基本建设竣工财务决算审核实务操作

根本建设竣工财务决算审核实务操作一、审核程序根本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个根本特征〔1审查性质要表达财政审查的要求〔23〕托付方式具有特别性。具体程序分述如下：1、审核托付财政授权工程审核任务但凡政府投资或是国有资产形成的根本建设工程工程的竣工财务决算审核，〔或审核〕单位实施，然后办理托付管单位，它代表政府行使财政财务监管的职能，是投资性质所打算的。授受业务托付〔或审核〕单位，与之签订“业务商定书”明确双方的责任和工作要求，商定审核费用。2、审核预备〕单位承受业务托付后，即进入审核预备阶段，着手开展如下工作：成立审核小组，提出审核人员名单，确定主审人员。务处理等，摸清被审核单位的条件是否已经具备。探测工程建设中的主要问题，特别是财务相关联事项。向建设单位提出审核所需资料〔可以列出清单交建设单位。分工、审核应把握的重点问题，以准时间安排等。3、审核实施作：〔账册、凭证、报表；③书面状况介绍，可以结合听取口头介绍。踏勘工程工程竣工状况，了解完工工程实体、竣工验收的资产状态。综合性资料审查。对工程建议书、可行性争论报告、扩初设计、批准在什么问题。审查会计帐目，对工程工程全部财务收支全过程审核逐项审查建设本钱、资金来源〔拨款贷款和其他来源、债权、债务、设备材料选购〔收进、付出、结存、工程价款结算、工程结余资金及竣工财务决算办理状况，查明财务在财务上有哪些该处理和调账的问题。实物测试，核查库存状况，包括货币资金〔银行存款、现金〕库存设制度执行状况，账控物是否严密，手续制度是否完备。检查财务决算应办未办事项，有无财务收支已发生而未进账，账实差项。算报表的则审核财务决算日的资金平衡表。汇总审核工作底稿，分类集合审核资料。依据审核程序将各类工作底主审人批阅提出意见。工程总体状况和审核觉察的问题，初拟出处理意见。4、审核反响进一步扩大审核成果妥当处理问题。向财政部门口头汇报审核状况和觉察的问题，并提出初步处理意见，务机关的意见，做好政策询问等工作。事实还有出入的问题，进一步核实状况取足证据，得出最终结论。5、审核处理在反响和复查的根底上，取得建设单位认同后，落实有关问题的处理。财务事项的处理：①尚未进账的本钱费用；②不属于工程工程列支的⑥缺口资金〔尚未到位的投资法规、政策进展调整。会计账务的调整：①与财务处理相关的账项调整，按处理结果调账；他账户发生额、余额调整。审核竣工财务决算报表〔或调整〕工程竣工财务决算报表和文字说明，审核小组予以指导、帮助；6、审核报告审核小组整理、起草审核报告，集体争论定稿。〕单位复核、审定审核报告，经专人负责复核后提交所领导人审定。向授权机关和托付单位提出核报告。将本工程档案资料组卷立档、保存。1、使用要求工程竣工财务决算审核报告不同于注册会计师执业中的会计报表审核报告，1〕能够反映工程总体财务状况〔投资其及使用结果，财务收支与建设本钱形成，工程概算、预算的执行等〔2〕较为具体的反映审核觉察的问题与3〕提出投资效益评价与建议。2、报告形式现以详式审核报告为例，介绍如下：〔一〕报告名称〔标题〕关于***〔建设单位〕***工程工程竣工财务决算的审核报告〔二〕报告构造〔引言、范围及方法步骤等。土地征用〔拆迁、招投标方式、工程施工、监理、开工与交工、竣工验收、工程质量鉴定、工程治理、竣工财务决算的组织、编制等说明。其他投资分项列出送审数、核增数、核减数、审定数、简要表达审核调整的处理意见；②投资来源的审定：按实际投入分项列出账面数、调整数、审定数、详述调整内容；③财务决算日相关资产、负债的审定：工程结余资金账面余额、调整数、审定数，详述调整内容；④批准概算执行结果的审定：列出概算数，超支或节约数增减%，分析主要缘由；⑤技术经济定额考核审定：以概算指标与实际比照，列出定额数实绩数增减数%；⑥重大问题分析说明。意见段：①审核评价与建议：投资治理绩效评价、工程投资效益评价；②待处理遗留问题披露；③建议意见。〔三〕报告附件依据报告表述内容确定。详式审核报告的一般附件，有以下几种〔1〕审定的竣工财务决算表〔或资金平衡表〔2〕〔3〕不合规票据清4〕〔5〕〔6〕其他。3、简式审核报告与详式审核报告的主要区分简式审核报告的正文扼要表达工程审核结果，作简要明白的报告，让报告使来源说明、工程概算、预算执行结果说明等。报告是正文具体而附件简洁，撰写方法上各有所长，随使用需要而定。4、撰写审核报告应留意的问题取得阅历，力求形式完善，便利报告使用者易看、易懂、易用。主，尽量少用或不用难以理解的专业术语，适应报告使用者的要求。事实，点明性质，涉及财政投资违法违纪问题要照实反映按明文规定处理。审核建议要有的放矢，切合实际有针对性，便于承受应用见实效。报表及文字说明全都，审核觉察的问题必需在审核报告提交前处理完毕。三、审核重点题是：1、工程建设总本钱如何确认工程建设本钱，是审核的第一目标。审核的范围：包括建安投资、设备投资、待摊投资和其他投资。算的本钱费用要查明缘由慎重审定。费用界限：必需是本工程实际发生的本钱费用，否则应予剔除。本钱工程归集：以会计制度规定为准，归集不当的逐项调账。本钱费用完整性：财务决算日止各项本钱费用实际发生数是否已归集赞助费不能进本钱。2、建筑安装本钱是建设总本钱的主要构成之一，问题多发区域，需特别关注。认定，觉察造价审计有不实之处可以重审定。再认定，少量小额土建费用的认定可以不受此限。状况发生。结合施工、监理合同有关条款审查，关注工程款结算和附加条件执行〔如嘉奖、投资等。的利息支出。本工程实际占用的借款额度与时间，再确认支出数。超过竣工验收后三个月，超过时限的报财政审批同意。能列支，特别状况发生的借款先审核后慎重确认。4、建设单位治理费应由行政〔生产〕负担的治理费，属于待摊投资的其他工程开支的应予转出。财政部门认可才能列支。2023101〔1998〕4〔竣工财务决算日与竣工验收交付使用日全都。5、收纳不合规票据〔1〕工程器材选购凭不合规票据付款、汇款〔2〕建筑安装工程结算中有外地建安发票〔3商品购入发票不合规〔万元版开10万元以上〕造成税收流失。在建安本钱审核中逐笔清查建筑安装发票，非本地发票具体列出清单〔单位、工程工程、结算总额、缺发票金额。的具体扎录。按不合规票据应纳税金计算涉税金额。确定期限〔一般为觉察之日起十五天内〕由建设单位向对方换取合规〔票据收受者〕负责补税、罚款〔不能进入本钱。实状况。6、工程价款结算要问题是什么。〔应付、已付、未付、应扣、欠付〕清理有关账户发生额、余额；征询、核对账户余额，取得证明；觉察过失或重复支付的查明缘由加以订正。比照合同条款，有无遗漏的结算事项。供材料、代垫水电费的要同时扣收甲供材料、水电费款项。7、印花税及其他税金特别关注印花税漏交清查各类经济合同〔施工、监理、设计、供货〕应交未交的印花税。〔房租、出借资金利息收入、罚款、赔偿金收入等〕应交未交的营业税、所得税。8、甲供材料、水电费结算是建设单位简洁无视的环节查甲供材料收、发、存治理制度，存在在哪里薄弱环节。有出入，查明数量金额，提出处理意见。水电费实际代付数与扣回数之差额按合同规定处理。甲供材料收付不建账的需由建设单位实行补救措施进展清理后再作审务处理，核实建设本钱。9、长期悬宕账款程占用资金等。从账面数入手，逐笔审查，逆向追溯缘由，查明数量金额，落实责任。无法追究单位和个人责任的损失，报经财政或主管部门批准列作待摊投资。10、尾工工程与或有性支出5%5%的不能办理竣工财务决算。需实际支付的款项。计算依据原不能以“预提费用”名义进入本钱，此类费用一般应予剔除。11、试运行期费用列支按合同规定，超过期限并已符合验收条件的视同投产。减建设本钱，列入负荷联合试车费。12、拆迁补偿费在审核方法上：拆迁补偿的具体工程内容、支付标准、期限等。有安置房补偿的查清安置房购入面积〔套数/平方〕金额，安置安排的〕金额，以及与安置相关费用〔补贴〕支出，应支付数与已支付数，结出未支付数。应作延长审核，工程担当局部有无出入。费用。13、工程工程混合建账依据财政部财建〔2023〕724