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MACROBUTTONMTEditEquationSection2SEQMTEqn\r\hSEQMTSec\r1\hSEQMTChap\r1\h论文题目:乐视网财务风险分析与对策研究摘要改革开放以来,我国经济发展速度稳步提升,互联网企业迅速崛起,尤其近年来国内外经济均处于不景气的状态,传统行业增长乏力,互联网行业的快速发展为中国经济带来了新的增长点。我国互联网视频行业整体发展很快,身处其中的互联网公司在经营管理过程中,面临着复杂的经济环境和激烈的企业竞争,想要在竞争中稳步发展,企业需要重视对财务风险的管理。为了防范企业财务风险带来的损失,有必要对其财务风险进行分析,并做好相应的防范。本文以乐视网为例,分析了互联网视频行业整体的特点和近几年行业发展现状,其次通过分析财务状况找出其面临的财务风险问题,最后,本文根据公司的特点,分析出现上述问题的主要原因,并根据问题出现的成因提出应对这些风险的防范措施,以便为企业的未来发展战略提供参考。关键词乐视网;财务风险;问题;建议
AbstractSincethereformandopeningup,China’seconomicdevelopmenthasbeensteadilyincreasing,andInternetcompanieshaverisenrapidly,especiallyinrecentyears.Bothdomesticandforeigneconomieshavebeeninastateofsluggishgrowth.Thetraditionalindustrieshaveexperiencedsluggishgrowth.TherapiddevelopmentoftheInternetindustryhasbroughtnewgrowthpointstotheChineseeconomy.TheoveralldevelopmentofChina'sInternetvideoindustryisveryfast.Intheprocessofoperationandmanagement,theInternetcompaniesthatareintheprocessarefacedwithcomplicatedeconomicenvironmentandfiercecompetitionamongenterprises.Theywanttodevelopsteadilyincompetitionandenterprisesneedtopayattentiontothemanagementoffinancialrisks.Inordertopreventthelosscausedbythecompany'sfinancialrisks,itisnecessarytoanalyzeitsfinancialrisksandmakecorrespondingprecautions.ThisarticletakesLeTV.comasanexampletoanalyzetheoverallcharacteristicsoftheInternetvideoindustryandthestatusquoofindustrydevelopmentinrecentyears.Second,itanalyzesthefinancialsituationtofindoutthefinancialrisksitfaces.Finally,basedonthecompany'scharacteristics,thisarticleanalyzestheaboveproblems.Themainreason,andbasedonthecausesoftheemergenceoftheseriskstopreventmeasuresinordertoprovidereferenceforthecompany'sfuturedevelopmentstrategy.KeywordsLeTV;financialrisks;problems;suggestions目录摘要 图,我们可以清楚得观察到,乐视网2017年的流动比率在下降,并且近几年流动比率是低于2的,这说明乐视网短期偿债能力有所减弱,可能无法及时偿还债权人的债务,这将会给企业带来一定的流动性风险。通过将乐视网近五年内的的流动比率、速动比率与该行业平均值进行对比、分析,得知该企业的流动比率及速动比率远低于行业平均,即企业的短期偿债能力相对较差,极有可能存在流动性风险。4.1.2长期偿债能力分析图4-22013-2017年乐视网与行业平均资产负债率对比资料来源:上述数据根据新浪财经网公布数据整理所得要对公司长期偿债能力进行分析,可以从资产负债率进行分析,就乐视网公司在2013-2017年的数据显示,它的资产负债率分别是58.58%,62.23%,77.53%,67.48%,103.72%。这个数据呈现一种上升的趋势,并且数据的结果都比50%大,因此就说明了企业的财务杠杆有所扩大。而和其他行业这些年的数据相比,乐视网的这些数据都是比较高的,因此也就在说明乐视网的负债在逐年增加。那么乐视网企业的长期偿债能力就是有所下降的。因此针对这个结果,公司应该合理的降低企业的资产负债率,从而降低风险。4.2营运能力分析营运能力的含义是整个企业对于资金运营周转的情况,它能够在一定程度上反映整个企业在经济资源管理和运用效率高低能力的表现。表4-SEQ表4-\*ARABIC22013-2017年乐视网营运能力指标变化表资料来源:上述数据根据乐视网2013-2017年报公布数据整理所得从上表中我们可以看出乐视网的营业周期在近两年急剧上升,其中不管是现金、存货还是应收账款,其周转天数都有所增长,且应收账款的增长幅度最为明显,因此,本文认为近几年乐视网的营运能力即经济资源的管理运用效率下降,应收账款收回风险加大。图4-32013-2017年乐视网部分营运能力指标变化图资料来源:上述数据根据乐视网2013-2017年报公布数据整理所得从上图我们可以看出,乐视网的总资产周转率很低,固定资产周转率稍微高一些,流动资产周转状况不是很好,可见该企业的快速变现能力不强,这将成为企业流动性风险发生的隐患。图4-42013-2017年乐视网与行业平均部分营运能力指标变化图资料来源:上述数据根据乐视网2013-2017年报公布数据整理所得上图直观清晰的表现出,2013-2017年间乐视网存货周转率和应收账款周转次数的减少,企业的变现能力在减弱,存货的积压,营销模式的转变都是导致存货周转率降低的原因;收入增加,新收购的企业的应收款增加都将导致应收账款周转次数变少,这将会给企业带来一定的风险。同时乐视网存货周转天数与该行业平均值的比较,我们能很直观清晰地看出该企业的存货周转天数是要大于该行业平均值的,因此,本文认为该企业对于存货管理尚显不足,存货流动性急需改善。图4-52013-2017年乐视网与行业平均值应收账款周转天数比较图资料来源:上述数据根据新浪财经网公布数据整理所得上述柱状图非常明确的表现出近五年乐视网的应收账款的周转天数都大于整个行业的平均周转天数,尤其是2017年应收账款周转天数远远大于此行业的平均值,这样说来,乐视网的应收账款的收回安全系数是比较低的,因此,上述结果体现了乐视网在应收账款的回收上存在风险,这就需要企业做好应收账款的管理工作。
4.3盈利能力分析盈利能力指的是企业能够挣取利润的能力,它关系着各个层面人员的利益,比如说投资者需要通过盈利来达到自己投资的利益,债权人要收取本息,还有企业的职工也需要获得相应的薪水等都是和企业的盈利息息相关的,因此,分析企业的盈利能力具有十分重要的意义。而分析企业盈利能力可以从资产利润率,销售利润率以及成本费用的利润率来进行综合分析。表4-32013-2017年乐视网盈利能力指标变化表资料来源:上述数据根据新浪财经网公布数据整理所得由表4-3看出乐视网各项利润率都在不断下降,且在2017年出现巨幅下滑,说明乐视网在盈利方面出现了大量问题。总资产利润率它能够反映一个企业的资产综合利用效果。一般来说,总资产利润率的结果越高,企业的资产综合利用效果越好,因此企业也有着更强的获利能力,同时也反映企业的经营管理水平是更高的,从表中的数据结果可以看出该公司也就是乐视网的资产利润率在逐年下降,而到了2007年已经下降到了-101.6%,说明企业的资产利用效益底下,企业获利能力出现严重问题。而对于销售净利率这个指标来说,如果它的值越高,就表明这个公司或者企业为整个社会所做的贡献就越多。一个企业在为社会做贡献的同时,企业本身所创造的利润也是在增加的。从数据表格中可以看出,乐视网在2017年它的销售净利率为-258.84%,比上一年降低了200多倍,,可见其在销售方面出现问题,致使其销售净利率巨幅下跌。而对于成本费用净利率这个指标来说,如果它的数值越高,就表明企业在耗费上所取得的收益也就越高。这个指标能够直接反映出一个企业通过增加节支或者增产节约带来的效益,从上面的数据可以看出,在2017年,乐视网公司的成本费用净利率为127.3%,同样比去年相差悬殊,主要是由于净利润大幅下降所致。近几年乐视网盈利水平有所下滑,但大致还保持在可以盈利范围,然而在2017年,各项利润率都出现负数,并且下滑情况严重,说明企业盈利方面问题非常严重,甚至已经影响到了企业正常经营。4.4现金流量分析表4-42013-2017年乐视网现金流量分析表资料来源:上述数据根据乐视网2013-2017年报公布数据整理所得从上表中我们能够看出经营活动净现金流量占营业收入的比重很小,近两年甚至为负值,即该企业的经营现金流出量大于经营现金流入量,这就意味着企业能够用来偿还借款的能力很弱,甚至无法及时偿还借款,给企业带来较高的风险;另外我们发现资本支出占折旧与摊销的比例也比较低,因此本文认为一方面是因为经营现金流量本来就少,没有多余的资金去购置新的设备,缺少先进的设备或者研发技术同样会给企业带来一定的经营风险,另一方面可能是由于管理者决策失误导致的;上述现金运营指数也是偏低的,同样论证了前面分析的现金流入量少的问题。4.5成长能力分析图4-62013-2017年乐视网成长能力指标变化图资料来源:上述数据根据乐视网2013-2017年报公布数据整理所得由上图我们可以发现该企业的净利润增长率逐年下降,且总资产增长率及净资产增长率都有大幅的下跌,可见乐视网近期的发展情况不容乐观,未来发展压力巨大。图4-72013-2017年乐视网与行业平均值净利润增长率比较图资料来源:上述数据根据新浪财经网公布数据整理所得由图4-7我们已经看出乐视网公司的未来发展状况有些糟糕,那么为了更精确的反应出乐视网在同行业的一个发展状况,根据上图我们可以发现乐视网的发展的确是很不乐观的,在2015年乐视网的净利润增长率是高于同期行业平均值的,本文认为是当年该企业的一些投资行为导致的利润增长,但是后来越来越糟糕,说明该企业仍然存在着一些不容忽视的风险因素。4.6小结从上述分析中首先可以看出乐视网的流动比率、速动比率与同行业相比都很低,且资产负债率很高财务杠杆比重大,负债越高代表未来要偿还的本利和越多,本文认为该企业的偿债能力很弱,因此极有可能存在流动性风险或筹资风险;其次乐视网存货与应收账款的管理欠佳,导致其回收风险很大;乐视网利润率出现大幅下滑,严重影响了正常经营;再次从现金流量的变动情况我们可以发现近几年乐视网的现金流量净额在减少甚至为负值,且现金运营效率较低,这种情况就极有可能导致企业无法及时偿还借款,使得很多投资者失去信心;最后从该企业的成长能力分析得出该企业潜在风险的存在使其未来发展还是比较困难的。第五章乐视网财务风险分析通过以上分析可以发现,乐视网公司面临着种类不同、程度大小不同的财务风险,根据财务风险金额的大小以及它所带来的危害性,可以把财务风险分为以下几类:5.1筹资风险方面当一个企业的负债规模比较大或者它内部的资本结构不合理时,会使得这个企业的偿债能力严重下降。对于一个企业来说,如果它的负债情况是合理的,那么就可以通过财务杠杆来产生一定的效益,但是当一个企业的负债超过合理的范围时,就会使得这个企业面临着比较严重的负效应使得企业的财务面临着风险。而如果在这个过程中还出现了资金周转的问题或者现金流量比预期的值要低,那么将会给公司带来无法弥补的后果,它的及期债务将无法兑现,紧接着不可避免的就会出现企业的财务危机。影响一个公司的负债结构有很多因素,比如说资产结构和行业特点等等,而在设计负债结构时,应该与企业的资产和权益进行合理的配比。如果配比做的不好,就会加大企业的负债风险,因此也就会使得公司最后的融资变得更加困难,影响企业发展。通过以上的数据分析可以看出,与一般的行业平均水平相比,乐视网的负债规模是比较大的,资本结构不太合理,而且这个公司的偿债能力也在逐年下降。从数据中也可以看出乐视网有进行大量的短期借款和商业信用筹资,并且这种流动负债在公司的整个负债总额中所占的比例是很大的,为98%左右,这就使得企业的流动比率和流速动比率较低。反映着这个企业的短期偿债能力是很弱的。并且从2016年开始,该公司的偿债规模也是在逐年扩大。说明公司的支出也就会越来越多,那么就会使得公司所创造的利润下降。从现金流量方面分析,我们能够看出经营活动净现金流量占营业收入的比重很小,近两年甚至为负值,即该企业的经营现金流出量大于经营现金流入量,这就意味着企业能够用来偿还借款的能力很弱,甚至无法及时偿还借款,给企业带来较高的风险,进一步扩大了负债规模。5.2运营风险方面在运营风险方面,主要是指的是三个方面的风险,第一是存货流动性风险,第二是应收账款回收的风险,第三是营运资金管理的风险。(1)存货流动性风险。当公司的存货在增加时,它会影响企业的资产流动性,同时也会使得企业的存储成本上升,增加它的减值风险。资产流动性是一个很重要的指标,对企业的发展会产生严重的影响,因此相关人员应该引起足够的重视。一般情况下资产流动性越快越好,这样就会使得整个业务的循环过程变得更快,那么对于资金的占用也就会减少,从而降低企业的存储资本。另外一方面还会使得企业的周转速度变得更快,那么企业就会面临着更低的存货风险。作为互联网视频企业,开始发力于终端产品,在其内置自己的视频业务,此举有利于快速扩大市场,让消费者对自己的视频业务形成依赖。然而企业终归发家于虚拟的互联网,对于实体产品的生产及销售还不熟悉,导致出现大量库存的情况。更重要的是,随着越来越多的企业进入到智能电视及智能手机领域,消费市场逐渐饱和,这就会使得企业的存货周转速度下降,导致企业会出现大量的存货积压,这个结果是不好的,会给企业的盈利能力带来严重的影响。从表4-2的数据可以看出乐视网公司的存货周转率是比较高的,但是存货的流动性相对比较弱。因此如果从商品的品质和安全性两个角度出发,企业应该对于存货进行合理的存储和管理,降低相应的成本和费用。表5-12013-2017年乐视网应收账款余额周转情况表(单位:万元)资料来源:上述数据根据乐视网2013-2017年报公布数据整理所得(2)应收账款回收风险。应收账款指的是企业的一个债权项目,因为产品的赊销而产生这项债权。一方面,应收债款可以给企业带来利润,但同时也会使得企业的现金流受到影响。产生这种风险的原因主要有两种,第一种是企业的货款不能够按时的收回,第二种是企业的货款能够按时收回,但是数额比较少。这两种原因都会给企业的盈利状况带来比较严重的影响,导致企业的成本增加,资金短缺,甚至是增加收账费用。从表4-2中数据看出,2013-2017年乐视网与行业平均应收账款周转率差距较大,乐视网只有1.14次,这表明乐视网的应收账款的周转速度是比较慢的,从表中的数据可以看出,乐视网在2017年的销售收入是比较少的,因此也就直接导致了该公司的应收账款的周转率下降。(3)营运资金短缺风险。这个指标它是流动资产和流动负债的差值,能够为公司的日常生产经营带来必要的资金。表5-22017年乐视网与暴风集团营运资金比较表资料来源:上述数据根据新浪财经网公布数据整理所得从上面的数据结果可以看出,上市公司的营运资金占整个企业的流动资产的比率大概是27.41%,这个数量是比较充足的,而乐视网公司它的总营运资金为-658025万,数据结果表明,乐视网公司存在着比较大的现金流风险,因此企业的运营面临着比较大的困难。5.3投资风险方面企业的投资风险有含义是一个企业的投资项目它在实际生产情况中所获得的收益率下降的风险,产生这种风险的原因主要是市场的供需变化而导致的。就投资活动来说,可以把它分为两大类,第一是对内投资的,第二是对外投资。对内投资的目的是扩大再生产。对外投资主要指的是股权和债权的投资等。表4-4和表4-5乐视网公司的对内和对外投资的数据表。表5-32013-2017年乐视网固定资产、无形资产、开发支出情况表资料来源:上述数据根据乐视网2013-2017年报公布数据整理所得从上表可以发现,前四年乐视网对于资产投资的数量是稳步增长的,固定资产、无形资产、开发支出合计从2013年的30亿元增长到2016年的90亿元,增长幅度年均在48%左右。到2017年对内投资增长率出现下滑,降到-34.03%,主要是由于在无形资产方面减少了投入,开发支出也有所降低,由此可见乐视网在2017年在对内投资方面出现问题。
表5-42013-2017乐视网长期股权投资余额和投资收益情况表资料来源:上述数据根据乐视网2013-2017年报公布数据整理所得从上表看出,乐视网长期股权投资由2013年2032万增长到2017年末208996万,5年间投资增长了206964万元,增幅巨大,然而投资收益却并未出现大幅增长,在2016年反而出现下滑情况,说明乐视网投资活动存在着较大的不稳定性,存在着一定的投资风险。
第六章财务风险成因分析财务风险是客观的外界因素和主观的自身原因共同作用下发生的,从一般情况来分析,主要跟国家宏观的社会、经济、政治环境以及管理层风险意识与管理模式、经营管理效率、公司投融资政策、财务分配策略等有着很大的关系。6.1复杂多变的外部环境在经济全球化的背景下,市场已作为配置资源的主要手段,国家宏观环境包括政治、经济、社会文化等因素更加复杂和多变。在市场经济和经济全球化这样一个大的背景下,外部环境对企业财务管理具有举足轻重的影响力。对乐视网来说,当财政金融政策由积极转变为稳健,企业筹资成本将会大幅上升,并且随着金融机构的银根紧缩,企业的资金就难以为继,资金链条出现问题,陷入严重的财务危机旋涡之中。6.2决策管理层的风险意识企业董事会等最高决策层及高层管理人员对财务风险的认识和重视程度将直接影响一个企业怎么设置企业的风险管理结构。在风险管理学科中,它的一个重要分支是财务风险管理,管理活动复杂,管理要求高,要求财务风险管理人员在数据的分析、处理能力方面亟待提升。6.3不合理的融资决策市场经济条件下,现代企业集团快速增长仅仅依靠自身内部的积累是远远不够的,为了弥补增长所面对的资金缺口,负债作为筹集资金的一个重要方式将是每个希望快速扩张企业的必然选择。举债经营犹“双刃剑”,可以弥补资金缺口,并通过财务杠杆获取更多收益来提高所有者权益收益率,但由于信贷资金对融资方式、偿还期限和偿还金额都做了严格的规定,企业债务是有期限的,信贷资金到期是需要无条件偿还的,所以,举债经营是以一定偿债能力和承担特定的偿付责任为前提,如果负债规模过大,而经营盈利能力弱和资产不易变现导致流动性差,将造成延期支付本金和利息,就会产生偿债风险。当偿债风险发生的时候,如不能采取有效的方式化解,破产清算就是不得不面临的选择。同时,财务杠杆使资金运用获取的效益与预期的差异被扩大。由于金融市场需求的变化、宏观环境的调整,不合理的融资政策,将在利率、再融资等方面带来不可估量的财务风险。乐视网2017年的资产负债率达到103%,流动负债占到负债总额比例达到98%左右,而可以用于及时偿还债务的货币资金约85亿元,远远小于总负债294亿元。分析其2017年利润表可以发现,其营业收入约70亿元,但营业成本却为97亿元,销售毛利为亏损,同时还需要承担巨额的销售费用17亿元、管理费用6亿元和财务费用6.5亿元。乐视网陷入需要靠融资才能维持生存,财务风险巨大。6.4激进的投资方式无论是国家经济的增长还是企业规模的扩大与投资活动都有非常紧密的关系。但是,资金一旦被投出后,投资的最终收益与预期收益就因市场环境的变化而产生偏离。同时,在财务决策中依靠经验主义及主观主义,缺乏科学和系统的方法致使决策出现重大失误。过度追求多元化经营模式,但是对进入的行业缺乏科学的投资决策和较强的管理水平,导致企业陷入严重的财务危机的境地,更严重的可能陷入破产境地。乐视网在2016年采取了大规模的股权收购投资,支出几十亿元收购酷派集团、投入巨资进入汽车行业等,然而所投资的行业并没有取得较好的投资收益,还必须承担巨额的费用。6.5经营管理过程的失误企业在经营管理过程中决策人员和管理人员决策不当,在采购、生产、销售等各个环节中未知的事件导致资金流动缓慢,公司盈利水平降低等。乐视网2017年实现约70亿元的销售收入,支付的营业成本却高达97亿元,产品销售的毛利负担不了巨额的销售费用、财务费用、管理费用等期间费用,同时实现的销售中,应收账款近36亿元,存货近7亿元,除了巨额的并购投资所需资金外,流动资金也需要通过债务性资金补充解决。
第七章对乐视网存在的问题提出建议乐视网公司属于互联网企业,在运行过程中和任何企业一样势必面临财务风险。财务风险和资本结构的不合理相关,财务状况的不确定直接导致了公司的财务风险。那么不同类型的风险需要不同的防御对策才能有效去抵御风险。作为企业存在财务风险是正常的,但是要将财务风险控制在一定范围内才能保证企业的正常运转。7.1提高财务风险管控能力,适应外部环境企业生存和发展的外界环境有其自身的规律,作为单独的个体企业很难改变我们所面对的客观环境,但是在企业经营过程中,这些环境因素在企业财务风险管理中不得不高度重视。要提高环境适应能力,降低外部环境的影响,有效识别和控制财务风险。首先,乐视网管理层要研究与分析财务管理的宏观外部环境的政治、经济影响因素,预测宏观外部环境变化趋势及规律。其次,根据外部环境的条件制定合理有效的财务管理策略,根据识别出的各种风险点及其特殊性制定管理方案。最后,保持财务风险内部控制管理体系合理有效,建立预警机制、分析机制和决策控制机制。根据识别的财务风险点合理开发管理工具和设计有效的流程和措施提高环境适应能力和抗风险能力。7.2提高管理者财务风险意识水平加强对本企业财务风险管理者风险教育和相关知识与能力的培训。在资金运动的每个步骤,财务风险无处不在,财务风险管理人员应高度重视,让风险意识根植心中并从全局着眼,提升金融市场运行、资本市场操作规律以及投资领域等方面的专业素养,具备及时收集和整理并深入分析财务信息的能力,以识别可能出现的财务风险信号,并对其进行分析、归类,分析原因和通过科学的评估方法评估其可能造成的损失,制定控制财务风险的措施。7.3制定完善的融资决策(1)提升资金营运效率和增强盈利能力。发生债务危机最直接的表现就是不能按期归还本金和支付利息,因此,资金的获利能力与管理效率是防范和控制融资风险最核心的影响因素。(2)合理设计权益比例,适度负债。举债经营在资金的收益率高于资金成本的时候,在财务杠杆的调节下,权益资本会获取更高的收益,但是当资金的收益率低于资金成本的时候,权益资本将会面临更大的损失。在实际经营中,乐视网公司要具体情况具体分析,生产稳定、资金周转效率高的,资产负债率可以提高一点,相反,就应该降低。(3)根据资产流动性合理选择短期负债和长期负债。从一般情况来说,存货等流动资产由于流动性较强,容易变现,故公司可以用流动性较强的短期融资来满足;固定资产等长期资产由于变现能力差,就需要考虑自有资金投入和通过长期负债筹集。乐视网一定要坚决避免短贷长投的情况,坚持稳健的财务政策,控制好短期负债和长期负债的规模和比例。7.4选择恰当的投资方式(1)建立科学的投资决策体制,坚决执行投资项目的可行性研究。乐视网可以通过对投资项目的可行性研究,识别投资项目的风险和收益,合理预测投资项目未来获利能力和收益能达到的程度,将有限的资金投资在高收益、低风险的项目上。(2)组合投资,分散风险。投资项目的风险是由项目的个别风险和市场的系统风险共同作用和影响的,通过分散投资,进行投资组合可以有效地规避项目的个别风险,而只承担市场系统风险。乐视网在组合投资的时候,除了在具体项目上考虑,还应考虑投资形式、期限、品种、行业等方面,比如可以在证券、房地产、贵金属等方面投资,也可以分散投资交易性金融资产和股权并购等不同期限的项目。7.5制定科学的资金运营管控措施(1)制定科学的营销政策与信用政策。在制定销售价格的时候,如果能保证货款的快速回收,可以适当降低价格。如果乐视网公司需要扩大销售规模而给客户提供信用,可以选择财务状况优良和信用良好的优质客户,但需要将信用金额总额控制在经批准的信用限度之内。(2)制定鼓励快速回款的收款措施。对采取信用销售方式的客户,即使在信用期内也应制定鼓励客户快速回款的激励措施。如果出现逾期现象,乐视网应通过催收、诉讼等方式加大收款力度。
结论改革开放以来,我国综合国力不断提升,经济发展速度稳步提升,中国企业的发展速度尤为迅猛,在国际社会中的影响力越来越大。互联网视频企业迅速崛起,竞争压力骤增,企业想要发展好,必须要找准问题,对症下药。本文以乐视网为例,首先介绍了本文写作的背景,力图对乐视网公司潜在的财务风险作出分析和监测,及早发出预警信号,让企业的经营者及早的发现企业蕴含
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