会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)历年真题试卷汇编4

会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编4(分：58.00做题时间：分钟)一项择题本类题共20小备选答案中有一个符合题意的正确答案选选不选均不得分。(总题数7，数14.00)1.企业应纳税所得为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280元和元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和元，企业所得税税率为25％企业的所得税费用为万元。年)A.160B.240C.320D.200

√解析：所得税费用=期所得税+延所得税，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额)(延所得税资产的期末余额一递延所得税资产的期初余)=(280一200)一(150一110)=40(元)所以本题中所得税费用=当期所得税800×25％)+递延所得税(40)=240(万元选项B正确。2.2017年，企业应交所得税为元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数100元，该企业递延所得税的影响计入当期损益不考虑其他因素该企业年末确认的所得税费用是万元(2018)A.240B.360C.400D.260

√解析：递延所得税=(延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额(延所得税资产的期末余额一递延所得税资产的期初余额)=40100=一60(元；所得税费用=期所得税+延所得税300一60=240(万元3.某企业2016年实现利润总额万元，适用的所税税率25。本年度该企业取得国债利息收入150元，发生税收滞纳4万元。不考虑其他因素，该企业2016年利润表“所得税费用”项目本期余额为()万。(2017年A.338．5B.301

√C.374D.337．5解析：应纳税所得额=1350元)所得税费用=1204×25％=301(万元)4.某企业适用的所税税率为25％2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加元不考虑其他因素该企业年度利润表“所得税费用”项目本期金额为()万元(2016年)A.128B.112C.125D.120

√解析：该企业2015年度利润表“所得税用”项目本期金额=480×25％一万元)。5.某企业2012年税前会计利润为万元其中本年国债利息收入120万元税收滞纳20万元企业所得税税率为25％，假定不考虑其因素，该企业2012年所得税费用为)万。(2013年)A.465

B.470C.475D.500

√解析：应纳税所得额=2000万元所得税费用=1900×25％元)6.下列各项中，关本年利润结转方法表述正确的是)。(2017年)A.用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量B.用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目C.用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目√D.用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量解析：在表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，不会增加结转环节和工作量；在账结法下，每月月末均需编制转账凭证，会增加结转环节和工作量，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。7.下列各项中，关会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是)。(2016年A.结法下不需要设置“本年利润”科目B.末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利(亏损)D.月月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

√解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选AB错每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(亏损)，选项C确；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目。选项错误。二、多项选择题本类题共15小备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分总题数：，分数：6.00)8.下列各项中，属企业“营业外支出”科目核算内容的有)。(2018年)A.务重组损失

√B.收账款坏账损失C.然灾害导致的存货净损失√D.益性捐赠支出

√解析：选项B会分录为：借：坏账准备贷应收账款不属于企业的营业外支出。9.下列各项中，企应计入营业外支出的有)。(2018年)A.政罚款支出

√B.定资产盘亏损失

√C.益性捐赠支出D.生的排污费

√解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。选项计入管理费用。10.下关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有)。(2014年A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损

√B.月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利(亏损)C.末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目D.月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目√

√解析：选项C属于表结法的特点。三、判断题本类题共10小题。述正确的，填涂答题卡中信息点√]表述错误的，则填涂答题卡中信息点[判断结果正确得结果错误的扣0.判的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。(总题：，分数：8.00)11.企期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出中()

A.确B.误

√解析：企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。12.利表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税()(2017年A.确B.误

√解析据会计准则的规定得税费用为当期所得税和递延所得税之和所以利润表中的“所得费用”应包括递延所得税。13.表法下各损益类科目每月月末需编制转账凭证将在账上结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额结转入“本年利润”。()(2018年A.确B.误

√解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。14.年终了无论企业盈利或亏损都需要将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。()A.确B.误

√解析：四、不定项选择(总题数：3，数30.00)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16，销售商品和提供劳务均为主营业务。发出商品成本按月末一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。年12该企业发生如下经济业务：(1)1日，库存商品结存数量1000件，单位生产成本21；本月生产完工验收入库商2000，单位生产成本为24元本月发出商品2800件其2000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。(2)15，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3200元，款项已存入银行该批原材料的计划成本为18000，材料成本差异率为一2％。(3)20，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为元。(4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同总价款为160000元签订时预收劳务款50000元末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定(定不考虑增值税)要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题答案中的金额单位用元表示)(2015年改)(1).据资料(1)甲企业会计处理结果正确的是)。A.末结转的商品销售成本为64400元B.月发出商品的单位成本为23元C.月发出商品的单位成本为21元

√D.末结转的商品销售成本为46000元

√解析：本月发出商品的单位成本=(月结存商品成本+月完工入库商品成本(月初结存商品量月完工入库商品数量)=(1000×21+2000×24)／(1000+2000)=23(元月末结转的商品销售成本=2000×23=46000(元(2).据资料(2)甲企业应结转的原材料实际成本是)元。A.18000B.17640C.18360D.20000

√解析：甲企业应结转的原材料实际成本=划成本×(1+材料成本差异率)=18000×(1—2元(3).据资料(3)甲企业会计处理正确的是)。A.认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用372000贷：应付职工薪酬一非货币性福利372000

B.放空气净化器产品时：借：应付职薪酬一非货币性福利372000贷：库存商品300000应交税费一应交增值税(项税额)72000C.放空气净化器产品时：借：应付工薪酬—非货币性福利522000：主营业务收入450000应交税费一应交增值税(项税额)72000借：主营业务成本300000贷：库存商品

√D.认空气净化器产品作为福利时借销售费用522000应付职工薪酬一非货币性福利

√解析：将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工，应作视同销售处理确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用522000贷：应付职工薪酬522000实际发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬522000贷：主营业务收入450000(15000×30)应交税费一应交增值税(销项税额72000(15000×30×16％借：主营业务成本300000(10000×30)：库存商品300000(4).据资料(4)甲企业安装工程业务的会计处理正确的是)。A.转劳务成本60000元√B.认劳务收入50000元√C.认劳务收入96000元D.转劳务成本31250元解析安装工程业务确认收入结转成本的相关会计处理为借预收账款贷主营业务收入借：主营业务成本60000贷：劳务成本(5).据资料(1)至(4)，甲企业年当月利润表中“营业成本”项目的本期金额()元A.395610B.423640C.442760D.442040

√解析：12月润表中“营业成本”项目的本期金额=46000+1764．0+300000+60000=423640(元甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。201812月，甲公司生如下交易或事项：(1)1日，与乙公司签订为期3个月的劳务同，合同总价款为300万。至12月31日，已经预收合同款220万元实际发生劳务成本140万元估计为完成该合同还将发生劳务成本元该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。(2)5日向丙公司销售商品一批，该批商品的标价200万元(含增值税)实际成本为160万元，由成批销售，甲公司给予丙公司10％的业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为210，1／20，N／30，甲公司于当日出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。(3)10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费万存入银行考虑增值税)，不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销15万。日，因商品质量原因，甲公司对本9月销售给客户的一批商品按售价给予的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额32万，实际成本为180万，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。(5)25，收到非关联方的捐赠10万元并存入行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(案中的金额单位用万元表示(2015年编(1).据资料(1)下列各项中，关于甲公司12月日会计处理结果正确的是)。A.转营业成本140元√B.认营业收入220元C.认营业收入210元√D.转营业成本154元解析年年末的完工进度140／(140+60)×100=70年应确认营业收入=300×70％元)应结转营业成本=(140+60)×70％万元)。(2).据资料(2)下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的()。A.20日“财务费用”科目借方登记2．32万元B.20日“财务费用”科目借方登记2．088万元C.5，“主营业务收入”科目贷方登记200元D.5，“主营业务收入”科目贷方登记180元

√√

解析：由于计算现金折扣时考虑增值税，所以应计入财务费用的金额=200×(1—10％)×(1+16=2088(万元)应确认的主营业务收入=200×(1一10％)=180(元)(3).据资料(3)甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是)。A.取使用费时：借：银行存款30：其他业务收入30√B.转摊销时：借：其他业务成本15：累计摊销15√C.取使用费时：借：银行存款30：营业外收入30D.转摊销时：借：主营业务成本15：累计摊销15解析：让渡资产使用权收取的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；让渡资产使用权计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。(4).据资料(4)下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的()。A.营业务收入减少万√B.营业务成本减少9万元C.业收入增加10万元D.生销售折让不影响主营业务成本√解析：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，不影响营业成本，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额，选项AD正，选项BC不正确。(5).据资料(1)至(5)，甲公司本期确认的“营业收入”的金额是)万元。A.390B.400C.410D.420

√解析：甲公司本期应确认的“营业收入”金额=210+180+30一万元)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2018年该公司发生下交易或事项：21日向乙公司销售一批E产，开出增值税专用发票上注明的销售价格为元，增值税税额96万元，款项未收到；该批产品成本350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件(2)76日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万，预计还将发生成本18万。(3)9月1日，甲公司将本公司生产的部分F产品作为福利发本公司职工，其中生产工人400、车间管理人员100件专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0．元，实际成本为04万元。(4)12月4，甲公司向丙公司销售G产，销售价格总额100元，产品的实际成本总额65万元，因成批销售，甲司给予丙公司10％商业折扣，丙公12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(案中的金额单位用万元表示)(2014年编(1).据资料(1)下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是)。A.收账款增加696元B.存商品减少350元√C.收账款增加96万元