2023年全国至高等教育自学考试审计学试题汇总

２023年4月全国自考审计学试题及答案ﻫ

一单选题

1.我国审计机关属于ﻫ①立法型②行政法③司法型④独立型ﻫ2．对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于

①事中审计②事前审计③事后审计④突击审计ﻫ3.能使总体中每一个体都有被抽中的也许性并避免因审计人员属于

①判断抽样②记录抽样③任意抽样④系统随机抽样

4．核对法重要合用于检查会计记录中相关数据的

①一致性②真实性③合法性④合理性

５．在下列职务中，属于不相容职务的是

①经理职务与厂长职务记存货明细帐务与记债权明细帐职务ﻫ③物质保管职务与财产清查职务④记录职务与会计职务ﻫ6．投资公司采用成本法核算股票收益时,期拥有的被投资公司股权应为ﻫ①20％以上②２５%以上③2０以下④2５％以下ﻫ７.对国家和政府机关各部门审计的内容重要是ﻫ①财务收支②财经法纪③经济责任④财政预、决算的执行情况

８.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是

①业务基础审计②风险基础审计③帐目基础审计④判断抽样审计ﻫ9．进行实质性测试时,通常采用ﻫ①业务基础审计②详查方式③追踪方式④实验方式

1０.验证库存钞票实是否相符,除审阅钞票明细帐和收付凭证外，还应对库存钞票进行。

①抽查②盘点③试算④观测ﻫ11.公司未经国家主管部门批准,擅自对固定资产折旧采用快速折旧方法,是属于

①违反财政法律②违反财经法律③违反财经方针④违反财经法规

1２.财经法纪审计是一种ﻫ①定期审计②事中审计③事后审计④事前审计

１３.内部审计与会计监督在业务内容上有ﻫ①相关性②一致性③相符性④相异性ﻫ14.部门审计是一种ﻫ①微观审计②中观审计③宏观审计④定期审计ﻫ１５．审计人员所采用的审计程序必须符合ﻫ①审计准则②审计法规③审计标准④审计纪律ﻫ二。多选题ﻫ1．审计过程就是审计证据ﻫ①收集整理的过程②调查研究的过程ﻫ③鉴定判别的过程④查证贯彻的过程⑤综合分析的过程ﻫ2．在财经法纪审计的形式，重要有ﻫ①不徇私情。秉公执法②不畏权势，敢做敢为

③谨慎小心,认真负责④讲究方法，因势利导⑤进一步群众,调查研究

3.单位内部审计的形式,重要有ﻫ①定期审计②平常审计③周期性审计④专题审计⑤部门性重点审计ﻫ

4.审计证据按其取得来源分类,涉及ﻫ①外部证据②内部证据③直接证据④间接证据⑤基本证据ﻫ5.审计按其审查的内容或会计资料的详简限度分类,涉及

①具体审计②抽样审计③全面审计④局部审计⑤告知审计ﻫ6．审计工作底稿对于审计在不同阶段的工作均能起到

①告知作用②报告作用③公证作用④组织作用⑤协调作用ﻫ7．审查坏帐准备时，应注意ﻫ①应收票据帐户的记录是否对的ﻫ②管理费用帐户的记录是否对的

③坏帐资金积累的计提是否对的ﻫ④坏帐损失的会计解决是否对的ﻫ⑤坏帐回收的会计解决是否对的

三。填空题

1.审计证据的鉴定差别原则涉及直实性、相关性、(）。

２.审计标准的特点涉及时效性、地区性、相关性和(）。

3.审计按其内容和目的不同,可以分为财政财务审计、(）和财经法纪审计。ﻫ4.对内部控制制度的初步评价重要侧重于内部控制的健全性和（）。ﻫ５．审计工作底稿按其使用频率不同,可以分为（）工作底稿和临时性工作稿。ﻫ6.审计实行阶段的工作可以划分符合性测试、（）和实质性测试。

７．审查固定资产折旧的计算是否对的时,应注意有无运用折旧调节（）和利润的情况。

８.材料采购协议审查的重点是审查材料采购协议的合法性、（)和完整性。

9.管理审计的程序,一般可以分为初步调查、试审、()和总结等四个阶段。

1０.各部门、国有的金融机构和公司事业组织的内部审计,应当接受审计机关的业务指导和(）。

四。名词解释题

１.审计准则――2．逆查法――3.不相容职务――4．分析性测试――5.委托审计――五。简答题

1.在建立和评价内部控制制度时,应考虑哪些重要因素？ﻫ2．财经法纪审计与财务审计有何区别?

六。案例分析题

１.某农机厂生产用的重要材料是铸件，而铸件的打购过程，是先由生产科外协调员编制采采购铸件的资金计划并填制购单,送交财会科申请付款,经财会科批准后,再由生产科外协员与供货厂家签订采购协议。收到铸件时，由生产科外协员签发单一式三联,第一联为存根，第二联送财会科办理付款手续，第三联送生产车间登记车间生产台帐。规定，指出该农机厂在铸件控制上存在哪些问题及危害,并提出改善建议。ﻫ2．审计人员在审查某公司当外对外投资业务时，发现如下情况：ﻫ（1)公司未经国粗有关部门批准，动用特准储备物资50万元对外短期投资,已投资利润8千元。帐务解决为:ﻫ①借:短期投资5０0，000

贷:特准储备物资50０，０00ﻫ②借:银行存款8，００0

贷:投资收益：８，000

(2）公司以专有技对A单位长期投资，该项专有技术帐面价值为４万元，经法定评估机构评估价值为5万,该公司与A单位商定,双方均以４万元入帐，但A单位另付钞票４千元为回扣,该项回扣未入帐，已私分。帐务解决为:ﻫ借：长期投资－其他投资40，000ﻫ贷:无形资产－专有技术4０，０00ﻫ（3)公司对B单位长期投资额点有B单位注册资本的40%，B单位年末实现净利润５0万元,以其中的３0万元分派当年利润，该公司收到投资利润12万元，已按成本法计入本年投资收益。帐务解决为：

借：银行存款12０，００0

贷:投资收益120,000ﻫ(4)公司以土地使用权对C单位投资，年末分得投资利润3４，0０0元。该公司帐务解决为：

借：银行存款3４,0０0

贷:投资收益30,00０

其他付款:4,００0ﻫ（５）公司按投资协议规定，在三年前向D单位投入专用设备一台，原值30万元。双方协商的投资价值为2５万元，另以钞票投资5万元。本年D单位宣布解散时，该公司收回投资额为24万元。该公司的帐务解决为:

借：银行存款２40,000ﻫ实收资本１0，000ﻫ贷:长期投资-其他投资２５0，00０

规定：1.说明审计方法;。２.指出存在问题；3.提出调帐意见。

(参考答案)ﻫ一、单选题

1②2③３②4①５③６④7④8②9①10②11④１2③13①14②15①ﻫ二、多选题

1.①③⑤2.①②③④⑤3.①②③④4．①②5.①②6.④⑤７．③④⑤

三。填空题

1.重要性2.层次性3．经济效益审计4.合理性5．永久性

6.分析性测试7.成本8.有效性9．实审１０.监督

四。名词解释题

1.审计准则――是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。ﻫ2.逆查法――是按照会计业务解决的相反程序进行审查的一种方法。

3.不相容职务――是指公司里某些互相关联的职务，假如集中于一人身上，就增长发生差错和舞弊的也许性职务。ﻫ4.分析性测试――是对于被审计单位的业务性质特性以及业务记录和报表进行分析,以取得必要证据的测试。ﻫ５．委托审计――是指审计机关接受委托人的委托，对被审计单位所进行的审计。

五。简答题

1.答：①内部控制制度的规模受控制目的的制约;ﻫ②内部控制制度的控制环节受公司规模和经营特点的制约。

③内部控制制度受成本效益关系的制约

④内部控制制度执行依赖于每个工作人员的素质

⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。ﻫ⑥内部控制制度的不完善性。ﻫ2.答:①两者对象不同。财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法规的行为。ﻫ②两者的目的不同。财务审计的目的是评价某一单位财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性,起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节,起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节,并按有关法规做出解决，以严厉财经纪律,维护财经法纪,起揭露、执法和防护作用。ﻫ③两者的时间不同。财务审计可以是事中审计。财经法纪审计只能是事后审计。ﻫ④两者的负责人不同。财务审计的解决以单位为主,一般不贯彻到具体的个人。财经法纪审计则不然,无论是集体违反还是财经法纪或是个人违反财经法纪,最后都要将责任贯彻到具体的个体。ﻫ六。案例分析题

1.答:

（一）存在问题及危害

(1）该公司的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未通过供应科，会使铸件采购工作失控，既也许供应科无法控制购入铸件的价格和储备资金；又也许使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，导致铸件采购工作的无序现象。

(2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件的品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成帐外物资。既也许提高产品成本,又也许减少产品数量;还也许发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。ﻫ（3)由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会,容易使本公司的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既也许随意抬高铸件购入价格,提高铸件采购成本;又也许以次充好，减少购入铸件的质量，还也许发生空进空出等违法乱纪现象。ﻫ(二)改善建议

(１)铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价格,储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准,并由供应科负责执行。ﻫ(２)生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及限额领料制度,并由供应科负责执行。ﻫ(3）财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格，结存的数量与成本，控制铸件采购成本与储备资金定额。

（4）财会科有关会计人员应定期到车间检查铸件耗用情况。假如期末有剩余铸件，应督促生产车间及时办理退假领手续，控制产品成本。ﻫ２．解:

1.审计方法：审阅“短期投资”、“特准储备物资”“长期投资”、“投资收益”、“实收资本”、“无形资产”等明细帐，抽取有关会计凭证,验证有关协议的规定、核对、验算有关数据。ﻫ２.存在问题ﻫ（1)公司擅自动用特准储备物资对外投资5０0,000元，并将投资利润８，０00元计入本公司的投资收益，严重违反国家有关规定。ﻫ(2）公司对外投资的专有技术未按主估价值50，000元收入帐，却按协商价值4000元入帐，并将收取的回扣４，000元私分。

(3）公司对B单位的投资已有控制权，但对年末的投资收益却以成本法代替权益法进行帐务解决,其中80，00０元,未调增长期投资和投资收益。ﻫ(4)公司以土地使用权对C单位投资，本年投资收益为3４,000元,而计入投资收益30,000元,其中4,０00元计入其他应付款。

（5）公司对外投资设备收回的损失１0，000元,未计入当期损益,却冲减了资本金。ﻫ３.调帐意见：

(1)应收回特准储备物资，上缴投资收益。调帐分录为：①借:特准储备物资５00,000贷:短期投资500，000②借:投资收益8,0０0贷：其他应交款8,000③借:其他应交款8，０0０贷：银行存款8,00０ﻫ（2）调增对外投资专有技术的帐面价值，收回私分的回扣款并退回A单位。调帐分录为：①借:长期投资-其他投资１０，000贷：无形资产-专有技术10，000②借：其他应付款4，０00贷:其他应付款4,０0０③借:钞票4，0０0贷：其他应付款4，0００④借：其他应付款4,0００贷:钞票４，000

(3）按权益法调整长期投资和投资收益80，000元（200,０00*４0%）借：其他投资8０，０00贷:投资收益8０，00０ﻫ(4）以土地使用权对D单位投资的收益3４，０00元应足额入帐，调增投资收益4,000元。调整分录为:借:其他应付款4,０0０贷:投资收益4，0０0

（5)收回投资专用设备的损失１0，000元，应调减投资收益，调增实收资本。调帐分录为:借：投资收益１0，000贷：实收资本1０，00020２３年4月全国高教自考审计学(会计专业.本)试题ﻫ第一部分选择题

一、单项选择题(本大题共2０小题，每小题1分，共２0分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将对的选项前的字母填在题后的括号内。ﻫ1．现代审计实务中,最能体现审计评价职能的是

A.财务审计B.财政审计ﻫC.经济效益审计D.财经法纪审计［]

2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是ﻫA．审计主体B.审计客体C.审计内容D．审计范围[］ﻫ３.从独立性的观点来考虑,在我国审计监督体系中,社会审计

Ａ.仅与被审计单位独立,不与委托人独立ﻫB.仅与委托人独立，不与被审计单位独立ﻫC．与审计委托人及被审计人均不独立ﻫD．与审计委托人及被审计人均独立[]ﻫ４.注册会计师对客户的责任不应涉及

A.准时按质完毕委托业务

B．竭诚为客户服务ﻫＣ.保密的责任ﻫＤ．除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务［]

5．审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于

A．内部证据B．基本证据C.书面证据D．环境证据[]ﻫ6．审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其因素的取证方法为ﻫＡ．比较法B.计算法ﻫC.分析性复核法Ｄ．检查法[]

７．下列各项中不需要审计人员实行监盘程序的是

A.钞票B.有价证券C．销售发票D.应收票据［］ﻫ8．在每次会计报表审计中均必须执行的程序不涉及

A.监盘Ｂ.分析性复核

C．实质性测试D．符合性测试［]ﻫ9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是ﻫA.保证会计资料的真实、合法、完整

B.按照独立审计准则的规定出具审计报告ﻫC.保证审计报告的真实性ﻫＤ.保证审计报告的合法性［］ﻫ1０.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是

A.审计计划Ｂ．公司章程

C.应收账款函证的回函Ｄ.审计调整分录汇总表[]ﻫ11.拒绝表达意见与保存意见的区别在于被审计单位

A.拒绝进行调整的金额的大小B.不符合一贯性原则的严重限度

Ｃ．所负会计责任的严重限度Ｄ．限制注册会计师审计范围的大小［]ﻫ12.审计人员进行肯定式函证时，假如投有收到回函ﻫA.应进行分析性复核Ｂ.应另选样本函证

C.应放弃对该项会计记录的审定D.应实行替代程序[］

１3．验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是ﻫＡ．核相应收账款总账、明细账余额B．函证应收账款ﻫC．抽查应收账款明细账D.向会计主管人员询问调查[]ﻫ１4.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是

A．存货的实地盘点B．存货计价的测试

Ｃ．购销业务的年度截止测试D.存货的分析性复核［]

15．为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题,审计人员应将

Ａ.发货单与销售发票存根核对

Ｂ．销售协议与销售发票核对ﻫC.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对

Ｄ.销售发票存根与销售收入明细账核对[]ﻫ16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是ﻫA．取得或编制应付账款明细表B．抽查应付账款明细账记录ﻫC.查找未入账的应付账款D．进行应付账款函证［]

17.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对公司财务状况具有重大影响,因此，长期负债审查通常采用

Ａ．顺查法B.逆查法C．抽样审计D.具体审计［]

1８.以下不属财经法纪审计特性的是

Ａ．收集证据突出重点Ｂ.事后突击性审计

C.没有固定的审计模式D.审计对象的复杂性［］ﻫ１9.管理审计的内容不涉及

Ａ．审查公司的管理职能B.评价公司的经营效益ﻫＣ.审查公司各管理部门的工作D.审查公司管理人员的素质[]

20.以下有关我国内部审计职能的描述中,不恰当的是ﻫA．监督B.评价C.管理D.鉴证[]

二、多项选择题（本大题共１0小题,每小题2分，共2０分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目规定的,请将对的选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。

21．审计要保持其独立性,必须做到

A.取证独立Ｂ.组织独立

C.判断独立Ｄ．经济独立ﻫE.工作独立[]

22．社会审计组织对公司年度会计报表的审查可以属于

Ａ．财政财务审计B.报送审计ﻫC．定期审计D.事后审计ﻫE．期末审计[]ﻫ23.设立审计机构时，应遵循的原则有

A．强制性B.独立性

C．系统性D．权威性

E．分散性［]

２４．组成我国社会审计准则的重要层次是

Ａ.独立审计基本准则B.独立审计具体准则ﻫC．独立审计报告准则D.独立审计实务公告ﻫE.执业规范指南［]ﻫ25．审计人员可不进行符合性测试程序,而直接转入实质性测试程序的情况有

A.内部控制不存在ﻫＢ.内部控制未有效运营

C.内部控制存在重大缺陷

D.内部控制拟予信赖

E．符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量[]

２6．下列审计方法中属审计技术方法的是ﻫA.详查法Ｂ．抽查法

C.检查法D.观测法ﻫE.计算法［］ﻫ27.审计人员采用制度基础审计流程的优点是ﻫＡ．减少审计取证工作量，减少审计成本B．较好地避免失误,保证审计工作质量ﻫC．省略一些审计程序D．合用于各种被审计单位

E．审计人员易掌握[]

2８．审计风险涉及

Ａ.判断风险B.固有风险ﻫC．控制风险D．检查风险ﻫE．评估风险［]ﻫ29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有ﻫA.审计业务约定书B．审计计划ﻫC.备查类工作底稿Ｄ．符合性测试的工作底稿ﻫE.实质性测试的工作底稿[]

３0.以下属于对外投资审计目的的应是ﻫA.存在性Ｂ.完整性ﻫC.所有性D.计价适当性

Ｅ．可行性[]

第二部分非选择题

３4．试述符合性测试的涵义、内容和方法。

35．审计人员审查某公司x月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：ﻫ(1)2日购人需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6１20元，运杂费3９0元,立即投入安装。作：ﻫ①借:固定资产363９0ﻫ应交税金一应交增值税６1２０ﻫ贷：银行存款42５10

10日安装完毕并交付使用，发生材料费１０00元,应付工资４９0元。作:ﻫ②借:在建工程149０

贷：材料1０00

应付工资490ﻫ③借：固定资产１４90

贷:在建工程１４9０ﻫ（2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值202３０0元,已提折旧1500０0元,获得保险公司补偿金20230元,残体变价收入５000元,均已ﻫ存入银行，并以银行存款支付清理费10０0元。其中收到保险公司补偿金作：ﻫ借:银行存款２0230

贷：营业外收入2023０

(3）２５日以设备一台(原值３0０00０元，已提折旧50000元）投资A公司，评估确认价值为270000元。作：ﻫ借：长期投资250０00ﻫ累计折旧5０000ﻫ贷：固定资产300000ﻫ(4)30Eｌ计提折旧20600元，其中：

生产车间：使用中固定资产15800

封存固定资产800ﻫ管理部门：使用中固定资产400０作:

借:制造费用1660０ﻫ管理费用４0０0ﻫ贷:累计折旧206０0

当月另有一台设备(原值1２６30元,月折旧率０.792%)出租给外单位未提折旧。ﻫ规定：指出会计解决中存在的问题，并编制调整会计分录。

3６.审计人员对某公司ｘ月份产品生产成本进行审查。该公司生产单一产品A，一次投

料,采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下）,账列本月竣工产品８0

件,未竣工产品20件(竣工限度50%）

产品成本计算单ﻫ产品名称:Axx年ｘ月份单位:元ﻫ项目月初在产品成本本月生产费用生产费用总额竣工产品成本月末在产品成本ﻫ直接材料直接人工制造费用000１700001800００1６00002023０ﻫ合计60000１230000１290000１0720２321８000

经查：ﻫ(１）竣工产品及月末在产品数量可以确认。ﻫ（2）将在建工程领用的材料20230元,计入产品生产成本。ﻫ(3）生产车间已领未用材料１00０0元，月末未作假退库。ﻫ(４）虚列生产工人工资1５5０0元，多提生产工人福利费250０元。ﻫ（5)计提经营性租入设备的折旧费6０0０元，计入制造费用。ﻫ（6)无形资产摊销售用12０２3元,计入制造费用。ﻫ规定:

(1)指出存在错误，并提出解决意见(不编制调整会计分录)。ﻫ(２)重新编制“产品成本计算单”,并列出计算过程。ﻫ(３）计算A产品单位成本。

37．某公司“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为８00０0０元,经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现:ﻫ(1)10日销售多余材料一批20230元，存人银行并贷记产品销售收入,未结转销售材料的实际成本(１８０00元)。

(2)15日将甲产品15件拨付某代销单位,即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。

(3)25日收到某单位订购甲产品的订金５０0０0元,已存人银行并贷记产品销售收入,但未结转产品销售成本。

(4）30日售给某单位甲产品２件。按协议规定,由本公司提供安装、调试服务,但尚未完毕。公司作借记应收账款,贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。ﻫ(注：甲产品销售单价2023元，单位成本1500元)ﻫ规定：(1)指犯错误,并编制调整会计分录(省略税金核算）

(２)计算拟定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。ﻫﻫ全国２023年４月高等教育自学考试审计学试题参考答案ﻫ一、单项选择题(本大题共２0小题，每小题１分，共20分)

1.Ｃ2.Ａ3．D4.Ｂ５．Dﻫ６.C7.Ｃ8.D9.A１0.Bﻫ１１.D12.D13.B1４.D１5.Ｃ

16.C17.D1８.A19.B20.D

二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共2０分)ﻫ21.ABCＤＥ22.ACDＥ23.ＢD２4.ＡBDE25．ABCﻫ26.ＣＤE2７.AB28.BCＤ29.ＡＢＣ30．ＡBCD

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31.审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文献。ﻫ３2.是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动涉及财政、财务收支活动的效益性进行审查,以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。ﻫ四、论述题(本大题共２小题，每小题１0分，共20分)ﻫ3３.(1)审计具体目的是审计总目的的进一步具体化。一般地说,审计具体目的必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目的来拟定。ﻫ(２)具体审计目的涉及以下几个方面:①确认报表上所列示的余额是否真实。②确认报表上所列示的余额是否完整。③确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。④确认报表上所列示金额的计价是否对的。⑤确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。⑥确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的对的性。⑦确认会计报表中是否恰本地反映了各会计账项的余额,并且符合相应的披露规定。⑧确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。

34．(１)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实行的审计程序。

(2）符合性测试的内容涉及：①内部控制设计健全性和合理性的测试。②内部控制执行有效性的测试。

（３)符合性测试的方法为:①追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文献,沿着这些凭证和文献上所留下的业务解决的踪迹进行追踪,从而判断业务解决过程是否按内部控制的规定进行。②实验法。按照内部控制制度的规定,审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。③观测法。审计人员到工作现场观测工作人员执行业务的情况,了解业务解决程序是否遵照内部控制制度的规定。

五、案例分析题(本大题共3小题,每小题1２分,共36分)

35.（1）需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算,增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录：

①借:在建工程425１０ﻫ贷:固定资产3639０ﻫ应交税金―应交增值税6120

②借：固定资产4２510ﻫ贷:在建工程４251０

（２)保险公司补偿金不属于营业外收入,应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录：ﻫ①借：营业外收入20230ﻫ贷:固定资产清理2０2３０ﻫ②借：营业外支出

贷：固定资产清理ﻫ(3)应以评估价作为长期投资入账价值,评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分录:ﻫ借:长期投资2０230ﻫ贷：资本公积20230

（4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出解决。作调整分录：ﻫ借:制造费用

其他业务支出100

贷：累计折旧ﻫ3６.(1)①不应计入产品成本，应调减直接材料费,调增在建工程2023０元。ﻫ②应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本100０0元。

③应调减直接人工费18000元,冲销应付工资155００元和应付福利费25０0元。

④经营性租入固定资产不提折旧,应调减制造费用和累计折旧6０00元。ﻫ⑤无形资产摊销列入管理费用,应调减制造费用，调增管理费用12023元。

(2)用约当产量法分派生产费用：ﻫ①直接材料：分派率(元）ﻫ期末在产品:81０0×2０=162０23(元）ﻫ竣工产品：8100×80=648０００(元)ﻫ②直接人工：分派率（元）

期末在产品:280０×10=28０00(元)

竣工产品：２80０×８0=22400０（元)ﻫ③制造费用:分派率(元)

期末在产品：18０0×10＝１８0０0（元)

竣工产品：1800×80=14400０（元）ﻫ④产品成本计算单

产品名称：A××年×月份单位:元ﻫﻫ项目月初在ﻫ产品成本本月生

产费用生产费

用总额竣工产ﻫ品成本月末在ﻫ产品成本ﻫ直接材料ﻫ直接人工ﻫ制造费用40000ﻫ１0００0ﻫ１０00０770000

２42０23

152０2３8１0000ﻫ252023

1620２3648０00

２２40０0ﻫ１44０0０1６2０23

2800０

180０0

合计60０00116４00０12２4000101６00020800０

(3)A产品单位成本（元)

37．(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录：

借：产品销售收入2０230

贷:其他业务收入2０２30

借:其他业务支出18００0

贷:材料1800０ﻫ（２)代销方式下,应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录:

借:产品销售收入300００ﻫ贷:应收账款30000(或用红字冲销原分录）ﻫ借:产成品225０0ﻫ贷：产品销售成本225０0（或用红字冲销原分录）ﻫ（3)采用预收货款方式下,应在按协议规定发出商品时确认收入。编制调整分录:ﻫ借：产品销售收入50０00ﻫ贷:预收账款50000（或用红字冲销原分录）

(4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录：ﻫ借：产品销售收入400０ﻫ贷:应收账款4000（或用红字冲销原分录）ﻫ借：产成品３0０0ﻫ贷:产品销售成本３000（或用红字冲销原分录）ﻫ（５)上述问题对产品销售利润的影响:ﻫ导致产品销售收入虚增104000元,产品销售成本多结转2550０元，产品销售利润虚增78５0０元。全国２02３年4月高等教育自学考试审计学试题

ﻫ课程代码：00１６0ﻫ第一部分选择题(共４0分)

一、单项选择题(本大题共2０小题,每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。ﻫ1.192０２3我国创办的第一家社会审计组织是（）

A.潘序伦创办的立信会计师事务所ﻫＢ.奚玉书创办的公信会计师事务所

C．谢霖创办的正则会计师事务所

D．徐永柞创办的徐永柞会计师事务所

２.下列各项,不属于书面证据的是(）ﻫA.销售发票B.成本核算制度

Ｃ.会计报表D.管理当局声明书

３.与分析性复核方法最相关的认定是（)ﻫA.存在或发生B.完整性

C.权利或义务D.估价与分摊

4.小规模公司的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应当（)ﻫA.增长符合性测试，增长实质性测试ﻫB.减少符合性测试，减少实质性测试ﻫＣ.增长符合性测试,减少实质性测试

Ｄ.减少符合性测试,增长实质性测试ﻫ5.不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的也许性，审计上称作（）

A．控制风险Ｂ．检查风险C.固有风险D.交易风险6．下列各项审计程序，非必须执行的是（)ﻫA.了解被审计单位的基本情况Ｂ.符合性测试ﻫC.实质性测试D．编写审计报告

7.按照内部控制的规定，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度,这种方法称为（)

A.追踪法Ｂ．实验法C．观测法D．判断法8.一般情况下，符合性测试的范围和数量取决于(）ﻫA.被审计单位规模大小B．审计收费的高低

C.对内部控制的初步评价结果D.审计时间的长短

9.下列各项，应纳入具体审计计划内容的是()ﻫA.审计目的、审计范围及审计策略B.审计程序

C.重要性的拟定D.审计风险的评估

10.下列各项，属于审计实行阶段工作内容的是（)ﻫA.签订审计业务约定书B.对重要性标准进行初步评估

C．初步分析审计风险D.符合性测试

1１.发生下列情况时,审计人员需实行符合性测试(）ﻫA.相关内部控制不存在ﻫB.相关内部控制未有效运营ﻫC.进行符合性测试的工作量也许小于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量

D．小规模公司

１２.上一级审计机关作出复审结论和决定,应当在收到复审申请之日起的()

A.十日内B.十五日内C．三十日内D.三个月内１3.在我国《独立审计基本准则》中，下列各项均属一般准则的内容,除了（）

A.对独立审计目的的表述

Ｂ.对注册会计师业务素质的规定

Ｃ.对注册会计师和被审计单位双方责任的规定

D.对编制审计计划的规定

1４.下列各项审计工作底稿,应归入永久性档案的是（)

Ａ.审计报告书副本B．库存钞票盘点表

C.应收帐款询证函D.钞票收支系统内部控制问题调查表

15.某会计师事务所于2023年3月1５日签发了对甲公司１９9９年度财务报表的审计报告。按规定，其在审计过程中填列的各调查表至少应保存至（）ﻫA.2023年12月3１日B.20２3年3月15日

Ｃ．20２3年12月3１日D.２023年3月1５日ﻫ16.当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，应当向债务人发生（）

Ａ．肯定式函证

B.否认式函证ﻫC．肯定式函证或否认式函证

D.第一次发出肯定式函证,若没有回函，第二次发出否认式函证ﻫ１7．就地审计按照不同情况,可以分为以下审计种类,除了（）

Ａ.驻在审计B．巡回审计

C.突击审计D.专程审计

18.下列各项职能中，不属于内部审计职能的是（)ﻫA.监督职能B.管理职能ﻫC.评价职能D.鉴证职能

19．假如随机选样选出的样本号码为１５、2５、3５、45、5５、…，那么该选样方法极有也许是(）

A．编号选样法B.随机数表法

C.系统随机选样法D.整群随机选样法

20.审计人员对审计证据进行鉴定期不应考虑的因素是(）ﻫA.审计证据的真实性B.审计证据的相关性

C.审计证据的重要性Ｄ.取得审计证据的成本与效益ﻫ二、多项选择题（本大题共10小题,每小题2分,共20分）

在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目规定的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.审计最早产生是由于（）

A.私有制产生ﻫB.皇室的出现ﻫC．财产所有权与财产经营权分离ﻫＤ.财产所有权与财产保管权分离ﻫE.股份有限公司产生

2２.我国制定的审计方面的法律和行政法规涉及()

A．《中华人民共和国审计法》ﻫＢ．《中华人民共和国注册会计师法》ﻫＣ.《独立审计实务公告》ﻫD.《独立审计基本准则》

Ｅ.《独立审计具体准则》ﻫ23.下列各项,符合独立审计基本准则的有()

A．注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法

B.注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责ﻫC.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书ﻫD.注册会计师在电子数据解决环境下，用计算机辅助审计技术执行审计程序时,不应改变审计目的与范围ﻫE.注册会计师应对审计事项作出评价、出具审计意见,对于违反国家规定的，应在法定职权范围内做出解决、处罚的审计决定

24.下列各项,属于被审计单位会计责任的有()A.建立健全的内部控制制度ﻫB．保护资产的安全、完整

C．保证会计资料的真实性ﻫＤ.保证会计资料的合法性

E.保证会计资料的完整性ﻫ25．高估资产会直接影响到的会计报表认定的有（)ﻫA.存在或发生Ｂ.完整性C.权利和义务

D.估价或分摊E.表达与披露

26.审计证据按其形式可以分为()

A．测试证据B.实物证据C.书面证据

D.口头证据Ｅ．环境证据ﻫ27.审计报告应当涉及的内容有()ﻫA.审计报告名称及收件人名称

B.审计范围段ﻫＣ．审计意见段

D．审计机构和审计人员签章

E.管理建议书ﻫ28．发现以下情况，注册会计师可以出具保存意见审计报告(）ﻫA.审计范围受到重要局部限制，无法取得必要的审计证据

Ｂ．会计报表严重歪曲被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝调整ﻫC.个别重要会计解决方法的选用不符合一贯性原则ﻫD.审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表审计意见ﻫE.被审计单位面临重大诉讼，且无法适当估计其后果

29.下列各项，属于库存钞票实质性测试内容的有()

Ａ.了解库存钞票的内部控制制度

B.评价库存钞票的内部控制制度

C.盘点库存钞票ﻫD.审查外币钞票的折算是否对的

E．拟定钞票在会计报表上的披露是否恰当

30．假如被审计单位的应收帐款是由于以下因素注销的，审计人员应提请其作帐面调整(）ﻫＡ．债务人破产B．债务人死亡Ｃ.债务人逃跑ﻫＤ．债务人迁址E.债务人欠款已达三年ﻫ第二部分非选择题(共60分）

三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)ﻫ3１.审计独立性

3２．业务经营审计

四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分）

33．简述产品销售收入的实质性测试程序。ﻫ34.与外部审计相比,内部审计具有哪些特点?ﻫ五、论述题（本大题共1小题，共10分）ﻫ35.对收入费用项目的审计为什么要较多地采用分析性复核程序?它是如何进行的?

五、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分,共36分）

３6．审计人员于２023年2月5日下午5时对某公司的库存钞票进行审查，当天的钞票日记帐已登记完毕,结出钞票余额为6,832元,经盘点钞票，取得以下资料：ﻫ(１）钞票盘点实有数５,10８.７0元。ﻫ(2）下列凭证已付款尚未制证入帐:ﻫ①职工朱敏1月2５日借差旅费1，000元，已经领导批准；ﻫ②职工王林1月10日借款60０元,未经批准,也未说明用途。

(3）门市部送来当天零售货款2，５８0元(不涉及在盘点实有数内)，附发票副本１6张,未送存银行,也没有入帐。ﻫ(4）未领工资1，480元,单独包封(不涉及在盘点实有数内)。

（5)银行核定库存钞票限额5，0０0元。ﻫ规定：ﻫ(1)根据清点结果，编制库存钞票清点表;ﻫ(2)指出该公司在钞票业务中存在的问题，并提出相应的解决意见。

３7.宝通宾馆属外资公司，2023年共赚钱１80万元，年末未分派利润５0万元。20２3年,该公司实现营业收入1，000万元,费用成本70０万元,营业税１０0万元,营业外收入10万元,营业外支出１1０万元。该公司2023年已缴纳所得税16万元,所得税税率为16.5％。

审计人员于2０23年2月对该宾馆２023年会计帐户进行审查，发现下列费用已经入帐：ﻫ(1)１2月购买设备一台，价值2万元，列入管理费用；ﻫ(2）支付违约金1万元，列入营业外支出；ﻫ（3)车间厂房遭火灾损失１０万元，列入营业外支出,之后保险公司补偿损失４万元，列入盈余公积；

(４)捐赠“希望工程”款10万元，列入营业外支出；

(5)业务招待费8万元,列入管理费用,但税法规定业务招待费只能按年营业收入的0.５％在税前列支。ﻫ规定：

（1）指出上述会计解决的错误,并编制调整分录；

(2)计算该公司2023年税前利润；ﻫ(3)计算该公司202３年应纳税所得额、应交所得税和应补交的所得税;ﻫ（4)计算该公司2023年可供分派的利润。ﻫ３8．上海达信会计师事务所注册会计师李明和张建于2023年2月18日完毕了对光明电器股份有限公司２０23年度会计报表的外勤审计工作。在审查工作中，发现该公司有低估负债和费用１00万元的错误，经编制调整工作底稿，该公司已对该项错误作了调整。20２3年２月21日,注册会计师的助手完毕了审计报告的初稿，内容如下：ﻫ光明电器股份有限公司:ﻫ本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2０2３年度会计报表进行了审查。我们审计是依据《股份有限公司会计制度》进行的。在审计过程中,我们实行了检查内部控制遵守情况和数据记录真实情况等必要的审计程序。

我们认为，贵公司上述会计报表符合《公司会计准则》和《股份制有限公司会计制度》的规定,公允地反映了贵公司２0２3年度的财务状况和经营成果。

中国注册会计师李明张建2023年2月2１日ﻫ规定：根据上述资料指出审计报告中存在的问题，并提出相应的对的写法。２023年4月自考审计学试题ﻫ课程代码:001６0ﻫ一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分，共2０分）ﻫ在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.最能体现审计鉴证职能的是（)ﻫA．国家审计B.内部审计

Ｃ.社会审计D．政府审计

2.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任,则应规定其所在会计师事务所(）

A.聘请相关专家Ｂ.改派其他注册会计师

Ｃ.终止该项审计业务约定D.出具拒绝表达意见的审计报告ﻫ3．国家审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合审计署颁布的有关规定和()

Ａ．独立审计准则B.国家审计准则

C.注册会计师法Ｄ.审计法ﻫ4．国家审计机关应当在实行审计多少日之前向被审单位送达审计告知书?（)

Ａ．１5日B.10日

C.20日D.3日

5.存货盘点明细表属于（）ﻫA.书面证据B.口头证据

C.环境证据Ｄ.实物证据

6．审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性,相关性是指证据应与（)相关。

A.审计目的B.审计范围

C．被审计单位的会计报表D.客观事实ﻫ7.注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是()

Ａ.承接了重要工作需由事务所外专家完毕的业务ﻫＢ.按服务成果的大小进行收费

C.不以个人名义承接一切业务ﻫD.对自己的能力进行广告宣传

８.下列职务中,不属于不相容职务的是（）ﻫA．授权业务与执行业务B.记录业务与审核业务ﻫC.记录资产与保管资产D.授权业务与审核业务ﻫ９.注册会计师审计出具的审计报告,应直接报送（)

Ａ.被审计单位B.委托人ﻫC.被审计单位业务主管部门D.注册会计师协会

10.甲会计师事务所于2023年２月15日对A公司20２3年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当(）ﻫA.至少保存至20２3年2月１5日Ｂ.至少保存至2023年２月15日

C.至少保存至２023年２月15日Ｄ.长期保存

1１.管理当局对会计报表的下列认定中,注册会计师通过度析存货周转率最有也许证实的是（)ﻫA.存在或发生Ｂ.权利和义务

C.表达和披露D.估价和分摊

１2.在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（)ﻫA.指挥盘点工作的进行Ｂ.作为盘点小组成员进行盘点

C.根据观测情况进行适当抽点D.收集盘点单,编制盘点表

13.拟定是否对各银行存款余额进行函证，重要取决于（）

A.是否已取得银行对帐单B.是否已取得所有已支付支票存根ﻫC.各银行存款余额的大小Ｄ.内部控制制度是否薄弱ﻫ14．应收账款函证的时间最佳安排在（）ﻫA.与审计报告日相近的时间B.与资产负债表日相近的时间ﻫC.与审计业务完毕日相近的时间D.与审计费用支付日相近的时间

15．下列各项中，防止员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（)ﻫA.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳ﻫB．收取顾客钞票与收取顾客支票由不同人员负责

C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户ﻫD.公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客ﻫ１6.下列属于固定资产内部控制弱点的是（）

A.购买设备的付款支票未经会计主管签章ﻫＢ.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产

C.所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理

D.出售已提足折旧的设备时,将所得价款贷记其他业务收入ﻫ17.注册会计师函证期末应付帐款的余额或许是不必要的,由于()ﻫA．函证同截止测试反复ﻫB.报表日应付账款余额在审计完毕前或许不曾付讫ﻫC.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提醒供货方因未收到货款而采用的一切法律行动D.应付帐款存在更多的低估舞弊也许ﻫ1８．审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分派股利后，其余额不得低于(）ﻫA.盈余公积的25%Ｂ．注册资本的２５%ﻫC．未分派利润的25%D.税后利润的25％ﻫ19．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为拟定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证。函证的对象应当是(）

Ａ.B公司的律师B.金融监管机关ﻫC.银行或其他有关债权人Ｄ.公司的重要股东

20.假如分析性复核表白产品销售收入比计划和预算分别下降了20％和４0%，则注册会计师应()ﻫA.发表保存意见B.怀疑会计报表中有错误

Ｃ.认为被审计单位经营业绩差D.规定被审计单位在报表的附注中说明

二、多项选择题(本大题共1０小题，每小题2分,共20分)

在每小题列出的四个备选项中有二个至四个是符合题目规定的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。ﻫ21.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有()

A.审查公司会计报表,出具审计报告

B.验证公司资本,出具验资报告ﻫC．办理公司合并、分立、清算等业务,出具有关的报告

D.法律法规规定的其他业务ﻫ22.在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）ﻫA.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年ﻫB.持有被审计单位发行的公司债券

C．接受委托,为被审计单位设计内部控制制度ﻫD.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系ﻫ23．根据我国独立审计准则,下列各项属于会计报表认定的有（)ﻫA.存在或发生Ｂ.表达与披露ﻫＣ.完整性Ｄ.所有权

24.下列属于外部书面证据的有（）ﻫA．注册会计师编制的有关计算表B.银行对帐单ﻫC．应收帐款函证回函Ｄ.购货发票ﻫ25.出现下列情况时,可不进行符合性测试(）

Ａ.相关内控不存在Ｂ.相关内控未有效运营

C.执行符合性测试不经济Ｄ．拟依赖被审计单位的内部控制

26．审计人员评审内部控制的最终目的，在于拟定被审计单位内部控制的（)

A.科学性B．健全性ﻫC.有效性Ｄ.先进性ﻫ2７.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的重要义务有（）

A.高效优质地为被审计单位服务B.按照约定期间完毕审计业务，出具审计报告Ｃ.对在执业过程中获悉的商业秘密保密D.保证审计收费的合理性ﻫ28.审查营业外收支净额时,下列项目记入营业外收入，审计人员应予以认可（）ﻫＡ.固定资产盘盈和出售净收入B.无形资产所有权转让取得的净收入ﻫＣ.固定资产出租收入D.罚款收入ﻫ29.否认式函证合用于（)ﻫA．相关的内部控制是有效的

B.预计差错率较低

C.欠款余额小的债务人数量很多ﻫD．有理由确信大多数被函证者能认真对待函证信,并对不对的情况作出反映

30．按审计的内容,经济效益审计可以分为(）

Ａ.管理审计Ｂ.业务经营审计ﻫC.宏观经济效益审计D.微观经济效益审计ﻫ三、名词解释题（本大题共2小题,每小题2分,共４分)ﻫ31.随机选样ﻫ32．实质性测试

四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)

３3.简述后续审计的特点。ﻫ3４.简述审计业务约定书中应明确的会计责任与审计责任。

五、论述题（本大题共1小题,共10分)

３5.试比较应收账款函证与应付账款函证的异同。ﻫ六、案例分析题（本大题共3小题，每小题１2分，共３6分。)ﻫ３6.假定下列具体审计目的已被审计人员选定,审计人员应当拟定的与各具体审计目的最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?将表后列示的会计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号)

会计报表认定具体审计目的审计程序ﻫ销售收入的分类对的

销售收入的入账时间对的ﻫ销售收入从总体上比较正常

销售收入的确已经发生

销售收入的确认符合会计政策的规定

销售收入没有隐瞒

会计报表认定

（1)存在或发生ﻫ(2）完整性ﻫ（3）权力与义务

（4）估价或分摊ﻫ（5）表达与披露ﻫ审计程序ﻫ(1)审查销售发票、发货单和销售协议,并追查至销售明细账ﻫ(2)计算应收账款周转率、毛利率等指标，并与前期数值进行比较ﻫ(3)审查产品明细表和产品价格表,记录各种产品的销售量，并与产品明细账核对ﻫ（4）审查销售协议中的各项条款,明确发货、收款、结算方式等各种条件

（5）审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等ﻫ(6)审查外币销售收入，复核汇率折算的对的性ﻫ（７）审查与关联方发生的交易,计算关联方交易的比例ﻫ（８）编制销售收入明细表,并将其合计数与销售收入总账核对

3７.审计人员对A公司20２3年１２月３1日的银行存款进行审查,查得银行存款日记帐余额为１7480０元,银行对帐单余额为97500元,并发现以下情况：

1、银行从Ａ公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入帐;ﻫ2、A公司１２月28日开出转帐支票一张2５50０元,银行未入帐；

3、银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元,A公司未入帐;ﻫ4、A公司12月29日存入转帐支票一张６4000元,银行未入帐；

5、银行对帐单上发现12月20日和２3日收入和付出支票各一张,金额均为５０00０元,A公司银行存款日记帐上无此记录。

A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：ﻫ银行存款余额调节表ﻫ202３年12月31日

银行调节项目金额公司调节项目金额

银行对账单余额9７500银行日记账余额1７４80０

加:公司已收,银行未收加：银行已收,公司未收ﻫ1、存入转帐支票6４００0１、借款利息１2０0

2、存入钞票5000２、ﻫ减:公司已付，银行未付减：银行已付,公司未付

1、开出转帐支票２5５001、收到汇款35００0

２、2、ﻫ实际存款余额141000实际存款余额141０00

规定：

１、指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题;ﻫ2、分析公司在银行存款方面也许存在的问题，并提出进一步审查的线索。ﻫ38.Ｂ公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况:ﻫ1.采购部根据使用部门或仓库提交的请购单,与供应商签订采购协议（零星采购除外)。

2.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份,一份留存，一份交财务部。ﻫ３．财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。ﻫ4.由会计员开具付款告知单，后附收料及发票有关材料,交出纳付款。ﻫ5．存货由仓库保管员保管和登记明细账。ﻫ6.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存,一份仓库留存。

7．仓库发货后，在使用部门账册中进行登记,并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。ﻫ8．仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。ﻫ９.从一些领用部门了解到,从财务部报来的存货耗用数经常与实际耗用的有较大出入,因素不明。ﻫ规定:根据上述情况，（１）指出Ｂ公司存货内部控制存在的问题；(2)根据B公司存货内部控制存在的问题,向B公司管理当局提出管理建议。2０23年4月高等教育自学考试审计学试题

课程代码:0016０ﻫﻫ第一部分选择题(共４0分)ﻫﻫ一、单项选择题（本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。ﻫﻫ1.审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处在独立的第三者地位的是()

ﻫＡ.审计主体

ﻫB.审计客体ﻫﻫC.审计委托人

ﻫD.其他利益相关者ﻫ

2.我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千数年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（)ﻫ

Ａ．司会ﻫﻫＢ.宰夫ﻫﻫＣ.小宰

ﻫＤ.监察长

ﻫ3．社会审计与内部审计存在很大的区别,下列说法不对的的是（)

ﻫA．在审计方式上,内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行,而社会审计则是受托进行

ﻫB.在审计内容上，内部审计的内容重要是检查各项内部控制的执行情况等,提出各项改善措施,而社会审计重要围绕会计报表进行审计,对会计报表发表审计意见

ﻫＣ.社会审计所依据的准则是独立审计准则,内部审计所依据的是内部审计准则ﻫ

D.在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立ﻫﻫ４.在我国，下列各项中属于国家审计机关和审计人员违反职业道德规范行为的是（)

A.审计人员应遵循保密性原则

ﻫB.审计机关应建立继续教育和培训制度ﻫ

Ｃ．审计机关和审计人员应当参与被审计单位的行政或经营管理活动

Ｄ.与被审计单位或者审计事项有利害关系的审计人员应当回避

５．《中华人民共和国审计法》赋予审计机关以必要的权限，这些权限不涉及（)

A.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产ﻫ

B.有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料ﻫ

C.可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果,但应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密

ﻫD.对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为,拥有行政处罚权和司法权

ﻫ6.被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中,注册会计师通过度析存货周转率最有也许证实的是（）

A.权利和义务ﻫﻫB.存在或发生

ﻫC.估价或分摊

ﻫD.表达和披露ﻫﻫ7．实物证据通常证明（）

A.实物资产的所有权

B.实物资产的计价准确性ﻫﻫC．实物资产是否存在ﻫ

D．有关会计记录是否对的ﻫ

８.下列有关审计证据可靠性的表述中,注册会计师认同的是()ﻫﻫＡ.内部证据在外流转并获得其他单位认可，则具有较强的可靠性ﻫ

B.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性ﻫﻫC.环境证据比口头证据重要,属于基本证据，可靠性较强

ﻫD.书面证据与实物证据相比是种辅助证据,可靠性较弱

ﻫ9．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（）收集审计证据。ﻫ

A.计算

B.分析性复核ﻫ

Ｃ.估价ﻫ

D.检查ﻫ

1０.注册会计师在会计报表审计中充足了解内部控制的目的，是为了（)ﻫ

A.评价相关内部控制设计是否合理,运营是否有效

B.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和结识ﻫﻫC.辨认和理解被审计单位交易、事项的重要类别及其会计解决过程

D.合理制定具体审计计划ﻫﻫ11．控制风险评价太低,将使注册会计师也许没有执行足够的实质性测试，进而导致审计ﻫ

()ﻫﻫA.无效果ﻫﻫB.无效率

C.无效率，无效果

D.有效果，无效率ﻫ

1２.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量()

ﻫA.不存在关系ﻫ

Ｂ．呈同向变动关系ﻫ

Ｃ.呈反向变动关系ﻫ

Ｄ．呈比例变动关系ﻫﻫ13.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）

A.审计范围

B.审计收费ﻫ

C．审计计划

Ｄ.审计责任

14.下列各项中，属于永久性档案的是（)ﻫ

A．应收账款账龄分析表

ﻫB.存货监盘表

C.内部控制问卷调查表

D.审计报告书副本ﻫ

15.在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月３1日签发的支票未予入账，注册会计师实行的最有效审计程序是()ﻫﻫＡ.审查1２月31日的银行对账单ﻫﻫB.审查１2月份的支票存根

C.审查12月31日的银行存款余额调节表ﻫ

D.函证1２月31日的银行存款余额

16.对（)进行审查最有也许发现未入账的应付账款。

ﻫA.购货发票

B．提货单

C.未支付账单ﻫﻫＤ．发货记录

ﻫ17.注册会计师对被审计单位实行销售业务截止测试,重要目的是为了检查（)ﻫﻫA.销货退回是否已经核准

Ｂ.是否存在过多的销货折扣

C.销货业务的入账时间是否对的ﻫﻫD.年终应收账款的真实性ﻫﻫ18.下列各项中,不属于财经法经审计与财务审计重要区别的是()

ﻫA.两者的审计目的不同

ﻫＢ.两者的审计程序不同

ﻫC.两者的审计对象不同

ﻫＤ.两者的负责人不同

1９.下列有关经济效益审计的说法不对的的是(）ﻫﻫA.经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动ﻫﻫＢ.经济效益审计的目的在于提高公司的经济效益

ﻫC.经济效益审计更强调事前审计的作用

ﻫD.经济效益审计的结论具有法律效力ﻫﻫ20.内部审计人员工作的独立性,不应涉及（)

A.独立地接受委托ﻫ

B．独立地编制审计计划

ﻫC.独立地进行调查

Ｄ．独立地表达审计意见ﻫﻫ二、多项选择题（本大题共１0小题,每小题2分，共2０分）在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。ﻫﻫ2１.审计按其主体进行分类，可分为(）

A.国家审计ﻫ

B.社会审计

Ｃ．内部审计ﻫ

Ｄ.财务审计ﻫﻫE.管理审计

22.对注册会计师职业道德的基本规定,涉及（)ﻫﻫA.独立

B.客观

Ｃ.守法

ﻫＤ.公正

ﻫＥ．坚持原则ﻫﻫ23.下列各项中,属于"完整性"认定的是(）

ﻫA.资产负债表所列的存货均存在并可供使用

B．资产负债表的所列存货涉及了所有存货交易的结果ﻫﻫC.当期的所有销售交易均已登记入账ﻫ

D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备

ﻫＥ.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法ﻫ

24.在选用审计方法时,必须遵循的原则有（)

ﻫＡ.应与审计人员的素质相适应ﻫﻫB.应与审计的特定目的相适应ﻫﻫC．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应

ﻫD．应与审计主体的性质和任务相适应ﻫ

Ｅ．应与审计方式或审计工作的地点相适应

25.内部控制制度的作用，可以归纳为(）ﻫﻫA.保护资产的安全和完整ﻫﻫＢ.保证会计及其他信息资料的真实可靠ﻫ

Ｃ.有助于实现公司的经营方针和经营目的ﻫﻫＤ．提高业务解决的工作效率ﻫ

E．有助于实现国家对公司的宏观控制

ﻫ2６.复审重要合用于强制性审计的情况,复审的特性有（)

A．复审的范围与本来审计的范围一致,但重点在于有争议的一些问题上

B.复审时应当对原有的工作底稿进行检查ﻫ

C.在复审中重要采用抽查的方式ﻫ

D.复审后应作出复审结论ﻫ

E.上级审计机关的复审结论和决定为终审结论和决定ﻫ

2７.审计工作底稿复核的重要内容涉及（）

Ａ．所引用的有关资料是否可靠

ﻫＢ.所获取的审计证据是否充足ﻫ

C.审计程序和审计方法是否恰当

ﻫD.审计结论是否对的

ﻫE．审计人员是否独立

ﻫ28．对被审计单位存货审计是最复杂、费时的部分，因素是（)

ﻫA．存货计价方法多样化ﻫ

Ｂ.存货项目的多样化ﻫﻫC.存货放置地点不同，实物控制不便ﻫﻫD.存货占资产比重大

Ｅ.存货是实物资产

ﻫ２9．注册会计师需要函证应付账款的情形涉及（）

Ａ.应付账款定期与供应商对账ﻫﻫB.应付账款的控制风险较高ﻫﻫC.某应付账款账户金额较大ﻫﻫD.重要供应商期末余额很小ﻫ

E.账龄较短的应付账款项目ﻫﻫ3０.在销售收入内部控制制度的测试中，审计人员最为关心的适当授权涉及（)

A.信用部门的信用授权ﻫﻫＢ.货品发出的授权

Ｃ.销售价格、折扣的授权

D.销售业务记录授权

ﻫE.销售人员考核授权ﻫ

第二部分非选择题（共６0分）

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分,共4分。)ﻫﻫ31.逆查法

32.符合性测试ﻫﻫ四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分。)

3３.注册会计师李明在对东海零售公司20２3年度的会计报表审计时，发现"应收账款＂项目存在重大的错误与舞弊，同管理当局沟通后，已按《公司会计准则》和相关财会法规的规定调整。请问：ﻫ

（1）根据我国《独立审计基本准则》的规定,被审计单位的会计责任是什么?注册会计师的审计责任是什么?

ﻫ(２）针对东海零售公司20２3年度会计报表审计中发现的错误与舞弊,说明东海零售公司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。ﻫﻫ３４.简述经济效益审计的特性。

ﻫ五、论述题(本大题共1小题，共10分。)

3５．目前，世界各国在财务审计中广泛采用制度基础审计的流程,即审计人员的审计工作是建立在对内部控制制度评价的基础上。请对制度基础审计的流程作简要说明，并分析制度基础审计的优缺陷。ﻫ

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分,共36分。)

ﻫ36.众信会计师事务所的注册会计师于２023年３月对华兴公司２0２3年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计解决：ﻫ

(1)华兴公司会计政策规定,采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查,考虑是否计提固定资产减值准备。华兴公司的办公大楼于20２3年1月启用,原值４00０万元，预计使用年限为２023，预计净残值为400万元。2023年12月31日经审计的该项固定资产的净值为38３5万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2023年1月起该项固定资产因故停用,该公司因此未计提其2０23年度的折旧,但已按规定计提了该项固定资产20２3年度的减值准备并做了相应的会计解决。

ﻫ(2）华兴公司20２３年12月３1日应付账款账户余额为贷方余额8０0万元,其明细组成如下:ﻫﻫ应付账款――Ａ公司50０ﻫﻫ应付账款――Ｂ公司3５0ﻫ

应付账款――C公司-150

ﻫ应付账款――D公司１00

ﻫ合计800ﻫ

（3）在建工程中有房屋建筑物2023万元,2023年6月已竣工交付使用，但华兴公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率3％，使用年限３0年)

「规定」华兴公司执行《公司会计制度》,假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项,注册会计师应按年度分别提出何种审计解决建议？若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示所有相应的审计调整分录(涉及重分类调整分录）。在编制审计调整分录时,不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。

37.标准软件公司２023年度未审利润表及20２3年度已审利润表如下:（单位：千元）ﻫ

项目2023年度(未审数)202３年度（审定数）ﻫ一、主营业务收入10４3005８900ﻫ减:主营业务成本９1８45535９9ﻫ主营业务税金及附加560350ﻫ二、主营业务利润11895４9５１

加：其他业务利润４０56

减:营业费用２80０16１0ﻫ管理费用23８032６0

财务费用180１50ﻫ三、营业利润657５（13)

加:投资收益

补贴收入980

营业外收入1001５０ﻫ减:营业外支出２6０300ﻫ四、利润总额7395(163)

减：所得税(税率33%)８００ﻫ五、净利润659５(1６3）ﻫ

经初步了解,该公司20２３年度的经营形势，管理及经营机构与2023年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为。

「规定」注册会计师在进行审计计划时为拟定重点审计领域，准备实行分析性复核程序。请对以上利润表资料进行分析性复核后,指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。ﻫ

３８.大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司）２02３年度的会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和Ｂ注册会计师于202３年11月1日至７日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：

（1)甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。

(2）会计人员李江负责开具销售发票,在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。

（3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行,采购部根据经批准的请购单发出订购单。货品运达后,验收部根据订购单的规定验收货品，并编制一式多联的未连续编号的验收单