税收法律制度概述、征税范围、税率和征收率

第01讲税收法律制度概述、征税范围、税率和征收率

知识点：税收法律制度概述（☆☆）

（多项选择题）以下属于税收特征的有（）。

A.无偿性

B.固定性

C.强制性

D.自觉性

（正确答案）ABC

（多项选择题）以下各项中，属于税收法律关系主体的有（）。

A.税务机关

B.海关

C.纳税人

D.扣缴义务人

（正确答案）ABCD

（答案解析）选项AB,属于征税主体；选项CD,属于纳税主体。

（推断题）税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（）

（正确答案）X

（答案解析）税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承当的义务；题目表述为税收

法律关系的客体。

（多项选择题）（2022年）以下各项中，属于税法要素的有（）»

A.税率

B.征税对象

C.纳税义务人

D.税收优惠

（正确答案）ABCD

（单项选择题）以下关于纳税环节和纳税期限的表述错误的选项是（）。

A.纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

B.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限

C.纳税期限仅包含纳税义务发生时间和纳税期限

D.规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时完成，也是税收强制性和固定性的表达

（正确答案）C

（答案解析）纳税期限包含纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。

（单项选择题）以下税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是〔）。

A.纳税地点

B.纳税环节

C.纳税义务人

D.征税对象

（正确答案）D

复习重点

（答案解析）征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。

（多项选择题）以下表述正确的有（）。

A.税目是征税对象的具体化

B.征税对象是区别不同类型税种的重要标志

C.我国现行的税率主要有比例税率、定额税率和累进税率

D.计税依据分为从价计征、从量计征

（正确答案）ABCD

（多项选择题）以下税种中，采纳比例税率征收的有（）。

A.企业所得税

B.增值税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

（正确答案）ABD

（答案解析）选项C采纳定额税率。

（单项选择题）（2022年）以下税种中，由海关系统负责征收和治理的是［）。

A.契税

B.船舶吨税

C.车船税

D.车辆购置税

（正确答案）B

（答案解析）海关主要负责以下税收的征收和治理：（1）关税；（2）船舶吨税；（3）托付代征的进口

环节增值税、消费税。

知识点：增值税纳税人和扣缴义务人

（单项选择题）以下纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）»

A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者

B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人

C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业

D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业

（正确答案）B

（答案解析）除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

（推断题）（2022年）除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。（）

（正确答案）V

（答案解析）个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记。

（推断题）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品治理人为增值税纳税人。（）

（正确答案）V

（单项选择题）以下承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）o

复习重点

A.以承包人名义对外经营，由承包人承当法律责任的

B.以发包人名义对外经营，由发包人承当法律责任的

C.以发包人名义对外经营，由承包人承当法律责任的

D.以承包人名义对外经营，由发包人承当法律责任的

（正确答案）B

（答案解析）以发包人名义对外经营并由发包人承当法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳

税人。

知识点：增值税征税范围（☆☆☆）

（多项选择题）以下各项中按照销售货物征收增值税的有（）o

A.销售电力

B.销售热力

C.销售天然气

D.转让著作权

（正确答案）ABC

（答案解析）销售货物指的是销售有形动产，D选项应按照销售无形资产征收增值税。

（单项选择题）以下选项中，按照加工修理修配劳务征收增值税的是（）。

A.修缮房屋

B.修理车辆

C.建筑物平移

D.撤除建筑物

（正确答案）B

（答案解析）加工修理修配劳务的对象必须是有形动产，选项ACD应按照建筑效劳征收增值税。

（单项选择题）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取治理费用，应缴纳增值税，该业务属

于增值征税范围中的1）。

A.现代效劳

B.效劳

C.生活效劳

D.金融效劳

（正确答案）B

（答案解析）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的治理费用，按照效劳缴纳增值税。

（推断题）无运输工具承运业务，按照效劳缴纳增值税。（）

（正确答案）V

（推断题）依据营业税改征增值税试点相关规定，卫星电视信号落地转接效劳，属于增值电信效劳。

（）

（正确答案）V

（推断题）外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值税。（）

复习重点

（正确答案）X

（答案解析）依据增值税法规定，报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围。

（单项选择题）（2022年）以下各项中，应按照“销售效劳一一建筑效劳"税目计缴增值税的是（）。

A.平坦土地

B.X住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

（正确答案）A

（答案解析）选项B属于销售不动产，选项C属于现代效劳，选项D属于销售无形资产。

（单项选择题）（2022年）依据增值税法律制度的规定，以下各项中，应按照“金融效劳一一贷款效

劳"税目计缴增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.账户治理效劳

C.金融支付效劳

D.资金结算效劳

（正确答案）A

（答案解析）选项BCD属于直接收费金融效劳。

（多项选择题）（2021年）依据增值税法律制度的规定，以下各项中，按照“现代效劳”缴纳增值税的

有

（）。

A.文化创意效劳

B.信息技术效劳

C.效劳

D.物流辅助效劳

（正确答案）ABD

（答案解析）现代效劳包含研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、租赁效劳、

鉴证咨询效劳、播送影视效劳、商务辅助效劳和其他现代效劳。

（单项选择题）（2022年）依据增值税法律制度的规定，以下各项中，应按照“现代效劳”税目计缴

增值税的是（）。

A.经营租赁效劳

B.融资性售后回租

C.保险效劳

D.文化体育效劳

（正确答案）A

（答案解析）选项A,经营租赁效劳属于现代效劳一租赁效劳；选项B,融资性售后回租属于金融效劳一

贷款效劳；选项C,保险效劳属于金融效劳；选项D,文化体育效劳属于生活效劳。

（单项选择题）以下增值税应税效劳工程中，应按照“租赁效劳"计征增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套效劳

C.航空运输的湿租业务

复习重点

D.写字楼广告位出租

（正确答案）D

（答案解析）选项A按照贷款效劳缴纳增值税；选项B按照会议展览效劳缴纳增值税；选项C按照航空运

输效劳缴纳增值税。

（单项选择题）以下关于租赁效劳的表述中，不正确的选项是（）。

A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于公布

广告，按照经营租赁效劳缴纳增值税

B.技术转让按销售效劳缴纳增值税

C.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁

D.车辆停放效劳，按不动产经营租赁效劳缴纳增值税

（正确答案）B

（答案解析）技术转让按销售无形资产缴纳增值税。

（单项选择题）以下选项中，不属于生活效劳的是（）o

A.文化体育效劳

B.教育诊治效劳

C.餐饮住宿效劳

D.贷款效劳

（正确答案）D

（答案解析）贷款效劳属于金融效劳。

（单项选择题）（2022年）以下各项中，应按照“销售效劳一一生活效劳"税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意效劳

B.车辆停放效劳

C.播送影视效劳

D.旅游娱乐效劳

（正确答案）D

（答案解析）选项ABC都属于现代效劳。

（多项选择题）（2022年）依据增值税法律制度的规定，企业发生的以下行为中，属于视同销售货物

行为的有（）。

A.将外购的货物用于个人消费

B.将自产的货物交付代销商代销

C.将托付加工收回的货物作为投资提供应其他单位

D.将自产的货物用于集体福利

（正确答案）BCD

（答案解析）选项A,应作进项税额转出处理，而非视同销售。

（单项选择题）依据增值税法律制度的规定，以下行为中，不属于视同销售货物征收增值税的是（）。

A.将外购货物分配给投资者

B.将外购货物用于集体福利

C.将外购货物无偿赠送他人

D.将外购货物作为投资提供应个体工商户

复习重点

（正确答案）B

（答案解析）对于外购的货物用于集体福利，不视同销售货物，而且进项税额不得抵扣。

（多项选择题）（2022年）依据增值税法律制度的规定，以下各项中，属于兼营行为的有（）o

A.美容店提供美容效劳的同时销售美容产品

B.餐饮业提供餐饮效劳的同时销售酒水

C.销售自产的机器设备的同时提供安装效劳

D.销售自产的钢结构件的同时提供安装效劳

（正确答案）CD

（答案解析）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装效劳，不属于混

合销售，应“分别核算”货物和建筑效劳的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。

（单项选择题）依据增值税法律制度的规定，企业以下行为属于增值税兼营行为的是（）。

A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承当建筑、安装业务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.饭店开设客房、餐厅从事效劳业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮效劳的同时销售酒水饮料

（正确答案）C

（答案解析）选项ABD,属于增值税混合销售行为，是一项销售行为既涉及效劳又涉及货物。

（推断题）（2022年）银行存款利息不征收增值税。（）

（正确答案）V

（多项选择题）（2022年）依据增值税法律制度的规定，以下各项中，不征收增值税的有（）«

A.物业治理单位收取的物业费

B.被保险人获得的诊治保险赔付

C.物业治理单位代收的住宅专项维修资金

D.存款利息

（正确答案）BCD

（答案解析）以下工程，不征收增值税工程：（1）依据国家指令无偿提供的铁路运输效劳、航空运输效

劳，用于公益事业的效劳；（2）存款利息；（3）被保险人获得的保险赔付；（4）房地产主管部门或者

其指定机构、公积金治理中心、开发企业以及物业治理单位代收的住宅专项维修资金；（5）在资产重组

过程中，通过合并、分立、X、置换等方法，将全部或者局部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动

力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为；（6）纳税人在资产重组过程中，

通过合并、分立、X、置换等方法，将全部或者局部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转

让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

（单项选择题）（2022年）依据营业税改征增值税试点相关规定，以下各项中，应征收增值税的是（）。

A,被保险人获得的保险赔付

B.航空公司依据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输效劳

C.国民存款利息

D.母公司向子公司X不动产

（正确答案）D

（答案解析）选项A,被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B,依据国家指令无偿提供的铁路

复习重点

运输效劳、航空运输效劳，属于（营业税改征增值税试点实施方法）规定的用于公益事业的效劳，不征收增

值税；选项C,存款利息，不征收增值税；选项D,照章缴纳增值税。

知识点：税率和征收率（☆☆）

（单项选择题）以下各项增值税效劳中，增值税税率为13%的是（）。

A.建筑效劳

B.生活效劳

C.有形动产租赁效劳

D.不动产租赁效劳

（正确答案）C

（答案解析）选项AD适用9%的税率；选项B适用6%的税率。

（单项选择题）依据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售以下货物，适用9%税率的是（）。

A.笔记本电脑

B.化肥

C.小汽车

D.淀粉

（正确答案）B

（答案解析）选项ACD适用13%税率征收增值税。

（多项选择题）依据增值税法律制度的规定，纳税人提供的以下应税效劳，适用增值税零税率的有（）。

A.在境内载运旅客、货物出境效劳

B.国际货物运输代理效劳

C.在境外提供的研发效劳

D.在境外提供的播送影视节目的播映效劳

（正确答案）AC

（答案解析）选项BD均为增值税免税工程。

（推断题）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，

可以放弃减免，依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（）

（正确答案）V

（单项选择题）某公司为二手车交易公司，2022年1月销售二手车取得含税销售额105万元，销售其

他旧货取得含税销售额35万元，已知销售二手车减按0.5%征收增值税，销售其他旧货适用3%减按2%征收，

则该公司当月应纳的增值税列式正确的选项是（）。

A.105+（1+3%）X0.5%+35+（1+3%）X2%

B.1054-（1+0.5%）X0.5%+354-（1+3%）X2%

C.105X0.5%+354-（1+3%）X2%

D.105X0.5%+35X2%

（正确答案）B

（多项选择题）增值税一般纳税人销售自产的以下货物中，可以选择按照简易方法计算缴纳增值税的有（）。

A.生产建筑材料所用的砂土

复习重点

B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

（正确答案）ABC

（答案解析）选项D应为县级及县级以下小型水力发电单