2015税收筹划第二讲稿

发票案案例：青藏铁路建设项目中查出假发票金额达1.28亿元西宁—格尔木复线工程是国家重点工程项目，全长800多公里，总投资105亿元，计划2012年建设完工。然后，青海省国税局从西格复线8户铁路承建单位购进砂石等材料取得的发票中，共发现有问题发票1154份，涉及发票金额约1.28亿元，税额494万元。

舍近求远“开”发票露偷税马脚

伪造税务机关代开发票占问题发票六成，欺骗性强

2004年国家审计署对788家企业审计结果显示，其偷、漏税达252亿元，即每家企业平均约为3000万元。2009年前7个月，全国共查获各类非法发票4521万余份，查处违法受票企业17171户，查补税款近6.5亿元。同时，对违法受票企业罚款近1.45亿元。

你买东西索要发票了吗？中国人消费不爱索要发票，除非能够报销，最新统计显示：麦当劳、肯德基因为中国人消费后不要发票这一习惯，每年从中国少交近20亿元的税收，像家乐福、沃尔玛等更无法统计。中国人真的应该改改习惯了。10元以下不开发票？案例分析：印制假发票辽宁的王先生去年年底海南三亚旅游时遇到了一件意想不到的事情。那天中午，游玩尽兴的王先生和朋友们来到当地一家特色餐馆吃饭。大家酒足饭饱之后王先生招呼老板结账，还特意嘱咐他开张发票。过了一会儿，老板拿着发票和找回的零钱走过来，将它们一并递给王先生。王先生接过发票看了看，觉得有些不对劲，尤其是纸张的手感摸起来偏软。于是王先生说："你们这个发票好像有问题啊。"老板一听，连连摆手否认："不可能，我们的发票肯定没问题。"心存疑虑的王先生又仔细看了看，还是不放心地问道："这发票是税务局的吗？如果是假的话，我可要到税务局举报你们。"餐馆老板赔笑着说："不可能是假的吧，您让我看看。"意外就在这时发生了，老板抓过王先生递给他的发票一把塞进了嘴里。这一举动令所有在场的人傻了眼。吃什么的都见过，没见过吃发票的，真不知道这个餐馆的老板觉得发票的味道如何。当王先生询问老板这些假发票从哪儿来的时候，他也一个劲喊冤，这些发票不是自己做的，他也没那本事做假发票，他说这些发票是在海口市的街头买到的。那海口市的街头是否有人在卖假发票呢？根据餐馆老板提供的线索，记者和海南省公安厅经侦处的侦查人员一起在海南街头进行了暗访。我们装作在路边水果摊挑水果，不经意地问水果小贩有没有发票，小贩说有，餐饮票按2%收钱。说着说着，小贩迫不及待要带我们去屋里拿发票，连水果摊都不管了。经过一番讨价还价，最后记者和侦查人员以每本200块钱的价格从擦鞋的小贩手里买到了两本海南省海口市餐饮定额发票，每张发票的面值为1000元，每本发票是25张。侦查人员发现，这些假发票已经做到了可以以假乱真的地步，印刷水平相当之高，只有专业技术人员通过鉴定才辨别的出真伪。第二天一大早，海南警方就决定对街头贩卖假发票的小贩实施抓捕，给予坚决打击。首先，侦查人员扮成了假发票的购买者，前去与小贩进行交易。经过巧妙周旋，一名贩卖假发票的人当场落网。被警方抓获的这名小贩叫李亚娇，今年50岁，海口人。据李亚娇自己交代，她每天都在新港码头，以卖水果为名向外地游客兜售假发票，最多的一次是海南省文昌县的一个餐馆老板，开车经过此地时一次性就向李亚娇买了500本假的餐饮发票。李亚娇手里怎么会有这么多的假发票？难道是她自己印制的吗？李亚娇说她可没有这种本事，她说她手里的假发票也是从别人那里购买的。那李亚娇的上线会是谁呢？要挖出幕后的假发票制造团伙就必须一步一步顺藤摸瓜。根据李亚娇的供述，警方得知给她提供发票的一个人是一个叫小杨的湖南人，但是小杨具体叫杨什么，住在哪里，李亚娇都一概不知，两人也根本没见过面，他们平时交易全部靠电话。每次当李亚娇需要发票的时候，把发票的种类、数额包括价格全部告诉小杨，二人谈妥以后再进行交易。警方将计就计，让李亚娇再给小杨打一个电话说要购买发票，而那边小杨接到电话以后果然是乐不可支，因为他想又一笔买卖到手。接到电话后的小杨很快露面了，就在他和李亚娇进行交易时，埋伏在远处的民警一举将送货人小杨抓获。小杨名叫杨建武，今年29岁，湖南益阳人，是负责假发票的销售中间商。每次有人需要印假发票的话就给小杨带来一个样本，再由小杨将样本带到印刷厂里印刷，然后小杨将印好的发票交给当初的委托人。杨建武说，从他手里批发出去的假发票类别多种多样，有货物销售的，有建筑安装的，有餐饮旅馆的，有公路运输的，而且各个省份的都有，他们将这些假发票通过空运、铁路和长途汽车等各种运输方式运往全国各地。小杨说他当初之所以选择干这个就是觉得既不用投入成本还可以赚大钱，何乐不为呢。警方通过分析判断，在海南省应该潜伏着几个产供销一条龙的假发票印制和贩卖团伙，而印制假发票的黑手应该就在像杨建武这样的中间商的背后。通过审讯，杨建武交代给他提供假发票的是一个叫蒋球林的人。随后，警方对各种线索进行分析后了解到，蒋球林制造假发票的窝点就在海口郊区很偏远的一个农场里。警方决定前往察看。在那家农场，侦查人员从后门进入小院透过窗户，看到了屋里正在进行的一切。在不大的房间里，一台印刷机轰隆轰隆地干着正欢，而印刷机的一旁还堆放着刚印制好的假发票，侦查人员破门而入，将正在印制假发票的团伙抓了个正着，主犯蒋球林也随即落网。36岁的蒋球林是湖南省湘潭市人，从去年起开始印制贩卖假发票，如今已经印出了几千本。蒋球林交代，只要给他一张市面上的真发票，他就有办法印出相似的假发票来，而且连发票上的防伪水印都能够印出来。出乎警方意料之外的是，这又是一个家族企业，蒋球林的妻子帮着运送假发票，而每天坐在印刷机旁边印制假发票的人居然就是蒋球林的亲弟弟。至此，这个生产、销售、贩卖假发票的团伙终于被警方一网打尽了。蒋球林这个团伙负责生产印制假发票，印制一本假发票的成本还不到10块钱，而蒋球林以每本30元的价格卖给中间商，每本发票他从中获利20元。然后杨建武这些中间商又以每本50元的价格批发给李亚娇等下家，李亚娇再以每本100到200元的价格卖给市场上的用户。警方根据线索同时捣毁了其他3个假发票的地下印制窝点，抓获犯罪嫌疑人23名，缴获各种类别的假发票共计3000多本，缴获各种印刷机10多台，堵住了一个长期向全国各地提供假发票的源头。假发票涉及的行业十分广泛，工业、旅游、餐饮、货物运输、交通运输甚至停车场。据了解，这些假发票如果流失到社会上，按票面可开最大金额计算，总计可开出近400亿元。如果各行各业都充斥着假发票的话，那我国的税收环境将不堪设想。思考：为什么制造假发票的行为如此猖獗？它有哪些危害？各类成品、半成品的假发票堆满不到30平方米的屋子，这些假发票几乎涵盖了浙江省内餐饮、服务、广告、建筑以及公路货运等行业，数量更是惊人，假发票4846本，共计19多万份，可开票金额高达151多亿元。用来印刷假发票的胶印机，机器的滚筒上，发票模板的印记清晰可见，已经印好的发票粘在上面。假发票有什么危害？1.扰乱正常的市场经济运行秩序，影响公平竞争；2.导致国家税收严重流失，使大量不义之财流入个人腰包；

以10万位的发票为例，每本有25份，按4%计征增值税，一本假发票就流失税款近10万元；以一个中小型地下印刷厂日产量200本计算，一个月内的产量若全部销出（不难做到），假设假发票全部全额开票，流失的税款就会接近6亿元之巨。3.不利于强化税收征管；4.滋生腐败、败坏社会风气，造成社会诚信的缺失；5.为其他犯罪行为提供了帮助；

思考：帮助老板做假账偷税漏税应不应负法律责任？单位领导人、会计人员和其他人员伪造、变造、故意毁灭会计

凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的，或者利用虚假的会计凭证、会计帐

簿、会计报表和其他会计资料偷税或者损害国家利益、社会公众利益的，由财政、

审计、税务机关或者其他有关主管部门依据法律、行政法规规定的职责负责处理，

追究责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

公共部门违规使用假发票2009年度中央预算执行