《企业资金管理内部控制研究7800字（论文）》

PAGEPAGEPAGE13资金管理内部控制研究—以S机电有限公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u12441摘要 113227一、相关基础概念 19585（一）内部控制的概念 116925（二）资金管理内部控制的概念 111605二、中山市S机电有限公司资金管理内部控制现状分析 28810（一）公司简介 228581（二）公司资金管理内部控制现状 2205941.内部控制环境现状 2109402.风险评估现状 325404三、中山市S机电有限公司资金管理内部控制存在的问题 327473（一）控制环境薄弱 326433（二）资金管理风险评估机制落后 431764（三）资金管理控制活动执行不力 551601.资金业务管理方面 5140712.费用报销管理方面 5342四、中山市S机电有限公司资金管理内部控制体系优化对策 628167（一）资金管理内部控制环境优化 6225211.改进公司组织结构 640332.强化人力资源管理 613950（二）资金管理风险控制优化设计 728781.增强资金管理风险防范意识 7226642.设立风险管理部门 7232253.建立资金管理风险预警和处理机制 828651（三）资金管理内部控制流程优化设计 83890五、结语 915929参考文献 10摘要随着经济全球化的快速发展和技术的不断进步，市场经济不断完善，企业面临的市场竞争变得越来越激烈，随时面临各种危机。因此，企业建立健全内部管理体系，做到有效规避各类经营和资金管理方面的风险，对保障企业持续稳定发展将具有重要意义。企业经营要实现持续性发展，从领导层到普通员工都要重视资金管理内部控制管理工作，对资金管理内部控制管理的严谨性要有明确的态度，不断学习其他成功企业的经营之道，择其优点使用于本企业。同时，也要总结其他失败企业在经营过程中导致其失败的原因，审视本企业是否存在类似的问题或迹象，从而提升本企业的管理水平，将不利因素防范于未然。本文从相关基础概念出发，以中山市S机电有限公司为实际案例，分析其资金管理内部控制的现状及其问题，最后探讨其相关对策，希望为我国企业的长久发展献计献策。关键词：资金管理；内部控制；监督；优化方案近年来，随着经济全球化进程的加快，我国的经济呈现出前所未有的高速发展趋势。国家需要具有竞争力的公司在做好国内供给侧结构调整的同时走出国门、参与到国际市场的竞争中去。虽然我国已经颁布了内部控制相关的规范和指引，用于指导企业进行内部控制建设，但是由于我国对于内部控制的应用较晚，企业的内部控制意识较为淡薄，目前大部分企业的内部控制仍然处于初级的构建阶段，理论上针对内部控制的研究也不够充足和完善。针对房电子产品行业，很多电子产品公司更多地把注意力集中在业务的快速扩张上，而忽视了内部控制的建设。本文深入研究了中山市S机电有限公司的资金管理内部控制，对公司及其并购项目资金管理内部控制体系的建立提出了一些理论上的方法，希望研究结论可以对目前具有相似情况的公司提供一些指导与方向，同时能够丰富我国公司关于资金管理内部控制的理论研究。一、相关基础概念（一）内部控制的概念2008年6月，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，将内部控制定义为：由企业所有成员参与的，包括董事会、经理层和所有员工，为企业实现如下目标提供合理保证的过程：确保企业遵循法律法规、确保信息真实和可靠，提高经营活动的效率和效果，保障战略得到有效实施。（二）资金管理内部控制的概念资金管理内部控制是企业为了实现预期的目标对企业生产管理活动中的各种行为进行规范，通过一系列科学合理的措施和手段，制定一套适合本企业的相关资金管理制度和规定，对企业经营过程中的各个业务活动的各环节进行调整、引导、控制和监督，并对其执行情况进行考核、评价，以期达到预期资金管理内部控制风险的目的。资金管理内部控制是以资金管理管理为基础，以防范风险、及时应对、有效监管为目的，适应生产经营管理的需要而形成的资金管理管理措施和控制手段，其本质就是从资金管理管理的角度出发去实施内部控制，从而最大限度地保证公司企业资金管理信息及时可靠。总体而言，资金管理活动是一种过程控制，而资金管理内部控制是企业内部控制的重要组成部分，所以本文将资金管理内部控制作为研究的核心内容。二、中山市S机电有限公司资金管理内部控制现状分析（一）公司简介中山市慧龙机电有限公司部位于经济发达的珠江三角洲中部的广东省中山市东凤镇，本公司专业从事工业控制产品的研发、生产、销售的高科技企业。截止2018年12月，中山市S机电有限公司现有员工300人，总资产10亿元，其中固定资产净值2亿元，在建工程2亿元。业务板块主要是智能制造设备的研发生产销售、可穿戴设备渠道销售、新能源产品研发生产销售、传统结构件产品生产销售等。（二）公司资金管理内部控制现状1.内部控制环境现状（1）资产管理制度中山市S机电有限公司在设立时制定且颁布了《资金管理制度》。随着企业规模的逐渐扩大，公司先后制定了《费用报销规范》、《出差管理办法》，为员工出差及各类费用报销列出了详细的规范及操作流程，通过对管理制度的不断完善修订，规范各类费用的核算，控制各项费用的开支，使公司费用管理趋于合理。为推进公司高效率处理报销费用、采购单据审批及付款流程，制定了《授权制度》的管理规定，明确了各级管理人员的签批权限，相关人员及部门必须按流程要求执行。从系统前端梳理了费用报销及采购的审批程序。设定了不同层级的费用报销签核权限；在采购方面，按照原材料、固定资产、设备维修等进行分类，并按不同金额限定不同级别的审批人。（2）资产保全对于财产保全方面，企业建立了常规性的管理制度，设立了比较完整的仓库管理体制，定期进行盘点，最大限度的保证了资产的安全完整。另外，对于总经理和资金管理负责人调任的情况也规定进行不定期盘点。在现金管理方面，因为整个公司企业很少有现金存留，而且金额太小，因此虽然有现金盘点制度，但一般不引起管理层重视。（3）预算管理中山市S机电有限公司制定了较为完善的预算管理制度，明确各责任单位在预算管理当中的职责权限，并且对预算的编制、审定、下达和执行也做了明确的规定。公司依据国家关于内部控制的法律法规，并参照公司管理制度，以各企业经营活动为基础，制定了适合本企业的预算管理制度，体现了企业经营与内部控制的协同性，保证了企业员工在实际操作时的可行性。企业内部通过全面预算，提前预测企业未来的现金流量和利润，并且能够监督战略目标的实施进度，因此现行的全面预算的工作较好的规划出下一年度的经营目标。2.风险评估现状中山市S机电有限公司目前没有建立资金管理风险评估方面的机制，风险评估主要依靠合作的第三方鉴定，比如是外部审计、律师、评估机构、证券公司、及外部融资机构。企业内部许多部门都有各自风险管理要求，比如消防部门希望公司所有门都敞开，所有通道都通畅无阻，主要是考虑放便应急疏散；然而安全部门则要求每一道门都要设有门禁，只有开通权限的人员才可以进出，主要是考虑人员和资产的安全保密性。针对这类情况目前还没有制定出一个通用的框架管理制度，主要是缺乏风险管理的观念。三、中山市S机电有限公司资金管理内部控制存在的问题（一）控制环境薄弱一是资金管理队伍人员不充足且人员变动率较大。中山市S机电有限公司的业务繁杂、数量较多，资金管理人员工作强度较大，但资金管理岗位人员却始终不够充足，无法满足业务精细化的需要，经常出现凭证无人整理、费用报销大排长队的事件。其次，资金管理人员流动性较强，自项目接管以来，资金管理部门离职率达到20%，且有不断上升的趋势。同时，公司对资金管理部门的资源投入不足，部门缺少对新老员工的资金管理业务培训活动，也从未聘请专业人士进行业务讲解。资金管理人员对资金管理内部控制制度理解不同一、执行不一致，导致业务处理错误率较高，工作效率也随之降低。（二）资金管理风险评估机制落后电子产品行业竞争激烈、内外部环境复杂，房电子产品开发公司产品周期长、投入成本较高，这样的特点决定了电子产品项目必须具有良好的风险评估机制来规避和应对资金管理风险。在资金管理内部控制中，对资金管理风险的管理尤为重要。然而目前阶段，中山市S机电有限公司却并未建立完善的资金管理风险预警机制、未建立全面风险管理体系、未设立内部风险管理机构、未制定明确的风险承受度，也未设计相应的风险应对策略。由于资金管理分工较为细化，资金管理风险控制分散于各项业务的管理制度中。总账、销售会计、费用会计、税务、成本、出纳、档案保管等工作虽然都由区域公司下发过工作手册，但在实际却未按照工作指引进行业务操作。虽然资金管理内部控制检查小组会对资金管理业务中存在的风险给予提示，但检查报告形式上内容较多，给出的建议在实际应用中比较困难或根本无法实施。比如为了减少错报风险，公司要求资金管理经理在月初自查上月凭证以对业务查缺补漏，可是由于人手不充足、业务量过大，每月的凭证在下月初之前很难整理完全，大量银行对账单不能及时附在凭证上，有时当月会计档案甚至要过两个月才能整理完，那么要求下月初进行自查就完全成了纸上谈兵。又如，付款审批制度在表面上设置了费用会计—出纳—出纳—资金管理经理审批四个步骤，然而却出现了一笔款项付款两次的情况，没有任何一个步骤出现警告，四个步骤与一个步骤无异。公司上上下下设定了许多资金管理目标，但却没有拟定具体方法来识别目标风险并进行分析，导致在日常资金管理管理工作中容易产生风险，无法将不确定因素引发的风险控制在企业可承受的范围内。除了资金管理业务操作上的风险之外，中山市S机电有限公司内部整体的风险意识较为淡薄，在资金管理内部控制工作中，鲜少有员工将风险预警工作当作自己的责任，对于一些不规范的、甚至可能产生资金管理风险的业务流程，即使意识到也不会主动提出改进的措施。资金管理部门如此，其他部门对于资金管理风险的关注更是少之又少。同时，企业的内部风险管理机制也不尽完善。在分析中山市S机电有限公司的资金管理控制问题时，笔者发现中山市S机电有限公司的成本费用利用率偏低、资金回收率偏低，而资产负债率在整个电子产品行业中处于较高位置。这说明企业在内部资金管理管理上存在一定的问题，在资金管理内部控制活动中，资金管理管理人员对于企业的发展规划制定不足或不能及时对计划执行偏差进行修正，从而导致资金管理风险累积。中山市S机电有限公司将资金管理风险管理工作集中于资金管理内部控制检查报告、集中在资金管理部门，但事实上，公司的业务部门不仅与资金管理风险控制息息相关，而且掌握着更多对风险判断有利的外部信息点，因此中山市S机电有限公司有必要设立专门的风险监管部门，收集有关资金管理风险控制的各方面信息，设立科学合理的资金管理风险预警模型，对中山市S机电有限公司的资金管理风险进行实时、动态的监控。（三）资金管理控制活动执行不力1.资金业务管理方面中山市S机电有限公司体量较大、会计业务繁多，前后经手的两家公司会计系统并不一致、业务处理方法也多有不同，在交接过程中遗失了很多原始单据。在银行账户管理方面，交接手续后部分银行账户开销户、变更法人审批单据缺失，多笔银行账户开户证明遗失。资金日报的账户、会计账套中银行账户与实际账户明细不一致。项目资金账户管理不善，存在多个长期未使用且不必需的账户未进行销户现象，闲置了多份小额资金。在往来款划拨管理方面，往来资金划拨业务存在无资金划拨审批单、无银行回单、无收款方收据、记账不及时，月末依据银行流水一次性记账等问题。2.费用报销管理方面中山市S机电有限公司费用管控要求不够清晰明确，费用报销流程效率较低。公司多次强调所有费用类报销均须在资金管理系统中操作后，仍然存在系统外线下直接报销的情况。其次，各个部门对于费用报销的金额标准并没有统一的规范，例如对于最基本的差旅费火车票报销，仍然有不符合高铁一等座报销的员工递交材料申请报销一等座票价，但在询问之下发现很多人并不知道自己的职级可以报销几等座位。部分部门的业务费用使用范围缺少明确规定也没有约束监督机制，一些部门借用职务之便将业务费用揽进了自己的腰包。其次，各个部门费用报销所需要提交的附件也缺少标准。如登机牌是否应该附在单据后，自驾出差是否可以报销加油费及加油费用所参照的标准是什么等问题在实际业务中频频出现。四、中山市S机电有限公司资金管理内部控制体系优化对策（一）资金管理内部控制环境优化1.改进公司组织结构企业战略目标的实现并不是一蹴而就的，而是需要将大的战略目标分解为一个个小的目标，再将不同的目标任务下发给不同的部门，进而过渡到更小的岗位之上，由一个个岗位垂直构成权力系统，而部门间的协作构成了水平的合作系统。企业的组织架构就是为了达成公司总体目标而进行的组织关系分配。一个合理的组织架构能够为公司营造更好的控制环境——控制体系的重要部分，因此，中山市S机电有限公司优化资金管理内部控制体系的第一步应该从梳理和完善公司组织结构做起。随着项目的逐渐增加，公司体量逐步扩大，中山市S机电有限公司所属公司应该考虑将项目的经营决策权更多下放给项目经理，这样不同的项目就可以根据自身的特色制定经营计划，使得公司的组织结构更为灵活，使得资源部署的效率提升。2.强化人力资源管理优化内部控制环境的手段之一就是提升人力资源的管理效率，要加强资金管理内部控制，中山市S机电有限公司需要关注资金管理部门的人员数量、人员质量和人力投出产出效果，采用一定的预测方法确定资金管理部门所需要的人才供给，进而为公司和项目输送资金管理人才，使企业战略与人员配置的匹配度提高。在资金管理人才的选拔方面，资金管理部门的管理人员应及时将用人需求和标准传达至人力资源部门，配合人力资源部门为公司和项目岗位招聘到合适的专业人才。在人员储备方面也应予以重视，如果处于销售旺季，销售会计岗位的压力就会增大，就要增设销售会计储备人员以满足业务的需求，避免出现岗位失衡等情况。在资金管理人才的培养方面，中山市S机电有限公司需要增加投入比例。除了在意识上鼓励员工加强资金管理专业知识的学习，还应该在实际行动上为员工专业技能的提升提供培育的土壤，即为员工提供专业的资金管理课程、岗位操作课程及资金管理内部控制相关的课程内容，或者邀请行业内的专家开展专题课堂，丰富资金管理人员的知识储备。（二）资金管理风险控制优化设计1.增强资金管理风险防范意识为了达到增强员工资金管理风险防范意识的目的，中山市S机电有限公司可以采取以下方案：第一，为员工开办风险防范知识讲座，收集各行业尤其是房电子产品行业资金管理风险防范成功与失败的案例，请专业的风险管理人员为公司全体员工进行讲解，要让大家意识到，防范资金管理风险并不只是资金管理部门员工的责任，资金管理风险是存在于公司的整体运营之中的，也就存在于全体部门的日常业务活动之中，要让每一位员工成为资金管理风险防范的责任人和处理人，使得资金管理风险防范意识根植于每一位员工的心中。第二，公司可以采用定期讲座、发放宣传文件、设定奖励机制或不定期监督检查等手段持续激发员工的风险防范意识。针对资金管理部门的员工，应按照员工的职位等级提出不同的风险防范要求并定期考察，可以使资金管理内部控制工作更为顺利地开展。2.设立风险管理部门公司的风险管理活动应独立于资金管理、投资、成本等其他职能部门，因此中山市S机电有限公司应当设立专门的风险管理部门，由风险管理部门的专业人员制定、运行和维护公司的资金管理风险管理体系，制定风险解决方案，定期出具资金管理风险评估报告，根据企业的发展情况不断更新风险管理模型。3.建立资金管理风险预警和处理机制中山市S机电有限公司应选取合适的资金管理指标，采取一定方法建立资金管理风险的敏感性预警指标体系。对于市场变动或行业政策导致的外部风险，也应将非资金管理指标通过相应手段转化为可以计量的预警指标，使得资金管理预警更加精确。通过资金管理预警机制，管理人员可以实时监控公司的经营和管理活动，当出现重大的波动，预警机制可以及时发出警报，管理人员可以采取相应的预防措施，使公司面对的资金管理风险始终处于可控的状态，提高公司抵抗资金管理风险的能力。如果一些资金管理风险绕过了资金管理预警机制的监测，导致资金管理风险对企业产生了实质的效果，这时便是资金管理风险应急机制发挥作用的时刻。应急机制会按照设定好的应急路线积极应对不良事件带来的后果，从而减轻或避免不良事件给公司造成进一步的损失。（三）资金管理内部控制流程优化设计针对中山市S机电有限公司目前存在的问题，中山市S机电有限公司应完善《现金、银行存款管理制度》，以防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要，制度完善应着重但不限于以下几个方面：在银行账户管理方面，针对现存在的公司银行账户混乱问题，应重新整理项目公司现有账户，长期未使用且与融资确认确实可销户处理的账户及时完成销户，并补齐开销户审批流程。对于办理银行账户的开立、变更、销户等业务，必须规定在线上OA系统提交《开、销户申请》，写明开立、变更、注销账户的性质及原因。对于新开立的账户，取得账号后将账号补录至申请单中。同时，新开立账户须办理该账户的协定存款业务，从而提高公司存款收益。对于小额资金账户的管理也需要加强，应及时整理，避免资金闲置在多个账户。在银行票据管理方面，需要重新整理《银行票据领用登记簿》，补齐未登记信息，保证票据登记簿票据号连续。后期在购买、签发银行票据时及时登记《票据登记簿》，登记内容包括银行票据购买时间、使用单位名称、票据号码、用途、金额、经办人员签字。五、结语对于科技企业的资金管理管理来说，市场竞争不确定因素较多，宏观经济环境瞬息万变，难以把控，企业要想持续发展就必须加强内部控制管理。为保障企业长远持续发展，首先要在公司内部加强资金管理内部控制的建设,本文首先运用资金管理内部控制相关理论概念，介绍了资金管理内部控制的概念，阐述了资金管理内部控制的内容、目标和特点，阐述了企业要进行综合性的研究分析只有真正意识到资金管理内部控制的重要性，才能够发挥内部控制在企业管理中的重要作用。

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