审计学第八章习题与答案

第八章(一)单项选择题1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括()。AB．推断误差CD已调整错报2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是()。A离不开具体环境B质两个方面的考虑C的D运用职业判断汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45数为()万元。A．30B．75CD．95A．发表带强调事项段的无保留意见B．发表保留意见C．发表无法表示意见D．实施追加审计程序，以降低审计风险其中通常而言不适当的是()。B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为()。MABC，其做法不正确的是()。B．M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员改、补充容采取下列()作为重要性水平的基准。C近三年的最高税后利润D．本年度税后净利润9．下列各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确的条款是()。A．与治理层整体直接沟通B．财务报表审计目标CD．审计收费计业务约定书的是()。原审计业务及已经执行的审计程序的是()。B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做C如果已识别但尚未更正的错误汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师D．重要性的确定离不开职业判断。平，审计风险将增加。下列做法正确的是()。险B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险确的是()。A报风险BD结果AD负债表日后审计相结合(二)多项选择题汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()。2．在下列选项中，属于注册会计师开展的初步业务活动有()。A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险C．评价遵守职业道德规范的情况D．及时签订或修改审计业务约定书3．以下说法中，正确的有()。A．重要性与审计风险之间存在反向关系B．重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C．可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D．注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险4．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括()。A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度C额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有()。A报包括与列报相关的错报B定离不开对于具体环境的判断C．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性果可能不同D的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相项错报就是重要的中，属于推断误差的有()。A注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报C．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异中，属于涉及主观决策的错报有()。A．被审计单位收集和处理数据的错报B．被审计单位对事实的忽略或误解C．管理层和注册会计师对于会计估计值的判断差异D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异要性水平为100万元，则下列说法中正确的有()。A．这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分B．这有可能表明注册会计师执行了过多地审计程序C．这有可能表明注册会计师在计划审计工作时对于审计风险水平的判断过高D断过低定财务表表层次的重要性水平时，下列情况不适宜选用当期净利润作为判断基础的有()。A当期净利润接近于零B年净利润波动幅度过大D密集型企业施有()。A重大错报风险的评估结果C计划并重新测试D取实质性方案的方法有()。A．直接降低已评估的重大错报风险水平12．以下关于审计业务约定书的表述正确的有()。A．如果被审计单位不是委托人，则会计师事务所应与委托人而不是被审计单位B．审计业务约定书具有经济合同的性质，对双方都具有法律约束力D．如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还会涉及期初余额是否与各个组成部分单位单独签订审计业务约定书的表述正确的有()。A成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同B．如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度计师一般无需与组成另行签订审计业务约定书C．如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师分另行签约D．如果组成部分管理层没有独立决策的权利(例如组成部分是某公司的销售部书的情况包括()。可认为变更原因不合理的有()。来发现如果U事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足客户的信息要求A长的审计助理CDM注册会计师无须修改的有()。(三)判断题1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。()2．初步业务活动的目的包括确定财务报表重大错报风险较高的领域。()3．和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为审计风险过高，决定不接受客户的委托。()之亦然。()5．审计重要性水平一经确定，即在审计的全过程中加以运用，不得变更。()层所预见而损害审计工作的有效性。()平要性水平时，注册会计师才应当9．如果已识别尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑是(四)简答题，(1)提出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额；(2)根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体(3)如果资料反映的销货退回发生额为零，请重新确定尚未调整的错报汇总数平为低水平，10%~40%(含)的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高短期借款控制风险(1)针对资料一，为了确定财务报表层次的重要性水平，注册会计师X和Y决(2)根据资料二及资料三，代注册会计师X和Y谨慎地估计应收票据项目的可。ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：(1)何谓审计重要性？(2)注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？(3)何谓普通过失和重大过失？(4)审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？003年)答案及解析(一)单项选择题的控制测试来达到，而不能通过认为地调高或调低重要性水平来达到，故A、B间(二)多项选择题会计师应采取的措施包括扩大审计程序的范围和提请被审计单位管理层调整财B不对，应选ACD。【解析】注册会计师不可以通过认为的调高重要性水平来降低审计风险，故D。其余各项皆正确。AB正确。控制测试表明控制没有得到有效执行，注册会计师不应继续实施控制分管理层没有独立决策的权利(例如组成部分是某公司的销售部门)，而由集团的D故B不对。会计部长并不属于高级管理人员，其变动不会导致重现签约，故D(三)判断题域。【解析】将审计业务变更为保证程度较低的签证业务和服务业务的合理理由包(四)简答题(1)资料中各种错报所属的类型及相应错报金额为：④错报属于通过实质性分析程序推断出的估计错报，具体错报金额为80-70=10(2)由于资料中的错报均导致对应收账款目的高估，它们的和即为尚未更正的 财务报表层次的重要性水平，且已识别尚未更正的具体错报汇总数为50+35=85序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。超过了财务报表层次的重要性水平，且已识别但尚未更正的具体错报汇总数为(1)计算过程如下：报表层次重要性水平资产总额1800000.5%900净资产88000880主营业务收入2400000.5%1200净利润241205%1206要性水平越低，所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。 在应收票据项目固有风险未知的情况下，处于谨慎性的考虑，注册会计师应按获取的审计证据越多，这至少降低审计的效率，但不致影响审计的效果。 (3)注册会计师应将各项目的审计风险水平确定在5%的水平上。更具审计风险×25%)=1