企业财务状况异常的信号

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档财务管理工具财务管理工具销售团队管理（工具）销售团队管理（工具）财务分析与预测财务分析与预测财务评价标准财务评价标准财务分析方法与技巧财务分析方法与技巧企业财务状况异常的信号文档说明：所谓冰冻三尺非一日之寒，企业的财务危机往往并不是一夜爆发的，而是积累了很久。事实上，如果经营者能及早发现财务状况异常的“蛛丝马迹”，完全可以将危机扼杀于潜伏期或早期。您不妨了解以下常见的财务状况异常信号，对照本企业，防患于未然。财务会计报表数据出现以下情况，通常是企业财务状况出现异常的信号：一、财务比率极端优秀一般来说，财务比率优秀，表明企业财务状况、经营成果优秀。但如果某项比率过于优秀，则表明该比率异常，企业财务状况可能出现问题。判断标准是：某项财务比率优于同行业该指标的优秀值，且“|该指标值÷该企业所处行业优秀值-1|>40%”。可考察的比率包括流动比率、净资产报酬率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率等。二、财务比率突然好转当“企业某项比率本期所在行业标准值中的区间—该比率上期所在行业标准值中的区间≥2”，则认为该比率的变化异常。区间的确定原则为：低于极差值为区间1，较低值至极差值为区间2，较差值至平均值为区间3，平均值至良好值为区间4，良好值至优秀值为区间5，高于优秀值为区间6。可考察的指标包括资产负债率、流动比率、净资产报酬率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。三、利润表异常变化1．销售收入与销售成本的配比。如果企业当年的销售收入增长率与销售成本增长率呈现以下变化，则表明异常：销售收入正增长，销售成本负增长；销售收入、销售成本同向负增长，且销售收入增长率/销售成本增长率<80%；销售收入、销售成本同向正增长，且销售收入增长率/销售成本增长率>120%。2．销售收入与营业费用的配比。如果企业当年的销售收入增长率与营业费用增长率呈现以下变化，则表明出现异常：销售收入正增长，营业费用负增长；销售收入、营业费用同向负增长，且销售收入增长率/营业费用增长率<80%；销售收入、营业费用同向正增长，且销售收入增长率/营业费用增长率>120%。3．销售收入与管理费用的配比。如果企业当年的销售收入增长率与管理费用增长率呈现以下变化，则表明出现异常：销售收入呈正增长，管理费用呈负增长；销售收入、管理费用同向负增长，且销售收入增长率/管理费用增长率<80%；销售收入、管理费用同向正增长，且销售收入增长率/管理费用增长率>120%。四、销售购买循环异常1．销售收入和应收账款的配比。如果企业当年销售收入增长率与应收账款增长率存在以下变化，则表明出现异常：销售收入负增长、应收账款正增长，且销售收入增长率<-3%、应收账款增长率>3%；销售收入、应收账款同向正增长，且销售收入增长率/应收账款增长率<80%；销售收入、应收账款同向负增长，且销售收入增长率/应收账款增长率>120%。2．销售成本和应付账款的配比。如果企业当年销售成本增长率与应付账款增长率呈现以下变化，则表明出现异常：销售成本正增长、应付账款负增长，且销售成本增长率>3%、应付账款增长率<-3%；销售成本、应付账款同向负增长，且销售成本增长率/应付账款增长率<80%；销售成本、应付账款同向正增长，且销售成本增长率/应付账款增长率>120%。3．销售收入与存货的配比。当企业销售收入与存货呈现以下变化，则表明出现异常：销售收入负增长、存货正增长，且销售收入增长率<-3%、存货增长率>3%；销售收入、存货同向正增长，且销售收入增长率/存货增长率<80%；销售收入、存货同向负增长，且销售收入增长率/存货增长率>120%。注：以上增减幅度等判断异常的标准，只是在通常情况下如此，不同企业不同情况可能不同。当出现上述信号时，应基于行业情况、企业经营实际和相关财务数据进行进一步分析。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档目录一． 货币资金管理制度 8货币资金管理的整体要求 9资金管理人员配备和职责牵制 9货币资金相关审批权限 10银行账户管理 10资金收支计划 11资金收入计划 11资金支出计划 11货币资金日常管理 12现金使用要求 12库存现金限额 12货币资金收入管理 12货币资金支出的控制 14稽核 15财务印章管理 15印鉴 15财务专用章（圆形） 16银行账号章 16委托收款章 16现金付讫章 16现金收讫章、支票收讫章 17票据管理 17有价单证管理 17重要空白凭证管理 17收据管理 18出纳岗位人员职责 18出纳岗位职责 18出纳工作清单（参考） 18附件 20《银行开户汇总表》 20《四周资金收支滚动预测表》 20《资金日报表》 21《现金盘点表》 22《现金盘点汇总报告》 23《银行余额调节表》 23《银行余额调节表汇总报告》 24《印章一览表》 24《空白票据购买情况登记表》 24《收到票据登记簿》 25《票据开立情况登记表》 25二.采购与付款管理制度 25采购与付款管理流程 25职位不相容设计 25采购与付款审批权限矩阵 26采购计划的制定和实施 26采购计划的编制 26材料采购计划 27一般采购 27资本性支出 28采购计划的调整 28采购执行 28供应商甄选 28采购合同订立 28采购申请及订单 29紧急采购 30入库验收 31发票校验 31付款 31申请付款 31款项支付 32账龄分析 33对账管理 33单据凭证管理 33会计核算 33相关表单 35《供应商评估表》 35《采购申请单》 35《采购订单》 35《紧急采购登记簿》 35《付款申请单》 35《往来对账单》 36《往来对账报告》 36《往来重点客户报告》 37《账龄分析表》 37《未达分析表》 37三．存货管理制度 38存货管理制度 38库存管理流程 38不相容岗位设置 38存货管理审批权限矩阵 39验收入库 39验收 39入库 41其它 41仓储与保管 42出库管理 43存货领用 43存货发出 43销售发货 44存货处置 44存货的清查盘点 44盘点范围 44盘点程序 45盘点结果管理 45盘点差异处理 46存货报废管理 46仓库、财务及海关数据的一致性管理 46会计核算 47核算科目设置 47存货计价 48存货跌价准备 49盘盈盘亏的处理 49相关表单 50《入库单》 50《材料移拨单》 50《材料领料单》 50《验收报告单》 50《存货明细表》 50《库龄分析表》 50《盘点清册》 50《报废统计》 50低值易耗品管理 50四．销售收款制度 51销售与收款管理流程 51销售定价控制制度 51产品定价制度 51产品价格审批制度 52客户信用风险管理 52客户资信管理 52客户授信管理 53信用审批制度 54客户信息管理 54附：客户基本信息采集表 54附：客户信用风险客观评估表 55销售及发货管理 56销售合同管理 56安排发货及交付 56销售收款管理 57销售收款管理 57对账管理 57应收款账龄分析及催收制度 57坏账管理 58坏账审批 59应收账款交接 62销售发票管理 62会计核算 62销售收入的会计核算 62主营业务收入 63折扣与折让 63销售收款的会计核算 64应收票据 64应收账款 64坏账准备科目 64五、工程项目管理制度 65六、固定资产管理制度 65不相容岗位设置 65固定资产管理审批权限矩阵 65固定资产投资预算审批制度 65固定资产投资支出前控制 66固定资产的取得，验收和付款 66外购固定资产的取得 66设备购置 66设备更新 66建造固定资产的取得 66其他方式取得的固定资产 67固定资产验收制度 67固定资产款项支付 67固定资产保险制度 67固定资产日常管理 68实物管理与记录 68固定资产归口分级管理制度 68固定资产大修 69固定资产封存 69出租、出借固定资产 69内部调拨固定资产 69固定资产盘点制度 70固定资产处置 70固定资产账务处理 71核算科目设置 71固定资产计价 73固定资产折旧 74固定资产减值 74附件 74七、成本费用管理制度 75成本费用预算制度 75成本费用预算制定 75成本费用预算分解 75成本控制制度 76成本要素的数量定额管理 76产品标准成本制定 77成本中心设置 78日常成本控制 78成本差异分析 80差异追踪及考核 82费用控制制度 83一般费用开支范围、标准 83差旅费用开支范围、标准 84费用申请 85费用报销流程 85期间费用控制 86销售费用及其控制 86管理费用及其控制 87财务费用及其控制 87专项控制-会议费用 87费用开支范围、标准 87费用审批 88费用报销 89专项控制–人工成本控制 89专项控制–材料成本控制 89会计核算 89附件 90《损益结构报告》 90《产品收入成本报表》 90《每月产品成本明细表》 90《部门费用报表》 90《部门费用报表明细报告》 90《个人费用前10名》 90《薪酬报告》 90《薪酬前10名报告》 90八、对外投资管理制度 90对外投资管理流程 90不相容岗位设置 91投资管理审批权限矩阵 91年度投资计划制定 92投资决策主体 92资本结构安全性 92支出前控制 92投资执行管理 92投资执行 92投资协议/合同审批 93投后管理 93对外投资处置制度 93证券投资 94核算制度 94科目设置 94核算要求 96附件 97九、融资管理制度 97融资的总体原则 97融资审批权限 97融资责任部门 98融资决策程序 98银行借款融资 98债券融资 99债券融资程序 99债券管理 99权益资本融资 100吸取直接资金投资 100发行股票 101融资风险管理 101附件 102十、财务报告制度 102财务会计报告制度 102财务会计报告的构成 102快报 102季度、月度财务会计报告 103年度、半年度财务会计报告 103资产负债表 103利润表 104现金流量表 104会计报表附注 105财务情况说明书 105财务会计报告的编制 105编制时间 105编制的基本原则 105编制前的准备工作 106财务报告的编写 107财务报告报送时间 107财务分析和管理报表 107总体要求 107财务分析和管理报表 108损益管理报告 108营运能力分析报告 108负债分析 109现金流量分析报告 109关键财务指标 109十一、预算管理制度 110预算编制的原则 110预算期间 111预算编制期 111预算内容 111预算编制 113销售收入预算 113销售费用预算 114管理费用预算 114生产预算 115直接材料预算 115直接人工预算 116制造费用预算 117人员及薪酬预算 117采购预算 119采购资金预算 120资本支出预算 120筹资预算 121现金预算 121预计损益表 122预计资产负债表 123预算的执行、控制与分析 123预算的执行 123预算控制 124资本性支出控制制度 124资本支出控制概述 124支出前控制 125可行性研究 125审批资料 126项目审议和批准 127全面预算执行信息反馈 127预算差异分析报告 128预算考核评价 129全面预算的调整 130全面预算调整条件 130全面预算调整方式 130全面预算调整的程序 131十二、财务文档单据管理制度 131原始记录管理制度 131原始记录的填制方法 131原始凭证外借管理 132丢失原始凭证的处理 132原始记录的审核 132原始记录提交人的责任 132原始记录的签署、传递汇集要求 133发票管理制度 133发票的购买、保管、使用、盘点、交接 133发票开具 133发票寄送 134退货和销售折让的开票处理 134收到发票的管理规定 135附件 135会计档案管理制度 136会计档案的范围 136会计档案的归档 136会计档案的借阅 136会计档案的保管 137会计档案的销毁 137会计档案的交接 138附件 138附：合同管理制度 141适用范围 141合同管理职责分工 141合同审签管理 142签约主体资格管理 142履约能力审查 142签订内容管理 142签约管理 143履约过程管理 144合同的变更和解除 144合同纠纷处理 144合同资料管理 145其它 146附件 146货币资金管理制度货币资金是指是指公司所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括银行汇票存款、信用证存款、信用保证金存款等货币资金管理的整体要求公司所有资金收支均纳入计划及预算管理。资金使用严格按照计划进行，并定期对本单位资金收支情况及余额进行总结。在现金开支范围和现金开支限额内使用现金，并定期和不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行账户的开立、变更和撤消需由公司财务部统一办理，报财务总监审批。设立《银行开户登记表》，追踪记录银行账户的使用情况。实行收支两条线管理。除按规定使用现金外，其他经济往来的款项收付均通过银行办理转账结算，并严格遵守银行结算纪律。财务部指定出纳以外的专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表。指定专人管理票据，对票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节有明确规定；指定专人保管财务印章，分人保管，对需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，严格履行签字或盖章手续。资金管理人员配备和职责牵制会计人员的工作岗位做到定岗、定员不定死，有计划地进行岗位轮换，以使会计人员能够全面熟悉财会工作、扩大知识面、增强业务素质、提高工作水平，加强会计工作内部监督。轮换时应按规定办理交接手续。岗位轮换一般2～3年轮换一次，最长不超过5年。公司应当配备具备相应专业知识和实践经验的合格人员，分别担任货币资金业务的各个岗位，办理货币资金业务，并且要定期实行财务部门内各岗位之间的轮换制度。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。货币资金业务要有严格的职务分离，不能由一人完成货币资金业务的全部过程。货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳人员来负责处理，其他人员不得接触支付前的任何现金。登记现金出纳备查簿的人员不能同时登记现金日记账及现金总分类账。负责应收账款的人员不能同时负责货币资金收入账的工作；负责应付账款的人员不能同时负责货币资金支出账的工作。负责保管支票簿的财务人员不能同时负责现金日记账和银行存款日记账。货币资金支出的审批人不能同时担任出纳人员、支票保管员和记账人员。负责收款的人员不能同时担任开具发票的工作。开具支票的人员不能同时保留全部银行预留印鉴。会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。货币资金相关审批权限资金支出审批矩阵（中型企业）设计假设：总资产1000万，年销售收入2000万，净利润500万，员工200资金支出类别审批人批准限额采购付款（包括材料采购和一般采购）财务经理<=50万财务总监<=70万总经理>70万员工支付（含备用金）财务经理<=5万财务总监<=10万总经理>10万资本类支出财务总监<=10万总经理>10万董事会>100万银行间转账财务经理<=10万财务总监>10万其它支付（同资本类支出）财务总监<=10万总经理>10万董事会>100万银行账户审批矩阵审批人银行账户开立财务经理，财务总监，总经理银行账户撤销财务经理，财务总监，总经理银行账户管理银行账户管理银行账户的管理由公司财务部统一规划、集中控制、分类管理，办理时需提交财务总监审核后报总经理批准。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，不准出租、出借；不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。公司为办理结算业务、资金信贷和现金收付在相应金融机构开设基本账户和专用存款账户。单位需撤消银行账户，履行内部审批手续，与开户银行核实账户余额，并向银行交回各种重要空白凭证及各类票据和开户许可证，方可办理撤户手续。网上银行管理公司的网上银行管理严格遵守国家的法律法规及相关财经纪律、金融制度、中国人民银行网上银行章程。公司的网上银行账户在开户银行的监管之下开展工作。实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的单位，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。网上银行的权限设置应遵循资金支出的审批权限进行相应的设置。资金收支计划本制度所称资金，是指库存现金、银行存款及随时可变现的有价证券而言。为期编表计算及收支运用方便起见，预计资金仅指现金及银行存款，随时可变现的有价证券则归属于资金调度之列。从编制内容上，资金收支计划可分为如下类别：季度及年度资金预算：遵循企业全面预算的的编制要求编制,参考《预算管理制度》季度资金预测：根据每个季度企业的资金收支情况和生产经营情况编制滚动资金预测：实际生产经营过程中，应于每周四结束前逐日预计下周的资金收支计划以及从下下周开始的3星期的逐周资金收支资料送会计部门，会计部门则应以在周五结束前完成汇编及审核，以此来管理流动性。参考《四周资金收支滚动预测表》资金日报表及每日可用资金量预测：出纳根据前日资金余额，退票情况，当日收款及付款情况，编制每日可用资金余额表。参考《资金日报表》资金收入计划销售回款：销售部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收（兑）现数编列。其它收入：如处置固定资产收入，退税，投资收回等。资金支出计划资本支出：房屋：营建部门依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。设备分期付款：会计部门依据分期付款偿付日期予以编列。机械设备、什项设备、预付工程定金等：工务部门依据工程合约及进度，预定支付预算及资材部门依据外购L/C开立计划，预计支付资金编列。采购支出:依据采购付款制度编制支出计划员工工资类：由工资核算部门根据人员及开工计划斟酌预计支付数编列。日常费用：制造费用：会计部门依据生产计划，参考制度费用有关资料及最近实际发生数，并斟酌预计支付数编列。销售费用：营业部门依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额的比例推算编列。管理费用：会计部门参照以往实际数及管理部门工作计划编列。财务费用：会计部门依据财务部门资金调度情形，核算利息支付编列。其他支出：凡不属于上列各项的支出皆属之，包括偿还长期（分期）款、股息、红利等的支付。货币资金日常管理现金使用要求必须严格按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收付。允许使用现金结算的范围有：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③按规定发给个人的奖金；④各种劳保、福利费用以及按规定对个人的其他支出；⑤向个人收购其他物资的款项；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦按规定支票结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。库存现金限额为确保现金的安全，避免库存大量现金，应核定一定数量的库存现金限额。库存现金是为保证日常零星开支的需要，允许留存的现金最高限额一般为3—5天的零星开支需要量，超过库存限额部分的现金应在当天解缴银行，以确保现金的安全。货币资金收入管理现金收入控制:出纳人员在收到现金时，应仔细核对销货发票或营业收据同交来的现金金额是否一致。各种收据必须事先按序编号，出纳人员应清点当天开出的所有收据并逐笔登记现金备查登记簿。所有现金收入款项都应及时存入银行，不得坐支现金。电汇、信汇收入的控制银行人员上门送达的电汇单和信汇单，需由出纳人员与其办理签字登记手续，注明日期、经办人、单据类别和票面金额。出纳人员根据收到的电汇单和信汇单，登记银行存款备查登记簿，并将单据交给记账人员记账。出纳人员与记账人员应定期核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。支票收入的控制：公司业务部门送达的支票，出纳人员应认真核对支票日期、金额、收款人等要素，并与其办理签字登记手续，注明日期、经办人、单据类别和票面金额。出纳人员应及时填写进账单，连同当日收到的支票一起交给银行上门服务人员，解入银行。交接时出纳人员应同银行人员办理签字登记手续。出纳人员根据银行回单及时逐笔登记银行存款备查登记簿，并将回单交由记账人员记账。出纳人员与记账人员应定期核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。银行汇票收入的控制公司业务部门送达的银行汇票，需由出纳人员与其办理签字登记手续，注明日期、经办人、单据类别和票面金额。出纳人员应及时填写进账单，连同当日收到的银行汇票一起交给银行上门服务人员。交接时出纳人员应同银行人员办理签字登记手续。出纳人员应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。出纳人员应根据银行回单及时逐笔登记银行存款备查登记簿，并将进账单交由记账人员记账。出纳人员与记账人员应定期核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。银行承兑汇票收入的控制公司业务部门送达的银行承兑汇票，需由出纳人员审核书面记载事项及背书内容的完整性，与其办理签字登记手续，注明接收日期、到期日、经办人、单据类别和票面金额。出纳人员在收到银行承兑汇票之后，应留取复印件并登记相关事项备查。在汇票到期日前十天将已加盖好公司银行预留印鉴的银行承兑汇票连同托收委托书一起及时送交银行以便转账收款。出纳人员应根据银行入账通知单及时逐笔登记银行存款备查登记簿，并将进账单交由记账人员记账。出纳人员与记账人员应定期核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。货币资金支出的控制现金支出控制：公司支出现金的范围是：职工工资、津贴。个人劳务报酬。出差人员必须随身携带的差旅费。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。工资的现金支出，由财务部工资及住房公积金核算岗位人员根据人力资源部提交的《工资核定表》制作《工资发放表》，由出纳人员办理支付手续。各部门（中心）、事业部的零星开支，在预借现金或报销时，必须首先由各部门（中心）、事业部经办人员填制借款单或报销单，根据公司资金使用审批权限的规定履行各项审批流程。预借现金时，出纳人员应根据批准后的借款单支付现金。报销时，出纳人员需得到审核岗位人员签字同意的报销单后支付现金。出纳人员应根据借款单和报销单，连续逐笔登记现金备查登记簿，记录现金支出的时间、用途和金额。

现金支票支出控制：空白支票应妥善保管。有权签署支票人员不能保管空白支票。提取现金时，由出纳人员填写现金支票必填事项，交由审核岗位人员审查，加盖银行预留印鉴后，送交银行上门服务人员。交接时出纳人员应同银行人员办理签字登记手续。任何有文字或数字更改的支票应予作废，加盖“作废”戳记，登记支票作废备查簿。作废的支票应妥善保管并定期整理交回开户银行。转账支票及银行汇款支出控制各部门（中心）、事业部如需对外支付款项，应根据公司资金使用审批权限和合同管理办法的规定履行各项审批流程。出纳人员应根据经审批的合同、原始票据、报销凭证或借款单开具转账支票或办理银行汇款业务。银行承兑汇票支出控制。业务部门如需对外给付银行承兑汇票，需先填写工作请示报告卡，经总经理审批通过后交出纳人员办理。业务部门需提供接收汇票方的详细账户信息、相关发票的复印件及相关合同复印件。出纳人员应对开出的银行承兑汇票留取复印件并进行登记，并保证在开出的银行承兑汇票到期前将足够的款项存入开票银行账户。如需将收到的银行承兑汇票背书转让，应按照资金审批权限和合同管理办法规定，办理各项审批手续。由出纳人员将票据交由审核岗位人员加盖银行预留印鉴。财务部留复印件后将汇票交给被背书人。稽核现金每日盘点并编制《现金盘点表》，盘点人和监盘人需在盘点表上签字，月底汇总每日现金盘点情况并上报。每月编制《银行余额调节表》，对于未达账项查明原因，落实人员跟踪负责。财务印章管理印鉴定义：专指财务专用章和法人代表章，共二枚，并在结算银行预留式样。用途：主要用于各类结算票据的支付、收款。主要付款结算票据有：支票、本票申请书、汇票申请书、商票承兑和付款、贷记凭证、电汇单等；收款或背书转让时在背书人栏中盖章使用规范：结算票据中必须同时加盖二枚印章，并保证清晰；印鉴盖章必须使用大红色，不使用得以其他颜色，否则支出或收入的票据无效管理制度：二枚印章必须由分处分专人保管，不可一人同时保管使用，一般情况，法人章由会计保管，印鉴及相关票据由出纳保管，出纳付出结算票据，必须由会计审核后加盖法人章。上班时间，印鉴必须放在带锁的抽屉中，休息或离开位置时必须上锁；下班时印鉴必须放入保险柜中，不得随意摆放。印鉴外借必须进行登记，注明用途。印鉴必须由分公司财务经理签字批准后方可刻制。财务专用章（圆形）用途：作为同往来单位对账及其他与财务事项相关的证明，适用于独立核算子公司管理制度：必须由专人保管，对于各类对账结果和财务证明必须经相关部门或人员审核后才能加盖。银行账号章定义：开户名称和开户银行的身份标识用途：用于与开户银行进行结算往来，加盖于付款结算票据（同上）及现金收款解款单、票据收款进账单，使用规范：印章颜色根据不同票据、票据和银行要求而宜，但收款结算票据背面的“收款人”栏中必须同印鉴一样，使用大红色。对于多个开户银行的，必须正确加盖账号章，不可串号。管理制度：账号章专人保管专人使用（一般为出纳），防止发生遗失现象。借用账号章必须及时归还。委托收款章定义：委托开户银行向付款人进行收款的证明。用途：向开户银行解入收款的结算票据时，必须在结算票据背面的“收款人”栏加盖“委托收款”，否则会造成退票使用规范：使用大红色印油。管理制度：一般由出纳保管，防止发生遗失现象。现金付讫章用途：出纳报销付出现金后必须在自填报销凭证和原始发票上加盖“现金付讫”章。管理制度：由出纳保管，防止发生遗失现象。现金收讫章、支票收讫章用途：出纳或收银收到现金或支票时在相关收款单据（收据、发票等）上加盖，作为收款证明。管理制度：为明确责任，必须专人专用，不得擅自借出，特别是门店收银台，对于固定收银员必须保证人手一份收讫章；收讫章必须与收款单据分开存放，以免发生；上班时间休息或离开位置及下班后时必须将收讫章锁入抽屉中，不得随意摆放。票据管理有价单证管理有价单证视同现金管理，由出纳一人保管。出纳收到单证时，应严格审查，各项目要素是否符合规定，内容是否完整；手续齐全的及时放入保险柜内。各单位财务部门建立《收到票据登记簿》，逐笔记录每一应收票据种类、编号、出票日期、票面金额以及交易合同等资料，便于管理分析。对收取的重要票据，要留有复印件并妥善保管。票据保管人员工作变更时，对承兑汇票进行书面交接。票据背书时，出纳必须根据审核无误的会计凭证办理收付票据。票据到期收清款项后，出纳应在登记簿上逐笔注销。各单位于月末对票据进行盘点，并由专人（非出纳人员）对盘点情况进行审核。季末，各单位财务负责人对有价单证库存数进行全面检查核对。重要空白凭证管理重要空白凭证的购买需由出纳填写银行空白凭证申购单，经资金主管复核并加盖银行印鉴后，方可到银行办理票据购买手续。重要空白凭证从银行购入后，要建立《空白票据购买情况登记表》，按凭证种类立户记账，并登记凭证起讫号码。重要空白凭证与银行预留印鉴必须分别保管，分人保管，不得事先将空白票据加盖银行预留印鉴和填写票据预留密码。重要空白凭证使用人在向外单位开具票据时，必须按号码顺序开，项目齐全，内容真实，字迹清楚。要建立《票据开立情况登记表》，并登记票据开立及寄送情况。填写要求：不得涂改，如填写有误，要另行开具，并在误写的票据上注明“作废”字样；票面金额与实际收支的金额相符；各项目内容正确无误；按规定的时限开具票据；票据加盖财务印鉴章。公司的各种票据，任何单位和个人不得转让，不得拆本使用。公司的票据仅限在规定的范围内使用，任何单位和个人，未经批准，不得违反规定使用。每本票据签发完后，由出纳将作废票据连同票据封面返还银行注销。各单位财务部门须将已核销的票据存根妥善保管，保管期限为3年，需销毁存根的，由财务，审计等部门见下监销。各单位要不定期的检查票据使用情况，对发现的问题要及时纠正，对违反票据管理办法的单位和个人，按照国家有关规定进行处罚。票据经管人员工作变动，应办理交接手续。收据管理使用收据，应当建立收据购买使用登记管理制度，建立登记簿，登记购买册数，使用和交回册数。参考《空白票据购买情况登记表》收据每本应当按编号顺序使用。作废的收据应将三联订在一起，盖上“作废”戳记。收据的使用、保管、监督，应纳入财务档案统一管理出纳岗位人员职责出纳岗位职责管理有价单证及重要空白凭证。严格按照公司的财务制度规定支付款项并编制相关凭证。及时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账，定期上交各种完整的原始凭证。做到日清月结。库存现金余额符合管理制度规定。按日/周编制现金收支报表。管理银行账户、转账支票与发票。及时与银行定期对账，并熟练掌握网上银行的运作。配合会计人员做好每月的报税和工资的发放工作。出纳工作清单（参考）（一）券币的整理：1.收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎，其方法如下：（1）各种面额的券币均应分别整理，同一面额每100张为1扎，每10扎为1捆。（2）每扎应用纸签条封，每捆应加贴封，注明年月日。（3）同一面额未满100张的钞券，得以50张折摺封扎。（4）各扎各捆经收人员应加盖私章。（5）各种硬币，同一面额每50枚为1卷，每1000枚为1袋，各卷名袋须如盖经收人员私章。2.经手点钞人员对其所签封的券币负责。（二）其他事项：1.现金的提存：（1）往来行库的票据及现金提送，应派适当人员充任，金额较巨或认为必要时应加派人员办理。（2）每日营业终了时，除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外，所有款项应尽量送存行库。2.库存：（1）现金库存除现款外，其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。营业终了结账后，如有经收（付）的款项应办妥次日收（付）款手续，经各级主管人员核章后连同传票一并保管。（2）每日库存现金，须与“现金库存表”所载金额相符，如有不符时应立即报告主管，并应于当日查明不符缘由，如确属无法当日查明时，应以暂收款或暂付款科目整理，俟次日再继续调查。3.金库：（1）金库内外门应备正副钥匙各一副，内门正钥匙由出纳员负责管理使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭金库，内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后，交由经理另行保管。（2）因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理须会同会计科长及主办出纳员启封，用后重行封存。4.贵重物品的保管：凡与业务有关的有价证券等贵重物品，需寄存出纳专用的金库时，应由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条（写明交存的件数）交出纳员，出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发还保管物时，收回保管条注销后装订保管备查。5.银行存款支票簿的使用：（1）领用支票簿时，须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记簿”发交经办人员签章使用。（2）作废的支票，须盖“作废”戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。（3）每日营业终了时，经办员应即查对当日签发的支票存根，结计金额在存根最后一张背面，与银行存款科目签发总数是否相符，同时查点尚未使用的空白张数是否相符。（4）用讫的支票簿（存根），须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在“空白单据登记簿”备注栏注明后，妥为保存（订为15年）。附件《银行开户汇总表》《四周资金收支滚动预测表》《资金日报表》《现金盘点表》《现金盘点汇总报告》《银行余额调节表》《银行余额调节表汇总报告》《印章一览表》《空白票据购买情况登记表》《收到票据登记簿》《票据开立情况登记表》二.采购与付款管理制度为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，特制定本制度采购与付款管理流程采购部门采购部门仓储部门财务部门请购单位采购部门财务部门采购部门采购部门仓储部门财务部门请购单位采购部门财务部门需用计划采购计划采购签订合同验收12345付款6职位不相容设计请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审计；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行采购与付款审批权限矩阵权限审批事项材料采购资本性支出一般采购采购申请生产部物料部归口业务部门财务部总经理……归口业务部门财务部>=20万总经理采购合同框架合同生产部物料部财务部总经理交易合同/订单生产部物料部财务部交易合同归口业务部门财务部总经理……归口业务部门财务部>=20万总经理合同变更（不含订单）同原始合同同原始合同同原始合同采购计划的制定和实施采购计划的编制采购计划必须按照公司年度预算编制的生产计划、基本建设计划、更新及大修等专项资金计划，以及库存管理、厂商情况及采购管理的实际编制，使用单位编制需用计划，各计划编制主体审核汇总后编制公司采购年、月采购计划。请购单位根据生产实际、工程预算、参酌库存情况，真实、准确填写所需材料、设备及配件的名称、数量、规格型号、需求日期及注意事项，需要图纸的必须提供必要的图纸，经请购单位主要领导或主要领导授权人签字后，递送至供应部门。材料采购计划材料采购计划包括年度采购预算。根据公司年度经营计划，在对市场信息和需求信息进行充分调查分析的基础上，根据历史数据的对比指定。月度采购预测。在对年度采购计划分解的基础上，依据上月实际采购情况、库存情况、下月度需求预测和市场行情指定。日采购计划。在对月度采购计划分解的基础上，依据各部门每日经营所需物料的汇总审核情况指定。日常经营需求计划。根据每日的经营情况、库存情况，以各部门的采购申请指定。编制材料采购计划的步骤明确销售计划。销售部根据年度目标、客户订单意向、市场预测等，进行较准确的销售预测，并指定次年度的销售计划。明确生产计划。生产部根据销售计划，以及本年度年底预计库存与次年预计库存，指定次年度的生产预测计划。物控人员根据生产预测计划、物料清单、库存状况，指定次年度的物料需求计划。各单位根据年度目标、生产计划预测次年度各种消耗物品的需求量，编制采购数量计划。确定采购计划。编制采购计划时应注意一下事项。避免过于乐观或保守。关注公司年度目标达成的可能性，预留采购执行空间。销售计划和生产计划的可行性和预见性。物料需求信息与物料清单、库存状况的确定性。物料采购价格和市场供需变动的可能性。一般采购一般采购包括：事务用品采购（办公用品、礼品、纪念品等）促销产品采购（奖励物品，海报折页等POP用品）服务采购（办公设备维修、维护，会议，邮费，酒店，机票，培训、信息系统，等）媒体采购（在期刊杂志、电视/电影/广播、出版商、手机、互联网等等传播广告信息）礼品采购由公司行政部每年８月负责组织召开“礼品采购计划会”统一汇总需求并创建采购申请提交采购部，需求计划需提前至少2个月提交采购部。市场部促销品的需求计划同样需提前至少2个月提交采购部。办公用品的采购，各部门应汇总到行政部门，批准后由行政部门创建申请，交采购部门创建总括订单。资本性支出参考《预算管理制度》中关于资本性支出计划的预算编制以及资本性支出控制制度。采购计划的调整由于生产任务变动、工程或设计变动、计划不周、需用材料发生变化，使用单位要及时对已报出的计划提出补充和调整，一般应在报送计划后10天内提出，否则，供应部门不保证供应。计划的补充和调整需要说明原因，并经过原申报计划审批领导审批后方可进行计划的补充和调整。采购执行供应商甄选供应商必须证照齐全，具有相关资质。对于经常使用的商品或服务，采购部应较全面地了解掌握供应商的管理状况、质量控制、运输、售后服务等方面的情况，建立供应商档案，做好记录，会同客服、销售、市场、行政部门对供应商定期进行评估和审计。在选择供应商时，必须进行询议价程序和综合评估。供应商为中间商时，应调查其信誉、技术服务能力、资信和以往的服务对象，供应商的报价不能作为唯一决定的因素。严格执行询议价程序:物品采购，必须有三家以上供应商提供报价，在权衡质量、价格、交货时间、售后服务、资信、客户群等因素的基础上进行综合评估，并与供应商进一步议定最终价格（紧急采购的物品除外），参考《供应商评估表》为确保供应渠道的畅通，防止意外情况的发生，应有两家或两家以上供应商作为后备供应商或在其间进行交互采购。采购合同订立采购合同：公司与供应商，经过双方谈判协商一致同意而签订的“供需关系”的法律性文件。总括订单（框架合同）：在某固定时期内会重复购买的物品，可签订一张总订单，在订单中规定总金额限制，单价及条款等。在此固定时期内，可随时通知供应商送货，从而降低此类物品的采购成本和管理成本。一般采用年度限制。例如：办公用品的采购。采购合同的具体管理条款参见《合同管理制度》采购申请及订单采购申请单：采购申请单为一式四联的序号表格，包括：财务联、采购联、收货联、申请人联。采购订单：由采购部门向供应商发出的，要求在特定时间提供一定数量的物料或服务的正式需求，并附有相应条款的合法文件(采购合同)。采购订单为一式四联的序号表格，包括：供应商联、采购联、财务联、储运联。申请及审批流程需求部门应有指定的申请人根据批准的最终产品规范，填写采购申请。采购申请上应注明所采购的产品名称、数量、单位、规格、编号、估价、需用日期。需用日期不应少于采购部制定的采购交货期。如果申请的数量低于最低订货量，必须备注可能增加的成本。部门经理审查采购申请，并根据审批权限批准或传至更高级别审批人。采购申请人将审批后的采购申请交采购部。采购部审核采购申请（合格供应商、起订量、采购周期、批准权限）。对不合格的采购申请给予退回，并明确指出不合格的具体原因。采购按采购申请的规格、数量及交货期限准备采购订单。若采购订单内容与采购申请单内容在规格、规范要求上有出入或价格超出时，必须通知申请部门更改申请。采购经理审阅批准采购订单，并根据审批权限批准或传至更高级别审批人。采购将批准的采购订单发给供应商签字后，反馈采购部，采购员据此在采购申请上填写订单号码。并在采购申请上注明“订单已下”。作废的订单需注明“作废”，和其他订单一起保存。将采购申请和采购订单分送相关部门。（采购合同原件与采购订单财务联一起由财务部保存，保存期为三年。）采购跟踪未完成的订单及到货情况，制定清单，并将未完成的订单清单交采购经理审核。必要时申请部门可以与供应商直接沟通到货信息。采购经理每月审核未完成的订单清单，并根据实际情况作出具体处理。1）对未能在订单时限内完成的订单，及时中止，并分析其中原因，如有特殊原因需要继续的订单，需要有明确的解释；2）对涉及到争议及其它不确定因素的未完成订单，要在每个月的月报中汇报给财务总监，共同解决问题。紧急采购紧急采购定义紧急采购是指在采购申请审批人因故缺席而暂时无法对采购申请进行审批时或非工作时间采购员无法及时签订采购订单时，所采取的非常措施。因采购申请提交日期短于采购所需时限，致使正常采购程序无法实施的情况属于申请人违反采购章程，不属于紧急采购。制度适用如运营紧急需要否则将造成重大损失或其它特殊情况的紧急服务需求，而因被授权人无法执行正常批准手续，或采购员不在等原因无法执行正常采购程序时可参考紧急采购制度执行。所有紧急采购均需即时通知采购部。紧急采购管理财务部负责建立《紧急采购登记簿》，申请人应首先在《紧急采购登记簿》上登记采购事项。如果采购员接到紧急采购申请，可执行口头订货；如果申请人不能联系到采购员，申请人须得到有合理授权的主管批准后，才能联系供应商，但应在第二个工作日补齐申请并完成审批。紧急采购时，若有预付款需求，必须填写采购申请并由采购经理审核签字后提交财务部。采购申请中须填写确切的订货金额并与发票一致。发票时间不得早于提交采购申请的时间。紧急采购时，若采购员无法在要求的时间内购买到所需物品而需要需求部门自行采购时，需提交采购申请并由采购经理审核签字后方可执行。紧急采购订单的收货人应在实物收货时保存好收货单据，在《紧急采购登记簿》上记录收货信息。紧急采购申请人应在当天或第二个工作日填写《紧急采购说明单》，详细说明紧急采购的原因，并报采购申请审批人后交采购经理审批。《紧急采购说明单》应在采购部门保存，保存期为3年。同时紧急采购申请人应按正常流程补建采购申请并由采购经理审批，采购员根据批准后的《紧急采购说明单》，按照《紧急采购登记簿》上的订单号来创建采购订单。收货人应在采购订单创建之后及时将收货信息填写收货报告。收货时间应填入实际收货日期，此日期有可能是在订单创建日期之前。采购经理每月应对紧急采购订单的合理性进行检查。每个部门每月不得启动此程序多于两次。入库验收参考《存货管理制度》和《固定资产管理制度》发票校验参考《发票管理制度》付款对于所有付款，企业实行经济业务审批和支付审批的“双审批制”：经济业务审批，是指企业业务经办单位依据业务审批权限根据企业批准的计划预算、经济合同及该业务完成进度进行审批。支付审批，是指企业各级财务部在接到付款申请后，核对经济业务的批准文件，根据资金支付程序的规定逐级审核，并最终由具有批准权限的负责人批准付款或拒绝付款。经济业务的审批不能代替资金支付的审批。所有的付款须按要求填制付款申请单，根据资金支付批准权限，逐级进行资金支付审批。签字人须对付款的必要性、凭据的真实性和付款时间负责。付款经办人员须与企业月度用款计划核对，再依据合同条款、会计法规和有关制度进行审核。如无特殊原因，应在规定的可能最晚的付款日期发起支付，不得提前付款。申请付款款项结算时必须取得以下原始凭证：采购发票（增值税专用发票或普通发票、营业税发票等）、运输发票、到货验收单一式两份（如物资不经过货仓而直达采购申请单位则必须加盖财务印章）、采购合同及其它公司规定的证明文档。申请付款时需根据取得的合法原始凭证，编制《付款申请单》。对原始凭证的审核包含：原始凭证是否齐全；是否符合税法及有关规定；与合同条款及到货验收单是否符合。在填写《付款申请单》过程中，如发现产品的品名、规格、单位、质量、数量、技术要求等有问题时，应及时退还供货单位进行更换，凡未按规定办理造成的经济损失，应追究经办人责任。《付款申请单》应在取得原始凭证后三日内完成并及时上交财务部门进入付款流程。增值税专用发票及运输发票必须在发票开出日三个月内交财务部门。财务部门收到《付款申请单》及相关的原始凭证后，要按规定逐笔审查核对，核对无误后，进入财务付款流程并进行相关账务处理；同时财务部需要在留底的合同上注明执行情况，合同全部执行完毕后盖“完毕”章。款项支付预付账款和定金原则上不予预付货款或者定金，只有采购生产急需、国内独家生产、国家统一调拨、市场紧缺等物资、进口设备配件等确须预付时，在对供应商偿债能力进行充分论证的前提下，须经主管领导批准方可预付。论证供应商的偿债能力过程中，必须取得对方的营业执照、税务登记证、法人资格证等有效证明。预付款的审批遵循采购审批权限执行。预付的货款应按合同约定在交货后及时清理，否则下次不予预付。有票应付款财务部门收到《付款申请单》及相关的原始凭证后，要按规定逐笔审查核对，核对无误后，进入财务付款流程，制作记账凭证并按照会计复核、批准程序入账。有关部门对合同、订单的修改原件，应及时传递到财务部。无票应付款仓库管理员在收到供应商的合格来货（经检验合格）后，填写入库单并将入库信息传递给财务部门。未经质量检验合格的货物应存放在待验收区域，不得入库。财务部核对每一张入库单，确保信息准确无误。将无票入库货物作为暂估入库进行核算。对货物入库后超过1个月发票未到的无票应付款，财务部应及时与采购部联系并跟踪。参见账龄分析对在多开票、重开票的供应商应提出警告，情节严重的，要考虑给予处罚或更换。生产部门应在每月28日前将供应商因质量退货及向供应商索赔的资料传递到财务部，财务部应于当月据之调整应付账款。应付账款调整任何供应商应付账款的调整必须有充分的依据并经财务经理及相关人员的书面批准。供应商更名更改供应商名称必须得到供应商提供的合法的资料，并经过财务部经理的批准。这些资料应附在相应的调整凭证后。涉及到退票及发票重新开具的，财务部需协调好发票开具工作。账龄分析财务部每个月进行一次应付账款的账龄分析，并分析资金安排和使用的合理性。参见《账龄分析表》和《四周资金滚动预测》对于存在借方余额的应付账款，对于暂估入账的存货（在途应付账款），或者是暂估入账的发票（在途存货），需要进行账龄分析并及时解决《在途分析表》对于超龄应付账款，存在借方余额的应付账款，超龄在途存货或者在途发票，财务部应在核查数字后及时联系采购部及相关部门。采购部及有关部门应及时与供应商联系解决。并将结果在一周内反馈财务部。财务部视情节上报财务总监和总经理，并召集采购部及有关部门商谈解决方案。对账管理财务部每月应核对应付账款总账与明细账，对存在的差异及明细账中的异常项目和长期未达项目，财务部应会同商务部采购人员进行调查，并经财务经理书面批准后及时处理。财务部每月应获得一次供应商对账单，对发现的差异应及时与供应商联系解决。在对账过程中，因我方原因造成账户差错的或对账时间超过20天的，应向供应商发送致歉函，并对不按时完成对账的主要责任人员处于500元以下罚款。由于账户不清，但必须账扣某项费用的，必须发出暂扣款通知书，说明扣款原因，并要求供应商进行对账。在和供应商所有往来时，必须坚持公司财务原则，不得接收供应商的各种形式的赠品、购买折价商品和参与供应商宴请。一经证实，对相关财务人员作除名处理。财务人员必须严格按合同进行结算，不得无故刁难供应商，确保财务人员在供应商方面优良的形象。单据凭证管理参考《文档单据管理制度》会计核算公司设置“应付票据”科目核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。公司设置“应收票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期，到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应在备查簿内逐笔注销。公司设置“在途应付账款”科目核算暂估入库的材料、商品和劳务供应等而应付给供应单位的款项。本科目按供应单位设置明细账。公司设置“应付账款”科目核算公司因购买材料、商品和劳务供应等而应付给供应单位的款项。本科目按供应单位设置明细账。公司设置“预收账款”科目核算按照合同规定向购货单位预收的款项，本科目按购货单位设置明细账。如果期末本科目出现借方余额，反映公司应由购货单位补付的款项，应转入“应收账款”科目。应交增值税。在该明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。相关表单《供应商评估表》《采购申请单》《采购订单》《紧急采购登记簿》《付款申请单》《往来对账单》《往来对账报告》《往来重点客户报告》《账龄分析表》《未达分析表》三．存货管理制度存货管理制度为了加强对单位存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，特制定本制度。库存管理流程仓储部门仓储部门1存货取得验收入库仓储部门2存货保管需用部门3领用仓储部门4发放物资仓储部门5存货处置审批部门6处置审批仓储部门负责验收的人员对物资进行验收，验收合格后出具验收报告单，办理入库登记手续并登记入帐。如验收不合格则报告采购部门协调处理。仓库保管人员对库存物资进行保管、保养，并定期盘点。需用单位领用物资需要填写领用单，经过审批后到仓库领取。仓储部门在认真核对领用手续后，按照物资发放原则给予领用单位所需物资。如果存货发生损坏、灭失、变质和长期积压等情况，保管人员应及时上报。根据审批权限规定，相关领导对存货处置进行审批不相容岗位设置不相容岗位至少包括:存货的采购、验收与付款存货的保管与清查存货的销售与收款存货处置的申请与审批、审批与执行存货业务的审批、执行与相关会计记录存货管理审批权限矩阵审批级次审批事项一级二级三级四级验收////入库////保管////出库////盘盈盘亏的入账盘点负责人物料部负责人财务经理财务总监报废盘点负责人物料部负责人财务经理财务总监验收入库验收外购材料的验收外购材料购回时，先有负责部门组织验收，验收包含：检查订货合同、验收（入库）单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、随货同行单据与待检验货物之间是否相符；对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致；对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行；对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时通知采购部办理退货或索赔；对非外购材料的验收对不经仓储直接投入生产或使用的存货，由生产部采用适当的方法进行验收；拟入库的自制存货，生产部应组织专人对其进行检验，只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续；由生产车间直接发给客户的不入库产成品，有生产部办理出库手续；采购后实物不入库而直接发至使用部门的外购存货，由使用部门办理入库手续。接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过中介机构评估和检查，并与筹资合同或协议的约定相一致。取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得应经过公司采购部门、质检部门、财务部门和管理层审核批准，对大额抵债应经过董事会审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协设备配件验收设备直达使用单位的，由使用单位进行验收，到总库的由总库验收，验收后，出具验收报告，送交分管人员作为付款，索赔依据。大型专用设备，不管到使用单位或到总库的，都要经有关部门按技术协议和合同进行验收。配件入库前实行订货人、工程技术人员、配件管理人员“三结合”的验收办法进行验收验收时间控制一般材料、设备及配件入库后3日内验收完毕。专业性较强、技术要求高和大宗材料，及重要设备及配件入库后7日内验收完毕。进口材料原则上当日验收完毕，遇特殊情况，可2日内验收完毕。数量验收控制计重材料一律按净重验收。按重量供货的，要进行过磅称重；按理论换算供货的，应采取与供方同样换算方式进行计重，并作好验收记录。对关系稳定，供货信誉可靠，证件齐全，包装完整，拆包易损的，可抽查总数的10％—20％，最低不少于5％。计件材料全部拆包清点件数。对包装一致，包装完整的，其箱(包)内数量，不少于抽查总数的5％—15％。特殊材料的数量验收，按国家有关规定进行。质量验收控制通过感觉器官或使用一般测试仪器检验就可决定质量的材料，验收人员自行检验。技术复杂、性能要求高的材料，由专职检验人员进行检验。因检测条件所限，自己不能检验的或需进行物理化学试验的材料，可请用料单位或专业检验部门代验，并提供检验报告。进口材料必须按照国家规定政策、办法进行检验。仓库的验收登记和报告制度设立《到货验收记录簿》。记录物资到货验收情况。库房设置“待验收区”。待检、检后待判定、不合格材料存放在“待验收区”内，并分别做好标识。建立验收报告制度。验收员要在规定时间填写《验收报告单》，上报供应部门计划员(采购员)，并分别做好标识。验收单据必须格式统一，印章齐全。验收问题处理验收过程中发现的数量(扣除国家规定误差范围部分)或质量问题，验收员在《验收报告单》上加注说明，上报供应部门计划员(采购员)，由计划员(采购员)和监控管理员会同供货厂商共同处理。保管员按处理意见对不合格物资做好处置。入库验收完毕后，按实际质量认真填写“入库单”，对“入库单”的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单价、金额、交货人、承包人和验收入库等应逐一填写，不得漏项。入库单至少一式四份，第一联、存根，第二联、库房留存，第三联、财务核算，第四联、申请人留存。公司仓库设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与公司财务部核对。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与公司自有存货相混淆。入库时要求严把质量关，做好各项记录，以备查用。财务部门按照公司会计制度的规定，根据入库单、验收证明及发票对验收合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的数量与金额。对月末货物已到、发票未到的存货，采购部门应统计采购数量，提供采购合同及运输单证等采购信息交财务部门进行材料暂估入账，财务部门根据采购合同单价或其他合理的不含税价格暂估材料成本入帐。其它运费结算必须在运输发票后附有一次复写的“入库单”的“运费结算联”，如无运费，应将该联连同“入库单”的“财务联”一起附于购货发票后交财务入账。对于外购物资数量短缺、品种质量不符合，由采购人负责更换，更换费用或因此而造成的损失由采购人个人承担，生产产品因质量问题而返修，销售退回所发生的损失由生产部门承担。仓储与保管材料入库保管，要根据材料的物理、化学、工艺性质以及材料之间的可容性、防火安全要求等，分区分类分库房存放。存货储存遵循防火、防水、防压的原则，库内存货应定点、定位、定量,严格执行“5S”管理，查出变质物资应及时报告并处理。储存区域分为待验区、合格品区、不合格区、和报废品区，各类物资严格按区域存储。仓库必须根据上级和公安、安监部门的有关规定，结合仓库规模的大小和储存材料的特点，组建安全组织，建立安全保卫制度，制定安全操作规程，设置专职或兼保卫人员。材料入库分类储存应符合以下条件。优质钢材、有色金属、水泥、油脂、橡胶、皮革制品、油毛毡等怕雨露侵袭、怕潮湿、怕尘土的材料应存入封闭式库房。仪器、仪表、工具、锡锭等要求保持一定温度的材料，应存入具有保温装置的库房中。液体燃料、硝酸、硫酸、火药、雷管等易燃、易爆、有毒的材料应存入危险品库房。大型钢材、钢轨、铸铁管、生铁锭块等，对雨淋日晒、严寒暑热的作用不发生或较少发生影响的材料一般可以露天存放，但要做好上盖下垫。中小型钢材、木材、电缆、胶带等，怕雨淋日晒，但受温湿度以及风尘的影响不大的材料，可存放在料棚中。库房的货架、货位和货区，料棚、料场的料区，要根据库房、料棚、料场的结构情况，按照“四号定位”、“五五摆放”的保管方法，科学的布置和安排，充分利用仓容面积，力求做到库尽其用，物尽其所，便于收发保管、装卸搬运和安全作业。供应部门及各生产单位，应当建立存货管理岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检查。保管员应坚持每日巡仓和物资抽样检查，定期清理仓库呆、废料，对于储存期已满的物资应及时通知有关部门及人员重新检验。易燃易爆危险物品应有专门指定的库房，按有关部门规定又专人负责管理，贵重物品要入箱上锁。材料保养要根据材料的各种性能、技术要求(如怕热、怕晒、怕冷、怕潮、怕震、怕光等)，结合当地的自然条件，采取防热降温、防寒保暖、驱热降潮、防于保湿、防霉变、防虫害、防锈蚀、防尘砂等科学的合理的养护方法进行。重视生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失；仓储部对入库的存货设立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并按月与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对。对于已售退回的入库产品，仓储部应根据销售部填写的产品退货凭证办理入库验收手续，因产品质量问题发生的退货，应通知检验部门检验缺陷所在，妥善处理出库管理存货领用公司各业务部门因生产、管理、基本建设等需要领用原材料等存货的，应当履行审批手续，填制领料凭证。领料单位领用材料时，填制《材料领用单》，领用单要有领料单位领导和领料人签字或盖章。供应部门计划员按照批准的计划对领料单进行审批，领料人持经过审批的领料单到总库领料。仓库保管员按经过审批后的“材料领用单”进行审核发料，实际发料数量、规格必须与仓库主管审核后的“材料领料单”一致。存货发出仓库应根据经过审批的《材料移拨单》、《材料领料单》和《物资调拨(代让售)单》凭证进行发料。仓库发放材料要坚持按照核对发放凭证、备料、复核、点交和清理的步骤进行。仓库保管员发放材料，要认真审核发放凭证的材料名称、规格型号、数量、用途、批示等内容。对名称规格型号不清、用途不明、凭证涂改、非专职人员领料和无正式发放凭证等均不准发放。仓库要坚持交旧领新和先发旧后发新的制度，对规定交旧领新的材料实行以旧换新，对有修复的材料实行先旧后新。仓库发放材料，要坚持执行先进先出、易损先发的原则；对于有保管期限的材料要在有效期内发出；积压材料在不影响使用的前提下优先发放；实发数量必须等于或小于批准数量，不得大于批准数量。材料发放计量方法要与验收的计量方法相一致，过磅计量验收入库的过磅计量发放，理论计量验收入库的理论计量发放，量方计量验收入库的量方计量发放。仓库根据供应部门计划员签批的退料凭证接收退库材料。坚持在哪个库领的在哪个库退的原则，按照《材料仓库管理办法》中的入库验收有关规定验收接收材料并审核退库凭证。领用手续不全或不合规的，仓库拒绝发放材料。特殊情况使用白条的应由供应部门主管领导批准，并在3日内补全手续。仓库对入库验收发现数量或质量问题的材料，在未处理以前禁止发放。特殊情况需要发放的由供应部门主管领导批准。仓库保管员发放材料结束后，必须认真做好填写发放凭证、加盖印章、登记台帐、清理凭证等项工作。仓库的发放凭证必须格式统一、填写完整、字迹清楚、印章齐全。销售发货参考《销售收款制度》存货处置对外捐赠存货，应当履行审批手续，签订捐赠协议。捐赠对象应当明确，捐赠方式应当合理，捐赠程序应当可监督检查。存货进行对外投资，执行《投资管理制度》，履行审批手续。公司应当在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。对于残次存货的处置，由供应部门、财务部门以及相关部门共同提出处置方案，经公司管理层批准后实施，对于重大处置经公司董事会批准后实施。公司审计部门对存货的处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置方式是否适当，处置价格是否合理，处置价款是否及时、足额收取并入账。库存损耗处理：库存损耗比率每年由公司财务会同有关部门进行一次核定，确定损耗比率，在损耗比率以内据实核销，超过损耗比率对销售部门进行处罚，出现盈余给予奖励。存货的清查盘点盘点范围根据企业特点确定公司内部的存货流转环节,从而确定存货盘点范围。例：原片、半成品及成品等存货流转图如下，由此确定盘点范围涵盖：原片仓、隔离仓、封存仓、半成品仓、收集片仓、成品仓、外发仓（外发仓指外发加工存货）、生产在线存货、CT在线、CT成品仓、备品备件仓库供应商隔离仓原片仓供应商隔离仓原片仓封存仓半成品外发仓收集片仓成品仓生产在线CT在线CT成品仓盘点程序成立盘点工作指导组，明确盘点和清查的目的、范围，做好各项准备工作，分工负责核对账物、账卡、账账，并对存货加以整理，确定具体的盘点清查方法及程序。存货盘点应填制“存货盘点表”，以反映盘点结果，并根据盘点结果计算溢余和短缺数。及时对存货的溢余或短缺及残损变质情况进行处理。盘点方式月度盘点仓库全盘，财务抽盘约30%；每月仓库在财务月结日前打印盘点表进行全盘，财务视具体情况选取个别品种进行抽盘，抽盘数量约点总库存量的30%季度盘点仓库与财务全盘每个季度末在财务月结日前仓库打印盘点表进行盘点，仓库与财务部共同实行全盘，商务部报关组视具体情况可选择参与盘点年度大盘仓库预盘，与财务、审计公司一起全盘每年底，财务视关账日和审计时间的安排，通知仓库预盘及全盘时间，预盘日由仓库进行全盘，全盘日由财务部和仓库共同进行全面盘点，并视具体情况可能与财务年度审计事务所一起盘点盘点结果管理仓库盘点完成后需提交财务部完整的《盘点平衡表》（见附件二），《盘点平衡表》不仅记录月末结存数，还需包括月初数以及本月各仓库的进出、外发、报废等等具体数据；《盘点平衡表》需按存货分布统计数据所有盘点报表仓库须在盘点后三个工作日内提供给财务部盘点差异处理对于盘点发现实物与账务存在差异，首先对于盘点有差异的部分进行复盘，如确定实物数量的准确性，需详细查询账务数据有无错误；如通过反复核实，可以消除差异或找到原因，按照具体情况处理；如经过核实，确认差异存在，并无法找到明确原因，应填写《盘盈(盘亏)调整单》（附件三）审批后交财务做账务处理存货报废管理每月盘点后，对于需报废的存货，由仓库、品质部及销售部等相关部门共同认定后提交《存货报废申请单》，并说明存货报废原因及数量，交公司相关领导审批；在《存货报废申请单》审批下来之前，仓库需对报废存货单独存放，但财务无需处理账务，报废申请单核准后，仓库统计报废存货数量金额交商务部，待商务部办理完海关手续（做废料或内销处理）后，仓库准确登记进入存货盘点表，交财务入账；已报废存货进行销售处理的，销售款交财务进行账务处理；以上报废过程需详细保存相关单证，仓库还需对报废存货进行拍照留存，报废全程需按相关规定报海关及税局仓库、财务及海关数据的一致性管理仓库须严格按照公司库存管理控制程序对存货进行管理，并依据本制度，对存货进行盘点和报告；通过对本制度的切实执行，仓库与财务部保证公司内部账务的一致性，即财务账上数据、仓库账上数据、存货实际库存三者的无差异；财务部每月初提供财务账上存货数据（此数据与仓库实存一致）给进出口部门核对海关数据，如有差异需查明原因并纠正，直至双方数据一致。会计核算存货是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括原材料、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本核算。核算科目设置公司的存货通过“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“存货跌价准备”科目核算。“在途物资”科目核算公司购入尚未验收入库的各种物资的实际成本。在途物资包括各种材料、商品等。公司购入的自建工程所需要的材料机器设备等，应在“工程物资”科目核算，不包括在本科目的核算范围内。本科目应按供货单位设置明细账。“原材料”科目核算公司库存的各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的实际成本。本科目应按原材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置原材料明细账（或原材料卡片）。原材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。原材料按计划成本核算，月份终了，按照发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异。股东投入的原材料，按照评估并被确认的价值入账，盘盈的存货以重置价值入账，接受捐赠存货，按照该实物的发票、报关单、有关协议及同类实物的国内、国际市场价格等资料而确定的价值入账。“包装物”科目核算公司库存的各种包装物的实际成本，按包装物的种类设置明细账。包装物于领用时采用一次摊销法摊销。“低值易耗品”科目核算公司库存的低值易耗品的实际成本，按低值易耗品的类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。低值易耗品于领用时采用一次摊销法摊销。“库存商品”科目核算公司库存的各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品、自制半成品、存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品等。公司接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同公司的产品，在本科目核算。本科目按商品种类、名称、规格设置明细账。公司采用加权平均法计算销售商品的实际成本。“委托加工物资”科目核算公司委托外单位加工的各种物资的实际成本。本科目按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位的名称、加工合同号数，发出加工物资的名称、数量发生的加工费用和运杂费，退回剩余物资的数量、实际成本，以及加工完成物资的实际成本等资料。“委托代销商品”科目核算公司委托其他单位代销的商品的实际成本。本科目按受托单位设置明细账。“受托代销商品”科目核算公司接受其他单位委托代销的商品。本科目按委托单位设置明细账。存货计价企业购入存货按照买价加上各种杂费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用，以及交纳的税金等计价（按规定应抵扣的增值税额不包括在内），即：存货的价值=买价+各项杂费+途中合理损耗+整理挑选费用+交纳税金企业对于自行制造的存货，其价值为：自制存货价值=制造过程中的所有实际支出企业对于委托外单位加工的存货，其价值为：外委加工存货价值=委托加工材料或半成品的价值+委托加工费+运输费+装卸费+包装费+其他杂费企业对于投资者收入的存货，其价值为：投资者用实物投资应进行资产评估，评估确认的价值如果双方认可，即按评估确认价值计价。如果投资作价与评估确认价值不一致，则按合同、协议约定的价值计价。企业对于盘盈的存货，其价值为：按照同类存货的实际成本计价。按照重置价值进行计价。企业接受捐赠的存货，其价值为：按照发票账单所列金额加上应由企业负担的运输费、保险费、交纳的税金计价。（2）如果没有发票账单的，则按同类存货的市价计价。企业的存货发出的计价方法，可根据财政部颁发的《工业企业财务制度》中规定的存货计价方法选择使用：先进先出法，是假定先收到的原材料先耗用，并根据这种假定的成本流转次序