票据一同送交银行办理委托收款业务。（九）对应收票据的收、支业务应及时进行账务处理，做到日清月结。每日票据管理员对所保管银行承兑汇票进行盘点，填制票据盘点记录表，与SAP账务系统中的应收票据余额核对一致。（十）根据公司生产经营资金需要，在月现金流预算内，资金管理员根据资金状况提出签发银行承兑汇票申请，经财务部经理签字确认后报上级财务部审批，批复后与银行协商签订有关合同。签发银行承兑汇票协议，必须经公司会计主管、财务部经理审核，公司分管经理同意，公司总经理签字后，由出纳员填制签发票据凭证，由银行签发承兑汇票，交由票据管理员保管并登记票据登记簿。银行承兑汇票也可采用银行票据质押、现金保证等方法签发不带利息的票据，通过“应付票据”账户核算。为了保证“应付票据”到期、按期支付，其管理同应收票据管理一样。（十一）建立人员交接监督制度，经管人员工作变动办理交接手续时，认真盘点和核对库存票据，明确责任。在移交表上详细记录有关内容，部门领导进行交接监督。对于经管人员登记的台帐，备查簿及相关资料，应移交公司会计档案室保管。（十二）财务部票据管理部门，应及时对应收票据的流动性进行分析，逐步解决“应收票据”占用时间长，额度大的状况，使应收票据达到库存合理，周转加快的目的。第九条债权资产管理债权资产是公司经营资金循环周转的主要来源。是因对外销售产品，材料，提供劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。包括：应收账款，其他应收款，备用金等。它是公司经营活动所形成的债权资产，因此，其管理的目的就是追求最大的利润。为了加强公分司债权资产的管理，降低资金成本，防止资产流失，搞好资金回笼。特对债权资产的管理作如下规定：（一）应收账款管理货款结算可采用如下方式：（1）按先交款后提货的方式结算。（2）按双方签订的有效经济合同规定的发货、付款方式结算。（3）按双方商定的协议规定发货、付款方式结算。（4）以电汇、信汇、委托收款方式结算。（5）以实物相抵或材料串换的方式结算。（6）以签发或背书银行承兑汇票的方式结算。应收账款发生后，要采取各种措施，按期收回款项。公司所属各单位从年1月起，以后当年的应收账款回收率为百分之百。对以前年度陈欠，应分别情况，确定信用期内和信用期外的单位、金额，进行分析，列出清欠计划，明确清欠比例，及时给予清理。对欠款时间较长，余额较大，清理有难度的款项，采取依法催收的办法，也可采用现金折扣办法，但现金折扣率须报上级批复后，由公司执行。坏帐准备的计提：应收账款的时间有长有短。有的尚未超过收款期，有的已经超过了收款期，时间越长，形成坏账的可能性越大。因此财务部规定，应收账款计提坏帐准备的方法采用“个别认定法”。坏帐准备由财务部有关科室提出，财务部审查，公司主管副总审核，报上级审批后，计入公司管理费用。搞好应收账款的账龄分析。利用账龄分析，可以了解应收账款信用、结构、增减、回收等情况。因此，必须随会计月报表编报债权债务账龄分析明细表，依据不同拖欠时间的欠款，采取不同收帐方法，制定出经济可行的收账政策，作好货款回笼。加强债权资产的核对。对与公司发生往来的客户，在业务发生时，必须以客户财务专用章确定的单位全称作为登记明细账的依据，不能简化、缩写、改写客户名称。对集团内的债权资产每月发函一次，进行往来核对，对债权资产较清楚的客户每半年发函一次，进行往来核对；对债权资产不太清楚的客户，每月派人或要求对方来人核对一次往来帐，并编制余额调节表，需双方经办人签字，单位盖章。货款返回。经济往来发生后，公司不能按合同或双方商定的时间及时给对方发货，但已经预先收到客户的货款，对方要求返回货款时，首先要核对账目，确认无误后，填报“产品货款返回审批表”，按程序报批，由财务部资金科按审批单办理退款手续。退款可采用背书银行承兑汇票或以银行转账方式办理，不能以现金形式退款。建立网点，成立专门机构，实行专人负责，及时清收债权资产。对长期未清收的债权，首先，不能放弃追索权；其次，派专人进行清收。对那些既不愿意承付，又没有理由拒付货款或长期拖欠，又无还款计划和措施，不再发生经济往来的单位，应诉诸法律，清收欠款。依据上级财务部下发的《会计制度》中的有关规定，对公司三年以上经确认无法收回的债权资产，在取得债务人死亡，企业解散或破产，丧失行为能力等有关法律规定的证明后，由财务部按规定的程序报批后，做坏帐处理。（二）其他应收款的管理其他应收款是应收票据，应收账款以外的应收或暂付给其他单位和个人的款项。虽然同主营业务没有关系，但也是其他单位和个人占用公司的资金，应及时组织结算、催收。各种罚款、赔款、出租包装物租金、存出保证金等其他单位和个人占用的债权资产。在债权债务业务发生时，应按债务单位全称登记明细账户，不能缩写、简写、改写单位名称。对于同一单位债权债务相抵的经济业务，作为债权人，在取得债务人盖有公章和法人签字的证明，经财务部经理批复后，可抵冲公司所欠该单位的款项，若债务人拒绝签字或未清偿欠款时，应拒绝付款。按月编报账龄分析表（详见应收账款中的规定）。其他应收款应计提坏帐准备金（与应收账款相同）。公司下属单位开办的经济实体占用的资产。在占用期内应按银行同期同类贷款利率收取资金使用费。对因破产，解散或无行为能力等原因，无法收回借给下属经济实体的款项。经征得分管经理同意后，按程序报批处理。其损失计入借款单位的成本内，参与考核，并视损失程度追究直接责任人的责任。从年元月起各单位不能再以任何方式借给下属经济实体款项。（三）备用金管理依据《企业会计制度》的有关规定，我公司增设了“备用金”一级会计科目，并按单位和个人设置明细科目，进行明细核算。公司工作人员符合下列事项的可以借支备用金：（1）因公出差所需的差旅费（疗养期间不得借差旅费）；（2）因病或因公负伤的正式职工就医费用；（3）转账起点（1000元）以下办公用品的零星购置款；（4）转账起点（1000元）以下购买材料、备件及其他生产急需物资的零星款项。（5）经公司主管领导批准因公需要办理的事项。借款人借款时，必须填制公司统一规定的借款单。经单位领导签字，加盖借款单位公章，由财务部审核后，办理借款手续。备用金借款必须执行一支笔签批的办法。借款人对借来的款项，要按照用途使用，不准套用、挪用、贪污或公款私用。借款人必须在下列规定的时间内及时报销，不得拖欠。（1）因公出差返回后七日内；（2）因病或因公负伤每次就医返回七日内；（3）购买零星办公用品验收后当日或次日内；（4）购买生产急需零星材料、备件验收后当日或次日内；（5）经领导批准办理其他因公事项结束后三日内。各单位财务部门每月末随会计月报编报一份备用金借款明细表，每季度对本单位或管辖的单位按人名填制清欠通知单督促借款人及时清账。借款人无正当理由，不能在上述规定的时间报销并清理所借款项时，财务部除停止再借款外，应按实际报销时间超过规定报销时间（以每天1%计算）收取资金占用费，报销时一并收回或从借款人工资中扣回。对因工作需要调入本单位的职工，必须严格按《公司差旅费报销规定》中的有关规定执行。对调出本单位或离退休人员，必须到本人所在单位财务部门办理欠款清理完备的确认手续，否则有关部门不予办理调出手续。对调出职工可借给部分差旅费，但负责办理调动手续的有关单位必须在调动手续中标明已经给予的借款数额。各单位主管领导要从严审批借款，财务部要加强控制和监督。日常零星支出应控制在三日内1000-5000元限额内。对于因死亡、开除或丧失行为能力无法偿还借款的职工，应由继承财产人偿还其借款，确有困难而无法偿还的，在取得有关证明后，由原借款职工所在单位领导批准，报财务部审核后按程序处理，并追究造成损失的责任人的责任。（四）预付账款的管理设置“预付账款”一级会计科目，核算各单位购买材料物资和接受劳务供应而预付给其他单位的款项。预付账款实行按单位设置明细科目进行分类核算和经办人负责报销，清理手续相结合的办法。符合下列条件的经济业务可办理预付款项（1）订购大型机器设备配件；（2）订购加工期在六个月以上的备品配件；（3）修理时间在六个月以上的机器设备修理费；以上三项必须有项目。更改、大修、研发都必须是立项的。（4）按大修工程进度预付的大修工程款项；（5）经公司主管领导批准需要预付的款项。在签订大型机器设备配件或加工期在六个月以上的大型备品配件采购合同时，对供货单位的生产，加工能力及产品质量，信誉状况作全面了解和咨询，防止破产或变相破产，造成公司债权资产损失。若出现此情况，公司要视同情况